LUNEDI' 21 MARZO 2016 - "CREDITO D'IMPOSTA R&S 2015 - 2019" alla luce delle recenti delucidazioni fornite dalla circolare dell'Agenzia delle ...
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“CREDITO D’IMPOSTA R&S 2015 - 2019”
alla luce delle recenti delucidazioni fornite dalla
circolare dell’Agenzia delle Entrate N. 5/E
LUNEDI’ 21
MARZO 2016
1Credito d’imposta R&S
Soggetti beneficiari
Il credito d'imposta per investimenti in ricerca e sviluppo spetta
a tutte le imprese che investono in tali attività, indipendentemente
dalla forma giuridica (società di capitali, società di persone, ditte
individuali, ecc.) dal settore economico in cui operano, dal regime
contabile adottato e anche a prescindere dal fatturato.
Imprese residenti nel territorio dello Stato e le stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di imprese non residenti.
Enti non commerciali per l’attività commerciale e le imprese agricole.
2Credito d’imposta R&S
INTERVENTI ammissibili
Ricerca Fondamentale acquisizione di nuove conoscenze e studi;
Ricerca Industriale pianificata e indagini critiche miranti ad acquisire
nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti,
processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi
o servizi;
Sviluppo Sperimentale
- acquisizione e combinazione di conoscenze per sviluppo di piani,
studi, progetti, prototipi e altri risultati innovativi;
- produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che
non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o
per finalità commerciali.
3Credito d’imposta R&S
Spese Ammissibili
a. assunzione di personale "altamente qualificato" impiegato
nell’attività di ricerca e sviluppo;
b. quote di pertinenza delle spese di acquisizione/utilizzazione di
strumenti ed attrezzature di laboratorio con costo unitario non inferiore
a € 2.000 (al netto IVA);
c. costi della ricerca ”extra muros” svolta in collaborazione con
Università e Enti o organismi di ricerca e con altre imprese, comprese
le start-up innovative;
d. competenze tecniche e privative industriali (tra le competenze
tecniche rientrano i costi per il personale non altamente qualificato)
impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo eleggibili.
+ costi per certificazione spese fino al limite di euro 5000
4Credito d’imposta R&S
A) PERSONALE QUALIFICATO
Personale altamente qualificato (in possesso di Laura Magistrale in
materie tecnico scientifiche o di Dottorato di Ricerca in Italia o
all'estero) impiegato nell’attività di ricerca e sviluppo.
Il bonus può riguardare il dipendente dell’impresa, con esclusione del
personale con mansioni amministrative, contabili e commerciali, o
eventualmente in rapporto di collaborazione con l’impresa, compresi
gli esercenti arti e professioni, a condizione che svolga la propria
attività presso le strutture della medesima impresa.
5Credito d’imposta R&S
b) Attrezzature di Laboratorio
Spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di
laboratorio, nei limiti dell’importo risultante dall’applicazione dei
coefficienti fiscali, in relazione alla misura e al periodo di utilizzo per
l’attività di ricerca e sviluppo e comunque con un costo unitario non
inferiore a 2.000 euro al netto dell’imposta sul valore aggiunto;
Quota di ammortamento x effettivo impiego;
Oppure nel caso di leasing le quote capitali dei canoni deducibili ai
sensi del art 102 comma 7 TUIR.
6Credito d’imposta R&S
C) Spese “Extra Muros”
Spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di
ricerca e organismi equiparati, e con altre imprese, comprese le start-
up innovative;
Non devono essere legati da rapporto di gruppo;
Contratti ultimati o sal approvati anche avviati in data anteriore al
31/12/2014.
7Credito d’imposta R&S
d) competenze tecniche e privative
industriali
competenze tecniche (come il personale non altamente qualificato);
e privative industriali relative a un’invenzione industriale o
biotecnologica,a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una
nuova varietà vegetale, anche acquisite da fonti esterne. (Costi di
acquisto o produzione interna di brevetti comprese le consulenze per
due diligence, registrazione, ecc..)
8Credito d’imposta R&S
Personale e Consulenze
1 PROFESSIONISTI CHE COLLABORANO STABILMENTE NELLA
SEDE OPERATIVA SONO DA INSERIRE NEL PRESONALE
QUALIFICATO;
2 SE HANNO AUTONOMIA DEVONO ESSERE INSERITI NEI COSTI
“EXTRA MUROS”;
3 PERSONALE NON QUALIFICATO PUO’ ESSERE INSERITO NELLE
COMPETENZE TECNICHE;
4 LE CONSULENZE PER LO SVILUPPO DEI BREVETTI RIENTRANO
NELLE PRIVATIVE INDUSTRIALI.
9Credito d’imposta R&S
Realizzazione Investimento
Il credito d’imposta è riconosciuto per incrementi annuali di spesa
nelle attività di ricerca e sviluppo rispetto alla media dei 3 periodi
d'imposta precedenti a quello in corso al 31.12.2015;
Per le imprese in attività da meno di 3 periodi d'imposta la media degli
investimenti è calcolata sull'intero periodo intercorso dalla loro
costituzione;
I costi devono essere imputati per competenza secondo i principi
dell’art 109 del TUIR (ad esempio: i contratti di consulenza si
considerano ammissibili se ultimati oppure per Sal approvati);
Conta l’impiego effettivo ai fini della ricerca e sviluppo.
10Credito d’imposta R&S
Entità del contributo
50% delle spese incrementali:
- Personale altamente qualificato
- Costi della ricerca "extra muros”
25% delle spese incrementali:
- Ammortamento attrezzature di laboratorio
- Competenze tecniche e privative industriali
11Credito d’imposta R&S
CARATTERISTICHE DEL CREDITO
Il credito spetta fino ad un importo massimo annuale di 5 milioni di
euro per ciascun beneficiario
Per tutti gli anni 2015 – 2019
va indicato nel QUADRO RU mod. UNICO relativo al periodo
d’imposta nel corso del quale lo stesso è maturato;
non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile
IRAP;
non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi ex
artt. 61 e 109, TUIR;
12Credito d’imposta R&S
UTILIZZAZIONE del CREDITO
il credito d'imposta ricerca e sviluppo è utilizzabile esclusivamente in
compensazione, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in cui i costi sono stati sostenuti.
codice tributo "6857“
“Credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo – art. 3, D.L. 23
dicembre 2013, n. 145”.
NON SI APPLICANO I LIMITI DI UTILIZZO DI 250 MILA EURO NE
DI 700 MILA EURO
13Credito d’imposta R&S
CUMULABILITA’
NORMA GENETALE FISCALE E QUINDI
CUMULABILE CON AIUTI DI STATO E
AIUTI DE MINIMIS
CUMULABILE CON PATENT BOX
14Credito d’imposta R&S
IDONEA DOCUMENTAZIONE
- FOGLI PRESENZE GIORNLIERE PER
PERSONALE;
- CERTIFICAZIONE SPESE;
- CONTRATTI E RELAZIONI TECNICHE PER LE
CONSULENZE;
- Dichiarazione di utilizzo dei beni ai fini della ricerca;
Detta certificazione deve essere allegata al
bilancio. La certificazione non è richiesta per le
imprese con bilancio certificato.
15Credito d’imposta R&S
CIRCOLARE 5/E ASPETTI IMPORTANTI
1. Ampliamento SPESE PERSONALE AMMISSIBILE
2. Ammissibilità dei professionisti a P. IVA
3. NON OBBLIGATORIO CAPITALIZZARE LE
SPESE
4. AMMISSIBILE COSTO AMMINISTRATORE
5. AMMISSIBILE LEASING
6. ESEMPI DI CALCOLO CON MEDIA TRIENNALE
FISSA
7. AMPIA CUMULABILITA’
16“NUOVA SABATINI-TER”
alla luce delle recenti modifiche del D.M. 25/01/2016
pubblicato sulla G.U. n.58 del 10-3-2016
LUNEDI’ 21
MARZO 2016
1Nuova SABATINI
Obiettivo del bando
Creazione di una nuova unità produttiva;
Ampliamento di una unità produttiva esistente;
Diversificazione della produzione di uno stabilimento;
Cambiamento fondamentale del processo di produzione complessivo
di una unità produttiva esistente;
Acquisizione degli attivi direttamente connessi ad una unità
produttiva, nel caso in cui sia stata chiusa o sarebbe stata chiusa
qualora non fosse stata acquisita.
2Nuova SABATINI
Soggetti beneficiari
Sono ammissibili le MPMI anche di nuova costituzione, che
prevedano investimenti in tutto il territorio della Repubblica
Italiana.
Sono esclusi solamente le attività finanziarie e assicurative
(sezione K della classificazione delle attività economiche
ATECO 2007).
3Nuova SABATINI
Beneficiari – Requisiti di Ammissibilità
1) Essere MPMI con sede operativa in Italia (anche in previsione)
2) Essere già costituite e regolarmente iscritte al Registro delle
imprese nel paese di appartenenza;
3) Possedere il merito creditizio (non essere in “difficoltà” ai fini
del regolamento GBER);
4) Rispettare quanto previsto dalla normativa “de minimis”;
5) Risultare regolare ai fini del DURC;
6) Aver ottenuto e non rimborsato aiuti incompatibili con la
Comunità Europea.
4Nuova SABATINI
Spese ammissibili
Macchinari, impianti, beni strumentali di impresa,
attrezzature e hardware, classificabili, nell’attivo dello stato
patrimoniale, alle voci B.II.2, B.II.3 e B.II.4, dell'articolo 2424
c.c.
Software e tecnologie digitali
Gli investimenti devono essere nuovi di fabbrica ad uso produttivo
correlati all’attività svolta dall’impresa ed essere ubicati presso
l’unità locale dell’impresa in cui è realizzato l’investimento.
5Nuova SABATINI
Spese Ammissibili – Caratteristiche
L’investimento deve essere di minimo € 20.000 e massimo €
2.000.000;
Gli investimenti devono essere avviati successivamente alla data
della domanda di accesso al contributo, fatti salvi gli investimenti
relativi al settore agricolo, che possono essere avviati solo
successivamente al provvedimento di concessione degli aiuti;
I beni oggetto della domanda NON possono essere USATI;
I beni possono essere acquistati tramite in via diretta o tramite
Locazione Finanziaria;
6Nuova SABATINI
Realizzazione Investimento - Termini
a) L’investimento, dalla data di stipula del contratto di finanziamento,
deve essere realizzato entro 12 mesi;
b) In fase di realizzazione l'impresa ha facoltà di variare l’oggetto
degli investimenti rispetto a quello preventivato nella domanda
senza preventiva autorizzazione a condizione che gli
investimenti effettivamente sostenuti posseggano tutti i requisiti di
ammissibilità.
7Nuova SABATINI
Entità e Durata del contributo
La NUOVA Sabatini prevede le seguenti modalità di aiuto alle PMI:
1) L’ottenimento di un Finanziamento/Leasing di MAX 5 anni
(comprensivi di preammortamento) che può coprire fino al 100% degli
investimenti;
2) Un’agevolazione a fondo perduto (de minimis) pari all’ammontare
complessivo degli interessi calcolati in via convenzionale su un
finanziamento al tasso di interesse del 2,75%, della durata di 5 anni e
di importo pari al finanziamento suddivisa in quote annuali;
3) L’ottenimento di una Garanzia a Prima richiesta nella misura massima
dell’80% dell’ammontare del finanziamento di cui al punto 1).
8Nuova SABATINI
NOVITA’ DM 25/01/2016 - PLAFOND
Il finanziamento o leasing sarà
svincolato dal Plafond disponibile
presso la CDP e può essere
concesso su disponibilità propria
degli istituti
9Nuova SABATINI
TEMPISTICA FINANZIAMENTI
- Finanziamento erogato entro 30 giorni
dalla stipula del contratto
- Leasing erogato entro 30 giorni dalla
consegna del bene. In caso di più beni
entro 30 giorni dalle singole consegne.
10Nuova SABATINI
EROGAZIONE CONTRIBUTO
- Entro 30 giorni dalla comunicazione della delibera il Ministero
concede l’agevolazione (ammontare, quote annuali, ecc.)
- Entro 60 giorni dalla conclusione dell’investimento deve
essere trasmessa la dichiarazione di ultimazione
- Entro 120 giorni deve essere richiesta la I quota di contributo
- Contributo viene erogato in quote annuali da richiedere dopo
12 mesi dalla precedente richiesta
11Nuova SABATINI
ULTIMAZIONE INVESTIMENTO
DATA ULTIMA FATTURA PER
FINANZIAMENTO
DATA ULTIMO VERBALE DI
CONSEGNA PER LEASING
12Nuova SABATINI
Presentazione domanda
Il bando è sempre aperto fino a
esaurimento fondi
Dal 02/05/2016 entrata in vigore
nuove regole
13Nuova SABATINI
CUMULABILITA’
TENDENZIALMENTE CUMULABILE
NEI LIMITI DELL’INTENSITA’ DI
AIUTO DELL’ART 17 GBER
VI SONO SPECIFICI LIMITI PER
PESCA E AGRICOLTURA
14SABATINI TER
D.M. 25/01/2016 PRINCIPALI NOVITA’
1. Ampliamento soggetti ammissibili
2. Chiarimento sul software e tecnologie digitali
3. Limite massimo di 120 giorni per la richiesta prima
quota
4. Richiesta di erogazione non necessiterà della firma
del Presidente Collegio Sindacale o Professionista
esterno
5. Possibilità di utilizzare plafond diversi dalla CDP
15Dott. Edoardo De Vito INTEGRALE S.R.L. Via Rimini, 49 59100 Prato (PO) Italy Tel. 0574 550556 - fax 0574 551316 e-mail: e.devito@integrale2000.it web: www.integrale2000.it http://www.facebook.com/integrale2000
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