Tax Weekly Roundup Venerdì 8 gennaio 2021 - Morri Rossetti
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Tax Weekly Roundup Venerdì 8 gennaio 2021
TAX WEEKLY ROUNDUP
Il Tax Weekly Roundup dello Studio contiene alcuni dei principali chiarimenti resi nella settimana corrente
dall’Agenzia delle entrate, relativamente ai seguenti argomenti:
1. Decreto Milleproroghe: principali novità
2. Plafond IVA: riconosciuto anche a soggetto UK identificato direttamente in Italia
3. Neutralità fiscale per i conferimenti dell’azienda di una SO in Italia di soggetto UE
4. Rivalutazione facoltativa nel bilancio 2019/2020 per i soggetti "non solari”
5. Continuazione del consolidato anche in caso di scissione parziale della capogruppo
6. Nella scissione la deduzione per l’affrancamento dell’avviamento segue la partecipazione
7. Servizi finanziari internazionali: detrazione IVA “mista”
8. Recesso atipico: utilizzabile il valore delle partecipazioni rideterminato
9. Credito R&S: ammissibile il trasferimento in caso di fusione
10. Rivalutazione gratuita anche per gli alberghi concessi in affitto
Decreto Milleproroghe: principali novità
Il decreto legge del 31 dicembre 2020, n. 183 b) per le società a responsabilità limitata, è
(decreto Milleproroghe) – pubblicato nella ammessa l'espressione del voto mediante
Gazzetta Ufficiale del 31 dicembre 2020, n. 323, consultazione scritta o consenso per iscritto;
reca le seguenti novità: c) le società con azioni quotate, oltre alle
modalità di voto a distanza e le modalità di
1. Assemblee societarie partecipazione all’assemblea mediante
Sono prorogate, fino alle cessazione dello stato di mezzi di telecomunicazione, possono
emergenza dello stato di emergenza avvalersi dell'istituto del rappresentante
epidemiologica da Covid-19 e comunque non designato.
oltre il 31 marzo 2021, le disposizioni di cui all’art.
106 del decreto Cura Italia (D.L. 18/2020) relative 2. Vendite online su piattaforme digitali
alle procedure di svolgimento delle assemblee In attesa del recepimento da parte del legislatore
societarie. Si ricorda che: nazionale delle regole comunitarie sul commercio
a) alle società di capitali, le società cooperative elettronico “indiretto”, in vigore dal 1° luglio 2021,
e le mutue assicuratrici è concesso di viene differito al 30 giugno 2021 l’obbligo per le
convocare l’assemblea ordinaria entro 180 piattaforme digitali di comunicare i dati relativi
giorni dalla chiusura dell'esercizio sociale; alle vendite a distanza.
tutte le società di capitali, società
cooperative e mutue assicuratrici, possono 3. Lotteria degli scontrini
disporre l'espressione del voto in via Intervenendo sull’articolo 1, comma 544, della
elettronica o per corrispondenza e legge n. 232/2016, viene disposto che l’avvio della
l'intervento all'assemblea mediante mezzi di lotteria sarà definito con provvedimento
telecomunicazione, anche laddove l'utilizzo dell’Agenzia delle Dogane e monopoli, da
di tale strumento non sia contemplato negli adottare entro e non oltre il 1° febbraio 2021.
statuti. È possibile, inoltre, prevedere che
l’assemblea si svolga, anche esclusivamente, Plafond IVA: riconosciuto anche a soggetto UK
mediante mezzi di telecomunicazione che identificato direttamente in Italia
garantiscano l’identificazione dei La disciplina del plafond IVA si applica anche al
partecipanti, la loro partecipazione e soggetto non residente, stabilito in Gran Bretagna
l’esercizio del diritto di voto. Non è e identificato direttamente ai fini IVA in Italia, per
necessario che, ove previsti, il presidente, il il quale sino al 31 dicembre 2020 opera l'accordo
segretario o il notaio si trovino nello stesso regolatore della Brexit. Lo ha chiarito l’Agenzia
luogo; delle entrate con la Risposta a istanza di interpellodel 4 gennaio 2021, n. 1. Possono effettuarsi Continuazione del consolidato anche in caso di
acquisti senza pagamento dell’IVA, nei limiti del scissione parziale della capogruppo
plafond maturato nell'anno precedente (o nei L’Agenzia delle entrate, con la Risposta a istanza
dodici mesi precedenti), anche quando ad di interpello del 31 dicembre 2020, n. 642, ha
effettuare le operazioni che danno accesso a tale ammesso la continuazione di un consolidato
facoltà siano soggetti esteri identificati ai fini IVA fiscale a seguito di una scissione in cui tutte le
nel territorio dello Stato. partecipazioni della scissa sono trasferite ad una
beneficiaria di nuova costituzione, non mutando
Neutralità fiscale per i conferimenti di fatto il requisito del controllo. Alfa è una
dell’azienda di una SO in Italia di soggetto UE holding che detiene una serie di partecipazioni:
Con la Risposta a istanza di interpello del 31 quelle in altri settori, che appartengono tutte al
dicembre 2020, n. 633, l’Agenzia delle entrate ha consolidato fiscale, sono trasferite ad una
confermato che il conferimento dell’azienda beneficiaria Beta neo costituita, mentre le
appartenente alla stabile organizzazione italiana partecipazioni del settore delle concessioni
di una società comunitaria in favore di un’altra autostradali e delle costruzioni restano ad Alfa e
società comunitaria è regolato dal regime di non fanno parte del consolidato.
neutralità ai sensi dell’art. 176, comma 2, del
TUIR, in quanto l’azienda è situata in Italia (non Nella scissione la deduzione per
rileva, a tali fini, che entrambi i soggetti che l’affrancamento dell’avviamento segue la
prendono parte all’operazione non siano partecipazione
residenti). Inoltre, l’Agenzia delle entrate ha Nell’ambito poi di una complessa
confermato il principio secondo cui, se le riorganizzazione che si compone di più scissioni,
partecipazioni ricevute a fronte del conferimento con la Risposta a istanza di interpello del 31
non fanno più parte del patrimonio della stabile dicembre 2020, n. 635 l’Agenzia delle entrate ha
organizzazione, ma sono attribuite direttamente chiarito che la deduzione riveniente dal
alla casa madre, esse si considerano realizzate al cosiddetto affrancamento derogatorio (articolo
valore normale. Viene, inoltre, confermato che 15 commi 10-bis e 10-ter del Dl 185/08) di cui ha
l’operazione non è soggetta ad IVA per carenza beneficiato l’istante in relazione ai maggiori valori
del presupposto oggettivo e sconta l’imposta di della partecipazione iscritta nel consolidato segue
registro in misura fissa. la partecipazione stessa e compete alla
beneficiaria che ha ricevuto tale asset ad esito
Rivalutazione facoltativa nel bilancio della scissione.
2019/2020 per i soggetti "non solari”
L’Agenzia delle entrate, con la Risposta a istanza Servizi finanziari internazionali: detrazione
di interpello del 31 dicembre 2020, n. 640, ha IVA “mista”
confermato che, per i soggetti con esercizio Le concessioni di finanziamenti hanno natura di
sociale non coincidente con l’anno solare, la prestazioni di servizi “generiche”, non rilevanti ai
rivalutazione dei beni d’impresa di cui dell’art. fini IVA in Italia se effettuate nei confronti di
110 del DL 104/2020 (decreto Agosto) da soggetti passivi non stabiliti nel territorio dello
eseguirsi nel bilancio 2019/2020 rappresenta una Stato. Alle stesse, se territorialmente rilevanti in
facoltà, e non un obbligo. Tali soggetti possono, Italia, è applicabile il regime di esenzione. Il
quindi, scegliere se effettuare la rivalutazione nel soggetto passivo che pone abitualmente in
bilancio 2019/2020 o, in alternativa, nel bilancio essere anche le suddette operazioni di natura
dell’esercizio 2020/2021. Non risulta invece finanziaria può detrarre l’IVA complessivamente
possibile, ad avviso dell’Agenzia delle entrate, assolta sui propri acquisti in base al meccanismo
effettuare la rivalutazione in entrambi i bilanci. del pro rata, previo scomputo dell’imposta
direttamente afferente beni o servizi che non
danno diritto alla detrazione. Sono questi i
principi espressi dall’Agenzia delle entrate nella
Risposta a istanza di interpello del 4 gennaio
2021, n. 2.Recesso atipico: utilizzabile il valore delle partecipazioni rideterminato Il recesso atipico attuato mediante l'alienazione diretta ad uno dei soci della società ceduta si configura quale ipotesi inquadrabile tra gli atti produttivi di redditi diversi di natura finanziaria, sempreché si tratti di cessione a titolo oneroso. Lo ha chiarito l’Agenzia delle entrate con la Risposta a istanza di interpello del 5 gennaio 2021, n. 4. In generale, il valore delle partecipazioni rideterminato è utilizzabile in occasione del recesso atipico, mentre non può essere utilizzato in caso di recesso tipico, in quanto le somme o il valore normale dei beni ricevuti dai soci costituiscono utile per la parte che eccede il prezzo pagato per l'acquisto o la sottoscrizione delle azioni o quote annullate. Credito R&S: ammissibile il trasferimento in caso di fusione Non costituisce abuso del diritto il trasferimento di un credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo che avvenga tramite fusione, pur in presenza di una fattispecie in cui sia cessata da tempo l’attività del centro di ricerca che aveva generato il credito, e sebbene trasferito credito sia transitato tramite una precedente fusione attraverso una società che abbia cessato qualsivoglia attività. È il principio contenuto nella Risposta a istanza di interpello del 31 dicembre 2020, n. 643. Rivalutazione gratuita anche per gli alberghi concessi in affitto Con la Risposta a istanza di interpello del 31 dicembre 2020, n. 637, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che, con riferimento alla rivalutazione “gratuita” dei beni del settore alberghiero (art. 6- bis del DL 23/2020), il beneficio compete anche nel caso in cui l’impresa interessata abbia il mero possesso dell’immobile e dell’azienda, concessi in locazione/affitto ad un’altra impresa che esercita l’attività alberghiera nell’immobile stesso.
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