GUIDA ALLA TASSAZIONE UK DELLE CRIPTOVALUTE (2022) - Coordinatore Guido Ascheri
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I QUADERNI DI ASCHERI ACADEMY
N°13 - RELEASE 28 FEBBRAIO 2022
GUIDA ALLA TASSAZIONE UK DELLE
CRIPTOVALUTE (2022)
Coordinatore Guido Ascheri
Marina d’Angerio
Studio Commercialisti Studio Legale Formazione Professionale
I QUADERNI DI ASCHERI ACADEMY
Coordinatore Guido Ascheri
Coordinatore scientifico dello studio Ascheri, ha insegnato alla Université
Nice Sophia Antipolis, ha pubblicato libri per editori quali IPSOA ed EBC,
Ebooks per Fisco e Tasse, ha fondato e diretto la rivista «Professione
Azienda», premiata come opera ad alto contenuto culturale e scientifico
dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri. Si occupa di consulenza tribu-
taria e societaria internazionale.
Guido è Designated Member di Adam Nelson LLP.
Guido Ascheri
Laureata presso l’Università degli Studi di Torino, Dottore Commercia-
lista iscritta all’albo di Torino e Revisore Contabile. È, inoltre, abilitata
in Inghilterra e Galles come ICAEW Chartered Accountant ed Auditor.
Si occupa di fiscalità internazionale, consulenza societaria, bilanci e di-
chiarazioni fiscali.
Marina è Designated Member di Adam Nelson LLP.
Marina d’Angerio
INDICE INTRODUZIONE 1 TASSAZIONE UK DELLE CRIPTOVALUTE 2 CAPITAL GAIN TAX 3 ESEMPIO PRATICO CGT 4 INCOME TAX 5 ESEMPIO PRATICO INCOME TAX 6 TABELLA RIEPILOGATIVA 7 COS’È IL METAVERSO 8 TASSAZIONE DEL METAVERSO 10 *Questa guida è aggiornata al 28 Febbraio 2022. La Legislazione e la prassi amministrativa sono in continua evoluzione. Prestare attenzione alle modi- fiche intervenute dopo la pubblicazione.
1. INTRODUZIONE
Dal 2009 ad oggi abbiamo assistito ad una crescita
esponenziale delle criptovalute e delle piattaforme
sulle quali vengono scambiate.Fondamentale
diventa comprenderne i meccanismi, ma
soprattutto la tipologia di tassazione alla quale
vanno soggetti.
Le criptovalute possono essere acquistate e detenute
in portafogli digitali, detti wallet, o scambiate nelle
piattaforme anche note come exchange.
Esse sono definite come una rappresentazione
digitale di valore che non vengono emesse da una
banca centrale o da un’autorità pubblica, non sono
necessariamente collegate ad una valuta avente
corso legale e possono essere utilizzate come mezzo
di scambio per l’acquisto di beni e servizi.
Possono essere trasferite, conservate o negoziate
elettronicamente.
Esistono numerosi tipi di criptovalute e ciascuno di
essi funziona in modi diversi.
I 4 principali tipi di cripto asset sono i seguenti:
» Token di scambio: destinati ad essere utilizzati
come mezzo di pagamento e questo include il
token più noto, il bitcoin.
» Token di utilità: forniscono al titolare l’accesso
a particolari beni o servizi su una piattaforma. Di
solito è qui che un’azienda emetterà token e si
impegnerà ad accettare i token come pagamento
per particolari beni o servizi.
» Token di sicurezza: forniscono al titolare particolari
diritti o interessi in un’azienda, come la proprietà o
il diritto a una quota di profitti futuri.
» Monete stabili: questi token riducono al minimo
la volatilità poiché sono allineati a qualcosa che
si ritiene abbia un valore stabile, come i metalli
preziosi.
1
2. TASSAZIONE DELLE CRIPTOVALUTE
La tassazione da applicare sulle operazioni in criptovalute dipenderà dalla tipologia di
transazione che si sta realizzando. Il punto di partenza consiste nel determinare se
l’investitore stia effettuando “trading” di criptovalute oppure semplicemente detenendo ed
investendo per scopi personali.
In generale, l’HMRC ritiene che gli individui detengano token (criptovalute) a scopo di
investimento personale e, come tale, sono soggetti alla Capital Gain Tax ossia l’imposta sulle
plusvalenze.
Qualora le stesse fossero utilizzate per fare trading, l’HMRC assoggetterebbe il guadagno
all’Income tax (imposta sui redditi delle persone fisiche) e di conseguenza, su tali introiti, si
andrebbero a pagare anche i contributi previdenziali.
La Capital gain tax si paga sulle cessioni di criptovalute che includono:
• Vendita di criptovalute per ottenere GBP od altra valuta fiat.
• Vendita di criptovalute per acquistare altre criptovalute, comprese le stablecoin.
• Utilizzo di criptovalute per acquisto di beni e servizi.
• Regalare criptovalute (a meno che non vengano regalate al coniuge o partner civile).
La Capital Gain tax, ovviamente, viene calcolata sul guadagno ottenuto.
2
3. CAPITAL GAIN TAX
Il Capital Gain è determinato dal valore del Cripto
asset al momento della vendita al netto del costo di
acquisto.
Il costo di acquisto è determinato dal valore di acquisto
del Crypto asset maggiorato dell’eventuale costo di
commissioni e spese.
Nel caso in cui si fosse acquisita criptovaluta con altri
mezzi, come ad es. un airdrop o un fork, si prenderà’
come base del costo di acquisto, il valore di mercato in
GBP della criptovaluta il giorno in cui è stata ricevuta.
Se la transazione dà origine ad una plusvalenza si
pagherà la Capital Gain Tax.
Se dovesse originarsi una perdita, non sarà dovuta
alcuna imposta e la stessa potrà essere utilizzata in
compensazione di future plusvalenze.
La tassazione delle plusvalenze, Capital Gain Tax,
nel Regno Unito prevede il riconoscimento a ogni
contribuente di un’indennità fiscale (Capital Gain
Allowance) pari a £ 12.300.
Questo significa che, qualsiasi plusvalenza pari od
inferiore a tale importo, non è soggetta ad imposizione
fiscale.
Al di sopra di tale soglia la Capital gain tax (CGT)
prevede una tassazione legata al reddito del
contribuente:
• Per un reddito complessivo del contribuente fino a
£ 50.270 la CGT sarà pari al 10%
• Per un reddito complessivo del contribuente fino a
£ 150.000 la CGT sarà pari al 20%
• Per un reddito complessivo del contribuente
superiore a £ 150.000 la CGT sarà pari al 20%.
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4. ESEMPIO PRATICO DI CAPITAL GAIN TAX
1. Oscar ha acquistato 1 BTC a maggio 2020. Nel Regno Unito non si pagano imposte sulle
Il prezzo del BTC il giorno in cui lo ha Crypto quando:
acquistato era di £ 7.000 ed ha pagato £ 100
• Si acquistano criptovalute con GBP;
in commissioni di transazione. Questa è il
costo di acquisto. • Si possiedono criptovalute;
• Si trasferiscono criptovalute tra i propri wallet;
2. A maggio 2021, Oscar vende i suoi BTC per • Si donano criptovalute in beneficenza;
£ 38.000.
• Si regalano criptovalute al proprio coniuge.
3. £ 7.000 + £ 100 = £ 7.100. Questa è il valore
E’ consigliabile, in caso si voglia disinvestire delle
di acquisto del BTC sostenuto da Oscar .
Crypto currency e ci si aspetti di realizzare delle
plusvalenze, donare parte delle proprie Crypto
al partner in modo da utilizzare anche la capital
4. Sottraiamo dal prezzo di vendita il costo di
gain allowance a lui/lei spettante, qualora non
acquisto: £ 38.000 - £ 7.100 = £ 30.900. N.B.
già utilizzata.
Sottrarre la Capital Gain allowance £ 12.300!
HMRC, nella sua guida, ha chiarito anche
5. £ 30.900 - £ 12.300 = £ 18.600. Questa
come debbano essere trattate fiscalmente le
è la sua plusvalenza sulla quale verrà
criptovalute perse o rubate.
conteggiata la Capital Gain Tax.
La criptovaluta persa o sottratta, anche con la
frode, non può essere considerata come una
6. Oscar ha ricevuto un reddito complessivo di dismissione ai fini dell’imposta sulle plusvalenze
£ 70.000 nell’anno fiscale 2020/ 2021.Per (CGT) poiché l’asset esiste ancora.
Oscar la Capital Gain Tax sarà pari al 20% di
Quindi, le Cryptovalute perse o rubate, non
£ 18.600.
possono essere trattate come una perdita di
capitale.
7. Andrà quindi a pagare una CGT DI £ 3.720 Tuttavia, se fosse possibile dimostrare
ossia: l’impossibilità di recuperarle si potrebbe
presentare ad HMRC apposita domanda.
£ 18.600 x 20% = £ 3.720.
Se accolta, sarebbe possibile trattarle come
una perdita ed utilizzarla in compensazione di
eventuali plusvalenze.
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45. INCOME TAX
Ci sono casi in cui le criptovalute vengono tassate come reddito ordinario
e quindi attirano l’income tax.
Le transazioni in criptovaluta, classificate come reddito, sono tassate
nella normale fascia di imposta sul reddito prevista per quell’anno fiscale.
Potrebbero essere dovuti, anche, contributi previdenziali.
Nel Regno Unito, le criptovalute sono tassate come Reddito quando:
• Si riceve un pagamento in crypto valuta;
• Si ricevono Stacking Rewards (mantenere le Crypto in un wallet e
ricevere ricompense per questo);
• Mining di Tokens (processo di verifica e convalida delle transazioni
blockchain. È anche il processo che crea nuove unità di criptovaluta);
• Airdrops (libera distribuzione di piccole quantità di una valuta digitale
o di un nuovo token, ai membri della comunità sia in forma totalmente
gratuita o in cambio dello svolgimento di piccole attività).
HMRC ha finalmente rilasciato una guida sulle transazioni DeFi, in
particolare sul prestito e lo staking. La guida afferma che l’imposta sul
reddito si applicherà solo ai “rendimenti” delle attività, quindi i premi
derivanti da staking, mining, prestiti saranno trattati come reddito e
soggetti all’income tax.
Più in generale, HMRC afferma che si debba considerare come reddito
e non come plusvalenza se:
• Il rendimento da ricevere è stato concordato - al contrario dell’essere
speculativo o non noto da principio.
• Se il rendimento è pagato attraverso la piattaforma DeFi.
• Se il rendimento viene pagato periodicamente e per tutto il periodo
di prestito/staking.
HMRC non ha ancora rilasciato una guida sulle piattaforme engagement-
to-earn o play-to-earn apparse di recente nello spazio DeFi.
5Tuttavia, poiché guadagnare criptovalute attraverso lo staking e il mining è considerato come
l’ottenimento di un reddito, possiamo dedurre che anche token e monete ottenute attraverso
queste piattaforme verranno considerate da HMRC soggette all’Income Tax.
Per conoscere l’entità di Income tax che si dovrà pagare è necessario, prima, capire in quale
tax band ci si trova. In Inghilterra, per il periodo fiscale 2021/2022, le tax band sono le seguenti:
La tassazione è progressiva, ossia per scaglioni di reddito.
Esiste una personal allowance, cioè una soglia al di sotto della quale non si paga Income tax
che è pari a £ 12,750. Questa allowance spetta per intero ai contribuenti con redditi complessivi
pari od inferiori a £ 100,000.
6. ESEMPIO PRATICO DI INCOME TAX
1. Aida ha ottenuto £ 4.000 di Staking rewards da criptovalute. Deve capire quanta imposta
sul reddito pagherà.
2. Aida, nell’anno finanziario 2021, ha conseguito un reddito complessivo £ 40.000. Ricorda
che £ 12.570 di questo sono esentasse.
3. Questo la colloca nella basic rate tax band che prevede l’aliquota del 20%. Aida pagherà il
20% di Income Tax sul suo reddito in criptovalute, ossia: 20% di £ 4.000 = £ 800.
HMRC fa sapere che collabora, ormai da molti anni, con i principali Crypto exchanger dai
quali riceve informazioni relative all’identità dei soggetti che detengono criptovalute.
Molti contribuenti hanno già ricevuto da HMRC lettere che invitavano alla dichiarazione degli
utili e/o plusvalenze per i loro investimenti in Crypto.
6Di seguito una breve tabella riepilogativa delle principali operazioni in criptovalute e loro
tassazione:
77. COS’È IL METAVERSO?
Il Metaverso è la realtà virtuale
decentralizzata, che non è troppo dissimile
dal nostro mondo ed è spesso identificato
come il successore di Internet.
Per descriverlo lo si raffigura come una
rete composta da mondi virtuali dove un
numero illimitato di utenti può usare avatar
per interagire, lavorare, effettuare acquisti e
partecipare a varie attività. In questa realtà
virtuale è possibile lavorare, assistere
a concerti, viaggiare, andare al cinema o
semplicemente incontrare altre persone
mediante un Avatar (rappresentazione
digitale noi stessi).
Sebbene l’agenzia delle entrate britanniche
non abbia ancora istituito i propri “uffici
virtuali” nel Metaverso, è sicuramente
qualcosa che stanno tenendo d’occhio.
Al momento, il Metaverso è meglio definito
come una rete di mondi virtuali - come
Decentraland, The SandBox, Bloktopia e
altri - focalizzati sul cambiamento del modo
in cui comunichiamo e interagiamo tra noi.
Non mancano le aziende tech che hanno
già iniziato ad investire cospicuamente nel
Metaverso come ad esempio Microsoft e
Facebook; quest’ultimo ha cambiato il suo
nome in Meta proprio in quest’ottica.
E’ difficile, al momento, predire quale
sviluppo futuro potrà avere il Metaverso,
ma data la mancanza di proprietà della
piattaforma e di barriere all’ingresso le
possibilità sono praticamente infinite.
Le persone guadagnano criptovalute nei
mondi virtuali e le scambiano per GBP od
altra valuta fiat.
In alcuni casi stanno guadagnando migliaia
8o addirittura milioni in più di quanto farebbero nel mondo reale. Ad esempio, a dicembre 2021, un appezzamento di immobili virtuali nel SandBox è stato venduto per 4,3 milioni di dollari a uno sviluppatore Atari. Chiaramente, con volumi di denaro di tale entità gli uffici delle imposte di tutto il mondo stanno cercando di capire come affrontare il Metaverso e tassare i profitti che ivi si generano. Le Cripto valute si inseriscono perfettamente nel Metaverso come valuta digitale. La maggior parte dei giochi del Metaverso ha la propria criptovaluta, ad esempio MANA nel Dencentraland o SAND nel The Sandbox. Nel Metaverso è possibile, quindi, guadagnare e spendere criptovaluta così come creare, vendere e comprare asset come ad esempio gli NFT. Gli NFT sono contenuti digitali intangibili, sono già oggetto di investimento nel gaming, nell’arte e nella musica. Si tratta di “gettoni non fungibili”, definiti come una serie unica di caratteri collegata ad una blockchain o salvati su un registro, che permette di tracciarne e attribuirne il diritto. Le criptovalute, invece, sono riconducibili ai beni fungibili: qualcosa che può essere sostituito con qualcos’altro dello stesso valore. Gli NFT vengono utilizzati per rappresentare diversi tipi di asset: dall’identità digitale a oggetti collezionabili fino a opere d’arte che hanno la caratteristica di avere un valore indipendente da altri NFT. 9
7. TASSAZIONE DEL METAVERSO
Inizieremo con la buona notizia: non ci sono ancora
indicazioni da parte dell’agenzia fiscale inglese o dall’ufficio
delle imposte di qualsiasi altro paese sulle implicazioni fiscali
delle vendite o dei guadagni nel Metaverso.
Gran parte di questo dipende dal fatto che gli uffici delle
imposte non riescono a stare al passo con i tempi. Loro, come
la maggior parte delle persone, non sanno o non capiscono
ancora cosa sia il Metaverso.
Non sappiamo se applicheranno le stesse regole fiscali previste
per le criptovalute o se verrà studiata una nuova serie di regole
con un trattamento specifico di tasse sulle proprietà detenute
nel Metaverso.
HMRC non ha ancora fornito molte indicazioni su come tassare
gli asset, gli NFT, del Metaverso.
La maggior parte degli esperti fiscali, tuttavia, concorda sul
fatto che le NFT possono essere considerate come una sorta
di arte, di fatto, arte digitale.
Quando si vendono opere d’arte nel mondo reale, sulle
plusvalenze realizzate, si applica la Capital Gain Tax.
Ciò significa che potenzialmente quando si vendono asset
digitali nel Metaverso quali terra, opere digitali, abiti, nomi, etc.
in cambio di GBP o altra valuta Fiat, si dovrà pagare la Capital
Gain Tax su qualsiasi plusvalenza ottenuta.
Come tassare, invece, la vendita di NFT in cambio di
cripto?
L’HMRC ha già chiarito che il passaggio da una criptovaluta ad
un’altra è vista come una vendita e la plusvalenza deve essere
assoggettata alla Capital Gain Tax.
Quindi lo scenario più probabile, nel caso di vendita di token
NFT per criptovaluta (es. ETH), sarà l’applicazione della
Capital Gain Tax sulle plusvalenza , con le modalità già viste
nei paragrafi precedenti.
Molte persone ora, nel Metaverso, stanno realizzando profitti
nel gioco. Ovviamente possono vendere o scambiare questa
valuta fuori dal gioco, con valuta fiat o un’altra criptovaluta.
10Esempi di modi per ottenere profitti nel Metaverso includono
ad esempio completare missioni, affittare terreni, trovare un
lavoro o anche giocare nella realtà virtuale.
In realtà esiste un precedente che suggerisce che il reddito
generato da attività di gioco nel Metaverso debba essere
soggetto all’Income Tax.
Tempo fa, il gioco SecondLife divenne molto popolare.
SecondLife e’ una realtà realtà virtuale simile al Metaverso in
cui gli utenti possono guadagnare la valuta di gioco: i Lindens.
Lindens non è una criptovaluta, ma un token virtuale a circuito
chiuso che può essere speso o utilizzato nel gioco.
Tuttavia è possibile vendere Lindens per USD sull’exchange
LindeX di SecondLife.
Second Life, iniziò così, su suggerimento delle autorità fiscali,
ad invitare chiunque avesse prodotto e venduto più di $ 600
di Linden in un solo anno finanziario, a pagare l’imposta sul
reddito su tali guadagni.
Alcuni esperti fiscali stanno cercando di aiutare i contribuenti
a navigare tra le complesse implicazioni fiscali del Metaverso.
Ad esempio, Prager Metis (una grande società di consulenza
e contabilità internazionale con oltre 100 partners e più di
ventiquattro uffici in tutto il mondo tra cui USA, Regno Unito
ed India) ha persino creato una società a Decentraland per
fornire ad individui ed aziende, nel Metaverso, servizi di
consulenza fiscale e finanziaria.
Questo e-book cerca di fare un po’ di chiarezza nella
tassazione delle criptovalute, degli asset e profitti
realizzati nella realtà virtuale, ma è sempre più chiaro che
la tassazione del Metaverso si rivelerà probabilmente
vasto e complesso come il Metaverso stesso.
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