Relazione di trasparenza 2017 - Deloitte
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Relazione di trasparenza 2017
Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Contenuti
Introduzione 3
1. Premessa 4
2. Forma Giuridica, Struttura Proprietaria e di Governo 5
3. Rete di appartenenza e disposizioni giuridiche e 7
strutturali che la regolano
4. Sistema di controllo interno della qualità 9
5. Ultimo controllo della qualità 19
6. Elenco degli enti di interesse pubblico i cui bilanci 20
sono stati oggetto di revisione legale nell'esercizio
sociale chiuso al 31 maggio 2017
7. Informazioni finanziarie relative alle dimensioni 21
operative della società di revisione
8. Informazioni sulla base di calcolo della remunerazione dei soci 22
Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi 23
dell'art.18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39
Allegato - Enti di interesse pubblico oggetto di revisione 25
legale da parte di Deloitte & Touche S.p.A.
Tutte le informazioni riportate nella presente relazione riflettono
la situazione di Deloitte & Touche S.p.A. alla data del 31 maggio 2017,
salvo che non sia diversamente specificato.
2
Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Introduzione
Siamo lieti di pubblicare la relazione annuale di entità che nel mondo aderiscono al network Deloitte e
trasparenza di Deloitte & Touche S.p.A., che contiene ai professionisti che vi operano - che in ogni occasione
le informazioni richieste dall’art. 18 del Decreto ispirano il nostro agire e i nostri comportamenti.
Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 secondo i criteri Si fonda su questi valori e su questi principi, non meno
meglio definiti nel successivo paragrafo 1 Premessa. che sull’impegno e sulla professionalità che ogni giorno
Confidiamo che l’esame di questa relazione consenta ne discendono, la fiducia che il mercato, i nostri clienti
a tutti i suoi lettori di apprezzare il forte impegno e i nostri collaboratori ripongono nella nostra Società e
all’eccellenza nella prestazione dei servizi professionali nel brand Deloitte. A tutti rinnoviamo il nostro impegno
che rendiamo ai nostri clienti e il rigore dei valori e dei a proseguire con serietà e dedizione il percorso fin qui
principi deontologici e professionali - comuni a tutte le intrapreso.
Milano, 1 agosto 2017
Patrizia Arienti Fabio Pompei
Presidente Amministratore
Delegato
3
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1 Premessa
In data 27 maggio 2014 sono stati pubblicati nella dopo la data in cui il Regolamento diviene applicabile,
Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea la Direttiva vale a dire dopo il 17 giugno 2016. Poiché l’esercizio
2014/56/UE del 16 aprile 2014, che modifica la Direttiva sociale di Deloitte & Touche S.p.A decorre dal 1 giugno
2006/43/CE relativa alle revisioni legali dei conti di ogni anno, ne consegue che la presente Relazione
annuali e dei conti consolidati (di seguito, la “Nuova VIII di Trasparenza è stata redatta in conformità al
Direttiva)”, ed il Regolamento (UE) n. 537/2014 del 16 quadro normativo previgente all’entrata in vigore del
aprile 2014 sui requisiti specifici relativi alla revisione Regolamento EIP e della Nuova VIII Direttiva.
legale dei conti di enti di interesse pubblico (di seguito, Ne consegue altresì che anche i riferimenti normativi
il “Regolamento EIP”). di volta in volta richiamati sono quelli previsti dal
Successivamente, in data 21 luglio 2016, è stato Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n.39 nella versione
pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale italiana il decreto antecedente alle modifiche introdotte per effetto
legislativo 17 luglio 2016, n. 135 (di seguito, il “D. Lgs dell’entrata in vigore del Regolamento EIP e della Nuova
135/2016”) che ha modificato il decreto legislativo VIII Direttiva.
27 gennaio 2010, n. 39, in attuazione della Nuova Si segnala infine che, coerentemente con quanto
VIII Direttiva (di seguito, il “D. Lgs. 39/2010”). Fermo descritto e con le interpretazioni prevalenti, gli Enti
restando il regime transitorio previsto dal legislatore di Interesse Pubblico indicati in allegato alla presente
comunitario e da quello nazionale, il Regolamento EIP si Relazione di Trasparenza sono rappresentati da tutte
applica a partire dal 17 giugno 2016 e il D. Lgs. 39/2010, le società rientranti nella definizione di EIP di cui
così da ultimo modificato, è in vigore a far data dal 5 all’art. 16, comma 1, D. Lgs. 39/2010, nella versione
agosto 2016. precedente alla novella apportata dal D. Lgs. 135/2016,
Con riferimento alla Relazione di Trasparenza è stato nonché dalle società sottoposte a revisione ai sensi
autorevolmente definito che la stessa debba essere degli artt. 165 e 165-bis del TUIF (articoli, questi ultimi,
redatta in conformità alle previsioni dell’art. 13 abrogati a decorrere dal 5 agosto 2016).
Regolamento EIP a partire dagli esercizi che iniziano
4
Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
2 Forma Giuridica,
Struttura Proprietaria
e di Governo
Forma Giuridica riguardano, nello specifico, la nomina di due membri
Deloitte & Touche S.p.A. (di seguito anche la “società del Consiglio di Amministrazione, nonché di un
di revisione” o la “Società”) è una società per azioni di membro effettivo e di un membro supplente del
diritto italiano, con sede legale in Milano, Via Tortona Collegio Sindacale.
25, Codice Fiscale e Partita IVA n. 03049560166, Inoltre per talune deliberazioni assembleari, tra cui in
capitale sociale Euro 10.328.220,00 interamente particolare quelle relative a:
sottoscritto e versato, che svolge attività di revisione • Acquisto, riscatto e trasferimento di azioni.
e organizzazione contabile, nonché le altre attività
• Operazioni sul capitale sociale diverse da quelle
demandate alle società di revisione da specifiche
obbligatorie per legge.
norme di legge, avvalendosi di circa 1.160 professionisti
dislocati sul territorio nazionale. • Modifica delle disposizioni che regolano la nomina del
Consiglio di Amministrazione e i poteri delegabili
Deloitte & Touche S.p.A. è iscritta al numero
nell’ambito di quest’ultimo,
progressivo 132587 del Registro dei Revisori legali
istituito ai sensi dell'art. 2 del Decreto Legislativo • Modifica delle disposizioni che regolano i criteri di
n. 39/2010 ove, a far data dal 13 settembre 2012, remunerazione dei soci, sono richieste maggioranze
risultano transitate tutte le società di revisione in qualificate, che prevedono anche l'assenso di Deloitte
precedenza iscritte all'Albo speciale istituito ai sensi Italy S.p.A.
dell'art. 161 del D.Lgs 24 febbraio 1988. Sono ammessi a detenere quote dell'azionista Delfin
S.r.l. i soci di maggiore anzianità ed esperienza
professionale di Deloitte & Touche S.p.A.; un numero
Struttura Proprietaria
limitato di quote di Delfin S.r.l. è inoltre detenuto dalla
Il capitale sociale è ripartito tra azioni ordinarie e stessa Deloitte Italy S.p.A. e dalla società Deloitte
privilegiate; le azioni ordinarie e i relativi diritti di voto Italy Fin - Equity Partners S.r.l. nonché da un numero
fanno capo per oltre il 50% a persone fisiche (in totale limitato di soci della Deloitte Risk Advisory S.r.l.
70 soci) in possesso di specifici requisiti personali
Alle azioni ordinarie di Deloitte & Touche S.p.A.
e professionali richiesti dalle vigenti norme di legge
detenute dai soci persone fisiche è connesso l’obbligo
e dallo Statuto sociale e, per la restante parte, alle
di rendere prestazioni professionali in favore esclusivo
società Deloitte Italy S.p.A. e Delfin S.r.l.
della Società, salvo deroghe che, nel caso, richiedono la
L'azionista Deloitte Italy S.p.A. è titolare di un numero preventiva autorizzazione dell’Assemblea ai sensi delle
limitato di azioni ordinarie di Deloitte & Touche S.p.A. disposizioni di Statuto applicabili in materia.
che gli attribuiscono particolari diritti e poteri che
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Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Struttura di Governo Collegio sindacale
Consiglio di Amministrazione Il Collegio Sindacale - al quale è affidato
Deloitte & Touche S.p.A. è amministrata dal 27 luglio anche il controllo contabile a norma degli
2015 da un Consiglio di Amministrazione nominato articoli 2403 e 2403-bis c.c. - è formato
dall’Assemblea e composto dai seguenti soci: da 3 (tre) membri effettivi e da 2 (due)
membri supplenti, nominati per un triennio
Patrizia Arienti Presidente
dall’assemblea dei soci in data 27 luglio
Fabio Pompei Amministratore Delegato 2015 nelle persone dei signori:
Domenico Farioli Consigliere Silvio Necchi Presidente
Raffaele Fontana Consigliere Maria Gloria Sindaco Effettivo
Giuseppe Pedone Consigliere Capponago Del Monte
Giovanni Mazzotta Sindaco Effettivo
Il Consiglio di Amministrazione ha tutti i poteri di
gestione degli affari sociali, fatte salve le materie che Michela Ciani Sindaco Supplente
per legge e Statuto sono riservate all’Assemblea. Francesca Spitale Sindaco Supplente
I componenti del Consiglio di Amministrazione
Pertanto il Collegio Sindacale in carica
rimangono in carica per il periodo di due esercizi,
scade con l’approvazione del bilancio
scadono alla data dell’Assemblea convocata per
dell’esercizio chiuso il 31 maggio 2018.
l’approvazione del bilancio relativo all'ultimo esercizio
della loro carica e sono rieleggibili. Il Consiglio di
Amministrazione in carica scade con l’approvazione del Organismo di Vigilanza
bilancio dell’esercizio chiuso il 31 maggio 2017. In conformità a quanto previsto dal D. Lgs.
Al Presidente Patrizia Arienti e all’Amministratore n. 231 dell’8 giugno 2001, fin dal 2004 la
Delegato Fabio Pompei sono conferiti specifici poteri Società ha adottato il proprio Modello
per il compimento di attività riguardanti di organizzazione, gestione e controllo
l’amministrazione della Società. e si avvale di un Organismo di Vigilanza
nominato ai sensi della predetta normativa.
Il Consigliere Raffaele Fontana svolge la funzione di
Reputation & Risk Leader (“RRL”) meglio illustrata nella L'attuale Organismo di Vigilanza è stato
successiva Sezione 4 della presente relazione (“Sistema nominato in data 8 luglio 2016 e resterà in
di controllo interno della qualità”). carica per il triennio 2016-2019.
Gestione territoriale
Alla data del 31 maggio 2017, la Società svolge la sua
attività in 16 sedi distribuite sul territorio nazionale tra
le seguenti città:
Ancona Cagliari Padova Verona
Bari Firenze Parma
Bergamo Genova Roma
Bologna Milano Torino
Brescia Napoli Treviso
Il territorio nazionale risulta, altresì, suddiviso per
aree territoriali e di business la cui responsabilità è
affidata a cinque soci (c.d. Area Leader) che riportano
direttamente all’Amministratore Delegato.
6Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
3 Rete di appartenenza e
disposizioni giuridiche e
strutturali che la regolano
Il network Deloitte è attualmente costituito dalle valori, i medesimi standard professionali, le stesse
member firm di Deloitte Touche Tohmatsu Limited, metodologie, il medesimo approccio nel servizio al
una società inglese a responsabilità limitata (di cliente, i medesimi sistemi di controllo di qualità e le
seguito anche "DTTL"). DTTL non rende servizi stesse tecniche di gestione dei rischi professionali.
professionali a clienti, non influenza, non gestisce DTTL ha adottato specifiche procedure e metodologie
e non controlla (né possiede alcun interesse in ciascuna delle predette aree, con l’obiettivo di
giuridico rilevante in) alcuna delle member firm assicurare in tutte le member firm il permanere di
(come di seguito definite) aderenti al network elevati livelli di qualità, etica professionale e servizio.
Deloitte o delle loro affiliate firm. I servizi ai clienti Questa struttura conferisce notevoli punti di forza,
sono resi direttamente dalle member firm del consentendo di coniugare standard qualitativi e
network Deloitte e/o dalle proprie affiliate firm (le metodologie di lavoro di elevato livello con una
member firm e le rispettive affiliate firm sono qui di profonda conoscenza dei mercati locali e con il
seguito collettivamente definite le "member firm"). senso di responsabilità e lo spirito di iniziativa dei
Le member firm operano sotto il marchio Deloitte professionisti che vi operano, i quali hanno immediato
e gli altri segni distintivi correlati tra cui "Deloitte”, interesse all’integrità e a uno sviluppo sostenibile delle
"Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu" rispettive strutture locali. A decorrere dall’1° ottobre
e "Tohmatsu". Le member firm rendono servizi 2016, Deloitte Central Mediterranean S.r.l. (“DCM”)
professionali in aree geografiche delimitate e sono è la Member Firm di DTTL per l’Italia e la Grecia e
soggette alle disposizioni legislative, regolamentari attualmente detiene una partecipazione in Deloitte
e al possesso dei requisiti professionali dei Paesi Italy S.p.A..
in cui esse operano. Ogni member firm è costituita Essa non rende servizi ma detiene partecipazioni
e organizzata in maniera diversa nel rispetto, tra minoritarie sia nel capitale di Deloitte Italy S.p.A. che
l’altro, delle leggi nazionali, dei regolamenti e degli nel capitale delle società greche Deloitte Certified
usi locali applicabili. Le member firm non sono Public Accountants S.A. e Deloitte Business Solutions
filiali o sedi distaccate di DTTL, né operano come Societe Anonyme of Business Consultants, tutte
agenti per conto di DTTL o delle altre member firm. aderenti al Network Deloitte. Le citate partecipazioni
Al contrario, ciascuna member firm è costituita attribuiscono a DCM nelle suddette società diritti e
a livello locale con una struttura proprietaria poteri simili a quelli che Deloitte Italy S.p.A. detiene in
indipendente da DTTL e aderisce volontariamente Deloitte & Touche S.p.A. già descritti nella Sezione 2.
al network Deloitte con l’obiettivo principale di della presente relazione (“Forma Giuridica, Struttura
condividere con le altre member firm gli stessi Proprietaria e di Governo”).
7Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA 8
Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
4 Sistema di controllo
interno della qualità
La descrizione del sistema di controllo interno della particolare il socio esperto Stefano Dell'Orto al ruolo
qualità adottato da Deloitte & Touche S.p.A., riportata di National Professional Practice Director (“NPPD”) e ha
nella presente Sezione, si articola come segue: determinato la struttura (cosiddetto “PPD Office”) che
• Leadership del sistema di controllo interno della fa capo a quest’ultimo.
qualità. Analogamente, sono designati dal Consiglio di
• Principi etici. Amministrazione i soci esperti Stefano Dell'Orto e
Enrico Pietrarelli, chiamati a svolgere il ruolo di Audit
• Indipendenza.
Risk Leader, i quali agiscono in stretto coordinamento
• Conflitti di interesse. con il Reputation & Risk Leader (“RRL”) e con la
• Risorse umane e formazione. struttura (cosiddetto “RRL Office”) che opera sotto
• Accettazione e mantenimento delle relazioni con i la supervisione di quest’ultimo a beneficio di tutte le
clienti e degli incarichi. entità italiane aderenti al network Deloitte.
• Svolgimento degli incarichi. Il PPD Office e il RRL Office sono, ciascuno per
quanto di rispettiva competenza, i principali artefici
• Practice review.
dell’implementazione e del mantenimento operativo
del sistema di controllo interno della qualità.
Leadership del sistema di controllo interno Essi coadiuvano inoltre il Consiglio di Amministrazione
della qualità nell’adozione di strategie, direttive e procedure per
Uno dei valori fondamentali di Deloitte & Touche S.p.A. comunicare l’importanza della qualità ai partner e al
è rappresentato dalla capacità di - e dall’attitudine a - personale professionale e amministrativo della Società,
generare e trasmettere ai diversi stakeholder (mercato, enfatizzando la responsabilità di ciascun professionista
soci, dipendenti, clienti, fornitori, autorità di vigilanza e Deloitte in ordine alla comprensione, all’adozione e al
controllo, ecc.) una chiara percezione dell’affidabilità e pieno rispetto delle direttive e delle procedure in cui si
della qualità del proprio lavoro e dei relativi risultati. articola il sistema di controllo interno della qualità.
Tale capacità si fonda anche sulle azioni poste in essere
dalla Società al fine di garantire i più elevati standard Principi etici
qualitativi nello svolgimento della propria attività.
Deloitte & Touche S.p.A. adotta i Principi etici del
A tal fine il Consiglio di Amministrazione è investito network Deloitte, che costituiscono uno dei valori
della responsabilità ultima del sistema di controllo fondamentali di riferimento per tutti coloro che
interno della qualità e ne ribadisce sistematicamente operano nell’ambito della Società.
l’importanza, assicurando in questo modo
Essi rappresentano una guida nei comportamenti
l’appropriato “tone at the top” ed enfatizzandone la
professionali e consentono di mantenere e
rilevanza nell’ambito dei valori professionali e della
promuovere valori quali l’obiettività, la competenza e la
cultura aziendale della Società. In tale contesto,
riservatezza.
il Consiglio di Amministrazione ha designato in
9Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Tali Principi, recepiti nel Codice Etico Officer è quello di curare lo sviluppo di un e integrazioni. Il Sistema Indipendenza
aziendale, sono i seguenti: programma che incoraggi e sostenga la è articolato in diverse componenti, le
• Onestà e integrità | I professionisti diffusione all’interno del network Deloitte, principali delle quali sono:
Deloitte agiscono con onestà e integrità. e quindi della Società, dei valori etici a cui • Direttive e procedure in materia di
essa si ispira. indipendenza.
• Professionalità dei comportamenti | I
• Processo di individuazione, gestione
professionisti Deloitte operano nel rispetto
e monitoraggio delle informazioni
della lettera e dello spirito delle leggi Indipendenza
contenute nel sistema Deloitte Entity
applicabili. Deloitte & Touche S.p.A., così come le Search and Compliance.
• Competenza | I professionisti Deloitte altre entità aderenti al network Deloitte, • Processo automatizzato di monitoraggio
apportano competenze e capacità ha posto in essere un articolato sistema dell’indipendenza personale.
appropriate negli incarichi che di direttive, procedure e processi con • Conferma periodica dell’indipendenza.
svolgono presso i clienti della Società. la finalità di garantire con ragionevole • Processo di valutazione e monitoraggio
• Obiettività | I professionisti Deloitte sono sicurezza il rispetto delle norme e dei delle relazioni d’affari.
obiettivi nella formazione dei loro giudizi principi italiani e internazionali in tema • Attività di formazione.
professionali. di indipendenza. Il framework di tale • Monitoraggio e verifiche relativi
sistema (nel seguito identificato anche all’indipendenza del personale, agli
• Riservatezza | I professionisti Deloitte
come “Sistema Indipendenza”) è costituito incarichi e al Sistema Indipendenza nel
rispettano la confidenzialità delle
dalle direttive emanate a livello del suo complesso.
informazioni.
network Deloitte (nel seguito anche le • Misure e azioni disciplinari.
• Correttezza nella conduzione degli affari | “Policies Deloitte”) che, con specifico • Responsabilità del Sistema Indipendenza.
I professionisti Deloitte sono impegnati riferimento all’indipendenza del revisore,
a tenere comportamenti corretti nella sono delineate avuto riguardo alle norme
conduzione degli affari. etiche del Code of Ethics for Professional Direttive e procedure in materia di
• Responsabilità verso la società | I Accountants emanato dall’IESBA, anche se, indipendenza
professionisti Deloitte riconoscono e per certi aspetti, esse contengono norme Deloitte & Touche S.p.A., così come le
rispettano l’impatto della loro attività sul di maggior rigore. Le Policies Deloitte altre entità aderenti al network Deloitte,
mondo che li circonda. sono un framework “aperto”, integrabile ha modellato direttive e procedure
• Rispetto e correttezza | I professionisti con direttive, norme e principi applicabili in materia di indipendenza al fine di
Deloitte trattano i loro colleghi con in relazione a circostanze specifiche, ricomprendere nel loro ambito le entità
rispetto, cortesia e correttezza. aventi prevalentemente valenza locale o aderenti al network Deloitte, i relativi
territoriale. partner, il personale professionale, il
• Responsabilità e assunzione delle
Avuto riguardo al contesto normativo personale amministrativo e i relativi
decisioni | I professionisti Deloitte
in essere nel nostro paese, Deloitte familiari, a seconda delle circostanze. Tali
intendono rappresentare un modello
& Touche S.p.A. ha integrato tale direttive e procedure sono finalizzate
nella professione, utilizzando i valori
framework per tener conto delle norme a consentire di prevenire e rilevare
comuni cui si ispirano quale fondamento
di indipendenza stabilite nel Decreto tempestivamente le situazioni rilevanti in
per le proprie decisioni.
Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39, dei tema di indipendenza e di incompatibilità.
Inoltre, i Principi etici adottati da Deloitte principi in tema di indipendenza definiti Le direttive e le procedure in tema di
& Touche S.p.A. con riferimento agli nel Principio di Revisione n. 100 - indipendenza e i relativi aggiornamenti
incarichi di revisione e agli altri assurance “Principi sull’Indipendenza del Revisore” sono comunicati tempestivamente ai
engagement fanno riferimento alle Sezioni emanato dal Consiglio Nazionale dei partner, al personale professionale e al
A e B del Code of Ethics for Professional Dottori Commercialisti e degli esperti personale amministrativo della Società
Accountants emanato dall’International contabili e raccomandato da Consob e, e delle altre entità aderenti al network
Ethics Standards Board for Accountants con riferimento agli incarichi di revisione Deloitte e sono a disposizione degli stessi
(“IESBA”) istituito in seno all’IFAC - contabile conferiti da società quotate e da in database dedicati accessibili mediante la
International Federation of Accountants. altre entità soggette alle disposizioni del intranet aziendale. Periodicamente, sono
In tale contesto, il network Deloitte ha Decreto Legislativo 24 febbraio 1998, n. inviate comunicazioni in ordine ad aspetti
individuato un Ethics Officer nella persona 58, delle norme in tema di incompatibilità che possono essere di particolare interesse
di un socio del network italiano che riporta definite nel Regolamento di attuazione del in relazione a specifiche circostanze,
al Reputation & Risk Leader e ha accesso suddetto Decreto, adottato da Consob al fine di rafforzare la conoscenza e la
diretto all’Amministratore Delegato della con delibera n. 11971 del 14 maggio 1999 consapevolezza in ordine alle policies e alle
Società. Il ruolo principale dell’Ethics e successivamente oggetto di modifiche norme applicabili.
10Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Infine, con riferimento agli specifici incarichi determinate operazioni, transazioni o check prima che essi stessi o i loro stretti
di revisione, sono attivate procedure relazioni d’affari con entità terze. Ove tali familiari acquisiscano interessi finanziari
per far sì che ciascun socio responsabile entità terze non siano incluse in DESC o stabiliscano altre relazioni finanziarie o
dei predetti incarichi possa considerare o in GIMS, in quanto non si qualificano d’affari con entità terze che possano essere
in modo appropriato le tematiche di per l’inclusione negli stessi, i partner e rilevanti ai fini delle norme di indipendenza
indipendenza nel corso dello svolgimento il personale professionale richiedono applicabili.
dell’incarico e monitorare la completezza alle strutture interne all’uopo dedicate Inoltre, i partner e i manager sono tenuti
delle comunicazioni con l’organo di l’effettuazione di appropriate verifiche a inserire nel sistema GIMS e a mantenere
controllo del soggetto sottoposto a "conflict check" per determinare se dette aggiornate le informazioni relative ai
revisione, il suo comitato per il controllo entità siano in ogni caso soggette a propri investimenti finanziari e a certe
interno e la revisione contabile e i restrizioni con riferimento alle norme di altre relazioni finanziarie proprie e dei loro
responsabili dell’attività di governance. indipendenza applicabili e per individuare stretti familiari.
eventuali cause ostative a porre in essere
Il GIMS, alimentato dalle entità aderenti
con dette entità le prospettate operazioni,
Processo di individuazione, gestione al network Deloitte anche sulla base dei
transazioni o relazioni d’affari.
e monitoraggio delle informazioni contenuti del DESC, assiste i partner e i
contenute nel sistema Deloitte Entity Nel seguito, le entità soggette a restrizioni manager nell’identificazione di eventuali
Search and Compliance con riferimento alle norme applicabili, siano situazioni che, sulla base delle norme di
esse incluse o meno in DESC, sono anche indipendenza e incompatibilità applicabili,
Il Deloitte Entity Search and Compliance
denominate “Restricted Entities”. possano richiedere un intervento
(nel seguito anche “DESC”) è un sistema
informativo che include la lista delle entità Nel caso in cui tali relazioni d’affari correttivo
rilevanti ai fini dell’applicazione delle riguardino la possibilità di prestare
norme di indipendenza che hanno le servizi diversi dalla revisione legale a
Conferma periodica dell’indipendenza
caratteristiche, descritte nel seguito, per Restricted Entities riportate in DESC, i
soggetti proponenti inseriscono specifiche Con cadenza annuale i partner, il personale
l’inclusione in tale sistema ed è aggiornato
informazioni nel DESC stesso al fine di professionale e il personale amministrativo
sulla base delle informazioni fornite dai
attivare i relativi processi di consultazione, della società di revisione e delle altre entità
gruppi di revisione che operano presso le
le necessarie verifiche di compatibilità, le aderenti al network Deloitte confermano il
diverse entità aderenti al network Deloitte.
opportune discussioni con gli organi di permanere di condizioni di indipendenza
Il DESC è gestito da DTTL per conto
controllo, l’ottenimento delle approvazioni rispetto alle Restricted Entities.
delle member firm aderenti al network
Deloitte mediante specifiche procedure richieste, ecc. Deloitte & Touche S.p.A. adotta, al fine
finalizzate ad assicurarne l’aggiornamento di ottenere le conferme individuali, uno
continuo, anche attraverso processi di specifico tool elettronico nell’ambito del
Processo automatizzato di Sistema Indipendenza che consente
verifica e validazione periodica condotti
monitoraggio dell’indipendenza la raccolta automatica delle conferme,
dalle entità del network cui si riferiscono
personale la gestione automatica dei solleciti,
le informazioni inserite, e a monitorarne
l’accuratezza e la completezza. Deloitte & Deloitte & Touche S.p.A., così come le l’analisi sistematica di eventuali eccezioni
Touche S.p.A. include nel DESC i riferimenti altre entità aderenti al network Deloitte, o anomalie e il reporting strutturato
degli enti di interesse pubblico che le identifica e inserisce in GIMS gli strumenti e sistematico ai soggetti preposti al
hanno conferito un incarico di revisione finanziari pubblicamente disponibili e certi monitoraggio dell’indipendenza.
nonché quelli di tutte le entità dei relativi rapporti finanziari associati alle Restricted Con cadenza quindicinale, inoltre, i
gruppi. Entities incluse in DESC. I partner e il personale professionale di
Il DESC, accessibile mediante la intranet l GIMS è gestito da DTTL per conto delle Deloitte & Touche S.p.A. confermano la
aziendale, è consultabile in ogni momento member firm aderenti al network Deloitte propria indipendenza rispetto alle entità
dai partner, dal personale professionale che a loro volta amministrano il relativo in relazione alle quali hanno prestato
e dal personale amministrativo. In processo di monitoraggio con riferimento servizi nella quindicina precedente. Infine,
tale ambito, i partner e il personale ai propri partner e al proprio personale sono attivati processi di ottenimento di
professionale della società di revisione professionale. conferma dell’indipendenza al verificarsi
e delle altre entità aderenti al network I partner e il personale professionale della di determinati eventi quali: assunzione
Deloitte accedono al DESC o al Global società di revisione e delle altre entità di personale, promozione di personale
Independence Monitoring System (nel aderenti al network Deloitte sono tenuti ad professionale alla partnership, assunzione
seguito “GIMS” - descritto successivamente) accedere al DESC e/o al GIMS e, in taluni di ruoli di leadership, ecc..
prima che siano poste in essere casi, ad attivare la procedura di conflict
11Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Processo di identificazione, valutazione e Monitoraggio e verifiche relativi all’indipendenza
monitoraggio delle relazioni d’affari del personale, agli incarichi e al Sistema
Deloitte & Touche S.p.A., così come le altre entità Indipendenza nel suo complesso
aderenti al network Deloitte, ha posto in essere un Con cadenza annuale sono condotti programmi di
processo di identificazione, valutazione e monitoraggio verifica del rispetto delle direttive e delle procedure
delle relazioni d’affari che le entità del network in tema di indipendenza. L’obiettivo di tali programmi
intendono stabilire con Restricted Entities. L’obiettivo di di verifica, che interessano un campione selezionato
tale processo è assicurare che sia attivato un processo di partner e manager, consiste nel valutare se le
di valutazione delle eventuali relazioni d’affari con attestazioni e le informazioni da questi comunicate
Restricted Entities, il relativo management o i loro attraverso le conferme periodiche o il GIMS siano
principali azionisti prima che le stesse siano poste in accurate, corrette e complete.
essere, al fine di non compromettere l’indipendenza Periodicamente sono condotti programmi di verifica
del revisore rispetto alle medesime Restricted Entities. del rispetto delle direttive e delle procedure in tema
di accettazione e mantenimento dei clienti e degli
Attività di formazione incarichi, ivi incluse quelle in materia di indipendenza e
incompatibilità.
I partner e il personale professionale della società
di revisione e delle altre entità aderenti al network Con riferimento a quest’ultimo aspetto, l’obiettivo di tali
Deloitte sono soggetti a un articolato programma programmi di verifica, che interessano un campione
di formazione con riferimento alle tematiche di selezionato di incarichi, consiste nel valutare il rispetto
indipendenza. In particolare, il programma prevede delle norme applicabili in tema di indipendenza.
percorsi formativi in aula o in forma di e-learning Con cadenza annuale sono altresì condotte procedure
disegnati per i diversi livelli di anzianità professionale, finalizzate a verificare l’effettivo funzionamento del
aventi ad oggetto specifici temi connessi alle norme di Sistema Indipendenza nel suo complesso, sia con
indipendenza e incompatibilità (tematiche di carattere riferimento alle procedure adottate dalla Società sia
generale, tematiche connesse alle norme italiane in con riferimento a specifici incarichi all’uopo selezionati.
materia di incompatibilità e tematiche connesse agli
interessi finanziari).
12Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Misure e azioni disciplinari Conflitti di interesse per assistere il personale professionale
Deloitte & Touche S.p.A., così come le altre Prima dell'accettazione di un incarico e/o nell’identificazione di percorsi di carriera
entità aderenti al network Deloitte, ha in di stabilire relazioni finanziarie e/o d'affari realistici e per lo sviluppo di piani di azione
essere politiche e procedure disciplinari con terzi sono prese in considerazione che consentano di realizzare gli obiettivi
da attivare nei casi in cui si dovesse le situazioni che possono configurare di sviluppo prefissati. Deloitte & Touche
accertare il mancato rispetto delle direttive eventuali conflitti d'interesse. A riguardo, S.p.A. infatti definisce un programma
e delle procedure aziendali in tema di ove necessario, sono condotti appositi di sviluppo professionale, articolato in
indipendenza. Tali politiche e procedure conflict check adottando il Deloitte Conflict programmi formali che coprono tutte le
disciplinari sono configurate per fornire Checking System (DCCS), progettato e aree rilevanti, con l’obiettivo di assistere i
una risposta appropriata alle violazioni realizzato per agevolare l'identificazione partner e il proprio personale a mantenere
eventualmente accertate. e la gestione degli eventuali conflitti e accrescere le proprie competenze.
d'interesse connessi agli incarichi e/o alle In particolare, Deloitte & Touche S.p.A.
relazioni finanziarie e/o d'affari. Il DCCS utilizza un modello dei comportamenti e
Responsabilità del Sistema
consente la gestione delle principali delle competenze professionali richieste
Indipendenza
informazioni relative a tali fattispecie e (il modello “Performance Management”)
Deloitte & Touche S.p.A. ha individuato agevola le ricerche nei sistemi aziendali. per esprimere le capacità personali dei
un socio esperto quale Director of partner e del personale professionale
Independence, con la funzione di e individuarne i relativi fabbisogni
implementare e mantenere operativo in Risorse umane e formazione
formativi e di crescita. Il modello è basato
modo continuo, sistematico e corretto Deloitte & Touche S.p.A. ha definito sui comportamenti che riflettono le
il Sistema Indipendenza, garantendo Deloitte & Touche S.p.A. ha definito competenze necessarie per svolgere
al contempo l’attivazione di un efficace politiche e procedure relative ai processi all’interno della Società i vari ruoli che i
sistema di controllo e monitoraggio. di assunzione, promozione, sviluppo nostri professionisti devono rivestire ed
Il Director of Independence riporta al professionale e formazione per assicurare esercitare. Il “Performance Management”
Reputation & Risk Leader e, avvalendosi di la disponibilità di un numero idoneo di forma la base per strutturare i programmi
una struttura dedicata, si occupa di tutte professionisti adeguatamente qualificati di sviluppo professionale e si articola
le tematiche significative sull’indipendenza e provvisti di un appropriato mix di su specifiche classi di competenze:
che interessano la Società e le altre entità competenze tecniche e degli altri skill competenze specialistiche a livello di
italiane aderenti al network Deloitte e necessari per prestare servizi di elevata ciascun settore di attività e competenze
costituisce il riferimento chiave per le qualità professionale. condivise comuni.
consultazioni su tematiche di indipendenza La Società ha stabilito politiche e L’art. 5 del D. Lgs. 27 gennaio 2010, n.
attinenti specifici clienti e incarichi, anche al procedure specifiche per fare in modo 39 prevede che gli iscritti nel Registro
livello del network internazionale Deloitte. che il personale professionale selezionato dei revisori legali siano tenuti al rispetto
Inoltre, il Director of Independence per le promozioni abbia le competenze degli obblighi di formazione continua,
fornisce un aggiornamento al Consiglio di necessarie per adempiere le responsabilità che consiste nella partecipazione a
Amministrazione su base almeno annuale che sarà chiamato ad assumere. Tali programmi di aggiornamento professionale
delle più significative questioni connesse politiche e procedure, ivi incluse quelle definiti annualmente dal Ministero
all’indipendenza che siano rilevanti per la relative alla valutazione periodica della dell'Economia e delle Finanze e finalizzati
società. performance, sono periodicamente riviste al perfezionamento e al mantenimento
e comunicate al personale. In particolare, delle conoscenze teoriche e delle capacità
tra i requisiti professionali, secondo modalità in corso
presi in esame, oltre alle competenze di definizione al 31 maggio 2017, data di
professionali necessarie allo svolgimento riferimento della presente relazione.
dell’attività di revisione contabile, è Deloitte & Touche S.p.A. considera la
attribuita adeguata considerazione anche formazione continua come fattore chiave
alla conoscenza della lingua inglese, che è per assicurare una elevata qualità dei
oggetto di aggiornamento attraverso corsi servizi offerti e per mantenere e sviluppare
di full immersion. le competenze teoriche e tecniche e le
La Società ha inoltre in essere un capacità individuali del proprio personale
programma di counseling/coaching professionale.
13Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Tali competenze sono altresì inserite tra gli Accettazione e mantenimento delle & Touche S.p.A. e denominato CLACC -
elementi cardine del sistema di valutazione relazioni con i clienti e degli incarichi Client Acceptance & Continuance Tool. Il
aziendale del personale professionale. Deloitte & Touche S.p.A. adotta politiche CLACC prevede in particolare l’esame di
Il programma di formazione continua e procedure rigorose per l’accettazione informazioni relative al cliente e all’incarico,
attualmente adottato da Deloitte & Touche e il mantenimento delle relazioni con finalizzate alla valutazione dei rischi ad esso
S.p.A. si fonda in primis su attività formative i propri clienti e per la valutazione del associati e del rischio complessivo dello
connesse alle competenze teoriche e rischio connesso agli incarichi che questi stesso.
tecniche e alle capacità professionali intendono conferirle. Il processo di valutazione del rischio
richieste ai fini dell’esame di idoneità alla Tali politiche e procedure trovano dell’incarico è continuo e prosegue nel
professione di revisore legale. applicazione sia per gli incarichi acquisiti in corso dell’incarico stesso, avvalendosi
A tali attività si aggiungono specifiche via autonoma sia per quelli originati da altre anche di strumenti e programmi di
attività formative per tenere conto delle member firm. valutazione del rischio adottati da Deloitte
peculiarità di taluni settori e delle connesse & Touche S.p.A. quale parte integrante del
Il rischio associato all’accettazione di un
esigenze di specializzazione, oltre a corsi proprio approccio di revisione al fine di
incarico è classificato in base a tre livelli
finalizzati allo sviluppo e al miglioramento facilitare, successivamente all’acquisizione
tra loro differenziati ed è determinato
delle capacità manageriali e relazionali. dell’incarico e ai fini della sua pianificazione,
prima dell’avvio del lavoro. L’accettazione
il processo di valutazione dei rischi che
Il percorso di formazione include di un nuovo cliente e l’approvazione di
possono avere effetti sul bilancio del
prevalentemente corsi organizzati ogni incarico sottostanno a diversi livelli
soggetto sottoposto a revisione.
internamente. Il programma di formazione di approvazione a seconda del grado di
continua include altresì attività formative rischiosità dell’incarico stesso. La valutazione del rischio degli incarichi
previste da norme di legge nazionali (per aventi durata pluriennale è reiterata su
Se il grado di rischio è considerato normale base annuale per valutare, da un lato, se
esempio per il personale con contratto di
è necessaria l’approvazione del partner mantenere la relazione professionale in
apprendistato) o necessarie - per talune
responsabile e dell’Area Leader interessato; essere, tenuto conto anche dei vincoli
tipologie di incarichi - a fini di conformità
qualora il grado di rischio sia considerato normativi di volta in volta applicabili, e,
con le disposizioni di altri ordinamenti,
superiore al normale o molto superiore dall’altro, per impostare la pianificazione
nonché corsi ad adesione individuale.
al normale è necessaria un’ulteriore dell’incarico relativo al nuovo esercizio.
La formazione continua è erogata approvazione da parte rispettivamente
prevalentemente in aula o mediante Nell’ambito delle procedure di accettazione
dell’Area Risk Leader (socio esperto che
l’utilizzo di corsi “e-learning”. Essa è di un incarico vengono inoltre svolte
opera a supporto dell’Audit Risk Leader
monitorata attraverso un sistema procedure cosiddette di background check,
nell’ambito di ciascuna delle aree territoriali
di reporting che rileva l’effettivo finalizzate all’ottenimento di informazioni
in cui si articola l’operatività della Società)
completamento del percorso formativo sul cliente, i soci, i responsabili dell’attività
e dell’Audit Risk Leader di volta in volta
e informa il personale professionale di governance e la direzione aziendale, nel
interessati. Nella valutazione del rischio
e i soggetti preposti alla gestione e al rigoroso rispetto dei limiti imposti dalla
di un incarico le considerazioni svolte
monitoraggio della formazione continua vigente normativa. Tali procedure sono
riguardano generalmente i seguenti fattori:
in merito allo stato delle attività formative aggiornate ogni qualvolta intervengano
• Caratteristiche e integrità del significativi cambiamenti, al fine di
individuali.
management. valutarne gli impatti sul mantenimento
Il sistema di misurazione e di verifica è • Struttura organizzativa e direzionale. dell’incarico e sul suo livello di rischiosità,
articolato sulla base di quanto previsto • Natura del business, settore di attività, nonché sulla pianificazione del lavoro.
dal Principio Internazionale di Formazione ecc.
per i professionisti contabili n. 7 emesso Con periodicità annuale gli Audit Risk
• Ambiente, cultura e valori aziendali.
dall’IFAC e prevede la fruizione di un Leader conducono con ciascun partner,
• Risultati economico-finanziari.
numero minimo di ore di formazione avvalendosi ove necessario del supporto
• Eventuale esistenza di relazioni di affari e
per livello professionale su base annuale degli Area Risk Leader, un review critico del
parti correlate.
e nell’arco di un periodo continuativo portafoglio degli incarichi da questi gestiti
• Precedenti conoscenze ed esperienze
triennale. (Portfolio Review) per condividerne il profilo
La valutazione del rischio dell’incarico è di rischio e definire le azioni da porre in
effettuata facendo uso di un apposito essere per la gestione del relativo rischio di
tool informatico sviluppato da Deloitte revisione (Risk Management Action Plan).
14Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
Svolgimento degli incarichi Deloitte & Touche S.p.A. ha adottato un dell’impresa e del contesto aziendale,
Assegnazione di partner e personale articolato sistema di procedure finalizzato ivi incluso il sistema di controllo interno,
professionale agli incarichi di revisione ad assicurare l’assegnazione agli incarichi per valutare i rischi di errori significativi
di team di revisione provvisti delle a livello di bilancio e di asserzioni è
Deloitte & Touche S.p.A. assegna ogni
competenze tecnico-professionali e dei fondamentale al fine di svolgere un audit
incarico di revisione a un partner che ha
requisiti di specializzazione di volta in volta efficace. I team di revisione sviluppano
la responsabilità complessiva dell’incarico
idonei nelle specifiche circostanze. tale comprensione e valutano i rischi
e il cui ruolo è definito dalle Policies
del bilancio in diversi modi, inclusi:
Deloitte. L’assegnazione del partner
l’analisi dell’informativa finanziaria
all’incarico avviene tenendo conto, Approccio di revisione
per identificare trend e saldi inusuali;
oltre che delle norme eventualmente L’approccio di revisione adottato da discussioni approfondite con la direzione
applicabili nelle circostanze in materia Deloitte & Touche S.p.A. si articola in aziendale e con i responsabili dell’attività
di rotazione del partner stesso, di policies e linee guida sviluppate a livello di governance; considerazione della
elementi quali le specifiche competenze internazionale nell’ambito del network natura intrinseca di ogni componente
tecniche e di settore del partner, la sua Deloitte per assistere nella pianificazione del bilancio e dei rischi associati a tale
esperienza professionale, il suo carico di e nello svolgimento degli incarichi di componente; valutazione dell’affidabilità
lavoro complessivo e il livello di rischio revisione ed è allineato agli International dell’ambiente di controllo interno;
dell’incarico stesso. Standards on Auditing emanati valutazione della portata dell’utilizzo della
Il team di revisione include di regola, oltre dall’International Auditing and Assurance tecnologia nel processo di formazione
al partner responsabile dell’incarico, uno Standards Board dell’IFAC. del bilancio; riesame, qualora applicabile,
o più manager, senior e assistenti. In Deloitte & Touche S.p.A. integra tali dei risultati del lavoro svolto dall’internal
ogni caso, il team di revisione è formato policies e linee guida per riflettere quanto audit. Quando necessario, tenuto
sulla base della dimensione, natura e previsto dalle norme vigenti in Italia e dai conto della complessità dei sistemi
complessità dell’attività svolta dall’entità principi professionali applicabili in ambito informativi dell’impresa e della portata
soggetta a revisione. nazionale. dell’utilizzo della tecnologia nell’ambito
Ogni team di revisione opera sotto il A tal fine, Deloitte & Touche S.p.A. utilizza dei processi operativi e di predisposizione
controllo e la supervisione del partner. a partire dall’esercizio corrente il tool dell’informativa finanziaria, si provvede a
Il manager assegnato all’incarico è di proprietà Engagement Management coinvolgere nello svolgimento dell’incarico
responsabile di fornire la supervisione System (nel seguito anche “EMS”), di revisione anche specialisti in sistemi
primaria e la direzione del personale sviluppato dal network Deloitte a livello informativi.
professionale nell’esecuzione del piano di internazionale e appositamente configurato • Verifica dell’efficacia operativa dei
revisione e nello svolgimento dell’incarico. a livello nazionale, al fine di garantire la controlli | I team di revisione ottengono
Il senior è responsabile della supervisione gestione delle specificità previste dal per ogni incarico una comprensione
giornaliera degli altri membri del team quadro normativo di riferimento esistente dell’ambiente di controllo interno
di revisione. Specialisti ed altri esperti in Italia. Il tool EMS che, salvo talune limitate dell’impresa rilevante ai fini della
possono essere circostanze ha revisione. Per alcuni incarichi, quando
coinvolti su specifiche tematiche in caso di richiesto dai principi di revisione di
sostituito il tool AuditSystem/2, include
necessità. riferimento o quando il team di revisione
oltre all’approccio di revisione e alle
decide di adottare un approccio basato
Il partner responsabile dell’incarico si linee guida, la documentazione standard
sull’affidamento sui controlli, i team
accerta che il team di revisione abbia le da utilizzare nel corso del lavoro e
di revisione testano anche l’efficacia
appropriate capacità e competenze e la necessaria tecnologia software di
operativa dei controlli interni posti
tempo disponibile sufficiente per svolgere supporto. La documentazione standard
in essere dall’impresa per prevenire
l’incarico di revisione in modo appropriato. e la tecnologia software di supporto
o individuare e correggere errori
I fattori considerati includono ad esempio: favoriscono l’adozione in modo coerente
significativi.
• La natura e la complessità dell’azienda e dell’approccio di revisione adottato
• Elaborazione ed esecuzione del piano di
del settore di attività in cui essa opera. nell’ambito del network Deloitte e
revisione | I team di revisione sviluppano
• I principi contabili di riferimento adottati promuovono efficacia ed efficienza a livello
il piano di revisione per fronteggiare i
per la redazione del bilancio. nazionale e internazionale.
rischi associati all’impresa, all’incarico di
• Le qualifiche e il livello del personale I principali elementi dell’approccio di revisione e al bilancio nel suo insieme. Nel
professionale. revisione sono i seguenti: corso dello svolgimento dell’audit, i team
• Le regole di indipendenza applicabili, • Comprensione dell’impresa e del di revisione aggiornano la valutazione dei
inclusi i possibili conflitti d’interesse. contesto aziendale | Una comprensione
rischi e considerano gli impatti degli audit
15Relazione di trasparenza 2017 | Deloitte & Touche SpA
findings sulle procedure di revisione. Il del lavoro svolto può essere rivista da competenze tecniche in funzione della
framework di EMS permette al partner e diversi componenti del team di revisione. tipologia dell’incarico.
al personale professionale di adattare le iversi componenti del team di revisione.
procedure di revisione per fronteggiare
Procedure di consultazione
le questioni che emergono nel corso del
Engagement Quality Control Review Deloitte & Touche S.p.A. si avvale di un
lavoro.
• Utilizzo di esperti | Fermo restando Gli incarichi di revisione e gli altri assurance gruppo di professionisti preposti alle
che il partner dell’incarico di revisione engagement svolti da Deloitte & Touche attività di consultazione su tematiche
mantiene la responsabilità di tutti gli S.p.A. sono soggetti ad un processo tecnico-professionali al fine di assistere i
aspetti dell’audit, vi sono casi in cui il di Engagement Quality Control Review team di revisione nella risoluzione sia delle
team di revisione decide di avvalersi del (EQCR), al fine di sottoporne gli esiti problematiche di maggiore complessità,
lavoro di un esperto. In tali casi, il team a un esame indipendente. Il review è che necessariamente richiedono il ricorso
di revisione valuta se l’esperto disponga svolto normalmente da un partner non alla consultazione, sia delle eventuali
della necessaria competenza, capacità direttamente coinvolto nell’incarico, con ulteriori problematiche da questi di volta in
e obiettività e se il lavoro dell’esperto appropriata esperienza e conoscenza dei volta identificate.
fornisca elementi probativi appropriati. principi contabili, dei principi di revisione e Le consultazioni possono riguardare
• Documentazione del lavoro | Deloitte dei regolamenti applicabili. Per incarichi a tematiche contabili e di revisione relative
& Touche S.p.A. adotta politiche e rischio meno elevato il review può essere all’applicazione e all’interpretazione dei
procedure per la documentazione del affidato a un manager esperto. principi di riferimento, tematiche inerenti
lavoro di revisione conformi a quanto Nel caso di enti di interesse pubblico e di alla predisposizione della relazione
definito dagli standard professionali incarichi a rischio elevato il review è svolto di revisione o altre tematiche relative
applicabili (e in particolare dal principio da un partner. Un’appropriata esperienza all’incarico che richiedano competenze
di revisione internazionale (ISA Italia) e conoscenza include esperienza e specialistiche.
230 - “La documentazione della revisione conoscenza del settore dell’entità soggetta La struttura preposta allo svolgimento
contabile”) e dal quadro normativo di a revisione, dell’ambiente economico e dei delle attività di consultazione opera a
riferimento. La documentazione del principi contabili di riferimento. livello nazionale sotto la supervisione
lavoro di revisione è pertanto predisposta Il reviewer è informato dal team durante lo e il coordinamento del National
con l’obiettivo di includere le evidenze svolgimento del lavoro e conduce il review Professional Practice Director, si
necessarie a supportare le conclusioni in modo tale da acquisire un sufficiente avvale di due Professional Practice
raggiunte da Deloitte & Touche S.p.A. livello di conoscenza delle problematiche Director (rispettivamente per il settore
all’esito del proprio lavoro e di dare significative di audit, contabili e di industriale e dei servizi e per il settore
evidenza del fatto che il lavoro di revisione informativa finanziaria, con l’obiettivo bancario, assicurativo e finanziario),
è stato pianificato e svolto in conformità di concludere, prima dell'emissione coadiuvati da specialisti in aree quali la
ai principi di revisione, alle norme e ai della relazione di revisione (o del report regolamentazione, le tematiche tecniche
regolamenti applicabili. emesso a conclusione di altro assurance di revisione e le tematiche contabili
Deloitte & Touche S.p.A. ha in essere engagement), che nulla è pervenuto alla complesse, ivi inclusi specialisti in ambito
procedure per l’archiviazione elettronica sua attenzione che possa fargli ritenere IFRS e US Standard.
e la conservazione delle proprie carte che le procedure svolte e le conclusioni Il gruppo di esperti di cui Deloitte &
di lavoro entro i termini previsti dai raggiunte dal team di revisione non siano Touche S.p.A. si avvale a livello nazionale
principi di revisione di riferimento. appropriate nelle circostanze. agisce altresì a stretto contatto con il
Analoghe procedure sono in essere per
network internazionale Deloitte e in tale
l’archiviazione entro i medesimi termini e
Special Review ambito Deloitte & Touche S.p.A. opera
la conservazione della documentazione
quale Centro di Eccellenza IFRS del
disponibile in forma cartacea. Per gli incarichi per i quali sia stato
network Deloitte. Le strutture del network
identificato un rischio molto superiore al
internazionale Deloitte cui la Società fa
normale, fin dalla fase di pianificazione
Riesame del lavoro più frequentemente ricorso per aspetti di
del lavoro si procede all’assegnazione di
La documentazione del lavoro di revisione carattere generale includono:
uno special review partner per fornire un
è sottoposta a un processo di supervisione livello di competenza e obiettività aggiuntivi • La funzione Global Audit per gli
e riesame da parte di componenti del team nello svolgimento dell’incarico. Lo special aspetti inerenti alla definizione e
di revisione di livello superiore rispetto a review partner è indipendente dal team all’aggiornamento della metodologia di
coloro che hanno svolto il lavoro. In talune di revisione e possiede conoscenze revisione.
circostanze parte della documentazione specialistiche del settore ed elevate • I Centri di Eccellenza IFRS per gli aspetti
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