Limitazione all'uso del contante: una ricostruzione metodologica* - Rivista Antiriciclaggio ...

APPROFONDIMENTI

                                Limitazione all’uso del contante:
                                una ricostruzione metodologica*

                                                                      Ranieri Razzante

      Sommario: 1. I limiti in vigore. – 2. Infrazioni alla normativa e apparato sanzio-
      natorio. 3 – Un esempio di verbale di contestazione per violazione dell’art. 49,
      comma 5, D.lgs 231/2007.

1. I limiti in vigore                    i soggetti che effettuano trasferi-
                                         menti di contante in Italia1, quindi
    La limitazione all’uso del con-
tante ha radici ben più lontane
di quelle della “prima legge an-         *
                                             Estratto dal Manuale antiriciclaggio
tiriciclaggio”, n. 197/1991: era già     dello stesso autore, in via di pubblicazione
stata inserita, infatti, nella legge     per i tipi di Giappichelli.
                                         1
                                             L’Italia, insieme a Malta, Cipro, Grecia
n. 15/1980 e, ancora prima, in un        e Spagna, secondo i dati pubblicati dalla
Accordo interbancario del 1978. È        Banca Centrale Europea (BCE) nel 2017,
la misura che forse più di tutte ha      è tra i Paesi europei in cui si predilige ef-
inciso, in maniera più immediata,        fettuare le transazioni in contanti (86%).
sulla clientela bancaria e, più in       Per approfondire si vedano H. Esselink, L.
                                         Hernández, The use of cash by households
generale, sui fruitori di servizi fi-    in the euro area, European Central Bank,
nanziari o di pagamento. Anche           Occasional Papers, n. 201, 2017; G. Rocco,
se, in realtà, essa si rivolge a tutti   L’utilizzo del contante in Italia: evidenze
                                         dall’indagine della BCE «Study on the use

APPROFONDIMENTI

      è primariamente indirizzata ai cit-                  Tale soglia verrà (inopinata-
      tadini.                                          mente4) ridotta a 2.000 euro a
         Si tratta della norma che riduce              partire dal 1° luglio 2020, ed ulte-
      fortemente l’utilizzo del contante,              riormente diminuita a 1.000 euro
      oltre che di determinate tipologie               dal 1° gennaio 20225.
      di titoli, nell’operatività quotidia-                Per il servizio di rimessa di de-
      na del sistema dei pagamenti2.                   naro (c.d. money transfer), inve-
         Oggetto del divieto sono il                   ce, il limite fissato è di 1.000 euro;
      contante e i titoli al portatore in              mentre, in deroga alle norme sul li-
      euro o in valuta estera.                         mite all’uso del contante, la soglia
         Per essi, il comma 1 dell’art. 49             è di 15.000 euro per l’acquisto di
      della legge prevede un divieto di                beni e servizi legati al turismo ef-
      circolazione (rectius: di trasferi-              fettuati da cittadini stranieri non
      mento) quando il loro importo,                   residenti in Italia presso operatori
      unitariamente (o complessiva-                    economici legati al turismo (d.l.
      mente), sia pari o superiore a                   n. 16/2012, art. 3, comma 2, come
      3.000 euro3.

      of cash by households», Questioni di Eco-        4
                                                            Sulla inutilità – a fini di contrasto del
      nomia e Finanza (Occasional Papers), n.          riciclaggio e dell’evasione fiscale – di limi-
      481, gennaio 2019.                               tazioni al contante troppo basse mi sono
110
      2
           Cfr. R. Razzante, Antiriciclaggio e limi-   più volte espresso in varie sedi. A tale pro-
      tazioni all’uso del contante, per la collana     posito, una preziosa «autorizzazione» a
      «Adempimenti», 2013, in Il Sole 24 Ore, p.       ritenere valide queste nostre ricostruzioni
      5 ss.                                            dottrinali e interpretative, è giunta con una
      3
           L’importo, originariamente fissato dal      (tanto inaspettata quanto agognata da chi
      d.lgs. n. 231/2007 in euro 12.500, è stato       scrive) lettera-parere della Banca Centra-
      dapprima modificato da parte dell’art. 20        le Europea (datata 13 dicembre 2019), a
      d.l. 31 maggio 2010, n. 78 (conv. con mo-        censura dei provvedimenti emanati e allo
      dif. dalla legge 30 luglio 2010, n. 122), che    studio del Governo italiano con la legge
      lo ha drasticamente abbassato fino a rag-        di stabilità 2019. Ci si riferisce alla riduzio-
      giungere la soglia di 5.000 euro. Succes-        ne della circolazione del contante, ed alla
      sivamente, l’art. 2, comma 4, d.l. 13 agosto     concessione di benefici fiscali agli utilizza-
      2011, n. 138 (conv. dalla legge n. 148/2011),    tori di carte di pagamento. La comunica-
      ha ulteriormente abbassato la soglia a           zione enuncia, in via sintetica (ma dottri-
      2.500 euro. Da ultimo, la soglia era stata       nalmente enciclopedica) almeno tre prin-
      ulteriormente ridotta fino a 1.000 euro per      cipi che qui vanno enfatizzati: 1) il contante
      effetto del d.l. 6 dicembre 2011, n. 201 (c.d.   costituisce «moneta legale», la regola nei
      decreto salva Italia), convertito, con modi-     pagamenti, salve le limitazioni per motivi
      ficazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n.      di ordine pubblico; 2) le limitazioni indette
      214. Si veda, inoltre, la circolare del MEF n.   sono già contenute nelle norme contro il
      2 del 16 gennaio 2012. Tra le ultime modifi-     riciclaggio; 3) laddove si introducano ulte-
      che ricordiamo quelle apportate dal d.lgs.       riori divieti, essi vanno motivati (e provati)
      n. 169/2012, il quale ha inserito gli istituti   da effettive ricadute sulla riduzione dell’e-
      di pagamento tra i soggetti tramite i quali      vasione fiscale.
      possono effettuarsi operazioni in contante       5
                                                            Il Decreto Fiscale 2019 (D.L. 26 ottobre
      sopra soglia, assimilandoli dunque a ban-        2019, n. 124), introducendo il comma 3-bis
      che, Poste italiane S.p.a. ed istituti di mo-    all’art. 49, ha abbassato i limiti alla circola-
      neta elettronica.                                zione del contante

Limitazione all’uso del contante:                                                   RANIERI
una ricostruzione metodologica                                                    RAZZANTE

modificato con legge 30 dicem-         controllo sulle possibili infrazio-
bre 2018, n. 145).                     ni passa dapprima per gli inter-
    Il denaro contante è soggetto      mediari finanziari (o su soggetti,
a precise limitazioni anche qua-       come i liberi professionisti, dotati
lora lo si voglia portare con sé in    della necessaria competenza), i
viaggio. La norma, che nel 2018 è      quali dovrebbero farle cadere sul
stata ulteriormente ampliata dal       nascere.
Regolamento UE n. 1672, preve-            Nel 90% dei casi è tutto frutto,
de infatti che qualsiasi cittadino     ancora una volta, di gravi lacune
in entrata o in uscita dal territo-    professionali e incomprensio-
rio europeo debba dichiarare al-       ni delle norme, che proviamo a
le autorità doganali la somma di       chiarire di seguito.
denaro che porta con sé (sia nel          Circolazione del contante: si
bagaglio a mano che in stiva), se      rammenta che tra privati, ci si può
questa è pari o superiore a 10.000     dare denaro, a qualsiasi titolo (per
euro. Inoltre, se la somma viene       transazioni o a titolo gratuito), ma
inviata con altri mezzi, le Autori-    per somme inferiori ai 3.000 euro
tà competenti hanno la facoltà di      (a livello comunitario la soglia è
chiedere al mittente o al destina-     di 10.000 euro). Al di sopra, o si
tario di presentare una dichiara-      va da un intermediario abilitato a
zione che ne certifichi lo scopo.      far «certificare» il passaggio, o si
    Cerchiamo di cogliere la ratio,    usano altri mezzi di pagamento.
innanzitutto, di queste misure: ca-    Il limite non si applica ai                       111
nalizzare tutti i flussi di mezzi di   versamenti-prelevamenti,          che
pagamento oltre una certa soglia       sono assoggettati alle regole del
presso gli intermediari abilitati,     conto corrente bancario. I prelievi
onde consentirne la tracciabilità,     presso ATM hanno solo limitazioni
che è (rectius: pare) nemica del       derivanti dai plafond assegnati a
riciclaggio, anche se entro certi      ciascun cliente, così come per le
limiti. Non si dimentichi, infatti,    carte di credito. È altresì destituita
che il riciclatore in ogni caso de-    di ogni fondamento la notizia
ve evitare la riconduzione a rea-      che bisogna dar conto della
to delle somme riciclate, e lo farà    provenienza del denaro quando
rendendo «leciti» il più possibile i   questo si deposita in banca o
passaggi delle medesime. L’argo-       presso un intermediario, ovvero si
mento è insidioso, ma basta porre      preleva dal proprio conto6.
mente alle tecniche di riciclaggio
più diffuse.
    Purtroppo, sulla norma in que-     6
                                            In verità, le Disposizioni della Banca
stione, i cui capisaldi sono rimasti   d’Italia del 2019 in tema di adeguata ve-
pressoché invariati dopo le novel-     rifica prevedono la possibile richiesta del-
le legislative del 2017 e del 2019,    la notizia in discorso come «eventuale»,
si registra una casistica di viola-    a ben vedere. Molti intermediari l’hanno
                                       inserita nei propri moduli per l’adeguata
zioni ancora numerosa, quanto          verifica, appunto, in linea con il principio di
inspiegabile, se si pensa che il       «autodeterminazione» della policy.

APPROFONDIMENTI

          Clausola di non trasferibilità:              ossia intestati ad una specifica
      per limitare l’utilizzo di assegni               persona. Ciò significa che tutti
      a fini di riciclaggio del denaro                 i libretti di deposito al portatore
      proveniente da attività illecite il              esistenti avrebbero dovuto essere
      D.lgs. 21 novembre 2007, n. 231 e                estinti entro il 31 dicembre 20188.
      ss.mm., ha previsto requisiti più                Inoltre, con il D.lgs. n. 90/2017 è
      stringenti nell’uso degli assegni                stato introdotto il divieto di aper-
      bancari, e in particolare di quelli              tura in qualunque forma di conti o
      al portatore. Attualmente, gli as-               libretti di risparmio in forma ano-
      segni sono emessi con l’indica-                  nima o con intestazione fittizia
      zione prestampata della clausola                 (art. 50 D.lgs. n. 231/2007), ed è
      «non trasferibile», salvo esplicita              stato vietato altresì l’utilizzo di sif-
      richiesta, per iscritto, contraria del           fatti libretti, che siano stati aperti
      cliente (art. 49, comma 4, D.lgs. n.             presso Stati esteri, nel territorio
      231/2007), che li riterrà «liberi»,              nazionale.
      ma potrà utilizzarli in tale forma
      fino a 999 euro, scattando l’one-                   Occorre, infine, precisare che il
      re di apporre a mano la predetta                 trasferimento di libretti al porta-
      clausola dai 1000 euro facciali in               tore, titoli al portatore e contante
      poi (si rimanda all’esempio di ver-              è vietato anche quando è effet-
      bale di contestazione GdF in fon-                tuato con più pagamenti inferiori
      do all’articolo).                                singolarmente a 3.000 euro, ma
112       Nominatività obbligatoria: il                che appaiano artificiosamente
      fatto che gli assegni debbano                    frazionati9. Negli esercizi com-
      recare, se superano la soglia an-                merciali, per esempio, non si può
      tiriciclaggio, il «nominativo o la               effettuare un qualsiasi pagamen-
      ragione sociale del soggetto be-                 to per somma pari o superiore a
      neficiario», unitamente alla clau-               3.000 euro frazionandola in due
      sola sopra descritta, mira proprio
      ad impedirne qualsiasi circolazio-
      ne (e così a non renderli al porta-              8
                                                            Ai sensi dell’art. 63, comma 2, D.lgs. n.
      tore, «manna» dei riciclatori)7.                 231/2007, l’inosservanza delle prescrizioni
          Libretti di risparmio: secon-                appena citate è punita con una sanzione
                                                       amministrativa pecuniaria che oscilla tra i
      do quanto previsto dall’art. 49,                 250 euro e i 500 euro.
      comma 12, a partire dal 4 luglio                 9
                                                            Si ricorda che, secondo quanto stabi-
      2017 è ammessa esclusivamente                    lito dalle definizioni riportate nell’articolo
      l’emissione di libretti di deposi-               1 del decreto 231, per operazione frazio-
      to, bancari o postali, nominativi,               nata s’intende una operazione unitaria
                                                       sotto il profilo del valore economico, di
                                                       importo pari o superiore ai limiti stabili-
                                                       ti dal decreto, posta in essere attraverso
      7
           Tali disposizioni non si applicano ai ti-   più operazioni, singolarmente inferiori ai
      toli cambiari (v. Parere n. 28 del 9 novem-      limiti, effettuate in momenti diversi ed in
      bre 1995 del Comitato Antiriciclaggio), e        un circoscritto periodo di tempo fissato in
      che la clausola della «sbarratura» non è         sette giorni, ferma restando la sussistenza
      contemplata dalla normativa sul riciclag-        dell’operazione frazionata quando ricorra-
      gio.                                             no elementi per ritenerla tale.

Limitazione all’uso del contante:                                                              RANIERI
una ricostruzione metodologica                                                               RAZZANTE

o più tranche; tutto ciò, a prescin-             temperate altresì dalla esenzione
dere dalla considerazione del las-               per gli intermediari abilitati: infat-
so di tempo dei 7 giorni, proprio                ti, ove i trasferimenti in parola av-
perché la definizione di “fraziona-              venissero attraverso uno di essi, la
ta” si riferisce anche ad operazio-              limitazione cadrebbe11.
ni eseguite in un lasso di tempo
più lungo10.                                         Queste norme vanno lette in
                                                 un’ottica non solo antiriciclag-
   Come può vedersi, una grave                   gio o contro il finanziamento del
limitazione all’attività degli in-               terrorismo, ma anche in una pro-
termediari e un grosso rallenta-                 spettiva antievasiva, forse il moti-
mento degli scambi si sarebbero                  vo principale per il quale negli ul-
prodotti laddove le prescrizioni                 timi anni, a più riprese, la soglia è
dell’art. 49 del D.lgs. n. 231/2007              stata abbassata fino a raggiunge-
non fossero, ad esempio, state                   re i 1.000 euro. Sì, perché l’incen-
                                                 tivazione della tracciabilità trami-
                                                 te l’obbligo di utilizzare mezzi di
                                                 pagamento più evoluti rispetto al
10
     Anche riguardo a questa ultima affer-
mazione, è d’uopo proporre ulteriori chia-
                                                 contante (vedi le varie tipologie
rimenti. In un parere (risalente ma ancora       di carte di pagamento) supporta
fondamentale in subiecta materia) fornito        indubbiamente la lotta all’evasio-
dalla terza sezione del Consiglio di Stato       ne. Detto ciò, non si può ritene-
(n. 1504 del 12 dicembre 1995) su quesi-         re che la lotta all’evasione passi                 113
to posto dall’allora Ministero del Tesoro e
riguardante il limite all’uso del contante,
                                                 esclusivamente, o in via preferen-
nonché la corretta interpretazione dell’av-      ziale, dall’imporre ai cittadini di
verbio “complessivamente” (riportato, og-        utilizzare altri mezzi di pagamen-
gi, nel primo comma dell’articolo 49, D.lgs.     to. Si deve infatti considerare che
n. 231/2007), si legge: “[…] Ciò premesso        il cittadino resta comunque “pro-
ritiene il Collegio che sia condivisibile l’o-
rientamento assunto (…) dalla commissio-
                                                 prietario” del suo contante e non
ne cui è demandato (…) il compito di espri-      lo si può costringere a far incon-
mersi sulle infrazioni delle disposizioni in     dizionatamente ricorso ad altre
questione, nel senso di considerare sepa-        modalità di pagamento e, quindi,
ratamente, e quindi non soggetti a cumulo,       ad aprire conti bancari o postali,
gli acquisti di merce presso supermercati
al minuto ed all’ingrosso, pur se effettuati
                                                 dai quali far transitare anche som-
da un unico soggetto, nell’arco della stessa
giornata[…]”.
Il Consiglio di Stato, in sostanza, ritiene
non soggetti a cumulo gli acquisti di mer-       11
                                                      Le restrizioni di cui si è parlato non si
ce, pur se effettuati da un unico soggetto       applicano ai trasferimenti in cui figurino
(anche nell’arco della stessa giornata). Ov-     uno o più intermediari abilitati, nonché a
viamente l’interpretazione proposta deve         quelli che essi dispongono tramite vetto-
essere valutata caso per caso. Quello che        ri specializzati; inoltre, restano fuori dalla
preme sottolineare è come il parere si at-       normativa i pagamenti allo Stato (IRPEF,
tagli perfettamente alla tipologia di ope-       IVA, IRES, ecc.) o agli enti pubblici (TA-
razioni poste in essere da molte società,        SI, IMU, ecc.) e quelli effettuati nelle ma-
soprattutto nell’applicazione di contratti di    ni dell’ufficiale giudiziario previsti dall’art.
fornitura.                                       494 c.p.c.

APPROFONDIMENTI

      me esigue. Ecco perché si dovrà          2) A decorrere        Per le violazioni
      vagliare attentamente l’eventua-         dal 1° luglio         commesse e
      lità, più volte paventata, di far        2020 e fino al 31     contestate dal 1°
                                               dicembre 2021,        luglio 2020 al 31
      scomparire del tutto il contante o,      la soglia del         dicembre 2021 la
      comunque, di abbassare la soglia         trasferimento         sanzione minima,
                                               in contanti è         è fissata a 2.000
      molto sotto il limite attuale. Si de-    diminuita a 2.000     euro.
      ve tenere a mente che l’apertura         euro
      di un conto, una movimentazio-
                                               3) A decorrere        Per le violazioni
      ne telematica ovvero la richiesta        dal 1° gennaio        commesse e
      di una carta di pagamento hanno          2022, il limite è     contestate a
                                               ulteriormente         decorrere dal 1°
      sempre un costo, seppur minimo,          ridotto a 1.000       gennaio 2022, il
      per l’utente. Non si reputa since-       euro.                 minimo edittale
                                                                     è fissato a 1.000
      ramente utile imporre ai cittadini                             euro.
      queste spese anche per somme
      di basso ammontare. L’evasione si        4)Emissione di        Sanzione
                                               assegni bancari e     amministrativa
      combatte, ugualmente, attraverso         postali di importo    pecuniaria da
      altri canali. Senza dire del riciclag-   superiore a           3.000 euro a
                                               1.000 euro privi      50.000 euro.
      gio: quello rilevante, ormai, non si     dell’indicazione      Se l’infrazione
      fa più utilizzando banconote!            del nome o della      è relativa ad
                                               ragione sociale       importi inferiori
                                               del beneficiario e    a 30.000 euro,
                                               della clausola di     l’entità della
                                               non trasferibilità.   sanzione minima
      2. Infrazioni alla normativa e                                 è pari al 10 %
114                                                                  dell’importo
         apparato sanzionatorio                                      trasferito in
                                                                     violazione (art.
          Costituiscono quindi (in via si-                           63, comma
                                                                     1-bis).
      nottica) infrazioni al decreto, da
      comunicare al Ministero dell’Eco-        5)Emissione di        Sanzione
      nomia e delle Finanze (MEF) per          assegni circolari,    amministrativa
                                               vaglia postali        pecuniaria da
      l’applicazione delle sanzioni pre-       e cambiari            3.000 euro a
      viste, le seguenti fattispecie:          di qualsiasi          50.000 euro
                                               importo privi
                                               dell’indicazione
                                               del nome o della
       INFRAZIONE           SANZIONE           ragione sociale
                                               del beneficiario e
       1)Trasferimento di   Sanzione           della clausola di
       denaro contante      amministrativa     non trasferibilità
       e di titoli al       pecuniaria da      (quest’ultimo
       portatore in euro    3.000 euro a       requisito può
       o in valuta estera   50.000 euro        subire una deroga
       per importo tra                         per importi
       3.000 euro e                            inferiori a 1.000
       250.000 euro,                           euro).
       anche con più
       operazioni
       frazionate.

Limitazione all’uso del contante:                                                      RANIERI
una ricostruzione metodologica                                                       RAZZANTE

 6)Apposizione            Sanzione            10) In casi di        Sanzione
 di girate sugli          amministrativa      negoziazione a        amministrativa
 assegni bancari e        pecuniaria da       pronti di mezzi       da 3.000 euro
 postali all’ordine       3.000 euro a        di pagamento          a 50.000 euro.
 del traente (a           50.000 euro         in valuta svolta      Per le violazioni
 me stesso, a                                 da soggetti           commesse e
 me medesimo)                                 iscritti nella        contestate dal
 qualunque sia                                sezione prevista      1° luglio 2020
 l’importo, che                               dall’articolo 17-     al 31 dicembre
 devono essere                                bis del decreto       2021 la sanzione
 unicamente girati                            legislativo 13        minima, è fissata
 per l’incasso a                              agosto 2010,          a 2.000 euro.
 una banca o a                                n. 141 (c.d.          Per le violazioni
 Poste Italiane                               “cambiavalute”),      commesse e
 S.p.A.                                       per somme             contestate a
                                              superiori al limite   decorrere dal 1°
 7)Trasferimenti          La sanzione di      di 3.000 euro. A      gennaio 2022, il
 di cui al punto          cui al punto 1)     decorrere dal 1°      minimo edittale
 1) di importo            è quintuplicata     luglio 2020 e fino    è fissato a 1.000
 superiore a              nel minimo e nel    al 31 dicembre        euro
 250.000 euro.            massimo edittali    2021, la soglia è
                                              diminuita a 2.000
                                              euro. A decorrere
 8)Apertura in            Sanzione            dal 1° gennaio
 qualunque forma          amministrativa      2022, il limite è
 di conti o libretti      pecuniaria dal      ulteriormente
 di risparmio in          20% al 40 % del     ridotto a 1.000
 forma anonima o          saldo               euro.
 con intestazione
 fittizia
                                              11) Violazioni di     Le sanzioni
 9)L’utilizzo, in         Sanzione            cui ai precedenti     minime e
 qualunque forma,         amministrativa      punti 8) e 9) per     massime sono          115
 di conti o libretti      pecuniaria dal      importi superiori     aumentate del
 di risparmio in          10 % al 40          a 50.000 euro.        50%
 forma anonima o          % del saldo.
 con intestazione         Per i prodotti      12) Per il servizio   Sanzione
 fittizie di prodotti     di moneta           di rimessa di         amministrativa
 di moneta                elettronica il      denaro di cui         pecuniaria da
 elettronica              divieto decorre     all’articolo 1,       3.000 euro a
 anonimi                  dal 10 giugno       comma 1, lettera      50.000 euro
                          2020.               b), numero 6),
                                              del decreto
                                              legislativo 27
                                              gennaio 2010,
                                              n. 11, di importo
                                              superiore a 1.000
                                              euro.

                                                 La comunicazione delle infra-
                                             zioni riguardanti assegni bancari,
                                             assegni circolari, libretti al porta-
                                             tore o titoli similari deve essere
                                             fatta dalla banca che li accetta
                                             in versamento e dalla banca che
                                             ne effettua l’estinzione, salvo che
                                             il soggetto tenuto alla comunica-
                                             zione abbia certezza che la stessa

APPROFONDIMENTI

      sia già stata effettuata dall’altro       nistero la corrispondente infrazio-
      obbligato.                                ne all’art. 49).

         Si sottolinea come, se ogget-
      to dell’infrazione è un’operazione        3. Un esempio di verbale di
      di trasferimento segnalata come              contestazione per violazione
      operazione sospetta, chi ha ef-              dell’art. 49, comma 5, D.lgs
      fettuato la segnalazione non sia             231/2007
      tenuto alla comunicazione dell’in-
      frazione, in quanto “assorbita”                 Esempio di verbale di conte-
      dalla segnalazione di operazione          stazione notificato ad uno Studio
      sospetta.                                 professionale per acquisizione
                                                in tra­    sferimento della somma di
          Tutti i destinatari del decreto       denaro di 1.000 euro a mezzo di
      antiriciclaggio, in relazione ai loro     assegno postale privo dell’indica-
      compiti di servizio e nei limiti delle    zione del beneficiario.
      loro attribuzioni e attività, hanno             Oggetto: Contestazione di in-
      l’obbligo di comunicare le infra-         frazioni al decreto legislativo 21
      zioni alle disposizioni dell’art. 49,     novembre 2007, n. 231, modifica-
      commi 1), 5), 6), 7), e 12) e dell’art.   to ed integrato dal decreto legi-
      50 del decreto, entro 30 giorni           slativo 25.05.2017, n. 90 a carico
116   dalla data in cui l’operazione è          di: .................................... in qualità di
      stata effettuata, o se ne è venuti        titolare dello Studio professionale
      a conoscenza, al MEF – Ministero          ....................................................................
      dell’Economia e delle Finanze per         .......
      la contestazione e gli altri adem-              La S.V. in qualità di titolare del-
      pimenti previsti dall’articolo 14         lo Studio professionale in ogget-
      della legge 24 novembre 1981, n.          to, si è resa responsabile:
      689 e per l’immediata comunica-                 – della violazione dell’art. 49,
      zione della infrazione anche alla         comma 5, del decreto legislativo
      Guardia di Finanza la quale, ove          21 novembre 2007, n. 231, modifi-
      ravvisi l’utilizzabilità di elementi ai   cato ed integrato dal decreto legi-
      fini dell’attività di accertamento,       slativo 25.05.2017, n. 90, per aver
      ne dà tempestiva comunicazione            acquisito in trasferimento la som-
      all’Agenzia delle entrate.                ma EURO 1.000,00 (mille/00) a
          Si precisa comunque che l’in-         mezzo di assegno postale privo
      frazione alla normativa non incide        dell’indicazione del beneficiario
      “sull’efficacia degli atti”: la nor-      (di cui si allega copia);
      mativa antiriciclaggio non muta                 – della violazione dell’art. 51,
      la normativa civilistica sui titoli di    comma 1, del decreto legislativo
      credito quali gli assegni (ad es.:        21 novembre 2007, n. 231, modifi-
      l’assegno libero di 100.000 euro è        cato ed integrato dal decreto legi-
      pagabile se ci sono i fondi, anche        slativo 25.05.2017, n. 90, per aver
      se deve essere comunicata al Mi-          omesso di comunicare al Ministe-

Limitazione all’uso del contante:                                             RANIERI
una ricostruzione metodologica                                              RAZZANTE

ro dell’Economia e delle Finanze         marzo 2006, prot. 25/1/0002226;
la suddetta l’operazione finanzia-       Interpello n. 4/2011, 2 febbra-
ria effettuata dalla S.V. medesima.      io 2011, prot. 25/1/0001398) né
    Tali infrazioni sono punibili, ri-   modifi­cabile. L’art 16 della legge
spettivamente ai sensi dell’art. 63,     24 novembre 1981, n. 689, non
comma 1, e dell’art. 63, comma 5         consente, infatti, all’Amministra-
del predetto decreto legislativo         zione alcun margine di discrezio-
n. 231/2007, con l’applicazione di       nalità in merito alle modalità ed
una sanzione amministrativa pe-          all’entità della somma da versare
cuniaria da 3.000 euro a 15.000          a titolo di oblazione, stabilendo il
euro e da 3.000 euro a 50.000            termine in 60 giorni e la somma
euro.                                    da versare nell’importo più favo-
    Ai sensi dell’art. 65, comma 9       revole tra il terzo del massimo il
del predetto decreto legislativo n.      doppio del minimo editale, per cui
231/2007 la parte potrà definire         è sufficiente un mero calcolo ma-
il procedimento amministrativo           tematico per determinare il quan-
esistente nei suoi confronti con il      tum dovuto dal trasgressore. In
versamento dell’importo di euro          merito, il TAR Lombardia, Milano,
6.000,00 e di euro 5.000,00 ol-          sez. II, sent. 4 aprile 2002, n. 1330,
tre a complessivi euro 5,00 per          affermato: “il pagamento in misu-
spese del procedimento, per un           ra ridotta, costituente, secondo
totale di euro 11.050,00.                la giurisprudenza, esercizio di un
    Ove decida di aderire all’obla-      diritto soggettivo dell’interessato,     117
zione, la parte dovrà provvedere         che non lascia spazio a discrezio-
al pagamento della citata som-           nalità dell’Amministrazione, sia in
ma improrogabilmente entro 60            ordine e ordine alle modalità ed
giorni dalla notifica del presente       al procedimento attuabile, che
atto di contestazione. Il predetto       all’entità della somma da pagare,
pagamento in misura ridotta, di-         produce ipso iure l’effetto estin-
sciplinato dall’art. 16 della legge n.   tivo dell’infrazione […] (cfr. Cass.
689/81 non potrà essere esercita-        civ. sez. 1, 24 dicembre 1994, n.
to qualora la parte si sia già avval-    11139; Cass. civ., sez. 1, 10 agosto
sa di tale facoltà per altra viola-      1990, n. 8136; v. anche Cass. civ.,
zione dell’art. 49, commi 1, 2, 5, 6     sez. un., 8 luglio 1993, n. 7475)”.
e 7, e dell’art. 51, del decreto legi-
slativo n. 231/2007, come modifi-           Suggerimento per la difesa:
cato ed integrato dal decreto le-        Richiedere all’Autorità proceden-
gislativo 25 maggio 2017, n. 90, il      te di riformulare l’ipotesi sanzio-
cui atto di contestazione sia stato      natoria nei confronti del profes-
ricevuto nei 365 giorni precedenti       sionista, in ragione della inesatta
la ricezione del presente atto. L’o-     individuazione della norma ap-
blazione non è rateizzabile (cfr.        plicabile al caso di specie (art.
Ministero del Lavoro e delle Poli-       63 comma 1) in luogo dell’art. 63,
tiche Sociali – Direzione generale       comma 1-bis, d.lgs. 231/2007 (con
per l’Attività Ispettiva: Interpello 8

APPROFONDIMENTI

      sanzione pari al 10% dell’importo
      trasferito in violazione).

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