Anno d'imposta 2014 CERTIFICAZIONE UNICA 2015 - "ASPETTI NORMATIVI"
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CERTIFICAZIONE UNICA 2015
"ASPETTI NORMATIVI"
Anno d’imposta 2014
23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 1CHE COS’È • La novità maggiore di quest’anno sarà certamente l’entrata in vigore del Modello 730 precompilato previsto per pensionati, lavoratori dipendenti e lavoratori assimilati a questi ultimi e lavoratori autonomi. • Dal 2015 (in riferimento ai redditi erogati nel 2014) i sostituti d’imposta debbono utilizzare un solo modello per attestare sia i redditi di lavoro dipendente e assimilati, fino al 2014 riportati nel Cud, sia altri redditi (per esempio di lavoro autonomo e "redditi diversi"), ad oggi certificati in forma libera: il modello di "Certificazione Unica" (CU). 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 2
CHE COS’È • La pubblicazione del modello e delle specifiche tecniche è avvenuto con il provvedimento del 15 gennaio 2015. • Il nuovo adempimento previsto non riveste carattere dichiarativo, ma solo di comunicazione finalizzata alla elaborazione della dichiarazione precompilata. • Gli stessi dati saranno, per quest’anno, comunicati anche nel modello 770/2015 entro il 31 luglio. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 3
TERMINI DI PRESENTAZIONE • La certificazione Unica 2015 deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente o lavoratore autonomo) entro il 28 febbraio del periodo d’imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati. • Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro, la certificazione unica deve essere fornita entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente. Il modello da utilizzare è quello in corso fino all’approvazione di un nuovo modello di certificazione. La certificazione sul nuovo modello approvato dovrà essere rilasciata entro il 28 febbraio dell’anno successivo. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 4
TERMINI DI PRESENTAZIONE • Qualora il sostituto abbia rilasciato una certificazione relativa ai redditi erogati nel 2014 prima dell’approvazione della nuova Certificazione Unica, entro il suddetto termine, deve rilasciare una nuova CU 2015 comprensiva dei dati già certificati. • Il sostituto d’imposta può trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché lo stesso sia in grado di poterla materializzare per i successivi adempimenti. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 5
TERMINI DI PRESENTAZIONE • Il modello va poi trasmesso all'Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo, in via telematica (direttamente o tramite un intermediario abilitato). Il termine è fissato al 9 marzo per il 2015, perché il 7 cade di sabato. • Nel caso in cui il sostituto rilasci una certificazione unica dopo il 7 marzo, questa deve riportare tra le annotazioni (codice CF) l’informazione per il contribuente che, se intende avvalersi della dichiarazione precompilata fornita dall’Agenzia delle Entrate, dovrà provvedere alla modifica dei dati forniti dall’Agenzia stessa, con quelli forniti nell’ultima certificazione rilasciata dal sostituto d’imposta. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 6
TERMINI DI PRESENTAZIONE • E’ previsto che per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applichi una sanzione di 100 euro. • La sanzione non si applica se la certificazione corretta è inviata entro i 5 giorni successivi al 7 marzo. IMPORTANTE: tutte le certificazioni uniche rilasciate dai sostituti d’imposta devono essere inviate all’Agenzia delle Entrate, anche qualora attestassero tipologie reddituali per le quali non è prevista la predisposizione della dichiarazione dei redditi precompilata. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 7
TERMINI DI PRESENTAZIONE A tal proposito è stato istituito il campo 10: Esclusione dalla precompilata: 1. indennità percepite dai membri del parlamento europeo 2. certificazione di soli dati previdenziali ed assistenziali 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 8
COMPOSIZIONE DEL MODELLO • Il modello da consegnare al contribuente (formato cartaceo o elettronico) prevede: • Frontespizio della certificazione Unica (dati anagrafici del sostituto d’imposta e dati anagrafici del contribuente) • Dati relativi ai redditi di lavoro dipendente e assimilato compresi i dati previdenziali/ assistenziali ed Inail • Dati relativi ai redditi di lavoro autonomo • Scheda per la scelta dell’8, 5 e 2 per mille • Informativa per il contribuente 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 9
COMPOSIZIONE DEL MODELLO • I dati anagrafici del sostituto e del percipiente, oltre al domicilio fiscale di quest’ultimo, sono stati inseriti in un frontespizio comune ad entrambe le certificazioni (lavoro dipendente e lavoro autonomo). • La certificazione che attesti solo redditi di lavoro dipendente o solo redditi di lavoro autonomo, deve essere rilasciata esponendo esclusivamente la parte del modello riferito alla tipologia di reddito certificata. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 10
COMPOSIZIONE DEL MODELLO • In presenza di soli redditi di lavoro dipendente si potrà consegnare la certificazione unica composta della sezione dati anagrafici e della sola parte relativa ai i redditi di lavoro dipendente. • Viceversa in presenza di soli redditi di lavoro autonomo si potrà consegnare la certificazione unica composta della sezione dati anagrafici e della sola parte relativa ai dati fiscali riguardanti i redditi di lavoro autonomo. • La certificazione è compilata in euro esponendo i dati in centesimi su tutte le sezioni. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 11
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO Il telematico della comunicazione da inviare all’Agenzia delle Entrate si compone di: • Frontespizio della comunicazione (informazioni relative al tipo di comunicazione, ai dati del sostituto, del suo rappresentante e dell’impegno alla presentazione) • Quadro CT (informazioni per la ricezione in via telematica dei dati del mod. 730-4 dei contribuenti) • Certificazione Unica (frontespizio della certificazione Unica e dati relativi ai redditi) 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 12
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO • E’ data facoltà ai sostituti d’imposta di suddividere il flusso telematico inviando, oltre al frontespizio e eventualmente il quadro CT, le certificazioni di lavoro dipendente separatamente dalle certificazioni di lavoro autonomo. • Pertanto, è consentito l’invio separato delle certificazioni da parte di due intermediari diversi o anche dello stesso intermediario. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 13
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO • Sul frontespizio della comunicazione è indicato il numero delle certificazioni di lavoro dipendente e/o di lavoro autonomo contenute nella comunicazione. • Il quadro CT deve essere compilato solo in presenza di lavoro dipendente e solo se il sostituto è tenuto alla comunicazione delle informazioni necessarie a ricevere il flusso contenente i risultati finali delle dichiarazioni 730 (mod. 730-4) da parte dell’Agenzia delle Entrate. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 14
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO • Il quadro CT deve essere previsto per ogni fornitura, qualora la stessa contenga almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente. • Il quadro CT non deve essere inviato per forniture di annullamento o sostituzione. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 15
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO
I record previsti nella fornitura sono:
• record di testa A - contiene i dati identificativi della fornitura e del
fornitore telematico
• record B - contiene i dati anagrafici del sostituto d’imposta (identifica una
Comunicazione)
• record C - contiene i dati del quadro CT
• record D - contiene i dati anagrafici del contribuente (dipendente o
percipiente)
• record G - contiene i dati delle certificazioni di lavoro dipendente
• record H - contiene i dati delle certificazioni di lavoro autonomo
• record di coda Z - contiene alcuni dati riepilogativi della fornitura stessa
23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 16CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO • All’interno di una fornitura possono essere presenti più comunicazioni e pertanto C.U. relative a sostituti diversi. • La singola C.U. è composta dal record D e dal record G e/o H. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 17
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO • Il progressivo di certificazione è univoco per sostituto all’interno di un singolo file telematico. • I progressivi attribuiti alle certificazioni relative al singolo sostituto d’imposta devono essere crescenti anche se non necessariamente consecutivi. • Al di fuori delle ipotesi di scarto dell’intero file per non conformità alle specifiche, gli errori riscontrati in fase di controllo dei file trasmessi, comporteranno lo scarto della singola certificazione errata, con eventuale applicazione della relativa sanzione. Le altre certificazioni validamente trasmesse verranno correttamente acquisite dal sistema. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 18
CONTENUTI DEL FLUSSO TELEMATICO Ad a ogni certificazione correttamente inviata ed accolta dall’Agenzia verrà attribuito un protocollo telematico che la identificherà in modo univoco fra tutte le forniture effettuate. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 19
TIPO DI COMUNICAZIONE Qualora si renda necessario procedere alla sostituzione o all’annullamento di una certificazione già trasmessa ed accolta, è necessario procedere con la predisposizione di una nuova fornitura riservata esclusivamente alle sole certificazioni da annullare o sostituire. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 20
TIPO DI COMUNICAZIONE Annullamento • Per annullare una C.U. precedentemente trasmessa ed accolta, occorre impostare il tipo “A” sulla C.U. da annullare ed impostare il protocollo telematico di riferimento. • I dati di dettaglio dei record G ed H non devono essere riportati. • Sostituzione • Per sostituire una C.U. precedentemente trasmessa ed accolta occorre impostare il tipo “S” sulla C.U. da sostituire ed impostare il protocollo telematico di riferimento. • La nuova C.U. sostituisce integralmente la precedente 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 21
TIPO DI COMUNICAZIONE • Il frontespizio della comunicazione dovrà prevedere la barratura delle caselle Annullamento e/o Sostituzione. • Il quadro CT non deve essere inviato per forniture di annullamento o sostituzione. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 22
OPERAZIONI STRAORDINARIE E SUCCESSIONI • Nel caso di operazioni straordinarie che non determinano l’estinzione del soggetto, il sostituto cedente non rilascia la C.U. , ed è il sostituto subentrante che rilascia la certificazione. • Nel caso di operazioni straordinarie comportanti l’estinzione del precedente sostituto d’imposta, qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dal sostituto estinto, il sostituto subentrante, in fase di riemissione della nuova certificazione unica, dovrà indicare i propri dati anagrafici e nelle annotazioni informare il contribuente del fatto che le operazioni di conguaglio sono state effettuate dal soggetto estinto. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 23
LAVORO AUTONOMO • In presenza di compensi erogati allo stesso percipiente, il sostituto ha facoltà di: • totalizzare i vari importi e compilare un’unica certificazione qualora i compensi siano riferiti alla stessa causale; • compilare tante certificazioni quanti sono i compensi erogati nell’anno avendo cura di numerare progressivamente le singole certificazioni. Pertanto, potranno essere rilasciate più certificazioni allo stesso soggetto. All’interno della stessa certificazione, a parità di causale, potranno esserci più moduli. 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 24
LAVORO AUTONOMO Causale pagamento Nuove causali rispetto al precedente 770 • L1 = Util.economica per diritti acquistati a titolo oneroso • M1 = redditi da obblighi di fare, non fare o permettere • O1 = redd.da obbl.di fare, non fare o permettere no gest.sep.Inps • V1 = redditi da attività commerciale non abituale 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 25
LAVORO AUTONOMO • La sezione relativa al domicilio fiscale deve essere compilata nella sola ipotesi di indicazione del codice causale “N” (indennità di trasferta, rimborsi spese, premi e compensi relativi alle attività sportive dilettantistiche). 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 26
LAVORO AUTONOMO
Per i redditi di lavoro autonomo è prevista una sezione riservata ai percipienti
esteri.
2.4 Riservato ai percipienti esteri
Relativamente ai redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, se il
percipiente è un “non residente” devono essere utilizzati anche i punti da 40 a 43
e precisamente:
• nel punto 40 indicare il codice di identificazione fiscale rilasciato dall’Autorità
fiscale del paese di residenza, in mancanza, un codice identificativo rilasciato
da un’Autorità amministrativa del paese di residenza;
• nei punti 41 e 42 indicare rispettivamente la località di residenza estera e il
relativo indirizzo;
• nel punto 43 evidenziare il codice dello Stato estero di residenza da rilevare
dalla Tabella G - Elenco dei paesi e territori esteri, posta nell’Appendice delle
presenti istruzioni.
23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 27LAVORO AUTONOMO • In caso di decesso del percettore, il sostituto d’imposta deve rilasciare agli eredi la certificazione indicando nel punto 8 “categorie particolari” il codice Z. Vecchia casella barrata del 770/2014. • I dati esposti nella certificazione unica sono riepilogati su base annuale, pertanto, potrà essere utilizzata, pur senza valenza fiscale, la “vecchia” stampa delle certificazioni in forma libera, in quanto consente un diverso dettaglio dei compensi corrisposti (es. riferimenti alla fattura e contribuzione Enasarco). 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 28
DIPENDENTI - ASSIMILATI • E’ stato suddiviso il tipo reddito tra determinato ed indeterminato • Sono stati aggiunti i campi relativi ai redditi di pensione e agli assegni periodici corrisposti al coniuge • Sono state inserite le date di inizio e cessazione del rapporto di lavoro, con la casellina interruzione per i discontinui 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 29
DIPENDENTI - ASSIMILATI • Gli acconti 730 sono stati suddivisi tra dichiarante e coniuge • Idem per i crediti 730 non rimborsati • E’ stata aggiunta la sezione degli oneri detraibili (sezione multimodulo) • Aggiunti i campi sul bonus • La sezione della previdenza complementare è diventata multimodulo 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 30
DIPENDENTI - ASSIMILATI • La sezione dei redditi erogati da altri soggetti è stata ampliata con le specifiche di ogni altro datore (come sul 770) • Aggiunta la sezione dei familiari a carico • Aggiunta la sezione Inail (come sul 770) 23/01/2015 DYLOG ITALIA SPA 31
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