La rivalutazione dei beni d'Impresa Sinergie tra Credito di Imposta 4.0 e/o Patent Box - Elisa Leoni Finanza Agevolata
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La rivalutazione dei beni d’Impresa
Sinergie tra Credito di Imposta 4.0
e/o Patent Box
Elisa Leoni
Finanza Agevolata
17/11/20
Sinergie tra:
Valutazione dei Beni di Impresa e
Credito d’Imposta 4.0 e/o Patent Box
CREDITO IMPOSTA RIVALUTAZIONE DEI PATENT BOX
4.0 BENI D’IMPRESA
WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
L’IMPRESA: una visione d’insieme WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
IL QUADRO DI INSIEME – Un mondo di ASSET
ü Dall’attività di progettazione nascono BREVETTI utilizzando SOFTWARE come CAD/CAM etc
ü L’azienda per Produrre/Assemblare ha bisogno di Macchinari/impianti/Attrezzature
ü L’azienda gestisce beni assemblati con un Magazzini (HW) e organizza la Logistica (SW)
ü BREVETTI SOFTWARE MACCHINARI IMPIANTI ATTREZZATURE SONO ASSET AZIENDALI (Immobiliz.)
ü L’azienda nel suo processo di sviluppo investe in tutte queste aree per mantenersi competitiva
Beni 4.0 Beni NON 4.0
Macchinari Impianti Macchinari BREVETTI
Attrezzature e Impianti SOFTWARE
Licenze software Attrezzature
CREDITO DI
CREDITO DI
IMPOSTA 4.0 PATENT BOX
IMPOSTA al 6%
40% - 15%
WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
AMPLIARE LA VISIONE PERMETTE PIU’ OPPORTUNITA’
ü Quando vediamo la nostra azienda guardiamo tutto ciò che contribuisce a produrre reddito
PERCHE’ NON GUARDIAMO IL QUADRO D’INSIEME?
ü Abituiamoci a guardare gli Asset aziendali NON SOLO sotto il punto di vista degli INVESTIMENTI
MA ANCHE DEGLI ASSET CHE ABBIAMO GIA’ IN AZIENDA!!!
Oggetto della Rivalutazione dei Beni d’impresa sono tutti questi Asset
Se i beni NON sono NUOVI o meglio Quasi Completamente ammortizzati MA ANCORA FUNZIONALI
OTTENIAMO BENEFICI FISCALI/AGEVOLAZIONI ANCHE DA QUESTA PARTE D’AZIENDA!!
In realtà anche un bene che è già in IperAmmortamento può godere della Rivalutazione
ma l’IperAmmortamento (ovvero la maggiorazione Fiscale)
Non può essere oggetto della Rivalutazione!!
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RIVALUTAZIONE BENI: BREVETTI La normativa fiscale permette di ammortizzare un brevetto in soli 2 Anni Esempio: un brevetto a bilancio per 50.000 Euro (rappresenta il costo sostenuto di brevettazione dell’invenzione compresi i costi di consulenza). Al 31 dicembre 2019 il fondo ammortamento è di 25.000 Euro, con un valore netto contabile di 25.000 Euro (Valore Brevetto – Fondo) Il Valore REALE/MKT del brevetto, che ha ancora una buona riconoscibilità dal MKT di 950 mila Euro. Il valore del brevetto rivalutato = 950.000 Euro + 50.000 mila Euro di costo storico, portando il valore del brevetto rivalutato al 31 dicembre 2020 a 1.000.000 Euro. l’imposta sostitutiva di rivalutazione pari a 28.500 Euro (3% x 950.000) Per contropartita di Bilancio abbiamo la riserva di valutazione pari a 921.500 Euro (950.000-28.500) WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
RIVALUTAZIONE BENI: BREVETTI Per ammortizzare il brevetto dovremo calcolare quale sia la vita utile della tecnologia. un brevetto può avere effetti in Italia fino a 21 anni se italiano di base e europeo, anche se la maggioranza dei brevetti viene lasciata decadere intorno a 7-8 dal deposito (la tecnologia cambia in continuazione). Quindi se conosciamo la vita utile di questa invenzione dovremmo praticare un ammortamento sulla base di questo orizzonte temporale e NON sulla vita amministrativa residua del brevetto (generalmente 20 anni). WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
ESEMPIO - RIVALUTAZIONE BREVETTO IPOTESI: Costo sostenuto per il brevetto nell'anno 2019 Ammortamento civilistico e fiscale 2 anni VALORE BREVETTO BILANCIO 31/12/2019 50.000,00 FONDO AMM.TO AL 31/12/2019 25.000,00 VALORE NETTO CONTABILE AL 31/12/2019 RIVALUTAZIONE NEL BILANCIO 2020 25.000,00 RIVALUTAZIONE DEL BREVETTO 950.000,00 VALORE BREVETTO RIVALUTATO 31/12/20 1.000.000,00 IMPOSTA SOSTITUTIVA RIVALUTAZIONE - 3% x 950.000 28.500,00 Riserva da tassare in caso di distribuzione: può essere affrancata pagando imposta sostitutiva 10% 921.500,00 EVENTUALE IMPOSTA SOST. SU RISERVA DI RIV. 92.150,00 AMMORTAMENTO BREVETTO CIVILISTICO E FISCALE ANNI 2 ALIQUOTA 50,00% - MANTENIMENTO STESSA VITA UTILE DEL BENE AMMORTAMENTO POST RIVALUTAZIONE AMMORTAMENTO ANTE RIVALUTAZIONE DIFFERENZA RISPARMIO PER MAGGIORI AMM.TI DAL 2021 265.050,00 COSTO RIVALTAZIONE PAGATO 2021 -28.500,00 RISPARMIO FISCALE NETTO (solo Fiscale No affrancamento Riserva Rivalutazione) 236.550,00 IMPOSA SOSTITUTIVA SU RISERVA RIVAL. - 92.150,00 RISPARMIO FISCALE NETTO (fiscale + civilistico) 144.400,00 WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
RIVALUTAZIONE BENI IMMATERIALI e PATENT BOX Il Patent Box è un regime opzionale di tassazione per i redditi d’impresa introdotto con la Legge di Bilancio per il 2015. Si tratta di una misura agevolativa che consente alle imprese di avere una parziale esclusione dei redditi derivanti dall’utilizzo di alcuni beni immateriali dalla base imponibile, come: software protetti da diritto d’autore, brevetti industriali, disegni e modelli evitando la collocazione degli stessi all’estero tutelando la base imponibile italiana e, al contempo, favorendo l’investimento in attività di ricerca e sviluppo. Il Patent Box prevede l’esclusione dal reddito complessivamente determinato ai fini Irpef/Ires e Irap del 50% della quota di reddito agevolabile derivante dallo sfruttamento commerciale di alcuni beni immateriali. WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
RIVALUTAZIONE BENI IMMATERIALI e PATENT BOX Il beneficiario se utilizza indirettamente l’Asset avrà diritto al PB INDIRETTO (licenza di software il reddito derivante è subito identificabile dalle ROYALTIES) se invece utilizza l’Asset direttamente nell’attività d’impresa avrà diritto al PB con Ruling con AdE per definire il contributo economico dell’Asset al reddito d’impresa. Il Decreto Crescita ha introdotto una modalità alternativa al Ruling che prevede il sistema dell’AUTOLIQUIDAZIONE (ovvero la possibilità per i contribuenti di determinare direttamente il reddito agevolabile e autoliquidarlo in dichiarazione rimandando il confronto con l’Amministrazione finanziaria a una successiva fase di controllo). WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
AMPLIARE LA VISIONE PERMETTE PIU’ OPPORTUNITA’ Il "patent box" prevede una parziale detassazione dei redditi derivanti dall'utilizzo di determinati beni immateriali , purché tali beni siano espressione delle attività di ricerca e sviluppo svolte dal Contribuente. Il Decreto Agosto (D.L. 104/2020) ha riaperto i termini per la Rivalutazione dei beni aziendali e delle partecipazioni risultanti dal bilancio al 31 dicembre 2019 da parte di tutti coloro che producono redditi di impresa. ANCORA UNA VOLTA SE GUARDIAMO QUESTA SITUAZIONE CON UNA VISIONE ALLARGATA anche un BREVETTO che è già oggetto della defiscalizzazione da PATENT BOX può godere della Rivalutazione SENZA INFICIARE IL VALORE DEL CONTRIBUTO ECONOMICO DERIVANTE DAL RULING oggetto del Patent Box (lo stesso vale anche per marchi, cha hanno già avviato in passato la domanda di P.B.) WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
AMPLIARE LA VISIONE PERMETTE PIU’ OPPORTUNITA’
Infine la rivalutazione degli Asset intangibili (marchi, brevetti) potrebbe consentire l’ emersione
di rilevanti valori inespressi con effetti positivi su eventuali operazioni di riorganizzazione,
aggregazione, cessione, interventi di operatori di private equity o quotazioni in Borsa, oltre
che rappresentare, in caso di riconoscimento fiscale, un' ulteriore incentivo da analizzare in
aggiunta a quelli già esistenti (ad esempio il patent box - peraltro non più applicabile ai
marchi d' impresa).
WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent BoxRIVALUTAZIONE DEI BENI: MARCHI Esempio: un marchio iscritto a bilancio per 10.000 Euro (il costo sostenuto per la registra zione del marchio compresi i costi di consulenza) – Modo più comune I marchi andrebbero iscritti a bilancio a valore zero e le spese di consulenza + tasse versate spesate nell’anno. Esempio: al 31 dicembre 2019 a bilancio un fondo di ammortamento di 556 Euro, con un valore netto contabile di 9.444 Euro che è generato sottraendo al valore del marchio il fondo di ammortamento. Esempio: rivalutazione del marchio sia di 1 Mln Euro -> il valore del marchio rivalutato sarà 1 Mln + 10.000 Euro di costo storico, portando il valore del marchio rivalutato al 31 dicembre 2020 a 1.010.000 Euro. WEBINAR 2020 17 Novembre - La rivalutazione dei beni strumentali d’impresa: Credito 4.0 e/o Patent Box
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CREDITO DI IMPOSTA BENI STRUMENTALI:
Nuovo regime in vigore dal 16 novembre e Potenziamento del Piano 4.0
Attuazione anticipata già dal ieri 16 novembre 2020 fino al 31 Dicembre 2022, per avere poi una coda di sei mesi
fino al 30/06/2023 in caso di ordini confermati entro fine 2022 e acconti pagati pari al 20% del costo di acquisizione.
Il periodo di compensazione per i beni materiali viene portato da 5 a 3 anni - a 1 per aziende con fatturato < 5mln
Beni strumentali: nuovi tetti e aliquote maggiorate
Strumenti Aliquota 2020 Richiesta Confindustria Ipotesi 2021 Ipotesi 2022
Beni strumentali 10% fino a 2 mln
(ex super 6% fino a 2 mln 15% (15% per smart 6%
ammortamento) working)
a di e
t t es zion 50% fino a 2,5 mln 40% fino a 2,5
a
In a prov 40% fino a 2,5 mln
20% tra 2,5 e 10
stesse aliquote, ma con 30% tra 2,5 e 10 mln mln
Beni 4.0 (all. A)
Ap mln
cedibilità del credito 10% tra 10 mln e 20 20% tra 2,5 e 10
mln mln
WEBINAR 2020 17 Novembre - Bozza NUOVO Piano Transizione 4.0 in PilloleI software
Per quanto riguarda i beni immateriali (Licenze software 4.0), l’aliquota attuale del 15% è innalzata al 20%, con un
massimale che sale da 700.000 euro a 1 milione.
Importante novità un incentivo anche per l’acquisizione di altri software non riconducibili espressamente ai
processi di digital transformation secondo il paradigma di Industria 4.0, il credito d’imposta è pari al 6%.
Il periodo di compensazione per i beni immateriali viene portato a 1 anno
Strumenti Aliquota 2020 Richiesta Confindustria Ipotesi 2021 Ipotesi 2022
Beni immateriali “4.0” 15% fino a
15% fino a 700.000 20% 20% fino a 1 mln
(all. B) 700.000
Altri beni immateriali a di e
(Altri Software CRM, t t es zion
– a
In a prov
– 10% fino a 1 mln 6% fino a 1 mln
B.I. Piattaforme)
Ap
WEBINAR 2020 17 Novembre - Bozza NUOVO Piano Transizione 4.0 in PilloleRicerca, Sviluppo, Innovazione e Design
Per il credito d’imposta in Ricerca, Sviluppo, Innovazione e Design maggiorazione aliquote e massimali Beneficio
spettante - Obbligo di Asseverazione delle relazione Tecnica
a di e
Strumenti t t es zion Aliquota 2020 Richiesta Confindustria Ipotesi 2021 Ipotesi 2022
a
In a prov
Ap
12% 25% (50% per startup e 20%
Credito Ricerca e Sviluppo 20%
con massimale 3 Mln pmi innovative) con un massimale di 4 Mln
Credito Innovazione 6% 10%
12% 10%
Tecnologica con massimale 1,5 Mln con un massimale di 2 Mln
Progetti di Innovazione 4.0 10% 15%
15% 15%
e Green con massimale 1,5 Mln con un massimale di 2 Mln
Credito d’imposta per 6% 10%
10% 15%
Design con massimale 1,5 Mln con un massimale di 2 Mln
WEBINAR 2020 17 Novembre - Bozza NUOVO Piano Transizione 4.0 in PilloleGRAZIE DELL’ATTENZIONE
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Per Informazioni ed applicazione della VISIONE D’INSIEME
Contattare ELISA LEONI al
328.5587801
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economico1@acimac.it
econimico1@ucima.it
e.leoni@amaplast.org
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