SUPERBONUS 110% - Studio CMFC
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SUPERBONUS 110% © 2020 Studio Associato CMFC Dottori Commercialisti. Tutti i diritti riservati.
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Ecobonus
Fonti normative
➢Legge 77/2020;
➢D.L. 34/2020, art. 119 e seguenti;
➢C.M. n. 24/E del 08.08.2020
➢D.L. 16/2013, art. 16;
➢D.L. 63/2013, art. 14 e seguenti.
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Aspetti oggettivi
Isolamento
termico
edificio
Sostituzione
Interventi INTERVENTI impianti in
antisismici «TRAINANTI» condomini
Sostituzione
impianti in
edifici
unifamiliari
/ ville a
schiera
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Aspetti oggettivi
Installazione
impianti
solari
fotovoltaici
Altri
interventi già
Rifacimento
ricompresi
facciate
nel vecchio
«ecobonus»
INTERVENTI
«TRAINATI»
Installazione
colonnine Impianti di
ricariche accumulo
auto energia
elettriche
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Interventi «trainati»
Serramenti e infissi
Generatori di aria
calda a condensazione
Interventi ricompresi
nell’«ecobonus»
Sistemi di building
automation
Schermature solari
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Aspetti oggettivi
• Interventi su immobili vincolati (ex D.Lgs. n.
Altri interventi 2/2004)
agevolabili in assenza • Interventi di riqualificazione energetica su edifici per
di interventi «trainanti» cui gli interventi "trainanti" risultano vietati da
regolamenti edilizi, urbanistici e ambientali
Ammessi gli interventi di demolizione e ricostruzione:
• nel rispetto dei requisiti minimi di miglioramento
della classe energetica dell'edificio
Demolizione e
• Indipendentemente dal rispetto della volumetria
ricostruzione edifici iniziale
• nei limiti di spesa definiti per il Superbonus (in
seguito dettagliati)
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Interventi energetici «trainanti»
Isolamento Sostituzione impianti Sostituzione impianti
in condomìni in edifici unifamiliari Condizioni
termico edificio
• No abusi edilizi • No abusi edilizi • No abusi edilizi • Miglioramento
• Coibentazione • Sostituzione • Sostituzione di almeno 2
superfici opache impianti impianti classi
verticali e orizzontali climatizzazione climatizzazione
involucro edificio invernale esistenti invernale esistenti
energetiche
con impianti con impianti dell’edificio
• Incidenza > 25%
superficie centralizzati per il centralizzati per il (risultante da
disperdente lorda riscaldamento, il riscaldamento, il APE delle
dell’edificio raffrescamento o la raffrescamento o la singole unità
medesimo fornitura di acqua fornitura di acqua immobiliari)
• Materiali isolanti calda sanitaria a calda sanitaria a
conformi a quanto condensazione condensazione
previsto da D.M. sui • Efficienza almeno • Necessaria • Ove non sia
C.A.M. in edilizia pari alla classe A di asseverazione possibile,
• Necessaria prodotto tecnico abilitato conseguimento
asseverazione • Necessaria della classe
tecnico abilitato asseverazione energetica più
tecnico abilitato alta
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Super Sismabonus
Interventi agevolabili Esclusi Agevolazioni
• Interventi antisismici già • Immobili produttivi • Detrazione pari al 110%
agevolati ex art. 16, D.L. detenuti da imprese o da della spesa in luogo delle
16/2013. persone fisiche in regime aliquote speciali
d’impresa previgenti.
• Procedure autorizzative
iniziate dopo 01.01.2017 • Se credito ceduto a
compagnia assicurativa
• In relazione a edifici siti con contestuale stipula
nelle zone sismiche 1, 2 polizza eventi
e 3 (escluse zone 4) calamitosi, detrazione
del 90% del premio
assicurativo
• Necessaria
asseverazione tecnico
abilitato
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Adempimenti tecnici necessari
• Acquisire Attestato di Prestazione Energetica (APE) prima e dopo l’intervento
1.
• Predisposizione Relazione Tecnica intervento ex art. 8, co. 1, D.Lgs. 192/2005, e deposito in Comune, ove previsto
2.
• Acquisizione Asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza dell’intervento ai requisiti tecnici
3.
• Acquisizione Asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la congruenza delle spese sostenute rispetto
all’intervento effettuato
4.
• Trasmissione all’ENEA, entro 90 gg. da fine lavori, della relativa scheda descrittiva degli interventi effettuati
5.
• Trasmissione all’ENEA di tutte le asseverazioni alla fine dei lavori o ad ogni SAL
6.
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Aspetti soggettivi
Condomìni • Interventi su parti comuni condominiali
• Al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arte o professione
Persone fisiche • Su un massimo di n. 2 unità immobiliare
➢Limite non operante per parti comuni e interventi antisismici
IACP • Interventi su immobili di proprietà, o gestiti per conto dei Comuni,
(Istituti Autonomi Case Popolari) adibiti a edilizia residenziale pubblica
Cooperative di abitazione a • Interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati
proprietà indivisa in godimento ai soci
• Onlus
Enti non commerciali • Organizzazioni di volontariato iscritte presso apposito registro
• APS iscritte negli appositi registri nazionali e regionali
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Aspetti soggettivi (segue)
A.S.D. / S.D.D. iscritte • Limitatamente ai lavori destinati agli immobili, o parti degli stessi,
nell’apposito registro adibiti a spogliatoi
Soggetti esercenti attività • Agevolabili solo interventi su parti comuni condominiali, sempre che il
d’impresa, arte o professione condominio prevalentemente composto da unità abitative
Lavoratori autonomi / • Agevolabili solo interventi su immobili rientranti nella propria sfera
Ditte individuali personale, al di fuori pertanto dell’attività d’impresa, arte o professione.
Soggetti con redditi a • Non possono usufruire della detrazione, in assenza di Irpef lorda, ma
possono optare per lo sconto sul corrispettivo dovuto nonché per la
tassazione separata/sostitutiva cessione del credito d’imposta (cfr. slides successive)
• Immobili con categoria catastale A/1, A/8 e A/9
• Immobili detenuti da imprese o lavoratori autonomi nell’esercizio di
ESCLUSIONI impresa, arte o professione.
• Edifici «cielo-terra» posseduti da un unico proprietario
• Soggetti non soggetti passivi di imposta in Italia
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Aspetti soggettivi (segue)
Detrazione spettante a soggetti che possiedono o detengono l’immobile oggetto
dell’intervento in base ad un titolo idoneo al momento di avvio dei lavori o al momento del
sostenimento delle spese, se antecedente
Detentore immobile (o
proprio familiare
Nudo
Proprietario Titolare diritto reale di godimento convivente)
Proprietario
con consenso proprietario
a esecuzione lavori
Contratto di
Diritto Contratto di
Diritto di Diritto di locazione
d’Uso / comodato
Abitazione Superficie (anche
Usufrutto registrato
finanziaria)
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Condomìni
Edifici condominiali Lavori su singole unità
Edificio composto da ammessi all’agevolazione condominiali
almeno 2 unità
immobiliari che non Anche se non abitazioni
Beneficiano del superbonus
appartengono allo se abbinati a interventi
principali
stesso proprietario o «trainanti» su parti comuni
agli stessi
Sempre che abbiano una Solo se unità immobiliare
comproprietari indivisi prevalenza residenziale
(C.M. 24/E)
detenuta da persone fisiche
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Trasferimento immobile
Detrazione passa all’acquirente, salvo diverse
indicazioni in atto
Inter vivos
Trasferimento parziale immobile: detrazione
resta al cedente, salvo diverso accordo
Destinazione tra le parti
«Superbonus» Detrazione passa all’erede, sempre che abbia
anche il possesso dell’immobile
Mortis causa
Rinuncia all’eredità da parte dell’erede:
detrazione persa
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Agevolazione
Bonus • Detrazione d’imposta del 110% della spesa sostenuta
• Spese sostenute dal 01.07.2020 al 31.12.2021
Ambito temporale • Principio di «cassa» (di «competenza» per le imprese)
• Limiti specifici differenti a seconda della tipologia di intervento
Limiti di spesa trainante e delle caratteristiche dell’unità abitativa
interventi «trainanti» (cfr. slide successiva)
Limiti di spesa
• Limiti specifici previsti per ciascuna tipologia di intervento
altri interventi «trainati»
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Limiti di spesa interventi «trainanti»
Euro 40.000 per condomìni da
n.2 a n.8 unità immobiliari
Isolamento Euro 30.000 per condomìni con
termico più di n.8 unità immobiliari
Euro 50.000 per edifici
unifamiliari/plurifamiliari
Limiti di spesa
Euro 20.000 per condomìni da
n.2 a n.8 unità immobiliari
Sostituzione Euro 15.000 per condomìni con
impianti più di n.8 unità immobiliari
Euro 30.000 per edifici
unifamiliari/plurifamiliari
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Modalità di utilizzo agevolazione
• Detrazione d’imposta del 110% in dichiarazione dei redditi
Detrazione • Da ripartire in 5 quote annuali di pari importo
diretta
• Utilizzabile direttamente dal cessionario (incluse banche e altri intermediari finanziari) sotto
forma di credito d’imposta, con la stessa ripartizione in quote annuali, o cedibile a soggetti
terzi
Cessione • Necessario visto di conformità rilasciato da intermediario abilitato
• Importo massimo pari al corrispettivo dovuto
• Il fornitore lo recupera sotto forma di credito d’imposta, cedibile a soggetti terzi (incluse
Sconto sul banche e altri intermediari finanziari), con la stessa ripartizione in quote annuali (5 anni)
corrispettivo • Necessario visto di conformità rilasciato da intermediario abilitato
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Utilizzo credito d’imposta
In compensazione
su F24
Sulla base delle rate di
Possibilità detrazione ancora non
fruite
di utilizzo (possibile cessione anche
successivamente al 1° anno) La quota non utilizzata
non può essere fruita
Con la stessa negli anni successivi
ripartizione in quote
annuali con la quale
sarebbe stata utilizzata la
detrazione La quota non utilizzata
non può essere richiesta a
rimborso
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Considerazioni finali
• Non tutti gli interventi effettuati nell’ambito della ristrutturazione di un immobile sono
agevolabili per il Superbonus
1.
• Importante valutare anche le altre detrazioni (Ecobonus, Sismabonus, Eco-Sisma Bonus,
Ristrutturazioni edilizie), sempre utilizzabili
2.
• Indispensabile affidarsi preliminarmente a tecnici competenti per un accurato studio di
fattibilità
3.
• L’obiettivo principale deve essere il miglioramento da un punto di vista energetico
dell’immobile, non il vantaggio fiscale
4.
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ALTRI INTERVENTI
CON POSSIBILITA’ DI
CESSIONE DEL CREDITO
/SCONTO IN FATTURA
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Ambito oggettivo
Interventi di recupero del patrimonio
edilizio (manutenzione straordinaria,
restauro e risanamento conservativo)
Interventi di efficienza energetica
Trasformabili in Interventi antisismici
credito d’imposta o
sconto in fattura Bonus facciate
Installazione impianti fotovoltaici
Installazione colonnine per ricarica
veicoli elettrici
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Utilizzo cessione/sconto su altre detrazioni
Utilizzo da parte del
Spese sostenute dal Utilizzo da parte del
Beneficiario
01.07.20 al 31.12.21 Cessionario
originario
➢Ripartizione in quote ➢Stessa ripartizione in
annuali come previsto quote annuali della
dalla normativa di detrazione spettante
riferimento al Cedente
➢Quota di credito non ➢Quota di credito non
utilizzata nell’anno utilizzata nell’anno
non riportabile agli non riportabile agli
anni successivi né anni successivi né
possibile richiederla a possibile richiederla a
rimborso rimborso.
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Cessioni crediti d’imposta
• Comunicazione cessione con modalità telematiche
attraverso piattaforma web Agenzia Entrate
• Visto di conformità rilasciato da un professionista che
attesti sussistenza presupposti che danno diritto a
detrazione (agevolabile solo per super bonus)
Condizioni per • Per interventi di riqualificazione energetica e antisismici,
necessaria anche asseverazione tecnici abilitati
fattibilità
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Controlli Agenzia Entrate
In capo al
• Verifiche documentali sulla sussistenza dei
beneficiario presupposti per la detrazione
originale/cedente
• Verifiche documentali sulla sussistenza dei
presupposti per la detrazione solo in presenza
In capo al di concorso alla violazione con cedente
cessionario • Eventuale utilizzo credito in modo irregolare
o in misura maggiore rispetto all’effettivo
beneficio.
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Torino
corso Re Umberto 7
tel +39 011 5611185
Milano
corso di Porta Romana 6
tel +39 02 49526600
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