Informativa extra finanziaria (ESG): survey sull'applicazione del D.lgs. 254/2016 - Own your future: Focus on sustainable development
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Own your future: Focus on sustainable development Informativa extra finanziaria (ESG): survey sull’applicazione del D.lgs. 254/2016 Milano, 3 ottobre 2018
Indice
1 Le aziende analizzate
2 Modalità di rendicontazione: collocazione della DNF, lunghezza,
standard di rendicontazione e materialità
3 Contenuti: governance, rischi, politiche e piani di sostenibilità
4 Approfondimenti: anticorruzione, diritti umani, climate change e diversity
© 2018 KPMG Advisory S.p.A. è una società per azioni di diritto italiano e fa parte del network KPMG di entità indipendenti affiliate a KPMG International Cooperative ("KPMG International"), entità di diritto svizzero. Tutti i diritti
riservati.
2Le aziende analizzate
(…) Enti di interesse pubblico di “grandi dimensioni”, con:
— un numero di dipendenti superiore a 500 e,
— uno stato patrimoniale superiore a €20 mln o ricavi netti delle vendite e delle prestazioni superiori a
€40 mln
Banche, assicurazioni e
servizi finanziari
28%
Prodotti e servizi industriali 18%
150
205
Società Commercio e beni di
quotate consumo
15%
(di cui 31 FTSE Servizi pubblici 12%
MIB)
52 Media e viaggi 9%
55
EIPR Chimica ed edilizia 5%
Società
Tecnologia e
5%
59% primo anno
non- telecomunicazioni
al
di rendicontazione non
quotate
3 Automobili e componentistica 4%
Petrolio e gas naturale 2%
finanziaria Volontarie
Salute 2%
L'analisi include le DNF pubblicate entro il 15 Settembre 2018 I settori corrispondono alla suddivisone proposta da Borsa Italiana
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3Modalità di rendicontazione
Collocazione della DNF: modalità "stand alone" la scelta più diffusa
143 (70%) 21 (68%)
FTSE
MIB
L'opzione "stand alone"
è la scelta più diffusa tra
FTSE MIB
Relazione distinta le aziende del campione
"stand alone" indipendentemente dalla
5 (16%) loro dimensione.
FTSE MIB La scelta di collocazione
della DNF non risulta
essere influenzata da
44 (21%)
Sezione della
3 (10%) fattori esterni come il
Relazione sulla
FTSE MIB Gestione che settore di appartenenza o
rimanda
esclusivamente
le precedenti esperienze
14 (7%)
Specifica sezione
contenuta nella ad altre sezioni di rendicontazione.
Relazione sulla
Gestione (RG)
Relazione distinta
inclusa nel fascicolo
4 (2%)
di Bilancio ancorché
non contenuta nella 2 (6%)
Relazione sulla FTSE MIB
Gestione (RG)
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5DNF e Bilancio di Sostenibilità: "identificazione" del documento
143 (70%) 21 (68%)
15 (71%)
FTSE MIB L'opzione "stand alone"
ha dato alle aziende la
Relazione distinta
possibilità di utilizzare la
65
"stand alone"
FTSE MIB DNF come strumento di
(45%) comunicazione autonomo
delle performance di
sostenibilità non
finanziaria.
Tra le 143 DNF Il settore "Servizi Pubblici"
"stand alone", 65 ha predisposto con
vengono maggiore frequenza DNF
identificate come che sono anche Bilanci di
“Bilancio di Sostenibilità.
Sostenibilità” nel
titolo o nel
sottotitolo
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6Lunghezza della DNF: correlazione tra collocazione e dimensione
Lunghezza della DNF
99
Tipologia di documento
385
Relazione distinta
"stand alone"
pagine medie Le aziende del settore "Servizi
pubblici" risultano quelle con la
Lunghezza massima Relazione distinta
inclusa nel fascicolo di
Bilancio ancorché non
contenuta nella RG
63
pagine medie
media di pagine più corposa (130)
mentre le aziende del settore
"Commercio" risultano più concise
17
Lunghezza minima
Specifica sezione
contenuta nella
Relazione sulla
Gestione (RG)
45
pagine medie
con una media di 31 pagine.
Tipologia di Standard di Distribuzione del campione
rendicontazione
85
Numero medio di pagine
Più di 100 pagine
Tra 50 e 100 pagine
25%
48%
Meno di 50 pagine 27%
Il range non considera le sezioni della RG che rimandano ad altre sezioni (4 casi)
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7Standard di rendicontazione unico ma con applicazione variegata
100% delle aziende analizzate ha scelto di
L'adozione dell'opzione Referenced
adottare il GRI
risulta più frequente tra le aziende al
primo anno di rendicontazione (77% di
25% 75% tutte le DNF GRI Standard – Referenced).
L'aggiornamento degli Standard, come ad
GRI-G4 GRI Standards
esempio lo Standard 403 sulla Salute e
FTSE MIB FTSE MIB
Sicurezza, richiederà alle aziende
un'informativa sulle modalità di gestione
48% 52% (DMA) molto più estesa.
Opzione
“in accordance” GRI Standard e GRI Standard e
GRI-G4 “core” GRI-G4
“comprehensive” GRI Standard
1%
57% 4%
5… 38% “Referenced”
opzione non
esplicitata
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8Omission: complessità nella rendicontazione completa degli
indicatori GRI
86 (42%) delle aziende analizzate presentano almeno una
"omission" esplicitata nel GRI Content Index
Omission suddivise per i "topic" del GRI % delle 86 (*)
In molti casi la
colonna
“omission” non è
chiaramente
identificata
403-2
Salute e Sicurezza sul lavoro (GRI Standard 403) 59% all'interno del GRI
Occupazione (GRI Standard 401) 34%
Indici Content Index.
Scarichi e rifiuti (GRI Standard 306) 31%
infortunistici
(ad es. tasso di assenteismo)
Formazione (GRI Standard 404) 27% L'analisi
evidenzia come
94%
Emissioni (GRI Standard 305) 23%
Diversità e pari opportunità (GRI Standard 405) 21% non sia ancora
Valutazioni sociali dei fornitori (GRI Standard 414) 19% una prassi diffusa
Energia (GRI Standard 302) 13%
dichiarare le
Valutazioni ambientali dei fornitori (GRI Standard 308) 13%
omission nel
rispetto di quanto
Valutazioni sui diritti umani (GRI Standard 412) 13%
richiesto dalle
Composizione delle risorse umane (GRI Standard 102-8) 12%
Linee Guida GRI.
Anticorruzione (GRI Standard 205) 10%
(*) La percentuale rappresenta il numero di aziende con omission riscontrate per il singolo aspetto del GRI sul totale delle aziende che presentano almeno un'omission
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9Contenuti
Definizione dei temi rilevanti: un processo in continua evoluzione
Matrice di materialità*
100%
Dall'analisi si evince che i documenti
redatti secondo le opzioni "in
accordance" core e comprehensive
FTSE MIB presentano i temi materiali sotto
delle aziende 64% 77% forma di matrice (78%) mentre quelli
redatti secondo l'opzione "GRI
ha identificato i temi Standard Referenced" sotto forma
materiali di lista (60% dei casi).
Lista di temi rilevanti Tutte le aziende del campione hanno
49%
svolto attività di coinvolgimento degli
stakeholder interni (top
FTSE MIB management), mentre il
utilizza una tabella
36% 23%
coinvolgimento degli stakeholder
esterni risulta una prassi
maggiormente utilizzata dalle
di raccordo tra aziende FTSE MIB (74%).
ambiti del Decreto e
temi rilevanti
(*) Sono state considerate solo le matrici di materialità pubblicate all'interno della DNF
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11Temi materiali identificati: forte correlazione con gli ambiti del
Decreto 254
Ambiente Personale Supply chain
• Contrasto al cambiamento climatico e climate change • Salute e sicurezza (dei luoghi di lavoro, dei
• Gestione della catena di
(58%) dipendenti, dei fornitori e delle ditte terze) (75%)
fornitura (55%)
• Efficienza operativa ed energetica (57%) — Attrazione talenti e sviluppo del capitale umano
— Approvvigionamento
(formazione e retention) (72%)
— Rifiuti (43%) responsabile (20%)
• Gestione della diversità e pari opportunità (65%)
• Consumo e gestione delle risorse idriche (37%)
• Gestione del capitale umano (44%)
— Mitigazione degli impatti ambientali (25%)
• Relazioni industriali (29%)
— Uso responsabile delle risorse naturali (14%)
• Occupazione (26%)
— Biodiversità (14%)
Sociale Corruzione Compliance
— Comunità, territorio e corporate citizenship (60%)
• Anti-corruzione (62%) — Integrità nella condotta
— Qualità e sicurezza dei prodotti e servizi (56%) aziendale e rispetto della
concorrenza (50%)
— Innovazione e sviluppo (prodotto, business, tecnologia)
(54%) — Compliance (normativa,
Diritti umani ambientale, sociale) (41%)
— Customer experience e satisfaction (53%)
— Cybersecurity e protezione dei dati (31%) • Tutela dei diritti umani (52%)
Temi materiali in linea con le
— Accessibilità dei beni e servizi offerti (15%) richieste del Decreto 254
Le categorie sono ordinate in funzione della frequenza di inclusione nella disclosure dei temi materiali inerenti alle DNF delle 205 aziende
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12Governance: verso un'integrazione della sostenibilità
Le responsabilità dei comitati
16 (52%)
FTSE MIB
33 (16%)
Comitato Corporate Governance e
Aziende del campione hanno un
comitato endo-consiliare "di
Sostenibilità":
2
86% dei comitati
supervisione delle tematiche di sostenibilità
20% dei comitati
Sostenibilità
definizione/valutazione delle linee strategiche
3 di sostenibilità
Comitato Nomine e Sostenibilità
Comitato di Sostenibilità
Comitato Controllo e Rischi e
9
18% dei comitati
definizione delle politiche, degli obiettivi e delle
19 iniziative di sostenibilità
Sostenibilità
11 (35%)
FTSE MIB 28 (14%) Aziende hanno delegato le
responsabilità ad un altro
comitato endo-consiliare
— Comitato Controllo e Rischi (19)
— Altri comitati o CdA nel suo
complesso (9)
Oltre alle DNF sono state analizzate anche le Relazioni di Corporate Governance
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13Rischi non finanziari: un duplice approccio legato alla dimensione
Il 46% delle società identifica i rischi di
In generale si riscontra
natura non finanziaria seguendo
una forte tendenza
metodologie ad-hoc (Self-
46%
verso un percorso di
Assessment, interviste con il
54% management, sistemi di gestione,
ecc.) fornendo nel 62% dei casi piena
integrazione dei
rischi ESG nei modelli
di gestione dei rischi
disclosure dei rischi non finanziari
aziendali. Tali modelli
inerenti ai temi del Decreto 254.
sono in grado di
cogliere i rischi e le
Nel 38% dei casi, le aziende non opportunità derivanti
forniscono una disclosure completa dei dalle componenti ESG
Il 54% delle Società analizzate rischi non finanziari. Per tale fattispecie
dichiara, all'interno della DNF, di favorendo una miglior
non viene fornita una chiara spiegazione
avere un sistema di gestione e comprensione degli
sulle ragioni sottostanti.
monitoraggio dei rischi che impatti sulle
Inoltre, in alcuni casi limite non è stato
include anche quelli di natura non dimensioni
possibile identificare in maniera chiara gli
finanziaria, nella quasi totalità dei eventuali rischi non finanziari generati o
economico-finanziarie.
casi riconducibile all'Enterprise subiti dall'azienda.
Risk Management.
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14Rischi non finanziari nel FTSE MIB: verso un modello integrato
74%
Del campione
16%
10%
80%
Del campione descrive le azioni
di mitigazione per i rischi
identificati.
61%
FTSE MIB ha Del campione fornisce una
identificato i rischi disclosure completa dei rischi
non finanziari 74% non finanziari inerenti a tutti i
temi previsti dal Decreto.
attraverso un
modello di Del campione si è posto
gestione dei
rischi integrato Modello di indentificazione e gestione dei rischi integrato
Sviluppo di analisi ad hoc per i rischi non finanziari
35% specifici obiettivi di
miglioramento nella gestione e
valutazione dei rischi non
finanziari.
Non esplicitato
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15Rischi non finanziari nel FTSE MIB: verso una coerenza con i temi materiali
Ambiente Personale
— Rischi legati al cambiamento climatico (eventi metereologici estremi, emissioni — Rischi legati alla salute e sicurezza dei lavoratori e delle infrastrutture (63%)
in atmosfera) (47%) — Rischi connessi ad una mancata/inadeguata gestione del personale in termini
— Rischi di danni ambientali dovuti a una non attenta gestione degli impatti di valorizzazione professionale, formazione, sviluppo (43%)
ambientali (inclusa la gestione degli immobili) (43%) — Rischio di perdita di risorse in posizioni chiave o conoscenza di “know how
— Rischio di non conformità alle normative ambientali (27%) critico” (27%)
— Gestione dei rifiuti, delle sostanze pericolose e rischio di sversamenti (23%) — Rischi di non conformità alle norme a protezione della salute e sicurezza dei
— Rischi legati alla gestione delle risorse idriche (scarsità, crisi idriche, scarichi) lavoratori (20%)
(20%) — Rischi connessi all’adeguamento delle competenze necessarie a garantire la
— Rischio di gestione non efficiente dell’energia (20%) business transformation (17%)
— Rischio di mancata interpretazione delle normative sui diritti dei lavoratori
(17%)
Sociale
— Rischio di potenziali danni alla reputazione derivanti dalla possibile Corruzione
violazione/furto di dati sensibili (cyber security) (37%)
— Rischi connessi alla qualità e sicurezza dei prodotti e dei servizi percepita dai — Rischi legati ai reati di corruzione attiva e passiva (riciclaggio e finanziamento al
clienti (37%) terrorismo, contenziosi con impatto sulla reputazione, frodi o attività illecite) (45%)
— Rischi legati alla diffusione dei dati e all'utilizzo da parti terze (rischio di
Diritti umani
violazione della privacy) (33%)
— Eventi, sia interni sia esterni, che potrebbero avere impatti sull’immagine e
sulla reputazione del Brand (strategie di marketing, valutazioni delle agenzie — Violazione dei diritti umani (50%)
di rating) (27%) — Inadeguata gestione della diversità e rischio di discriminazione (20%)
— Rischi connessi alla gestione dei clienti (interruzione nell'erogazione dei
servizi, ritardi nella gestione dei reclami) (20%) Supply chain
— Rischio di indisponibilità di servizi online a causa di un attacco informatico — Rischi sociali, ambientali e reputazionali legati a una poco attenta
(17%) gestione della catena di fornitura (23%)
Compliance
— Rischi di conformità (corruzione, riciclaggio, normativa fiscale, libera concorrenza, privacy, norme giuslavoristiche) (53%)
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16Le politiche formalizzate e praticate
80%
FTSE MIB
Ambientale
58% 27(87%) I settori "capital intensive"
presentano una
maggioranza di politiche
142 (69%)
Salute e Ambientali e SSL, dovute
Sicurezza 81% 59% 52%
Ambientale
Salute e
sicurezza
Anticorruzio
ne
principalmente all'adozione
di Sistemi di Gestione
Delle aziende analizzate ha 37%
Anticorruzione
44%
Diritti Umani
26%
Gestione del
Personale
Ambientale e Integrati
presso i siti produttivi.
almeno una policy
formalizzata relativa agli
ambiti del Decreto
30% Diritti Umani
Nei restanti casi le aziende ottemperano alle richieste
20%
Gestione del
informative del Decreto descrivendo le proprie politiche
praticate e facendo riferimento a documenti aziendali di
Personale indirizzo quali, ad esempio, il Codice Etico.
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17Piani di sostenibilità: da singoli obiettivi a piani strutturati e connessi
agli SDGs
Piani di Sostenibilità strutturati Sustainable Development Goals
61 (31%)
21 (68%) Delle aziende citano
gli SDGs
12 FTSE MIB
26
FTSE MIB
— Nel 36% dei casi gli SDGs sono legati ai temi materiali
— Nel 47% dei casi gli SDGs sono legati a specifici obiettivi aziendali
— Il 50% delle aziende che citano gli SDGs identifica gli SDGs prioritari:
Aziende hanno
definito un Piano
di Sostenibilità SDGs più frequenti: SDGs meno frequenti:
formalizzato e
strutturato 78 % 72 % 9% 19 %
75 % 72 % 6%
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18Approfondimenti — Climate Change — Diritti Umani — Anticorruzione — Diversity
Politiche e rischi ambientali
93%
Le restanti aziende, delle società dedica parte
laddove il tema della
(*) dell'informativa alla descrizione,
113
Policy
tutela ambientale è
risultato rilevante,
hanno politiche
praticate che fanno
anche generica, dei rischi in
ambito “ambientale”
41%
riferimento sia ai
59%
Ambientale
principi contenuti nel
formalizzata
Codice Etico sia a
specifici Protocolli 231
Approccio di Descrizione Descrizione
39% Codice Etico 43% gestione e principi Generica Specifica
non formalizzati dei rischi dei rischi
17% Protocolli 231 Con evidenza delle
specifiche aree di rischio
(*) Il dato include anche le “Policy di CSR”
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20Materialità e KPI rendicontati
58% 89%
Delle aziende ha rendicontato almeno
Delle aziende identifica tra i temi
un indicatore inerente al “climate
materiali il “climate change”
change”
Frequenza di disclosure
(% di società che hanno rendicontato il KPI) 305
Emissioni
305-5
305-4
305-1 305-2 305-3 Riduzione 305-6 305-7
Indicatore GHG
Scope 1 Scope 2 Scope 3 delle ODS NOx, SOx
Intensity
emissioni
N° 181 166 50 51 41 32 58
% 98% 90% 27% 28% 22% 17% 32%
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21Politiche e rischi sui diritti umani
69%
Le restanti aziende, delle società dedica parte
44
laddove il tema dei dell'informativa alla descrizione,
(*) diritti umani è risultato anche generica, dei rischi in
rilevante, ha una ambito “diritti umani”
politica praticata che
Policy sui fa riferimento per la
Diritti Umani
82%
maggior parte dei casi
18%
formalizzata ai principi contenuti
nel Codice Etico
Codice Etico Approccio di
72% e Codice di 24% gestione/ Descrizione Descrizione
Condotta principi non Generica Specifica
formalizzati dei rischi dei rischi
Anche Protocolli 231 relativi a
4% tematiche afferenti i diritti Con evidenza delle specifiche
umani (ad esempio caporalato) aree di rischio
(*) Il dato include anche le “Policy di CSR”
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22KPI rendicontati
Frequenza di disclosure
% di società che ha (*)
rendicontato il KPI
412-2 Formazione sui 20% 26%
diritti umani
% che ha
Nuovi fornitori valutati individuato
414-1 in ambito diritti umani 37%
rischi
Rischi di violazione della
54%
407-1 libertà di associazione 23% 35% 33%
collettiva
408-1 Rischi di lavoro 19% 56% 36%
minorile
Delle aziende ha rendicontato
almeno un indicatore relativo agli
409-1 Rischi di lavoro 18% 57% 35%
aspetti legati ai “diritti umani” forzato
(*) Dati del GRI Benchmarking Service, 4 settembre 2018 – Presentazione GRI e CSR Europe
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23Politiche e rischi anticorruzione
94%
delle società analizzate dedica
parte dell'informativa alla
descrizione, anche generica, dei
52
rischi in ambito “anticorruzione”
Policy
anticorruzione
formalizzate
67%
Descrizione
33%
Descrizione
Le restanti aziende, laddove il tema della Generica Specifica
corruzione è risultato rilevante, hanno una politica dei rischi dei rischi
praticata che fa riferimento ai principi contenuti sia
nel Codice Etico, sia nel Modello 231
Con evidenza delle
specifiche aree di rischio
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24KPI rendicontati
100%
Delle aziende è dotata di un
Frequenza di disclosure
(% di società che hanno rendicontato il KPI) (*)
Modello Organizzativo Episodi di corruzione
231/2001 205-3 riscontrati e attività correttive 80% 47%
intraprese
Comunicazione e
95%
205-2 formazione su politiche e 51% 55%
procedure anticorruzione
Aree/direzioni/processi/attività
205-1 sottoposte a valutazione sul 33% 43%
Delle aziende ha rendicontato
almeno un indicatore relativo agli rischio di corruzione
aspetti “anticorruzione”
(*) Dati del GRI Benchmarking Service, 4 settembre 2018 – Presentazione GRI e CSR Europe
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25Politiche sulla diversity
Politica Politica sui
19
di CSR
13% 36% Diritti Umani
Aziende
dichiarano di
aver adottato una
politica ad hoc Aziende
5 39
Policy
sulla diversità FTSE MIB
sulla diversità del
degli organi di personale
governo Politica ad Politica di
41% formalizzata 10%
Dipendenti
hoc sulla gestione
CdA
diversity delle risorse
umane
La maggior parte delle
Relazione di Le aziende che non hanno Codice
restanti aziende, fornisce
72% Corporate formalizzato una politica
89%
Etico
informazioni riguardo alla Governance sui temi della diversità
gestione della diversità degli inseriscono un rimando ai
organi di governo all'interno principi espressi all'interno
della Relazione di del Codice Etico o Politiche
Corporate Governance e 28% Statuto
forniscono una descrizione 11% praticate
nello Statuto Sociale delle politiche praticate
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26Rischi diversity
28% delle società analizzate dedica parte dell'informativa alla descrizione, anche
generica, dei rischi in ambito diversità
53% 47%
Riporta rischi legati al Riporta rischi specifici
tema della diversity legati ai temi della In particolare
diversità di
all'interno della macro- diversità e delle pari genere
categoria diritti umani opportunità
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riservati.
27KPI rendicontati Frequenza di disclosure
(% di società che hanno rendicontato il KPI)
(*)
Diversità negli organi di
405-1a 73%
governo 73%
61%
405-1b: diversità dei dipendenti 88%
405-1b Diversità dei dipendenti 88%
49% delle aziende fornisce informazioni riguardo a indicatori di
diversità aggiuntivi quali l'appartenenza a categorie protette o a
minoranze
96%
Delle aziende ha rendicontato
405-2
Rapporto tra il salario base
delle donne e degli uomini
Percentuale dei dipendenti che
51%
43%
43% 38%
ricevono regolarmente la
almeno un indicatore relativo agli 404-3 Aziende del campionee 40%
40%
valutazione delle performance
aspetti della diversità 33%
delle sviluppo della propria carriera
(*) Dati del GRI Benchmarking Service, 4 settembre 2018 – Presentazione GRI e CSR Europe
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riservati.
28Presenza femminile
Presenza femminile in ruoli dirigenziali
La presenza
Relazione di Corporate In media le aziendeContatti
Nedcommunity KPMG Advisory
Marina Remondini PierMario Barzaghi
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