Master Tributario FY22 - Studio Tributario e Societario - Tax Technology - Deloitte
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Studio Tributario e Societario Master Tributario FY22 Tax Technology Dott. Claudio Corcoglioniti
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…) Digital data “8. An enormous amount of data is now generated by these constantly connected users and devices. Today, the annual volume of data created across the globe is estimated to double every year, with more than 44 zettabytes of data expected to have been produced by 2020.” (Fonte: Technologies for Better Tax Administration A Practical Guide for Revenue Bodies – 2016) © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 2
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…): 1) La digital disruption e 2) i controlli digitali del futuro © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 3
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption e 2) i controlli digitali del futuro
La digital disruption I controlli digitali del futuro
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 4
Agenda
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption
(Software as a Service)
Content scraping
ETL: Extract-transform-load
IBM Watson
SaaS
Robotics
Artificial Intelligence
Block chain Enterprise data management
Hadoop
Deep learning
Cognitive Computing
Big Data
Botnet
Data Mining
Data Wrangling
Digitisation ERP Data Analytics Fuzzy logic
Machine Learning Pattern matching
Open
Data
Science
XBRL
Internet of
things STEM Bitcoin
Source Informating PaaS (Platform as a Service)
Autonomics Crowd-sourcing
Robotic Process Automation
IaaS (Infrastructure as a Service)
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 5
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…): 1) La digital disruption © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 6
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…): 1) La digital disruption © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 7
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption
2 3
Il mondo di
1 I fattori digitali
dirompenti
domani
La realtà
attuale
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 8
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…): 1) La
digital disruption
Vi è una strana dicotomia. Da un lato si percepisce:
1
La crescita esponenziale nella velocità,
nelle performance e nelle capacity
La realtà attuale
Strumenti elettronici sempre più performanti
Disponibili ovunque e sempre
D’altro canto ciò è contemperato dalle nostre quotidiane esperienze di:
Budget limitati
Preoccupazioni per tematiche di security e di data privacy
Confusione circa il reale significato e impiego concreto in ambito
fiscale delle nuove tecnologie
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 9
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption
I cinque principali trend nella digitalizzazione che potranno avere un
impatto disruptive anche nell’ambito fiscale:
2
I fattori digitali
Big data – enormi volumi di dati strutturati e non, accessibili e dirompenti
1 utilizzabili su larga scala
Today’s
Process automation – robotica sempre più precisa e flessibile
World
Decision making – artificial intelligence, cognitive computing e
machine learning sempre più utilizzabili anche in ambito tax
Digitalizzazione dei processi di business (Industria 4.0) e delle
altre funzioni; open network – progressiva digitalizzazione di
tutti i processi aziendali e di business e interconnessioni digitali
con terze parti (fornitori, clienti etc.)
Nuovi obblighi normativi e non – Obblighi di adeguamento
tecnologico e organizzativo della fiscalità d’impresa derivanti da
norme (cooperative compliance, 231 etc.) o dagli stakeholders
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 10Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption
Le probabili caratterizzazioni del futuro digitale per il tax 3
Il mondo di domani
2
Ambito Data centrico, con un approccio maggiormente
olistico/globale integrato aziendalmente
The digital
disruptors
Maggiore granularità nell’accesso ai dati, precisione e
accuratezza
Gli Algoritmi quale strumento quotidiano di lavoro:
rappresentativi di expertise e di conoscenza tecnica
I Robots svolgeranno le attività di tax compliance
ripetitive e a basso valore aggiunto
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 11Gli digital
La strumenti
disruption
della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption (VIDEO DIGITAL TRANSFORMATION)
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 12Studio Tributario e Societario Indagine di mercato
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) La digital disruption – Indagine di mercato del 2019 ad opera di Jigsaw Research
Deep Interviste qualitative con i responsabili finanziari di 20 grandi
view multinazionali
Interviste quantitative con i responsabili fiscali di 278 multinazionali
Broad • 25-minuti di interviste con i principali Global Tax decision
view maker/leader condotte in lingua locale (se ciò si è reso
opportune)
Società intervistate
Global
• Presenti in almeno 5 paesi
view
• Con ricavi consolidati di almeno US$200m
© 2022 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 14Gli strumenti della “digital transformation (…)»: 1) La digital disruption – Indagine di mercato del 2019 ad
opera di Jigsaw Research – Temi chiave
10 points
51% 80%
lower
Soddisfatti con il corrente Non sono soddisfatti circa la Punteggio di soddisfazione
modello in termini di garanzie tecnologia a propria media tra coloro che devono
di una delivery di servizi di disposizione far fronte a richieste di SAF-T
qualità e di real time reporting
© 2022 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 15La digital disruption: Market research (…) Key themes
56% 19%
Dichiarano di essersi Sono le società con una
concentrati e di aver roadmap chiara per lo
investito nel digital e in sviluppo tecnologico, con un
tax technology negli adeguato budget e con una
scorsi 2 esercizi figura responsabile per tale
60% progetto. Dato in crescita 26%
rispetto al 12% riscontrato
70% nel 2016
Probabilmente Vedono l’implementazione
investiranno nei Big della tecnologia quale la
Data nei prossimi 3-5 Dicono che il dover rispondere a principale difficoltà per far
anni richieste di SAF-T e di real time fronte alle richieste di SAF-T e
reporting sia stato un driver di real-time reporting
significativo per i propri investimenti
in digital/technology
© 2022 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 16La digital disruption: Market research (…) Probabilità di investire in tax technologies emergenti nei
prossimi 3-5 anni
2% 2% 2% 4% 4% 6% Don't know
10% 13% 11%
17% 20%
22% Not at all
likely
28%
30% 35%
Not very
39% likely
40%
52% Fairly likely
36%
38%
38%
Very likely
31% 26%
-1
+14
+13
+6
24% 16%
17% 14%
9% 10%
4%
Big Data Robotic Visualization Crowdsourcing Expert systems and Blockchain
Process technology cognitive computing
Automation
© 2022 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 17La digital disruption: Market research (…) Impatto tecnologico – temi chiave
11 points
78% 72% 49%
higher
Dicono che Vedono invece Di quelle società che È il punteggio medio di
investiranno nella l’ottenimento di hanno un piano, soddisfazione da parte di
tecnologia soprattutto maggior personale e un budget per chi ha un piano,
per liberare tempo da valore/informazioni dai la tecnologia ritengono personale e un budget
poter dedicare ad dati che il proprio operato per la tecnologia
attività a più alto valore quale driver per generi valore
aggiunto l’investimento in tax
tech
© 2022 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 18Studio Tributario e Societario Tax compliance solutions: Tax Reporting Gestione digitale strutturata della reportistica fiscale di Gruppo
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato Gli headquarter devono predisporre sia strumenti per soddisfare le esigenze base di Tax Accounting (composizione economica, patrimoniale e finanziaria del dato fiscale) sia strumenti di raccolta informativa per analisi avanzate dell’informazione fiscale (analisi Effective Tax Rate, reportistica contenziosi fiscali, etc…). Il tutto in un contesto di crescente fabbisogno informativo dovuto anche dall’introduzioni di obblighi legali e di prassi quali il country by country reporting, bilancio sociale e total tax contribution. In questo contesto, l’adozione di soluzioni digitali per la gestione del processo di Tax Reporting diviene una necessità imprescindibile per il Gruppo. Ed è proprio per soddisfare quest’esigenza che negli anni sono state sviluppate alcune soluzioni digitali ad hoc, sia per supportare il Cliente multinazionale nel monitorare e gestire l’informazione fiscale di gruppo ed il processo di Tax Reporting, sia per procedere con analisi avanzate del dato fiscale. Il progressivo sviluppo e affinamento di questi strumenti ha portato alla creazione ad esempio di strumenti web based creati con tecnologia Oracle Hyperion Financial Management (HFM). © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 20
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato – i vantaggi - Esistono soluzioni web based sviluppate su tecnologia HFM per i dipartimenti fiscali e amministrativi di Gruppi multinazionali che manifestano l’esigenza di controllare e di gestire in maniera più strutturata il processo di tax reporting di Gruppo nonché di procedere con analisi avanzate dell’informazione fiscale. Grazie ad architetture flessibili perfettamente integrate nel sistema di consolidamento dati del Gruppo, tali soluzioni consentono una raccolta strutturata dell’informazione fiscale dalla periferia del Gruppo sino all’headquarter. L’elevata flessibilità consente di conciliare le esigenze di standardizzazione della raccolta dati con quelle di modulare le tipologie di informazioni da raccogliere. Tali soluzioni consentono la raccolta e il consolidamento del dato fiscale permettendo, allo stesso tempo, di integrare a valle strumenti di business intelligence (Oracle BI, Qlik Sense, etc…) per procedere con un’analisi avanzata dell’informazione fiscale. © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 21
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato – aree di reportistica fiscale -
Trattasi di soluzione strutturata per coprire cinque aree principali di reportistica fiscale di Gruppo, pur potendo essere
agevolmente scalata per coprire ulteriori aspetti fiscali grazie ad una architettura flessibile. Le informazioni raccolte
confluiscono poi nel sistema di reportistica e di business intelligence per un’analisi avanzata del dato fiscale. Di seguito
una sintesi di queste macroaree:
DTR
Deloitte Tax Reporting
Tax Receivables, CbCR & Total Tax Audit &
Deferred
Current Taxes Payables & Tax Tax Contribution Litigation
Taxes
Payments Reporting Reporting
Reporting & Analytics
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 22Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato – benefici e scalabilità
Gestione strutturata ed Raccolta e scomposizione
ordinata del processo di Tax dell’informazione fiscale
Reporting di Gruppo, finalizzata ad alimentare sia
secondo i migliori standard processi di reportistica interna
internazionali. che esterna.
DTR
Possibilità di utilizzare lo Applicazione di strumenti di
strumento anche per la analytics e dashboarding per
raccolta ed e-archive della una navigazione ed analisi
documentazione fiscale di avanzata delle informazioni
Gruppo. raccolte.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 23Studio Tributario e Societario Tax compliance solutions: Tax Provisioning automatizzato Una soluzione pratica per l’automazione dei processi
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Tax compliance solutions e il Tax provisioning automatizzato – Le criticità di processo
TIMING
Closing accounting entries
1) Reduced timing with continuous update of underline
accounting data
Closing of accounts ledger
TAX PROVISION & REPORTING
2) Complexity of the tax computation:
Trial Balance Differences between tax and accounting rules;
Differences between accounting and tax values
Current and Deferred Tax Provision. of assets\liabilities and incomes\expenses;
TAX PROVISION
Updates of trial balances and adjustments Different taxes, each of them having its own
of Tax Provision computation rules (corporate tax, local tax, etc…)
Different nature of the tax adjustments
Tax reporting for package/financial (permanent, timing, reversal)
statements (ETR, tax attributes, tax
3) Group reporting GAAP different from Local GAAP;
reports…)
4) Increasing needs of detailed tax data and of tax
Draft reports for the package or FS reports;
5) Increasing relevance of possibility to track the entire
Validation & Approval process, its source and to archive in a secure way all
the relevant documents and data
Release of the package or FS
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 25Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato – lo schema operativo
SISTEMA DI Processo automatizzato ed integrato di Tax Provision & Tax Reporting
CONTABILITÀ
GENERALE
Import & Data Cleaning Tax Provision Tax Reporting
- Effective Tax Rate
SAP
- Nota Integrativa
Motore di Elaborazione - Quadri dichiarazione
Calcolo automatica
Peoplesoft
Bilancio di Fiscale report fiscali - Tax Cash Flows
Verifica - Dashboard
Rielaborato
JD Edwards - Altri (DTA, etc…)
Navision Rettifiche
Fiscali
Manuali Imposte
Correnti e
Altri ERP Differite
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 26Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Tax compliance solutions e il Tax reporting integrato – benefici e scalabilità
Vantaggi funzionali:
- Schede di raccolta informazioni per i FTC - Gestione automatizzata differite e visibilità sui reversal
- Integrazione a sistema gestione perdite fiscali - Caricamento dei documenti a supporto delle variazioni
Vantaggi della Vantaggi tecnologici:
- Tracciabilità variazioni fiscali e relativa archiviazione a sistema
soluzione - Integrazione col sistema di consolidamento del Gruppo
Vantaggi per il progetto:
- Report fiscali integrati predisposti in automatico
- Abbandono di Excel
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 27Studio Tributario e Societario Connessione con sistemi gestionali amministrativi (es. SAP4Hana)
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- Connessione con sistemi gestionali amministrativi: Evolution of SAP Accountig
R/3 ERP SAP S/4HANA
Classic General
Ledger
New
Special Ledger
General Ledger
Profit Center
Accounting Universal Journal
General Ledger Fixed Assets Controlling
Profitability Analysis Profitability Analysis
Profi Center Profitability
Material Ledger
Accounting Analysis
Controlling Controlling
Fixed Assets Fixed Assets
Material Ledger Material Ledger
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 29Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Connessione con sistemi
gestionali amministrativi: le difficoltà architetturali ante SAP S/4HANA
Multiple Sources of Truth Le difficoltà:
The combined content of several tables represents “the
truth”. Reconciliation efforts are enforced by design
Fixed Assets Controlling
Need “to move” data to the appropriate table for
reporting (e.g. “settlement”)
Different level of detail stored in the respective
components/tables
General Ledger Components are structured differently (e.g. fields/entities
differ)
Different capabilities in the components (customer fields,
currencies, multi-GAAP etc.)
Multiple BI extractors needed to cover the complete truth
Material Ledger Profitability Analysis in BI.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 30Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Connessione con sistemi
gestionali amministrativi: la tabella ACDOCA (”Accounting Document Actuals”) quale unica fonte
Centinaia di dimensioni/campi
Tutti i conti di G/L
Universal Journal
General
Fixed Assets Controlling
Ledger
Profi Center Material Profitability
Accounting Ledger Analysis
Milioni di
records ACDOCA
“Accounting Document Actuals”
ACDOCA is the common line item persistence
General Ledger; Profit Center Accounting; Fixed Asset Accounting;
Material Ledger; Controlling; Profitability Analysis;
Common Posting Logic; Currency conversion; Derived attributes;
Splitting logic; Posting logic for account assignments.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 31Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Connessione con sistemi (…): La
semplificazione del database e delle tabelle dall’ERP a S/4HANA
VENDITE FINANCE
Documenti Documenti Totali Indici
Testata Posizione Testata Posizione
Ordine di vendita VBAK VBAP VAKPA VAPMA GL, AR, AP BKPF BSEG GLT0 KNC1 KNC3 BSIS BSAS BSIK
Spedizione LIKP KIPS
LIPS VLKPA LKPMA LFC1 LFC3 BSID BSAD BSAK
FAGLF FAGLF FAGL FAGL
Documento Finanziario VBRK VBRP VRKPA VRPMA Nuova GL ACDOCA
LEXA* LEXT* BSIS BSAS
FAAT_
Informazioni di stato VBUK VBUP CO COBK COEP
DOC_IT COSS COSP
PRCD_
FAAT_
Condizioni KONV
Elements VBOX AA ANEK ANEP
YODA ANEA ANLC ANLP
(nuova)
VBFA FAAT_
Flusso documentale VBFA
(Semplificat ML MLHD… MLIT…
PLAN_ MLCD… MCLR… BSIM* CKMI1*
a) VALUES
VALORE MATERIALI
SAP Business Suite QUANTITÀ MATERIALI
Valorizzazione in MM o Valorizzazione in ML Totali
Totali
Totali di stock Cronologia
Ibride: Anagrafiche Usate solo per Valorizzazione
leCronologia
anagrafiche ML Documenti Materiali
con Stock valorizzato MSSA MSSL MSSQ MSSAH MSTBH MSSQH
MATDOC_E
MBEW MBEWH
MBEW CKMLCR MLPP CKMLPP MLDOC
CKMLPPWIP MKPF
MATDOC MSEG
XTRACT MSTE MSTQ MSTB MSTEH MSTQH
EBEW EBEWH
EBEW CKMLPP MLCR CKMLCR CKMLKEPH
MLDOCCCS Movimenti inventariali Ibride: Anagrafiche con Totali di stock MARCH MARDH MKOLH
QBEW QBEWH
QBEW MLHD MLCRF MLCD CKMLMV004 MCHB MARC MARD MSKU MSLBH MCHBH MSKUH
OBEW OBEWH
OBEW MLIT MLKEPH CKLMMV004 MSKA MKOL MSPR MSLB MSKAH MSKAH
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 32Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Connessione con sistemi (…):
Accounting parallelo con utilizzo dell’extension ledger
Group Local GAAP Group Local GAAP
Business transactions depending on
accounting principle
Common business transactions
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 33Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - Connessione con sistemi (…):
Transfer Price Valuation ed eliminazione dei Markups Intercompany
Le decisioni di management nelle multinazionali sono basate su dati di profittabilità di Gruppo e non su quelli delle single
entità giuridiche. Le operazioni infragruppo lungo la catena del valore devono essere quindi eliminate e i rispettivi dati devono
essere contabilizzati ai fini di analisi.
Conseguentemente SAP4HANA tiene traccia dei prezzi di trasferimento manifestatisi tra le entities ma con visibilità dei prezzi
alternativi relativi alla catena del valore:
Group
Company 1 Company 2 Company 3
Profit Profit Profit Profit
Center 1 Center 2 Center 3 Center 4
La Legal valuation tiene traccia delle transazioni di business dal punto di vista di ciascuna società affiliata includendo quindi il markup
La Group valuation considera una visione di Gruppo ed elimina il markup intercompany
LA Profit center valuation considera i centri di profitto come se fossero entità giuridiche indipendenti e utilizzanti prezzi tra di loro negoziati
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 34Studio Tributario e Societario Tax compliance solutions La gestione digitale della Tax Compliance (l’esempio MyInsight – Dti )
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- La gestione digitale della Tax Compliance (l’esempio MyInsight – Dti )
L’espansione imprenditoriale nell’attuale contesto di economia globalizzata ha amplificato
Complessità l’esigenza di un attento controllo e monitoraggio da parte degli headquarter di Gruppo. Per
poter efficacemente competere, infatti, le imprese hanno dovuto adottare strutture
organizzative sempre più ramificate operanti in diversi Stati.
L’operare in diverse giurisdizioni crea notevoli complessità soprattutto per quanto concerne la
c.d. compliance fiscale. Ciascuno Stato estero, infatti, presenta specificità normative ed
adempimenti che devono essere debitamente considerati per rispettare gli obblighi locali. Il
mancato rispetto di questi ultimi, infatti, può comportare anche severe conseguenze Controllo
amministrative e, talvolta, penali (e reputazionali) che impatterebbero negativamente
l’impresa nel suo complesso.
A livello di headquarter, questa complessità comporta inesorabilmente l’insorgere di due
distinte esigenze. In primis, avere contezza a livello centrale dei vari adempimenti fiscali, e
relative scadenze, in ogni giurisdizione dove opera l’impresa multinazionale nonché che questi
Gestione siano correttamente posti in essere. In secondo luogo, occorre individuare e raccogliere
periodicamente quelle informazioni di carattere fiscale che sono indispensabili all’headquarter
per gestire al meglio la leva fiscale di creazione di valore per gli stakeholders.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 36Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- La gestione digitale della Tax Compliance (l’esempio MyInsight – Dti )
Gestione adempimenti e scadenze
Pannello personalizzabile di navigazione
Accesso alla library dei documenti
Gestione utenti ed accessi
Menù di navigazione Collegamenti & utilities
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 37Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - La gestione digitale della Tax
Compliance (l’esempio MyInsight – Dti ) – benefici e scalabilità
Gestione strutturata di Controllo in tempo reale e
adempimenti e scadenze visuale dell’avanzamento dei
fiscali e non, con chiara vari adempimenti, con evidenza
identificazione di immediata di eventuali ritardi
responsabilità e compiti
DTI
Archivio elettronico Soluzione integrata di
centralizzato della controllo del processo
documentazione fiscale del fiscale, in linea con gli
Gruppo, con funzionalità standard di Tax Control
avanzate di #Tag e ricerca Framework e Cooperative
Compliance
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 38Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - La gestione digitale della Tax
Compliance (l’esempio MyInsight – Dti ) – benefici e scalabilità
Utilizzo come strumento per il
Soluzione project management fiscale,
Project
integrata Mgmt.
statutory e di reporting
scalabile
Ampliamento alla gestione della
compliance statutory e di reporting
Statutory & Reporting
Implementazione per gestire e
controllare la compliance fiscale e
costruzione dell’archivio elettronico
Compliance Fiscale e Archivio fiscale di Gruppo
Elettronico
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 39Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - La gestione digitale della Tax Compliance (l’esempio MyInsight – Dti ) – Video © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 40
Studio Tributario e Societario RPAs - RCAs Robotic Process automation/Robotic Cognitive automation
Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - RPAs – RCAs (Robotic Process
automation/Robotic Cognitive automation): Cos’è un RPA?
Robotic Process Automation (RPA) è l’utilizzo di software per l’automazione di operazioni ripetitive ed elementari
Un RPA è: Un RPA non è:
Un Computer-coded software Un robot mobile o parlante
Un programma che sostituisce compiti svolti da Un macchinario fisico che processa
personale in modo ripetitivo e in base a regole documenti caratceiPhysical machines
specifiche processing paper
Composto da macro cross-functional e cross- Artificial intelligence o un software di
application riconoscimento vocale e di risposta
Nel Tax, il termine «RPA» si riferisce a software utilizzato per creare automazione/robotica (bots), tramite
configurazioni che eseguonoe processi ripetitivi quali gli invii al portale web dell’Amministrazione Finanziaria di
dichiarazioni, files e form.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 42Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- RPAs – RCAs: benefici di un RPA
I Bots sono scalabili per far fronte a mancanze di risorse
Comportano risparmi di tempo e di denaro
Garantiscono consistency per i compiti da eseguire in maniera analoga e ripetutamente
Possono effettuare attività per volumi significativamente superiori a quelli eseguibili da un umano
Non si interrompono mai per malattia o rotture accidentali
I Bots hanno dimostrato livelli superiori di precisione e di accuratezza
Consentono ai tax team di focalizzarsi su attività a più alto valore aggiunto quali ricerche, o planning o analisi
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 43Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- RPAs – RCAs: Cosa rende un’attività assoggettabile ad automazione?
Alto numero di sistemi
Lavoro manuale preponderante Volume significativo*
RPA
positioning
Limitato numero di eccezioni da Soggetto ad errori
gestire
Alta previsibilità
(*) Il criterio dell’alto volume è meno importante: gli obiettivi finali sono standardizzare e ridurre gli errori nelle attività manuali, ripetitive e prevedibili
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 44Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- RPAs – RCAs: Compiti tipicamente possibili di automazione
Apertura di e-mails e di allegati Data scraping dal web
Collegamento a web/applicazioni
Connessione a sistemi esterni
aziendali
Spostamento di files e di Effettuazione di calcoli
folders
Attività di copying & paste Estrazione strutturata di dati da documenti
Spedizione di Forms Collezionare statistiche dai social media
Lettura e compilazione da e verso Seguire decisioni/regole logiche di “if/then”
databases
In una soluzione RPA, i robot sono in grado di imitare la maggior parte delle azioni degli
utenti
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 45Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption
- RPAs – RCAs: Compiti robotizzabili Global tax function
Record to Report processes Governance and Business Partnering
Components
Corporate income
Indirect Tax Employment Tax Transfer Group tax Statutory Operational Corporate entity Transactions and Governance and
tax compliance
compliance pricing reporting accounts Taxes management Advisory Risk
Core activities
CIT return VAT/GST returns Benchmarking Cash tax Financial
statements Stamp and Annual report Tax audits/
Payroll compliance transactional tax ETR management
production enquiries
Statistical reporting Contracting
Tax payments
Year-end and
Audit management Electronic audit/
Benefits reporting interim reporting
Operational TP - Withholding tax Shareholders Tax structuring digital tax
Managing VAT Profitability
Local country filings registrations authorities
Management National bank
Forecasting and filings / statistical
planning reporting
Data collection Leavers / joiners Operational TP –
Country-by-country Mergers and Controls
reporting cost allocations Capital Gains Tax Boards frameworks
acquisitions
Record to report
Reconciliations Uncertain tax
between G/L and positions
Credits/ incentives tax engine Transfer Pricing Tax strategy
Global mobility
documentation Journal entries Operational Tax Regulation and
Supply chain management &
Reporting compliance corporate affairs
Annual reports Tax form
preparation
E&P adjustment Complete tax
Executive
imports packages Workflow
remuneration
Data transfer – Exemption AEOI reporting Subsidiaries management &
from provisions to certificate Trial balance status monitoring
tax systems maintenance Income sourcing/ extracts/imports
basketing
Calendar/ VAT: process Managing master
reminders invoices Upload TBs, other Data gathering data
data
Apportionment
factors Check requests Back-ups
Document archiving
Transactional filings
procedures
Journal entries,
reconciliations, FX rates
rollover = Tasks typically most suitable for RPA
workpapers
The compliance process Data Data Data Deliverables Review & Submission & Management
Planning
collection validation processing preparation sign off archiving reporting
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 46Gli strumenti della “digital transformation” (…): 1) La digital disruption - RPAs – RCAs: Video © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 47
Studio Tributario e Societario Come cambiano i rapporti con l’Amministrazione Finanziaria (i controlli digitali del futuro)
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Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…): 1) (…) e 2) i
controlli digitali del futuro
The digital disruption I controlli digitali del futuro
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 51Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 52Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…):
1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
Calcolo manuale
• Standardizzazione dei forms
• Calcolo e compilazione manuale
• Invio cartaceo tramite posta
• Progressiva diffusione uso calcolatori elettronici
e spreadsheets
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1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
Electronic
form
• Diffusione dei programmi per la compilazione
facilitata (riprese saldi anno precedente, riporti
tra i quadri, check etc.)
• Invio elettronico delle dichiarazioni
• Formati XML and XBRLentry
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1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
Electronic
data file e controlli
automatizzati
• SAF-T initiative: richiesta sempre maggiore di dati
contabili (e non) in formati prestabiliti;
• Controlli sempre più automatizzato e obblighi di
reporting dati da soggetti terzi per incroci dati
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1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
Dichiarazioni pre compilate e
fatturazione elettronica (E-
Invoicing)
• Dichiarazioni pre compilate
• Trasmissione elettronica dei dati delle fatture
• Ovvero coinvolgimento Agenzia Entrate nel processo di
fatturazione
• Ampliamento della richiesta di dati elettronica (trial balance, assets
etc. SAF-T)
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1) (…) e 2) i controlli digitali del futuro
1980/90 90/2000 2000/10 2010/15 2015/18 2018+
Real time reporting e ulteriore
digitalizzazione Amm. Finanziaria?
• Invio dei dati da parte del contribuente in tempo reale;
• Controlli tramite Tax analytics;
• Uso di intelligenze artificiali;
• Block chain e Internet of thing;
• Incentivi per le transazioni digitali;
• Audit tramite invii di algoritmi;
• Real time tax payments;
• Sistemi ERP con funzionalità tax embedded.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 57Studio Tributario e Societario STS – Data Deloitte Advanced Tax Analytics
Gli strumenti della “digital transformation” (…) 2) i controlli digitali del futuro
Tax analytics -
La proliferazione dei dati in azienda può essere un rischio da non sottovalutare durante il
Tax Risk calcolo delle Imposte. Con strumenti di tax analytic è possibile identificare errori ed anomalie
Assessment in modo preventivo e sistemico.
L’obiettivo di tali tool non si esaurisce nell’evidenziare i dati anomali, ma consente di
ricollegare i dati ai processi aziendali coinvolti, consentendo – attraverso appositi data model Tax Data
– di ricostruire il processo coinvolto nella specifica anomalia. In modo sistemico e non Discovery
campionario, su tutta la base dati del dominio di analisi (ad es: Registri Iva)
I dati, le anomalie ed i risultati dei vari controlli sono presentati in modo automatico ed
aggiornato nella forma di Dashboard di Controllo. Dashboard che sono solitamente sviluppati
Tax Data secondo i principi di Information Design per ottimizzare il tempo alla ricerca di dati e
Dashboard concentrarsi sul loro contenuto informativo.
Le Dashboard permettono di avere una panoramica dei Registri e analisi più approfondite per
specifiche tematiche.
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Tax analytics e big data -
L’economia moderna si caratterizza per una moltiplicazione crescente delle informazioni. Questo fenomeno coinvolge anche il
comparto fiscale, con aree della fiscalità che devono confrontarsi con una mole enorme di dati da analizzare ed elaborare per
produrre l’informazione fiscale richiesta.
Partendo da questa esigenza crescente si sono sviluppati appositi strumenti di Tax Analytics a supporto sia dei professionisti
fiscali che delle imprese.
Tali soluzioni consentono di combinare i dati di
Data Report &
Database Data Combination Data Analytics
Dashboard
analisi forniti dall’impresa (ad esempio Libro
giornale, registri IVA, dati payroll, ritenute, libri
cespiti, etc…) con conoscenze fiscali appositamente
ingegnerizzata e trasformate in algoritmi di calcolo e
DBs
verifica.
Clienti
Grazie allo sviluppo ed applicazione di questi
algoritmi, è possibile analizzare massivamente i dati
dell’impresa isolando eccezioni per una successiva
analisi specifica da parte del professionista o del
DBs
dipartimento fiscale dell’impresa..
Deloitte©
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Tax analytics e big data -
STS-D.Advanced Tax Analytics.
Accesso ai Dati attraverso Portale Dedicato
Database
Deloitte.
Multi Factor Authentication con
Microsoft Authenticator
Monitoring Dashboard
Adhoc Analysis (termini, Plafond
Iva)
Reports
Source:
Note:
Source:
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte
Note: Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 61Gli strumenti della “digital transformation” (…) 2) i controlli digitali del futuro
Tax analytics e big data - Progetto ALL-IN-ONE Tax Analytics Platform
Accesso all’applicazione Visualizzazioni
Sito Personalizzato Report Automatici
template Avanzate
Update
Data Warehouse Dati Integrazione
Automatico dei Big Data
Cliente Database Deloitte
dati
Forecasting Predictive Analytics AI
• La piattaforma è • si aggiorna • Possibilità di • Le funzionalità di Alert e
sviluppata automaticamente con Sviluppare Grafici ed Reminder del Tool
secondo le logiche nuove funzionalità e Analisi ad hoc per possono essere ampliate
di «Continuous nuovi grafici (Es Split Cliente o richiedere con l’integrazione di altri
Improvement». Payment, Plafond Iva, lo sviluppo di una prodotti e servizi in
etc), senza ulteriori nuova funzionalità sviluppo. Es: Reporting
Change Request ed da integrare nella Automatico e inoltro
analisi. piattaforma tramite Mail.
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 62Studio Tributario e Societario IOT, Block Chain, SAF-T
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…)
Altri aspetti del progresso tecnologico con possibili effetti in ambito fiscale: IOT, SAF-T e Block Chain
Ulteriori possibili effetti in ambito fiscale
potranno ad esempio derivare dallo
svilupparsi:
- dell’IOT (o “Internet delle cose”);
- di tecnologie per la messa in sicurezza
condivisa di dati (es. sistemi di Block
chain);
- di sistemi di standardizzazione delle
informazioni fiscale (es. SAF-T o
“Standard audit file for Tax”).
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 64Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…)
Altri aspetti del progresso tecnologico (…) - Digital tax reporting across the globe
UK Romania Netherlands Germany Lithuania
• ‘Making Tax Digital’ (MTD) • SAF-T- not applicable • SAF-T applicable (XAF) • SAF-T applicable (GoBD) • SAF-T applicable (i.SAF) for VAT invoices (issued and received), also additional customs
• Digitization of tax submissions • E-audit- not applicable, but, based on the law, it • Financial GL data • Depending on the scope information, i.e. i.VAZ for the submission of data on consignment and other goods
• VAT only from April & Oct is an option further • Optional regime of audit documents. On a regular basis since 1 October 2016
2019 to be implemented • Upon request
• RTR- mandatory for large taxpayers, optional for
the rest Norway
Ireland • SAF-T financial data currently optional. It will Kazakhstan
• Electronic submission of Payroll Tax become mandatory upon request from January • SAF-T expected in 2019
Data from 2019 at time of payment 2020 • On a voluntary basis
Russia
• Comprehensive invoice details filed with VAT
Luxembourg return
• SAF-T applicable
• OECD SAF-T based: GL, Poland
invoices, payments, customers, • SAF-T applicable (JPK) since 1 July 2016
suppliers, tax table • Monthly submission of VAT ledger
• Upon request
• Several other files upon request (bank statements,
warehouse info, comprehensive GL info) to be available upon
France request
• Reduced SAF-T applicable • Electronic Financial Statements and abolishment of VAT
• Data of statutory accounting returns - 2019
• Upon request China
• Golden Tax system
• Disclose full invoice details before obtaining valid
invoice number
Portugal • No SAF-T or e-audit
• SAF-T applicable Malaysia
• GL, supplier and customer info, tax • With GST repealed GST audit file (GAF) is
Italy no longer applicable
table, invoices, product tables • VAT reporting e-submission for
• Both monthly and upon request United Arab Emirates • With SST reinstated we expect GAF like to
invoices received and issued be introduced soon
• B2G eInvoicing from 2019 • Introduction of the FAF file
expected
Singapore
Hungary • Simplified SAF-T: IRAS Audit File (IAF)
Spain Czech Republic • Data export function • Upon request
• Spanish SII implemented in 2017 • Comprehensive invoice on invoicing software since 1
details due with every tax Angola January 2016
return Australia
• Introduction of VAT with • Online connection established
• No e-audit • E-audit introduced recently but upon
SAF-T from July 2019 between invoice invoicing
Austria request
software and the tax authorities’
• SAF-T applicable • No SAF-T
system as of 1 July 2017
• Depends on requested Slovenia Indonesia
• Submission of electronic invoice • E-invoice mandatory
information • Standardized file used for electronic tax details from 1 July 2018 • No SAF-T or E-audit
• Upon request data in general
• Used in tax audit and similar procedures
• Upon request
Brazil
• SPED system South Africa
• Disclose full invoice details before • ‘IT14SD’ reconciliation of
obtaining valid invoice number return to ledgers for
• On a regular basis Income Tax, VAT, PAYE,
and Customs
© 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 65Studio Tributario e Societario TCF
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…) Priorità degli interventi di compliance Principali leve sulle quali le amministrazioni fiscali intendono fare affidamento per aumentare la tax compliance (Fonte: Tax Administration 2017- Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies) © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 67
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…) Regimi di co-operative compliance A tutto il 2015, il 60% dei paesi che hanno risposto alla survey dichiarano di aver implementato (o di essere prossimi a farlo) regimi di co-operative compliance (Fonte: Tax Administration 2017- Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies) © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 68
Gli strumenti della “digital transformation” a supporto dell’attività del tax Director (…) Tax Control framework Per molti di questi è necessario aver implementato un tax control framework “Applied Comprehensively: All transactions entered into by an enterprise are capable of affecting its tax position in one way or another, which means that the TCF needs to be able to govern the full range of the enterprise’s activities and ideally should be embedded in day to day management of business operations; (…) Testing performed: Testing the TCF should combine the monitoring process with maintenance of the framework. The monitoring component should contain feedback tools and solutions to detect and correct errors and improve the TCF so that any errors are not repeated.” (Fonte: Co operative Tax Compliance, Building better Tax Control Frameworks – OECD 2016) © 2021 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario 69
Esempio
Case
TEST Group
- Gruppo Italiano multinazionale presente in 20 giurisdizioni differenti
- L’organizzazione prevede 3 centri produttivi di beni e servizi localizzati nelle tre aree di riferimento (1
EMEA, 1 NSA, 1 APAC). Le restanti entità sono società distributive. L’headquarter di Gruppo è localizzato
in Italia
- Gruppo in crescita sia organica che per acquisizione. Le società acquisite sono state integrate nella
struttura esistente riorganizzandone le relative funzioni
- Il Gruppo ha un dipartimento fiscale interno a livello del proprio HQ italiano. Numerosi consulenti utilizzati
dalle società del Gruppo senza tuttavia una mappatura ed un Controllo centralizzato degli stessi e delle
operazioni poste in essere
- Sul finire del 2018 il Gruppo ha cambiato il proprio modello di business in EMEA, abbandonando il
precedente modello che prevedeva la presenza di una struttura con commissionario svizzero. La
riorganizzazione è stata supportata dall’intervento di numerosi consulenti in diverse giurisdizioni. L’entità
svizzera, avendo scarsa sostanza, è stata liquidata in tempi contenuti. - Headquarter - Manifatturiera - Distributiva
- L’ecosistema tecnologico attuale del Gruppo prevede attualmente un sistema CPM di consolidato Oracle Hyperion Financial Management (HFM) mentre a livello di ERP la maggior parte delle società
utilizza SAP ECC. Il Gruppo prevede di migrare la soluzione CPM di consolidato da Oracle HFM a Tagetik nel corso del 2021 mentre si prevede una migrazione dell’attuale ERP SAP ECC al nuovo
SAP4\Hana a partire dal 2022.
- Il dipartimento fiscale dell’headquarter italiano prevede un tax director e 7 professionisti: 3 dedicati alla fiscalità domestica diretta ed indiretta, 2 al transfer pricing ed alle tematiche di fiscalità
internazionale, 1 alle questioni doganali ed 1 al tax reporting.
- La fiscalità domestica è particolarmente complessa stante la numerosità di società italiane (10), la presenza di un consolidato fiscale nazionale e le tematiche di Controlled Foreign Companies (CFC) in
relazione alle controllate estere. La fiscalità indiretta non è particolarmente complessa, il Gruppo tuttavia sente l’esigenza di rafforzare i controlli sulle transazioni attive e passive che confluiscono nelle
dichiarazioni delle imposte indirette dei diversi paesi per vagliarne la correttezza.
- Il processo di Tax Reporting attuale si fonda su fogli di lavoro excel standard predisposti centralmente che vengono fatti compilare periodicamente dai finance manager locali. Le principali difficoltà
legate a questo processo sono: 1) difficoltà nel riconciliare i dati con il reporting contabile; 2) scarsa conoscenza fiscale locale e qualità del dato; 3) mancato rispetto delle tempistiche di consegna del
reporting fiscale;
- Le tematiche di fiscalità internazionale sono complesse e gestite in maniera destrutturata e tramite fogli di lavoro excel. Il modello di transfer pricing adottato dal Gruppo non presenta attualmente
complessità significative.
© 2020 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario FY21 70Esempio
Case
AS IS DIGITAL TAX TRANSFORMATION ROADMAP
Tagetik
S4\Hana
Contract Express
Wave
Country by Tax Provision
Country Operational Tax Doc Mngm. Fees –
non-Italian
Reporting Transfer Pricing Assembly Operational Benefit Test & Tax Doc
Entities
CbCR Transfer Pricing Repository Assembly
3
Controlled
Mngm. Fees –
Tax Provision
Foreign
Companies
Calculation
IFRIC 23
Benefit Test &
Repository Wave Tax Provision
non-Italian Tax Archive
Tax Tasks
Monitoring
Mandatory
Disclosure
Workflow
2
(CFC) Entities (DAC6)
Tax
Reporting
Tax Archive
Tax Tasks
Monitoring
Mandatory
Disclosure
Workflow
Wave Tax Provision
Tax
Reporting
Country by
Country
Reporting
Controlled
Foreign
Companies IFRIC 23
(DAC6)
1
Calculation
CbCR
(CFC)
© 2020 Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. Master Tributario FY21 71Studio Tributario e Societario Important notice This document has been prepared by Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. for the sole purpose of enabling the parties to whom it is addressed to evaluate the capabilities of Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. to supply the proposed services. The information contained in this document has been compiled by Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. and may include material obtained from various sources which have not been verified or audited. This document also contains material proprietary to Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l.. Except in the general context of evaluating the capabilities of Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l., no reliance may be placed for any purposes whatsoever on the contents of this document. No representation or warranty , express or implied, is given and no responsibility or liability is or will be accepted by or on behalf of Studio Tributario e Societario - Deloitte Società tra Professionisti S.r.l. or by any of its partners, members, employees, agents or any other person as to the accuracy, completeness or correctness of the information contained in this document. Other than stated below, this document and its contents are confidential and prepared solely for your information, and may not be reproduced, redistributed or passed on to any other person in whole or in part. If this document contains details of an arrangement that could result in a tax or insurance saving, no such conditions of confidentiality applies to the details of that arrangement (for example, for the purpose of discussion with tax authorities). No other party is entitled to rely on this document for any purpose whatsoever and we accept no liability to any other party who is shown or obtains access to this document. This document is not an offer and is not intended to be contractually binding. Should this proposal be acceptable to you, and following the conclusion of our internal acceptance procedures, we would be pleased to discuss terms and conditions with you prior to our appointment. Studio Tributario e Societario – Deloitte Società tra Professionisti S.r.l., a company, registered in Italy with registered number 10581800967 and its registered office at Via Tortona no. 25, 20144, Milan, Italy, is an affiliate of Deloitte Central Mediterranean S.r.l., a company limited by guarantee registered in Italy with registered number 09599600963 and its registered office at Via Tortona no. 25, 20144, Milan, Italy. Deloitte Central Mediterranean S.r.l. is the affiliate for the territories of Italy, Greece and Malta of Deloitte NSE LLP, a UK limited liability partnership and a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (“DTTL”). DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL, Deloitte NSE LLP and Deloitte Central Mediterranean S.r.l. do not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about to learn more about our global network of member firms. © 2021 Deloitte Central Mediterranean. All rights reserved.
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