Gli aiuti pubblici alle imprese per Industria 4.0 - c - CNA PAdova
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Giuliana gli aiuti pubblici
CAPPELLESSO alle imprese per
responsabile Industria 4.0
provinciale servizi
fiscali CNA Padova
c
contributi e opportunità
di Industria 4.0
AMMORTAMENTI MAGGIORATI PER L’ACQUISTO
DI BENI STRUMENTALI NUOVI
(«super ammortamenti»)
Legge n. 208/2015 –Legge di Stabilità 2016contributi e opportunità
di Industria 4.0
AMBITO SOGGETTIVO
l’agevolazione spetta:
-ai soggetti titolari di reddito di impresa (società di
capitale, di persone, ditte individuali);
-agli esercenti arti e professioni (anche associazioni
professionali);
(a prescindere dal regime contabile adottato: contabilità ordinaria, semplificata,
regime dei minimi; non spetta per il regime forfetario)
17 novembre 2016contributi e opportunità
di Industria 4.0
AMBITO OGGETTIVO
Beni agevolabili: «beni materiali strumentali
nuovi», aventi le seguenti caratteristiche:
-strumentalità (esclusi beni merce);
-novità (beni non utilizzati);
-beni materiali.
(sono compresi i beni di costo unitario non superiore a € 516,46)
17 novembre 2016contributi e opportunità
di Industria 4.0
Requisito della novità (CM n. 23/2016):
-può essere oggetto dell’agevolazione in capo all’acquirente anche il bene che
è esposto in show room ed utilizzato esclusivamente dal rivenditore al solo
scopo dimostrativo, in quanto l’esclusivo utilizzo del bene da parte del
rivenditore, ai soli fini dimostrativi, non fa perdere al bene il requisito della
novità. Non può fruire della maggiorazione il bene che il cedente abbia in
qualche modo utilizzato per scopi diversi dalla semplice esposizione come, ad
esempio, l’autovettura che sia stata immessa su strada dal concessionario
anche per motivi dimostrativi.
-beni complessi: il requisito della novità sussiste in relazione all’intero bene,
purché l’entità del costo relativo ai beni usati non sia prevalente rispetto al
costo complessivo (se acquistato da terzi, il cedente deve attestare tale
requisito).
17 novembre 2016contributi e opportunità
di Industria 4.0
BENI ESCLUSI DAL BENEFICIO
-fabbricati e costruzioni;
-beni con coefficienti fiscali di ammortamento inferiori al 6,5% (D.M.
31.12.1988);
-beni elencati nell’allegato 3 della Legge di Stabilità 2016 (condutture
utilizzate dalle industrie di imbottigliamento di acque minerali o dagli
stabilimenti balneari e termali, condutture utilizzate per la produzione e
distribuzione di gas naturale; materiale rotabile, ferroviario e tranviario; aerei
completi di equipaggiamento).
17 novembre 2016contributi e opportunità
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AMBITO TEMPORALE
sono agevolabili gli investimenti «effettuati» dal
15.10.2015 al 31.12.2016;
gli investimenti si considerano «effettuati» (principio di
competenza):
-acquisizione di beni mobili: data della consegna o spedizione ovvero, se diversa e
successiva, data in cui in cui verifica l’effetto traslativo o costitutivo della
proprietà;
-contratto di leasing: data di consegna del bene all’utilizzatore;
-acquisizione di servizi: data di ultimazione della prestazione;
-contratti di appalto: data di ultimazione della prestazione o, in caso di SAL, data
in cui l’opera o la porzione di opera è accettata dal committente;
17 novembre 2016contributi e opportunità
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MODALITA’ DI ACQUISIZIONE:
-A TITOLO DI PROPRIETA’;
-LEASING FINANZIARIO (la maggiorazione si
applica alla quota di capitale e al prezzo di
riscatto);
-COSTRUZIONE IN ECONOMIA, APPALTO;
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FRUIZIONE DELL’AGEVOLAZIONE
-l’agevolazione, ai soli fini delle imposte sui redditi (IRPEF /IRES, no IRAP)
riconosce al contribuente la maggiorazione del 40% del costo di acquisizione
dei beni strumentali nuovi (con le caratteristiche sopra esposte) da far
concorrere ai fini della deduzione di maggiori quote di ammortamento o
maggiori canoni di leasing;
-pertanto il beneficio fiscale non viene fruito per intero nelll’anno di
effettuazione dell’investimento ma risulta ripartito in un arco temporale
corrispondente al periodo di ammortamento fiscale (secondo i coefficienti
del DM 31.12.1988) ovvero in caso di leasing in un periodo non inferiore alla
metà del periodo di ammortamento secondo i coefficienti stabiliti dal DM
31.12.1988;
17 novembre 2016contributi e opportunità
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Momento di fruizione dell’agevolazione
ai fini della fruizione dell’agevolazione rileva
l’entrata in funzione del bene:
-bene acquistato nel 2016 ma entrato in funzione nel 2016: bene agevolabile,
con fruizione del beneficio dal 2016;
-bene acquistato nel 2016 ma entrato in funzione nel 2017: bene agevolabile,
con fruizione del beneficio dal 2017.
17 novembre 2016contributi e opportunità
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Veicoli a deducibilità limitata
viene stabilita la maggiorazione del 40% anche
ai fini dei limiti rilevanti per la deduzione delle
quote di ammortamento e dei canoni di
locazione finanziaria dei beni a deducibilità
limitata; per le autovetture:
-il limite di € 18.075,99 viene maggiorato del 40% e portato a € 25.306,39;
-il limite di € 25.822,84 viene maggiorato del 40% e portato a € 36.151,98 (per
agenti e rappresentanti);
17 novembre 2016contributi e opportunità
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Acconti di imposta: il beneficio non rileva ai fini
degli acconti di imposta dovuti per il periodo in
corso al 31.12.2015 e per il periodo successivo.
Cumulabilità con altri incentivi: il beneficio non
costituisce aiuto di Stato (non è soggetto alla
disciplina «de minimis»); è cumulabile con altri
contributi pubblici e agevolazioni salvo che le
relative norme non dispongano diversamente.
17 novembre 2016contributi e opportunità
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Esempio: acquisto in proprietà macchinario; costo di acquisto € 100.000;
coefficiente di amm. 20%; maggiorazione del costo 40% x 100.000= 40.000
Anno Ammortamento Super Deduzione
fiscale ammortamento totale
1 10.000 4.000 14.000
2 20.000 8.000 28.000
3 20.000 8.000 28.000
4 20.000 8.000 28.000
5 20.000 8.000 28.000
6 10.000 4.000 14.000
Totale 100.000 40.000 140.000
17 novembre 2016contributi e opportunità
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D.D.Legge di Bilancio 2017: tra i principali elementi del
«pacchetto industria 4.0» sono state annunciate:
-proroga super-ammortamento (maggiorazione costo 40%) per investimenti
effettuati nel 2017;
-iper-ammortamento (maggiorazione costo 150%) per i beni digitali legati a
Industry 4.0;
-proroga della Sabatini –Beni strumentali per un anno;
-fondo rotativo imprese con Cdp (cassa depositi e prestiti) che interviene in
pool con il sistema bancario;
-potenziamento del credito di imposta alla ricerca e sviluppo (proroga fino al
2020; credito di imposta al 50% su ricerca interna, anziché 25%);
-detrazioni fiscali al 30% per investimenti fino a 1miliardo di € in start-up e
pmi innovative.
17 novembre 2016contributi e opportunità
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Fondi Europei: Horizon 2020 è il nuovo programma UE per che finanzia le attività di Ricerca e
Innovazione; copre tutte le fasi di progetto: dallo sviluppo dell’idea all’approdo sul
mercato, con attenzione all’impatto sulla società di quanto realizzato grazie ai
finanziamenti.
Il Programma COSME opera con l’obiettivo di creare un ambiente favorevole alla
nascita e crescita delle PMI per promuovere l’imprenditorialità, facilitando l’accesso
al credito e l’internazionalizzazione.
PON: Artigianato Digitale intervento agevolativo dedicato ad aggregazioni di imprese
(Piano Operativo Nazionale) operare nel campo della manifattura sostenibile e dell’artigianato digitale,
organizzate nella forma delle RETI d’IMPRESA
Voucher innovazione PMI: contributi a fondo perduto connessi ad attività di ricerca
e sviluppo, sviluppo di nuovi prodotti, processi o servizi, consulenza legale per la
tutela della proprietà intellettuale, sperimentazione di nuove tecnologie,
consulenza manageriale per l’innovazione strategica, organizzativa e commerciale.
POR: Fondo Europeo di Sviluppo Regionale
(Piano Operativo Regionale) Piano di crescita sociale ed economica che interesserà la ricerca e l’innovazione,
l’agenda digitale, le politiche industriali, energetiche e di tutela ambientale.
Asse 3: Competitività dei sistemi produttivi
Azione 3.1.1: Aiuti per investimenti in macchinari, impianti e beni intangibili, e
17 novembre 2016 accompagnamento dei processi di riorganizzazione e ristrutturazione aziendalecontributi e opportunità
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