SUPERBONUS 110 Estratto articoli n. 119 e n.121 della legge "Rilancio" - Studio Palmarini
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SUPERBONUS 110 Estratto articoli n. 119 e n.121 della legge “Rilancio” (dl n. 34/2020 convertito in legge n. 77/2020) testo coordinato con legge di Bilancio 2021 (legge 178/2020) NB: Le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio 2021 sono evidenziate in viola TITOLO VI - MISURE FISCALI tuate all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispon- Art. 119 gano di uno o più accessi autonomi Incentivi per l’efficienza energetica, sisma bonus, fotovoltaico e all’esterno; colonnine di ricarica di veicoli elettrici a euro 40.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio 1. La detrazione di cui all’articolo 14 del decre- per gli edifici composti da due a otto unità to-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con immobiliari; modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. a euro 30.000 moltiplicati per il numero delle 90, si applica nella misura del 110 per cento unità immobiliari che compongono l’edificio per le spese documentate e rimaste a carico per gli edifici composti da più di otto unità del contribuente, sostenute dal 1° luglio 2020 immobiliari. fino al 30 giugno 2022 31 dicembre 2021, da I materiali isolanti utilizzati devono rispettare i ripartire tra gli aventi diritto in cinque quote criteri ambientali minimi di cui al decreto del annuali di pari importo e in quattro quote an- Ministro dell’ambiente e della tutela del terri- nuali di pari importo per la parte di spesa so- torio e del mare 11 ottobre 2017, pubblicato stenuta nell’anno 2022, nei seguenti casi: nella Gazzetta Ufficiale n. 259 del 6 novem- a) interventi di isolamento termico delle super- bre 2017; fici opache verticali, orizzontali e inclinate b) interventi sulle parti comuni degli edifici per che interessano l’involucro dell’edificio con la sostituzione degli impianti di climatizzazio- un’incidenza superiore al 25 per cento della ne invernale esistenti con impianti centraliz- superficie disperdente lorda dell’edificio o zati per il riscaldamento, il raffrescamento o dell’unità immobiliare situata all’interno di la fornitura di acqua calda sanitaria, a con- edifici plurifamiliari che sia funzionalmente densazione, con efficienza almeno pari alla indipendente e disponga di uno o più accessi classe A di prodotto prevista dal regolamento autonomi dall’esterno. Gli interventi per la delegato (UE) n. 811/2013 della Commissio- coibentazione del tetto rientrano nella disci- ne, del 18 febbraio 2013, a pompa di calore, plina agevolativa, senza limitare il concetto di ivi compresi gli impianti ibridi o geotermici, superficie disperdente al solo locale sottotet- anche abbinati all’installazione di impianti fo- to eventualmente esistente. tovoltaici di cui al comma 5 e relativi sistemi La detrazione di cui alla presente lettera è di accumulo di cui al comma 6, ovvero con calcolata su un ammontare complessivo del- impianti di microcogenerazione o a collettori le spese non superiore a euro 50.000 per gli solari, nonché, esclusivamente per i comuni edifici unifamiliari o per le unità immobiliari si- montani non interessati dalle procedure eu- https://biblus.acca.it
ropee di infrazione n. 2014/2147 del 10 luglio Ministro dell’ambiente e della tutela del terri- 2014 o 139 18-7-2020 Serie generale - n. torio e del mare 7 novembre 2017, n. 186, 180 n. 2015/2043 del 28 maggio 2015 per nonché, esclusivamente per i comuni monta- l’inottemperanza dell’Italia agli obblighi previ- ni non interessati dalle procedure europee di sti dalla direttiva 2008/50/CE, l’all\accio a si- infrazione n. 2014/2147 del 10 luglio 2014 o stemi di teleriscaldamento efficiente, definiti n. 2015/2043 del 28 maggio 2015 per ai sensi dell’articolo 2, comma 2,lettera tt) , l’inottemperanza dell’Italia agli obblighi previ- del decreto legislativo 4 luglio 2014, n. 102. sti dalla direttiva 2008/50/CE, l’allaccio a si- La detrazione di cui alla presente lettera è stemi di teleriscaldamento efficiente, definiti calcolata su un ammontare complessivo del- ai sensi dell’articolo 2, comma 2, lettera tt) , le spese non superiore a euro 20.000 molti- del decreto legislativo 4 luglio 2014, n. 102. plicati per il numero delle unità immobiliari La detrazione di cui alla presente lettera è che compongono l’edificio per gli edifici com- calcolata su un ammontare complessivo del- posti fino a otto unità immobiliari ovvero a le spese non superiore a euro 30.000 ed è euro 15.000 moltiplicati per il numero delle riconosciuta anche per le spese relative allo unità immobiliari che compongono l’edificio smaltimento e alla bonifica dell’impianto so- per gli edifici composti da più di otto unità stituito. immobiliari ed è riconosciuta anche per le 1-bis (introdotto dalla legge agosto) spese relative allo smaltimento e alla bonifica Ai fini del presente articolo, per “accesso au- dell’impianto sostituito; tonomo dall’esterno” si intende un accesso in- c) interventi sugli edifici unifamiliari o sulle uni- dipendente, non comune ad altre unità immo- tà immobiliari situate all’interno di edifici pluri- biliari, chiuso da cancello o portone d’ingresso familiari che siano funzionalmente indipen- che consenta l’accesso dalla strada o da corti- denti e dispongano di uno o più accessi au- le o da giardino anche di proprietà non esclu- tonomi dall’esterno per la sostituzione degli siva. Un’unità immobiliare può ritenersi “fun- impianti di climatizzazione invernale esistenti zionalmente indipendente” qualora sia dotata con impianti per il riscaldamento, il raffre- di almeno tre delle seguenti installazioni o scamento o la fornitura di acqua calda sani- manufatti di proprietà esclusiva: impianti per taria, a condensazione, con efficienza alme- l’approvvigionamento idrico; impianti per il no pari alla classe A di prodotto prevista dal gas; impianti per l’energia elettrica; impianto di regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della climatizzazione invernale. Commissione, del 18 febbraio 2013, a pom- 1-ter (introdotto dalla legge agosto) pa di calore, ivi compresi gli impianti ibridi o Nei comuni dei territori colpiti da eventi sismi- geotermici, anche abbinati all’installazione di ci, l’incentivo di cui al comma 1 spetta per impianti fotovoltaici di cui al comma 5 e rela- l’importo eccedente il contributo previsto per la tivi sistemi di accumulo di cui al comma 6, ricostruzione. ovvero con impianti di microcogenerazione, a collettori solari o, esclusivamente per le aree 1-quater (introdotto dalla legge di Bilancio non metanizzate nei comuni non interessati 2021) dalle procedure europee di infrazione n. Sono compresi fra gli edifici che accedono alle 2014/2147 del 10 luglio 2014 o n. 2015/2043 detrazioni di cui al presente articolo anche gli del 28 maggio 2015 per l’inottemperanza edifici privi di attestato di prestazione energe- dell’Italia agli obblighi previsti dalla direttiva tica perché sprovvisti di copertura, di uno o più 2008/50/CE, con caldaie a biomassa aventi muri perimetrali, o di entrambi, purché al ter- mine degli interventi, che devono comprende- prestazioni emissive con i valori previsti al- re anche quelli di cui alla lettera a) del comma meno per la classe 5 stelle individuata ai 1, anche in caso di demolizione e ricostruzio- sensi del regolamento di cui al decreto del https://biblus.acca.it
ne o di ricostruzione su sedime esistente, rag- 6 del decreto legislativo 19 agosto 2005, n. giungano una classe energetica in fascia A. 192, prima e dopo l’intervento, rilasciato da un 2. L’aliquota prevista al comma 1, alinea, del tecnico abilitato nella forma della dichiarazio- presente articolo si applica anche a tutti gli al- ne asseverata. tri interventi di efficienza energetica di cui Nel rispetto dei suddetti requisiti minimi, sono all’articolo 14 del decreto legge 4 giugno ammessi all’agevolazione, nei limiti stabiliti per 2013, n. 63, convertito, con modificazioni, dal- gli interventi di cui ai citati commi 1 e 2, anche la legge 3 agosto 2013, n. 90, nei limiti di spe- gli interventi di demolizione e ricostruzione di sa previsti, per ciascun intervento di efficienza cui all’articolo 3, comma 1, lettera d), del testo energetica, dalla legislazione vigente, nonché unico delle disposizioni legislative e regola- agli interventi previsti dall’articolo 16-bis, mentari in materia edilizia, di cui al decreto del comma 1, lettera e), del testo unico di cui al Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. decreto del Presidente della Repubblica 22 di- 380. cembre 1986, n. 917, anche ove effettuati in 3-bis. Per gli interventi effettuati dai soggetti di favore di persone di età superiore a sessanta- cui al comma 9, lettera c), le disposizioni dei cinque anni, a condizione che siano eseguiti commi da 1 a 3 si applicano anche alle spese, congiuntamente ad almeno uno degli interven- documentate e rimaste a carico del contri- ti di cui al citato comma 1. buente, sostenute dal 1°gennaio 2022 al 30 Qualora l’edificio sia sottoposto ad almeno giugno 2022 31 dicembre 2022. Per le spese uno dei vincoli previsti dal codice dei beni cul- sostenute dal 1° luglio 2022 la detrazione è ri- turali e del paesaggio, di cui al decreto legisla- partita in quattro quote annuali di pari importo. tivo 22 gennaio 2004, n. 42, o gli interventi di cui al citato comma 1 siano vietati da regola- 4. Per gli interventi di cui ai commi da 1 -bis a 1 menti edilizi, urbanistici e ambientali, la detra- -septies dell’articolo 16 del decreto-legge 4 zione si applica a tutti gli interventi di cui al giugno 2013, n. 63, convertito, con modifica- presente comma, anche se non eseguiti con- zioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, giuntamente ad almeno uno degli interventi di l’aliquota delle detrazioni spettanti è elevata al cui al medesimo comma 1, fermi restando i 110 per cento per le spese sostenute dal 1° requisiti di cui al comma 3. luglio 2020 al 31 dicembre 2021. Per gli inter- venti di cui ai commi da 1-bis a 1-septies 3. Ai fini dell’accesso alla detrazione, gli inter- dell’articolo 16 del decreto-legge 4 giugno venti di cui ai commi 1 e 2 del presente artico- 2013, n. 63, convertito, con modificazioni, dal- lo devono rispettare i requisiti minimi previsti la legge 3 agosto 2013, n. 90, l’aliquota delle dai decreti di cui al comma 3 -ter dell’articolo detrazioni spettanti è elevata al 110 per cento 14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 30 convertito, con modificazioni, dalla legge 3 giugno 2022. Per la parte di spesa sostenuta agosto 2013, n. 90, e, nel loro complesso, de- nell’anno 2022, la detrazione è ripartita in vono assicurare, anche congiuntamente agli quattro quote annuali di pari importo. interventi di cui ai commi 5 e 6 del presente Per gli interventi di cui al primo periodo, in ca- articolo, il miglioramento di almeno due classi so di cessione del corrispondente credito ad energetiche dell’edificio o delle unità immobi- un’impresa di assicurazione e di contestuale liari situate all’interno di edifici plurifamiliari le stipulazione di una polizza che copre il rischio quali siano funzionalmente indipendenti e di- di eventi calamitosi, la detrazione prevista spongano di uno o più accessi autonomi nell’articolo 15, comma 1, lettera f -bis), del dall’esterno, ovvero, se ciò non sia possibile, il testo unico delle imposte sui redditi, di cui al conseguimento della classe energetica più al- decreto del Presidente della Repubblica 22 di- ta, da dimostrare mediante l’attestato di pre- cembre 1986, n. 917, spetta nella misura del stazione energetica (A.P.E.), di cui all’articolo 90 per cento. https://biblus.acca.it
Le disposizioni del primo e del secondo perio- l’importo eccedente il contributo previsto per la do non si applicano agli edifici ubicati nella ricostruzione. zona sismica 4 di cui all’ordinanza del Presi- 5. Per l’installazione di impianti solari fotovoltai- dente del Consiglio dei ministri n. 3274 del 20 ci connessi alla rete elettrica su edifici ai sensi marzo 2003, pubblicata nel supplemento ordi- dell’articolo 1, comma 1, lettere a), b) , c) e d) nario alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell’8 mag- ,del regolamento di cui al decreto del Presi- gio 2003. dente della Repubblica 26 agosto 1993, n. 4-bis .La detrazione spettante ai sensi del 412, ovvero di impianti solari fotovoltaici su comma 4 del presente articolo è riconosciuta strutture pertinenziali agli edifici, la detrazione anche per la realizzazione di sistemi di moni- di cui all’articolo 16 -bis , comma 1, del testo toraggio strutturale continuo a fini antisismici, unico di cui al decreto del Presidente della a condizione che sia eseguita congiuntamente Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, spetta, a uno degli interventi di cui ai commi da 1 -bis per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 a 1 -septies dell’articolo 16 del decreto-legge dicembre 2021, nella misura del 110 per cen- 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con modifi- to, fino ad un ammontare complessivo delle cazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, nel stesse spese non superiore a euro 48.000 e rispetto dei limiti di spesa previsti dalla legisla- comunque nel limite di spesa di euro 2.400 zione vigente per i medesimi interventi. per ogni kW di potenza nominale dell’impianto solare fotovoltaico, da ripartire tra gli aventi di- 4-ter (introdotto dalla legge agosto) ritto in cinque quote annuali di pari importo e I limiti delle spese ammesse alla fruizione de- in quattro quote annuali di pari importo per la gli incentivi fiscali eco bonus e sisma bonus di parte di spesa sostenuta nell’anno 2022, cui ai commi precedenti, sostenute entro il 31 sempreché l’installazione degli impianti sia dicembre 2020 30 giugno 2022, sono aumen- eseguita congiuntamente ad uno degli inter- tati del 50 per cento per gli interventi di rico- venti di cui ai commi 1 o 4 del presente artico- struzione riguardanti i fabbricati danneggiati lo. In caso di interventi di cui all’articolo 3, dal sisma nei comuni di cui agli elenchi allega- comma 1, lettere d), e) e f), del testo unico di ti al decreto-legge 17 ottobre 2016, n. 189, cui al decreto del Presidente della Repubblica convertito, con modificazioni, dalla legge 15 6 giugno 2001, n. 380, il predetto limite di dicembre 2016, n. 229, e di cui al decreto leg- spesa è ridotto ad euro 1.600 per ogni kW di ge 28 aprile 2009, n. 39, convertito, con modi- potenza nominale. ficazioni, dalla legge 24 giugno 2009, n. 77, nonché nei comuni interessati da tutti gli even- 6. La detrazione di cui al comma 5 è riconosciu- ti sismici verificatisi dopo l’anno 2008 dove sia ta anche per l’installazione contestuale o suc- stato dichiarato lo stato di emergenza. cessiva di sistemi di accumulo integrati negli In tal caso, gli incentivi sono alternativi al con- impianti solari fotovoltaici agevolati con la de- tributo per la ricostruzione e sono fruibili per trazione di cui al medesimo comma 5, alle tutte le spese necessarie al ripristino dei fab- stesse condizioni, negli stessi limiti di importo bricati danneggiati, comprese le case diverse e ammontare complessivo e comunque nel li- dalla prima abitazione, con esclusione degli mite di spesa di euro 1.000 per ogni kWh di immobili destinati alle attività produttive. capacità di accumulo del sistema di accumulo. 7. La detrazione di cui ai commi 5 e 6 del pre- sente articolo è subordinata alla cessione in 4-quater (introdotto dalla legge di Bilancio favore del Gestore dei servizi energetici 2021). Nei comuni dei territori colpiti da eventi (GSE),con le modalità di cui all’articolo 13, sismici verificatisi a far data dal 1° aprile 2009 comma 3, del decreto legislativo 29 dicembre dove sia stato dichiarato lo stato di emergen- 2003, n. 387, dell’energia non auto-consumata za, gli incentivi di cui al comma 4 spettano per https://biblus.acca.it
insito ovvero non condivisa per comunque nel rispetto dei seguenti limiti di l’autoconsumo, ai sensi dell’articolo 42- bis del spesa, fatti salvi gli interventi in corso di ese- decreto-legge 30 dicembre 2019, n. 162, con- cuzione: vertito, con modificazioni, dalla legge 28 feb- euro 2.000 per gli edifici unifamiliari o per le braio 2020, n. 8, e non è cumulabile con altri unità immobiliari situate all’interno di edifici incentivi pubblici o altre forme di agevolazione plurifamiliari che siano funzionalmente indi- di qualsiasi natura previste dalla normativa eu- pendenti e dispongano di uno o più accessi ropea, nazionale e regionale, compresi i fondi autonomi dall’esterno secondo la definizio- di garanzia e di rotazione di cui all’articolo 11, ne di cui al comma 1-bis del presente arti- comma 4, del decreto legislativo 3 marzo colo; 2011, n. 28, e gli incentivi per lo scambio sul posto di cui all’articolo 25 -bis del decreto- euro 1.500 per gli edifici plurifamiliari o i con- legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito, con domìni che installino un numero massimo di modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014, n. otto colonnine; 116. Con il decreto di cui al comma 9 del citato ar- euro 1.200 per gli edifici plurifamiliari o i con- ticolo 42 -bis del decreto-legge n. 162 del domìni che installino un numero superiore a 2019, il Ministro dello sviluppo economico in- otto colonnine. L’agevolazione si intende ri- dividua i limiti e le modalità relativi all’utilizzo e ferita a una sola colonnina di ricarica per alla valorizzazione dell’energia condivisa pro- unità immobiliare. dotta da impianti incentivati ai sensi del pre- 8-bis (introdotto dalla legge di Bilancio 2021). sente comma. Per gli interventi effettuati dai soggetti di cui al 8. Per l’installazione di infrastrutture per la rica- comma 9, lettera a), per i quali alla data del 30 rica di veicoli elettrici negli edifici, la detrazio- giugno 2022 siano stati effettuati lavori per ne di cui all’articolo 16 -ter del decreto-legge 4 almeno il 60 per cento dell’intervento com- giugno 2013, n. 63, convertito, con modifica- plessivo, la detrazione del 110 per cento spet- zioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, è rico- ta anche per le spese sostenute entro il 31 di- nosciuta nella misura del 110 per cento, da ri- cembre 2022. Per gli interventi effettuati dai partire tra gli aventi diritto in cinque quote an- soggetti di cui al comma 9, lettera c), per i nuali di pari importo, sempreché l’installazione quali alla data del 31 dicembre 2022 siano sia eseguita congiuntamente ad uno degli in- stati effettuati lavori per almeno il 60 per cento terventi di cui al comma 1 del presente artico- dell’intervento complessivo, la detrazione del lo. Per le spese documentate e rimaste a cari- 110 per cento spetta anche per le spese so- co del contribuente, sostenute dal 1° luglio stenute entro il 30 giugno 2023. 2020 al 30 giugno 2022, per gli interventi di installazione di infrastrutture per la ricarica di 9. Le disposizioni contenute nei commi da 1 a 8 veicoli elettrici negli edifici di cui all’articolo 16- si applicano agli interventi effettuati: ter del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, a) dai condomìni e dalle persone fisiche, al di convertito, con modificazioni, dalla legge 3 fuori dell’esercizio di attività di impresa, arte agosto 2013, n. 90, la detrazione è riconosciu- o professione, con riferimento agli interventi ta nella misura del 110 per cento, da ripartire su edifici composti da due a quattro unità tra gli aventi diritto in cinque quote annuali di immobiliari distintamente accatastate, anche pari importo e in quattro quote annuali di pari se posseduti da un unico proprietario o in importo per la parte di spesa sostenuta comproprietà da più persone fisiche; nell’anno 2022, sempreché l’installazione sia eseguita congiuntamente a uno degli interven- b) dalle persone fisiche, al di fuori ti di cui al comma 1 del presente articolo e dell’esercizio di attività di impresa, arti e pro- https://biblus.acca.it
fessioni, su unità immobiliari, salvo quanto dell’intera spesa riferita all’intervento delibe- previsto al comma 10; rato, sono valide se approvate con le stesse modalità di cui al periodo precedente e a c) dagli Istituti autonomi case popolari (IACP) condizione che i condomini ai quali sono im- comunque denominati nonché dagli enti putate le spese esprimano parere favorevole. aventi le stesse finalità sociali dei predetti Istituti, istituiti nella forma di società che ri- 10. I soggetti di cui al comma 9, lettera b) Le spondono ai requisiti della legislazione euro- persone fisiche di cui al comma 9, lettere a) e pea in materia di «in house providing» per in- b) possono beneficiare delle detrazioni di cui terventi realizzati su immobili, di loro proprie- ai commi da 1 a 3 per gli interventi realizzati tà ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti sul numero massimo di due unità immobiliari, ad edilizia residenziale pubblica; fermo restando il riconoscimento delle detra- zioni per gli interventi effettuati sulle parti co- d) dalle cooperative di abitazione a proprietà muni dell’edificio. indivisa, per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godi- 11. Ai fini dell’opzione per la cessione o per lo mento ai propri soci. sconto di cui all’articolo 121, il contribuente ri- chiede il visto di conformità dei dati relativi alla d-bis) dalle organizzazioni non lucrative di uti- documentazione che attesta la sussistenza lità sociale di cui all’articolo 10 del decreto dei presupposti che danno diritto alla detra- legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, dalle or- zione d’imposta per gli interventi di cui al pre- ganizzazioni di volontariato iscritte nei registri sente articolo. di cui all’articolo 6 della legge 11 agosto Il visto di conformità è rilasciato ai sensi 1991, n. 266, e dalle associazioni di promo- dell’articolo 35 del decreto legislativo 9 luglio zione sociale iscritte nel registro nazionale e 1997, n. 241, dai soggetti indicati alle lettere nei registri regionali e delle province auto- a) e b) del comma 3 dell’articolo 3 del regola- nome di Trento e di Bolzano previsti mento di cui al decreto del Presidente della dall’articolo 7 della legge 7 dicembre 2000, n. Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e dai re- 383; sponsabili dell’assistenza fiscale dei centri co- e) dalle associazioni e società sportive dilet- stituiti dai soggetti di cui all’articolo 32 del cita- tantistiche iscritte nel registro istituito ai sensi to decreto legislativo n. 241 del 1997. dell’articolo 5, comma 2, lettera c), del decre- 12. I dati relativi all’opzione sono comunicati to legislativo 23 luglio 1999, n. 242, limitata- esclusivamente in via telematica, anche avva- mente ai lavori destinati ai soli immobili o lendosi dei soggetti che rilasciano il visto di parti di immobili adibiti a spogliatoi. conformità di cui al comma 11, secondo quan- 9-bis (introdotto dalla legge agosto) to disposto con provvedimento del direttore Le deliberazioni dell’assemblea del condo- dell’Agenzia delle entrate, che definisce anche minio aventi per oggetto l’approvazione degli le modalità attuative del presente articolo, da interventi di cui al presente articolo e degli adottare entro trenta giorni dalla data di entra- eventuali finanziamenti finalizzati agli stessi, ta in vigore della legge di conversione del pre- nonché l’adesione all’opzione per la cessione sente decreto. o per lo sconto di cui all’articolo 121, sono 13. Ai fini della detrazione del 110 per cento di valide se approvate con un numero di voti cui al presente articolo e dell’opzione per la che rappresenti la maggioranza degli inter- cessione o per lo sconto di cui all’articolo121: venuti e almeno un terzo del valore dell’edificio. Le deliberazioni dell’assemblea a) per gli interventi di cui ai commi 1, 2 e 3 del del condominio, aventi per oggetto presente articolo, i tecnici abilitati assevera- l’imputazione a uno o più condomini no il rispetto dei requisiti previsti dai decreti https://biblus.acca.it
di cui al comma 3 -ter dell’articolo 14 del de- creto di cui al comma 13, lettera a) .Nelle mo- creto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, re dell’adozione del predetto decreto, la con- con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, gruità delle spese è determinata facendo rife- n. 90 [ndr. decreto requisiti ecobonus - DM 6 agosto rimento ai prezzi riportati nei prezzari predi- 2020], e la corrispondente congruità delle sposti dalle regioni e dalle province autonome, spese sostenute in relazione agli interventi ai listini ufficiali o ai listini delle locali camere di agevolati. commercio, industria, artigianato e agricoltura Una copia dell’asseverazione è trasmessa, ovvero, in difetto, ai prezzi correnti di mercato esclusivamente per via telematica, in base al luogo di effettuazione degli interven- all’Agenzia nazionale per le nuove tecnolo- ti. gie, l’energia e lo sviluppo economico soste- 13-ter (introdotto dalla legge agosto) nibile (ENEA). Al fine di semplificare la presentazione dei tito- Con decreto del Ministro dello sviluppo eco- li abitativi relativi agli interventi sulle parti co- nomico, da emanare entro trenta giorni dalla muni che beneficiano degli incentivi disciplinati data di entrata in vigore della legge di con- dal presente articolo, le asseverazioni dei tec- versione del presente decreto [ndr. decreto re- nici abilitati in merito allo stato legittimo degli quisiti asseverazioni - DM 6 agosto 2020], sono immobili plurifamiliari, di cui all’articolo 9-bis stabilite le modalità di trasmissione della del testo unico di cui al DPR n. 380/2001, e i suddetta asseverazione e le relative modalità relativi accertamenti dello sportello unico per attuative; l’edilizia sono riferite esclusivamente alle parti b) per gli interventi di cui al comma 4, comuni degli edifici interessati dai medesimi l’efficacia degli stessi al fine della riduzione interventi. del rischio sismico è asseverata dai profes- 14. Ferma restando l’applicazione delle sanzio- sionisti incaricati della progettazione struttu- ni penali ove il fatto costituisca reato, ai sog- rale, della direzione dei lavori delle strutture getti che rilasciano attestazioni e asseverazio- e del collaudo statico, secondo le rispettive ni infedeli si applica la sanzione amministrati- competenze professionali, iscritti agli ordini o va pecuniaria da euro 2.000 a euro 15.000 per ai collegi professionali di appartenenza, in ciascuna attestazione o asseverazione infede- base alle disposizioni del decreto del Ministro le resa. L’obbligo di sottoscrizione della poliz- delle infrastrutture e dei trasporti n. 58 del 28 za si considera rispettato qualora i soggetti febbraio 2017. I professionisti incaricati atte- che rilasciano attestazioni e asseverazioni ab- stano altresì la corrispondente congruità del- biano già sottoscritto una polizza assicurativa le spese sostenute in relazione agli interventi per danni derivanti da attività professionale ai agevolati Il soggetto che rilascia il visto di sensi dell’articolo 5 del regolamento di cui al conformità di cui al comma 11 verifica la pre- decreto del Presidente della Repubblica 7 senza delle asseverazioni e delle attestazioni agosto 2012, n. 137, purché questa: rilasciate dai professionisti incaricati. a) non preveda esclusioni relative ad attività 13-bis. L’asseverazione di cui al comma 13, let- di asseverazione; tere a) e b), del presente articolo è rilasciata al termine dei lavori o per ogni stato di avanza- b) preveda un massimale non inferiore a mento dei lavori sulla base delle condizioni e 500.000 euro, specifico per il rischio di as- nei limiti di cui all’articolo 121. severazione di cui al presente comma, da L’asseverazione rilasciata dal tecnico abilitato integrare a cura del professionista ove si attesta i requisiti tecnici sulla base del proget- renda necessario; to e dell’effettiva realizzazione. Ai fini dell’asseverazione della congruità delle spese c) garantisca, se in operatività di claims ma- si fa riferimento ai prezzari individuati dal de- de, un’ultrattività pari ad almeno cinque an- https://biblus.acca.it
ni in caso di cessazione di attività e una re- 15-bis. Le disposizioni del presente articolo non troattività pari anch’essa ad almeno cinque si applicano alle unità immobiliari appartenenti anni a garanzia di asseverazioni effettuate alle categorie catastali A/1,A/8, nonché alla negli anni precedenti. categoria catastale A/9 per le unità immobiliari non aperte al pubblico (ndr. modifica introdotta In alternativa il professionista può optare per dalla legge Agosto). una polizza dedicata alle attività di cui al pre- sente articolo con un massimale adeguato al 16. Al fine di semplificare l’attuazione delle numero delle attestazioni o asseverazioni rila- norme in materia di interventi di efficienza sciate e agli importi degli interventi oggetto energetica e di coordinare le stesse con le di- delle predette attestazioni o asseverazioni e, sposizioni dei commi da 1 a 3 del presente ar- comunque, non inferiore a 500.000 euro, sen- ticolo, all’articolo 14 del decreto-legge 4 giu- za interferenze con la polizza di responsabilità gno 2013, n. 63, convertito, con modificazioni, civile di cui alla lettera a). dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, sono appor- I soggetti di cui al primo periodo stipulano una tate le seguenti modificazioni, con efficacia dal polizza di assicurazione della responsabilità 1° gennaio 2020: civile, con massimale adeguato al numero del- a) il secondo, il terzo e il quarto periodo del le attestazioni o asseverazioni rilasciate e agli comma 1 sono soppressi; importi degli interventi oggetto delle predette attestazioni o asseverazioni e, comunque, non b) dopo il comma 2 è inserito il seguente: inferiore a 500.000 euro, al fine di garantire ai «2.1. La detrazione di cui ai commi 1 e 2 è propri clienti e al bilancio dello Stato il risarci- ridotta al 50 per cento per le spese, sostenu- mento dei danni eventualmente provocati te dal 1° gennaio 2018, relative agli interventi dall’attività prestata. La non veridicità delle at- di acquisto e posa in opera di finestre com- testazioni o asseverazioni comporta la deca- prensive di infissi, di schermature solari e di denza dal beneficio. Si applicano le disposi- sostituzione di impianti di climatizzazione in- zioni della legge 24 novembre 1981, n. 689. vernale con impianti dotati di caldaie a con- L’organo addetto al controllo sull’osservanza densazione con efficienza almeno pari alla della presente disposizione ai sensi classe A di prodotto prevista dal regolamento dell’articolo 14 della legge 24 novembre 1981, delegato (UE) n. 811/2013 della Commissio- n. 689, è individuato nel Ministero dello svi- ne, del 18 febbraio 2013. Sono esclusi dalla luppo economico. detrazione di cui al presente articolo gli inter- venti di sostituzione di impianti di climatizza- 14-bis (introdotto dalla legge di Bilancio 2021). zione invernale con impianti dotati di caldaie Per gli interventi di cui al presente articolo, nel a condensazione con efficienza inferiore alla cartello esposto presso il cantiere, in un luogo classe di cui al periodo precedente. La de- ben visibile e accessibile, deve essere indica- trazione si applica nella misura del 65 per ta anche la seguente dicitura: “Accesso agli cento per gli interventi di sostituzione di im- incentivi statali previsti dalla legge 17 luglio pianti di climatizzazione invernale con im- 2020, n. 77, superbonus 110 per cento per in- pianti dotati di caldaie a condensazione, di terventi di efficienza energetica o interventi efficienza almeno pari alla classe A di pro- antisismici”. dotto prevista dal citato regolamento delega- to (UE) n. 811/2013, e contestuale installa- 15. Rientrano tra le spese detraibili per gli inter- zione di sistemi di termoregolazione evoluti, venti di cui al presente articolo quelle sostenu- appartenenti alle classi V, VI oppure VIII del- te per il rilascio delle attestazioni e delle asse- la comunicazione 2014/C 207/02 della verazioni di cui ai commi 3 e 13 e del visto di Commissione, o con impianti dotati di appa- conformità di cui al comma 11. recchi ibridi, costituiti da pompa di calore in- https://biblus.acca.it
tegrata con caldaia a condensazione, as- milioni di euro per l’anno 2032, si provvede ai semblati in fabbrica ed espressamente con- sensi dell’articolo 265. cepiti dal fabbricante per funzionare in abbi- namento tra loro, o per le spese sostenute Art. 121 per l’acquisto e la posa in opera di generatori Opzione per la cessione o per lo sconto in luogo delle detrazio- d’aria calda a condensazione». ni fiscali 16-bis. L’esercizio di impianti fino a 200 kW da 1. I soggetti che sostengono, negli anni 2020 e parte di comunità energetiche rinnovabili costi- 2021, spese per gli interventi elencati al com- tuite in forma di enti non commerciali o da par- ma 2 possono optare, in luogo dell’’utilizzo di- te di condomìni che aderiscono alle configura- retto della detrazione spettante, alternativa- zioni di cui all’articolo 42 -bis del decreto- mente: legge 30 dicembre 2019, n. 162, convertito, a) per un contributo, sotto forma di sconto sul con modificazioni, dalla legge 28 febbraio corrispettivo dovuto, fino a un importo mas- 2020, n. 8, non costituisce svolgimento di atti- simo pari al corrispettivo stesso, anticipato vità commerciale abituale. La detrazione pre- dai fornitori che hanno effettuato gli interventi vista dall’articolo 16 -bis, comma 1, lettera h), e da questi ultimi recuperato sotto forma di del testo unico di cui al decreto del Presidente credito d’imposta, di importo pari alla detra- della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, zione spettante, con facoltà di successiva per gli impianti a fonte rinnovabile gestiti da cessione del credito ad altri soggetti, com- soggetti che aderiscono alle configurazioni di presi gli istituti di credito e gli altri intermedia- cui al citato articolo 42 -bis del decreto legge ri finanziari; n. 162 del 2019 si applica fino alla soglia di 200 kW e per un ammontare complessivo di b) per la cessione di un credito d’imposta di spesa non superiore a euro 96.000. pari ammontare, con facoltà di successiva cessione ad altri soggetti, compresi gli istituti 16-ter. Le disposizioni del comma 5 si applica- di credito e gli altri intermediari finanziari. no all’installazione degli impianti di cui al comma 16 -bis. L’aliquota di cui al medesimo 1-bis. L’opzione di cui al comma 1 può essere comma 5 si applica alla quota di spesa corri- esercitata in relazione a ciascuno stato di spondente alla potenza massima di 20 kW e avanzamento dei lavori. Ai fini del presente per la quota di spesa corrispondente alla po- comma, per gli interventi di cui all’articolo 119 tenza eccedente 20 kW spetta la detrazione gli stati di avanzamento dei lavori non posso- stabilita dall’articolo 16 -bis, comma 1, lettera no essere più di due per ciascun intervento h), del testo unico di cui al decreto del Presi- complessivo e ciascuno stato di avanzamento dente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. deve riferirsi ad almeno il 30 per cento del 917, nel limite massimo di spesa complessivo medesimo intervento. di euro 96.000 riferito all’intero impianto. 2. In deroga all’articolo 14, commi 2 -ter, 2 - 16-quater. Agli oneri derivanti all’attuazione del sexies e 3.1, e all’articolo 16, commi 1 - presente articolo, valutati in 63,6 milioni di eu- quinquies, terzo, quarto e quinto periodo, e 1 - ro per l’anno 2020, in 1.294,3 milioni di euro septies, secondo e terzo periodo, del decreto per l’anno 2021, in 3.309,1 milioni di euro per legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con l’anno 2022, in 2.935 milioni di euro per l’anno modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 2023, in 2.755,6 milioni di euro per l’anno 90, le disposizioni contenute nel presente arti- 2024, in 2.752,8 milioni di euro per l’anno colo si applicano per le spese relative agli in- 2025, in 1.357,4 milioni di euro per l’anno terventi di: 2026,in 27,6 milioni di euro per l’anno 2027, in a) recupero del patrimonio edilizio di cui 11,9 milioni di euro per l’anno 2031 e in 48,6 all’articolo 16 -bis, comma 1, lettere a) e b), https://biblus.acca.it
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui zioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, al decreto del Presidente della Repubblica all’articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 22 dicembre 1986, n. 917; 388, e all’articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. b) efficienza energetica di cui all’articolo 14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, con- 4. Ai fini del controllo, si applicano, nei confronti vertito, con modificazioni, dalla legge 3 ago- dei soggetti di cui al comma 1, le attribuzioni e sto 2013, n. 90 e di cui ai commi1 e 2 i poteri previsti dagli articoli 31 e seguenti del dell’articolo 119; decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modifi- c) adozione di misure antisismiche di cui cazioni. I fornitori e i soggetti cessionari ri- all’articolo 16, commi da 1 -bis a 1 -septies spondono solo per l’eventuale utilizzo del cre- del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, con- dito d’imposta in modo irregolare o in misura vertito, con modificazioni, dalla legge 3 ago- maggiore rispetto al credito d’imposta ricevu- sto 2013, n. 90, e di cui al comma 4 to. L’Agenzia delle entrate nell’ambito dell’articolo 119; dell’ordinaria attività di controllo procede, in d) recupero o restauro della facciata degli edi- base a criteri selettivi e tenendo anche conto fici esistenti, ivi inclusi quelli di sola pulitura o della capacità operativa degli uffici, alla verifi- tinteggiatura esterna, di cui all’articolo 1, ca documentale della sussistenza dei presup- commi 219 e 220, della legge 27 dicembre posti che danno diritto alla detrazione 2019, n. 160; d’imposta di cui al comma 1 del presente arti- colo nei termini di cui all’articolo 43 del decre- e) installazione di impianti fotovoltaici di cui to del Presidente della Repubblica 29 settem- all’articolo 16 -bis, comma 1, lettera h) del bre 1973, n. 600 e all’articolo 27, commi da 16 testo unico delle imposte sui redditi di cui al a 20, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. decreto del Presidente della Repubblica 22 185, convertito, con modificazioni dalla legge dicembre 1986, n. 917, ivi compresi gli inter- 28 gennaio 2009, n. 2. venti di cui ai commi 5 e 6 dell’articolo 119 del presente decreto; 5. Qualora sia accertata la mancata sussisten- za, anche parziale, dei requisiti che danno di- f) installazione di colonnine per la ricarica dei ritto alla detrazione d’imposta, l’Agenzia delle veicoli elettrici di cui all’articolo 16 -ter del entrate provvede al recupero dell’importo cor- decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, converti- rispondente alla detrazione non spettante nei to, con modificazioni, dalla legge 3 agosto confronti dei soggetti di cui al comma 1. 2013, n. 90, e di cui al comma 8 dell’articolo L’importo di cui al periodo precedente è mag- 119; giorato degli interessi di cui all’articolo 20 del 3. I crediti d’imposta di cui al presente articolo decreto del Presidente della Repubblica 29 sono utilizzati in compensazione ai sensi settembre 1973, n. 602, e delle sanzioni di cui dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio all’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicem- 1997, n. 241, sulla base delle rate residue di bre 1997, n. 471.6. Il recupero dell’importo di detrazione non fruite. Il credito d’imposta è cui al comma 5 è effettuato nei confronti del usufruito con la stessa ripartizione in quote soggetto neficiario di cui al comma 1, ferma annuali con la quale sarebbe stata utilizzata la restando, in presenza di concorso nella viola- detrazione. La quota di credito d’imposta non zione, oltre all’applicazione dell’articolo 9, utilizzata nell’anno non può essere usufruita comma 1 del decreto legislativo 18 dicembre negli anni successivi, e non può essere richie- 1997, n. 472, anche la responsabilità in solido sta a rimborso. Non si applicano i limiti di cui del fornitore che ha applicato lo sconto e dei all’articolo 31, comma 1, del decreto-legge 31 cessionari per il pagamento dell’importo di cui maggio 2010, n. 78, convertito, con modifica- al comma 5 e dei relativi interessi. https://biblus.acca.it
7. Con provvedimento del direttore dell’Agenzia lamento di cui al decreto del Presidente della delle entrate, da adottare entro trenta giorni Repubblica 22 luglio 1998, n. 322. dalla data di entrata in vigore della legge di 7-bis (introdotto dalla legge di Bilancio 2021). conversione del presente decreto, sono defini- te le modalità attuative delle disposizioni di cui Le disposizioni del presente articolo si applica- al presente articolo, comprese quelle relative no anche ai soggetti che sostengono, nell’anno all’esercizio delle opzioni, da effettuarsi in via 2022, spese per gli interventi individuati telematica , anche avvalendosi dei soggetti dall’articolo 119. previsti dal comma 3 dell’articolo 3 del rego- https://biblus.acca.it
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