DUEE-SPS-SAP Le energetica degli edifici: le novità del 2018
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Le detrazioni fiscali per la riqualificazione
energetica degli edifici: le novità del 2018
Dott. Arch. Amalia Martelli
DUEE-SPS-SAP
Conferenza FIRE Enermanagement 2018
Bologna, 23 ottobre 2018L’ENEA supporta il MiSE e il MEF nella gestione delle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente sin dalla loro istituzione, avvenuta con la legge n 296 del 2006 (legge Finanziaria 2007). Queste detrazioni sono state via via prorogate negli anni. La legge di Bilancio 2018 (Legge 27 dicembre 2017, n. 205) ha prorogato questi incentivi al 31 dicembre 2018. Per interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali la Legge di Bilancio 2017 ha prorogato questi incentivi al 31 dicembre 2021.
I punti di forza (diretti) della misura a) recupero del 50-65-70-75-80-85% di IRPEF o IRES; b) larga gamma di interventi agevolati; c) limiti massimi di detrazione e di spesa “consistenti”; d) ampia tipologia dei soggetti che ne hanno “titolo”; e) dal 2017, possibilità di ricorrere alla cessione del credito, dal 2018, per tutti gli interventi agevolati. Per i «no tax area» anche a banche ed istituti finanziari;
I punti di forza «diretti» della misura f) applicabilità ad immobili di qualsiasi categoria catastale; g)incremento del comfort dell’immobile oggetto d’intervento; h) per la maggiore efficienza energetica acquisita, plusvalore dell’immobile; i) per molti interventi, documentazione e modalità procedurali semplificate
I punti di forza «esterni» della misura
(i ritorni ambientali e socio-economici)
1) recupero del patrimonio edilizio esistente;
2) sostegno al settore edilizio in un periodo di generale crisi
economica:
• sostegno all’occupazione (sia degli occupati diretti che
dell’indotto);
• sostegno alla produzione (made in Italy);
• emersione del lavoro nero;
3) accelerazione della diffusione nel nostro territorio di
tecnologie evolute e conseguenti positivi effetti sul
mercato;
4) vantaggi ambientali;
• risparmio di energia primaria per la climatizzazione
invernale;
• riduzione dell’emissione di CO2 nell’atmosferad) ampia tipologia dei soggetti che ne hanno titolo:
anche gli IACP
• "Le detrazioni di cui al presente articolo sono usufruibili anche
dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque
denominati, nonchè dagli enti aventi le stesse finalità sociali
dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che
rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di
house providing e che siano costituiti ed operanti alla data del
31 dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica
realizzati su immobili di loro proprietà ovvero gestiti per
conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica,
nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa, per
interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e
assegnati in godimento ai propri soci ".
(comma 2-septies Art.14 decreto-legge 4 giugno n°63, convertito con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n°90, come modificato dalla Legge di
Bilancio 2018)Anche i no tax area
«Per le spese sostenute per interventi di
riqualificazione energetica di cui al
presente articolo i soggetti che nell’anno
precedente a quello di sostenimento delle
spese … ricadono nella c.d. no tax area, in
luogo della detrazione possono optare per
la cessione del corrispondente credito ai
fornitori» dei beni e dei servizi necessari
alla realizzazione degli interventi, ad altri
soggetti privati (persone fisiche, anche
esercenti attività di lavoro autonomo o
d’impresa, società ed enti), ad istituti di
credito ed intermediari finanziari, con la
facoltà di successiva cessione del credito.
(comma 2-ter Art.14 decreto-legge 4 giugno n°63,
convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2013,
n°90, come modificato dalla Legge di Bilancio 2018 e
dal Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 28
agosto 2017 )Nel 2018, la cessione del credito per i soggetti diversi
da coloro che ricadono nella c.d. no tax area
«Per le spese sostenute per interventi di
riqualificazione energetica di cui al
presente articolo, in luogo della
detrazione i soggetti beneficiari» ….
diversi dai soggetti che rientrano nella c.d
no tax area, «possono optare per la
cessione del corrispondente credito ai
fornitori che hanno effettuato gli
interventi ovvero ad altri soggetti privati,
con la facoltà di successiva cessione del
credito. Rimane esclusa la cessione ad
istituti di credito ed intermediari
finanziari.
(comma 2-sexies Art. 14 decreto-legge n°63,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto
2013, n°90, alla luce della Legge di Bilancio 2018 e
del Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 28
agosto 2017)Le novità inerenti la cessione del credito alla luce
della recente Circolare dell’AdE(*)
• la cessione del credito prevista dai commi 2-ter e 2-sexies
deve intendersi limitata ad una sola eventuale cessione
successiva a quella originaria;
• per altri soggetti privati, di cui al citato comma 2-sexies,
devono intendersi i soggetti diversi dai fornitori, semprechè
collegati al rapporto che ha dato origine alla detrazione.
(*)(Circolare dell’AdE n°11/E del 18 maggio 2018)Gli interventi già agevolati
• interventi di riqualificazione energetica
(Art.1, comma 344 della Legge finanziaria 2007)
limite di detrazione: 100.000 euro;
• interventi sull’involucro di edifici
(Art.1, comma 345 della Legge finanziaria 2007)
limite di detrazione: 60.000 euro (riferito alla singola u.i.);
• interventi di installazione pannelli solari per a.c.s.
(Art.1, comma 346 della Legge finanziaria 2007)
limite di detrazione: 60.000 euro (riferito alla singola u.i.);
• interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di
scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per a.c.s.
(Art.1, comma 347 della Legge finanziaria 2007)
limite di detrazione: 30.000 euro (riferito alla singola u.i.);Gli interventi nel tempo agevolati
• schermature solari
limite di detrazione: 60.000 euro (riferito alla singola u.i)
(Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015);
• installazione di caldaie a biomassa
limite di detrazione: 30.000 euro (riferito alla singola u.i.)
(Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015);
• dispositivi multimediali
(Comma 88, Art. 1 legge di Stabilità 2016)Gli interventi agevolati al 2018 con le relative aliquote
di detrazioneGli interventi agevolati per spese sostenute dal
1 gennaio 2018
Caldaie a
condensazione Requisiti tecnici che l’intervento deve assicurare
efficienza almeno pari alla contestuale installazione di
classe A di prodotto prevista sistemi di termoregolazione
dal regolamento delegato (UE) evoluti, appartenenti alle classi
n°
°811/2013 della della comunicazione della entità della
Commissione, del 18 febbraio Commissione 2014/C 207/02:
2013 • V - termostato d’ambiente detrazione
modulante;
• VI - centralina di
termoregolazione e
sensore ambientale;
• VIII - controllo della
temperatura a sensori
multipli
NO
• 50%
• • 65%Gli interventi agevolati per spese sostenute dal
1 gennaio 2018
I nuovi impianti Requisiti tecnici che l’intervento deve assicurare entità della
agevolati detrazione
impianti dotati di
apparecchi ibridi, • devono essere assemblati in fabbrica ed
costituiti da pompa espressamente concepiti dal fabbricante per
65%
di calore integrata funzionare in abbinamento tra loro
con caldaia a
condensazione
sostituzione di • gli interventi devono condurre ad un risparmio di
impianti con micro- energia primaria (PES), come definito all’allegato III del 65%
cogeneratori decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 4 agosto fino ad un valore
2011, pari almeno al 20% massimo della
detrazione di
100.000 euroI nuovi interventi di tipo condominiale
(detrazioni del 70-75-80 e 85%)Le spese per interventi di tipo condominiale agevolate
dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021
• spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli
edifici condominiali che interessino l’involucro dell’edificio con
un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda
dell’edificio medesimo
(comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n°63, convertito
con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n°90)
entità di detrazione: 70%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un
ammontare complessivo delle spese non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il
numero delle unità immobiliari che compongono il condominio;
• spese per interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti
comuni di edifici condominiali finalizzati a migliorare la prestazione
energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media
di cui al decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 26 giugno 2015
(comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n°63, convertito
con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n°90)
entità di detrazione: 75%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un
ammontare complessivo delle spese non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il
numero delle unità immobiliari che compongono il condominioQuando si parla di qualità media…
Prestazione energetica invernale dell’involucro:
1*EpH,nd,limite (2019/21)< EpH,nd ≤ 1,7*EpH,nd,limite (2019/21) MEDIA
Indice di prest. termica utile per il riscaldamento (kWh/m2 anno)
dell’edificio di riferimento, ipotizzando che in esso siano installati
elementi edilizi che rispettino i requisiti minimi di legge in vigore dal
2019/2021
Prestazione energetica estiva dell’involucro:
Asol,est/ Asup utile≤ 0,03 YIE > 0,14
MEDIA
Asol,est/ Asup utile> 0,03 YIE ≤ 0,14
Area solare equivalente Trasmittanza termica periodica
estiva per unità di superficie utile (UNI EN ISO 13786/2008)
(da Tab 3 e Tab 4 Allegato 1 Linee Guida Nazionali)Il vademecum parti comuni condominiali
(da www.acs.enea.it)
• parti comuni condominiali
(detrazioni del 70, 75, 80 e
85%);
• serramenti ed infissi;
• caldaie a condensazione;
• collettori solari;
• pompe di calore;
• caldaie a biomassa (comma
344);
• coibentazione strutture;
• riqualificazione globale;
• caldaie a biomassa (comma
347);
• schermature solari;
• building automation;
• sistemi ibridi;
• microcogeneratori
GESTIREGli interventi agevolati per spese sostenute dal
1 gennaio 2017
Gli interventi di tipo
condominiale agevolati dal Requisiti tecnici che l’intervento deve assicurare
2017
Detrazioni del 70% Detrazioni del 75%
• gli interventi devono configurarsi come sostituzione o modifica di
elementi già esistenti;
• devono riguardare solo le strutture i cui valori di trasmittanza
siano superiori a quelli riportati nella tabella 2 dell’Allegato B al
D.M. 11 marzo 2008 come modificato dal D.M. 26 gennaio 2010
• se i lavori sono eseguiti contestualmente, possono comprendere
anche la sostituzione degli infissi e l’installazione delle
schermature solari, purchè inseriti nei lavori previsti nella stessa
relazione tecnica di cui al comma 1 dell’Art.8 del D. lgs. 192/2005 e
s.m.i. ed insistenti sulle stesse strutture oggetto d’interventoGli interventi agevolati per spese sostenute dal
1 gennaio 2017
Gli interventi di tipo
Requisiti tecnici che l’intervento deve assicurare
condominiale agevolati dal
(contenuti dell’asseverazione)
2017
Detrazioni del 70% Detrazioni del 75%
• La dichiarazione che l’intervento riguardi parti comuni e che abbia
incidenza superiore al 25% della superficie disperdente dell’edificio
verso l’esterno e/o vani non riscaldati e/o il terreno
• I valori delle trasmittanze termiche dei vecchi elementi opachi e/o
trasparenti
• I valori delle trasmittanze termiche dei nuovi elementi strutturali e
la verifica che questi valori rispettino i pertinenti valori limite
riportati nella tab 2 del D.M. 26 gennaio 2010
• nel caso siano installate schermature solari , i valori di gtot
• la dichiarazione che prima
dell’intervento l’involucro aveva
qualità bassa e che ha conseguito
la qualità media, sia come
prestazione invernale che estivaGli interventi agevolati per spese sostenute dal
1 gennaio 2017
Gli interventi di tipo
Requisiti tecnici che l’intervento deve assicurare
condominiale agevolati dal
(contenuti dell’asseverazione)
2017
Detrazioni del 70% Detrazioni del 75%
• la dichiarazione che tutti gli interventi realizzati
rispettano le leggi e le normative nazionali e
locali in tema di sicurezza e di efficienza
energeticaLe spese per interventi su parti comuni di edifici condominiali
ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 agevolate dal 1 gennaio 2018
• spese relative agli interventi su parti comuni di edifici condominiali
ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla
riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica
(comma 2-quater.1 Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n°63,
convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n°90)
entità di detrazione: 80%, nel caso di riduzione di una classe sismica. 85% nel caso
di riduzione di due o più classi sismiche. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate
su un ammontare delle spese non superiore a 136.000 euro moltiplicato per il
numero delle unità immobiliari di ciascun edificioInterventi su parti comuni di edifici condominiali
ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3
I nuovi interventi di tipo
condominiale agevolati dal Requisiti tecnici dell’intervento
2018
Detrazioni del 80% Detrazioni del 85%
• devono essere assicurati i requisiti per accedere alle detrazioni fiscali
del 70 e 75%
Requisiti tecnici «specifici» della misura
• gli interventi devono essere relativi ad edifici condominiali
appartenenti alle zone sismiche 1, 2 o 3Interventi su parti comuni di edifici condominiali
ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3
I nuovi interventi di tipo
Requisiti tecnici dell’intervento
condominiale agevolati dal
(contenuti dell’asseverazione)
2018
Detrazioni del 80% Detrazioni del 85%
• Il rispetto dei requisiti per accedere alle detrazioni fiscali del 70 e
75%
Requisiti tecnici «specifici» della misura
• L’asseverazione di cui • L’asseverazione di cui
all’Allegato B al D.M. 28 all’Allegato B al D.M. 28
febbraio 2017 n° °58 deve febbraio 2017 n° °58 deve
attestare la classe di rischio di attestare la classe di rischio di
appartenenza prima appartenenza prima
dell’intervento e dichiarare dell’intervento e dichiarare
che la classe di rischio che la classe di rischio
conseguente alla realizzazione conseguente alla realizzazione
dell’intervento risulta inferiore dell’intervento risulta inferiore
di 1 classe di 2 o più classiLa documentazione deve essere trasmessa ad ENEA….
per lavori conclusi nel 2018:
entro 90 gg dal termine dei lavori (per non incorrere in
sanzioni), attraverso il sito:
https://finanziaria2018.enea.itIl sito di trasmissione
https://finanziaria2018.enea.it
GESTIREInterventi condominiali su parti comuni:
3. Seleziona l’interventoInterventi su parti comuni di edifici condominiali che assicurano la
qualità media: verifica delle condizioni di ammissibilitàInterventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone
sismiche 1, 2 e 3: verifica delle condizioni di ammissibilitàLe procedure
Istruzioni per l’uso:
gli strumenti messi a disposizione dei tecniciIl sito d’informazione www.acs.enea.it
GESTIREInvia un quesito per avere assistenza tecnico-procedurale
gdl.effener@enea.it
GESTIREI siti di trasmissione consentono di:
• inviare ad ENEA le richieste di
detrazione;
• al link «area personale»,
consultare le richieste di
detrazione già trasmesse e di
ristamparsi in modalità self
service allegati e mail di ricevuta
con relativo CPID;
• al link «aiuto in linea» richiedere
ad ENEA assistenza informatica
(per difficoltà di navigazione
attraverso i siti di trasmissione,
richiesta di copie di
documentazione già trasmessa, o
certificazioni dell’avvenuto invio
di una richiesta ad ENEA)
GESTIREIl Rapporto Annuale Efficienza Energetica e il 7 Rapporto annuale
65% presentati alla Camera dei Deputati il 19 giugno scorsoBilancio degli ultimi quattro anni della misura(*)
anni 2014-2017
• numero totale di richieste pervenute: circa 1.400.000
(di queste, circa 420.000 pervenute nel 2017);
• investimenti attivati: più di 13 mld di euro
(di cui circa 3,7 mld nel 2017)
• risparmi totali conseguiti: circa 4.688 GWh/anno
(1.301 GWh/a nel 2017)
(*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali Executive Summary giugno2018Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Numero di interventi eseguiti per tipologia, anni 2014-2017 (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018
Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Investimenti attivati per tipologia (Meuro), anni 2014-2017 (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018
Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*)
Risparmi conseguiti per tipologia (GWh/a),
anni 2014-2017
(*)Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018Grazie!!!! amalia.martelli@enea.it
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