LEGGE DI BILANCIO 2020 - Ridefinizione degli incentivi fiscali del Piano Nazionale Industria 4.0 Legge 160/2019, art.1 commi 185-210 - Corporate ...
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LEGGE DI BILANCIO 2020 Ridefinizione degli incentivi fiscali del Piano Nazionale Industria 4.0 Legge 160/2019, art.1 commi 185-210
La Finanziaria 2020 ha introdotto una nuova dis ciplina degli incentivi fis cali alle impres e
ris petto a quelli in vigore s ino al 31/ 12/ 2019 con l'obiettivo di s os tenerne il proces s o di
trans izione digitale, ricerca e s viluppo, innovazione tecnologica ed ecologica, accres cimento
delle competenze s ulle tecnologie abilitanti:
● il Super ed Ipera mmortamento, previs ti per inves timenti in Beni
Strumentali Nuovi, vengono sostituiti da un Credito d'Imposta ad
intens ità graduale ris petto la loro tipologia.
● il Credito d'Impos ta Ricerca e Sviluppo viene ridefinito ed es tes o
alle a ttività di Innovazione Tecnologica , di Design e Ideazione
Estetica.BENI STRUMENTALI NUOVI
BENI STRUMENTALI NUOVI
Da l 1° gennaio 2020 gli inves timenti effettuati in BENI STRUMENTALI NUOVI, des tinati a s trutture
produttive ubicate nel territorio dello Stato potranno us ufruire di un credito d'impos ta, divers ificato in
bas e alla tipologia , cumula bile ed utilizzabile in compens azione.
● Requisito oggettivo : s ono contemplate due categorie di beni.
1) Beni Materiali nuovi s trumenta li all’es ercizio 2) Beni Materiali nuovi "Indus tria 4.0" di cui All. A.
d’impres a che non ha nno le ca ra tteris tiche As s imilabile all’ex Iper Ammorta mento.
"Industria 4.0 "
As s imilabile a ll'ex Super a mmorta mento. Sono esclusi i fabbricati, terreni, veicoli e mezzi di trasporto,
beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%
3) Beni Immateria li nuovi s trumentali
all’es ercizio d’impres a di cui All’B.
As s imilabile all’ex Iper a mmorta mento.BENI STRUMENTALI NUOVI
Da l 1° gennaio 2020 gli inves timenti effettuati in BENI STRUMENTALI NUOVI, des tinati a s trutture
produttive ubicate nel territorio dello Stato potranno us ufruire di un credito d'impos ta, divers ificato in
bas e alla tipologia , cumula bile ed utilizzabile in compens azione.
● Requisito oggettivo : s ono contemplate due categorie di beni.
● Requisito soggettivo : tutte le im pres e res identi in Italia, inclus e le s ta bili organizzazioni di
s oggetti non res identi, indipendentemente dalla forma giuridica, dal s ettore economico di
appartenenza, dalla dimens ione e dal regime fis cale di determinazione del reddito in regola
con il DURC e con gli adempimenti in materia di s icurezza s ul lavoro.
Sono es clus e le impres e s oggette a s anzioni interdittive, in s tato di liquidazione volontaria, fallime nto, liquidazione coatta am minis trativa ,
concordato preventivo s enza continuità aziendale o altra procedura concors uale previs ta dalla legge fallimentare.
● Requisito temporale :
○ Cat 1 dal 1/ 1-31/ 12/ 2020, ovvero il 30/ 6/ 2021*
○ Cat 2-3 dal 1/ 1-31/ 12/ 2020, ovvero il 31/ 12/ 2021*
*Per tutte le categorie l'es tens ione temporale del pas s aggio di proprietà è ammes s a s e
entro 31/ 12/ 2020 è accettato l’ordine dal venditore ed effettuato il pagamento di
almeno il 20% del cos to di a cquis to.BENI STRUMENTALI NUOVI
Da l 1° gennaio 2020 gli inves timenti effettuati in BENI STRUMENTALI NUOVI potra nno us ufruire di un
credito d'impos ta , divers ifica to in bas e alla tipologia, cumulabile ed utilizza bile in compens azione.
Entità beneficio e limitazioni :
● (CAT. 1)
■ 6% del cos to a mmis s ibile, max 2 ML€, per la categoria 1 (Ex Super).
● (CAT. 2)
■ 40% fino a 2,5 ML€
} Beni materiali All. A
●
■
(CAT. 3)
■
20% oltre 2,5 ML€, max 10 ML€.
15% max 700.000 €. Beni immateriali All. B
} Ex Iper AmmortamentoBENI STRUMENTALI NUOVI Utilizzo: ● Es clus ivamente in compens azione in F24 ● In 5 quote annuali di pari importo per i beni materiali Cat. 1 e 2 ● In 3 quote per i beni immateriali - Cat. 3 Quando: ● Ca t. 1 beni NON Ind. 4.0 e Cat. 3 dal periodo d’impos ta s ucces s ivo a quello di entrata in funzione ● Ca t. 2 beni Ind. 4.0 da ll’a nno s ucces s ivo a quello dell’avvenuta interconnes s ione ● Il C.I. non è cedibile o tra s feribile ● E’ cumulabile, s enza s uperare il cos to s os tenuto Comunicazione: A scopo informativo e di monitoraggio è prevista una comunicazione da inviare al MISE (di prossima pubblicazione il dettaglio delle modalità).
BENI STRUMENTALI NUOVI
Oneri Documentali: obbligo di cons ervare la documentazione idonea a dimos trare l’effettivo
s os tenimento e la corretta determinazione dei cos ti agevolabili. In particola re viene richies to:
● Es pres s o riferimento a lla normativa nelle fatture e nei documenti d'acquis to;
● Ca t. 2) Perizia Tecnica rilas ciata da Ingegnere o Perito is critto a ll'Albo, o Attes tato di
Conformità da Ente accreditato che attes ti le caratteris tiche tecniche previs te dagli All A e B,
l'interconnes s ione dei beni di costo unitario superiore a 300.000 €.
● Ca t. 2) Dichia ra zione del Legale Rappres entante che attes ti le cara tteris tiche di cui al punto
precedente per beni di costo unitario inferiore a 300.000 €.
● Ca t. 3) …..RICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE
TECNOLOGICA, DESIGNRICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA,
DESIGN
Da l 1° gennaio 2020 a gli inves timenti ammes s i al Credito d'Impos ta Ricerca e Sviluppo s i
aggiungono quelli rea lizza ti in Innovazione Tecnologica, di Des ign e Ideazione Es tetica .
In a ttes a del Decreto del Minis tro dello Sviluppo Economico che definirà i criteri di applicazione
delle nuove definizioni le attività a mmis s ibili s ono:
● Ricerca e Sviluppo: ricerca fondamentale, indus triale e s viluppo s perimenta le in campo
s cientifico e tecnologico ris petto allo s tato dell'arte del mercato e del s ettore.
● Innovazione Tecnologica: a ttività divers e da quelle di RS che hanno lo s copo di rea lizzare
prodotti o proces s i di produzione nuovi o migliorati che s i differenziano da quelli già
realizzati o applicati da ll'impres a. Occorre una valutazione delle caratteris tiche tecnologiche,
delle pres tazioni, dell'eco-compatibilità, dell'ergonomia o altri elementi s os ta nzia li.
● Design e Ideazione Estetica: le attività di concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e
campionari nei s ettori tes s ile e moda, calzaturiero, occhialeria, orafo, mobile ed a rredo,
ceramica.RICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA,
DESIGN
Sos tituzione del metodo di calcolo incrementale con il metodo volumetrico con le s eguenti
intens ità:
Entità beneficio e limitazioni :
● 12% Ricerca e Sviluppo, max 3 ML€.
● 6% Des ign e Ideazione Es tetica, max 1,5 ML€.
● 6% Innovazione Tecnologica, max 1,5 ML€.
Nel cas o in cui le attività d'Innovazione Tecnologica per la realizzazione di nuovi prodotti o
proces s i nuovi o migliora ti vengano s volte per il raggiungimento di un obiettivo di transizione
ecologica o di innovazione digitale 4.0 il beneficio sale al 10%.RICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA,
DESIGN
Nel ris petto delle regole generali di effettività, pertinenza, congruità, le s pes e a mmis s ibili s ono:
Spese Ammissibili Bonus Limite % Limite Ricerca Innovazione Design ed
spesa Sviluppo Tecnologica Estetica
A Personale (ricercatori e tecnici) ☑ ☑ ☑
A Giovani Qualificati (primo impiego) 150% ☑ ☑ ☑
B Beni materiali e software 30% A ☑ ☑ ☑ No Sw
(amm.to/leasing/locazione semplice)
C Contratti di ricerca extra muros ☑ ☑ ☑
C Contratti di ricerca Univ. o Ist. Ricerca 150% ☑
IT
D Privative industriali (amm.to) 1 ML € ☑
E Consulenze 20% A/C ☑ ☑ 20% A ☑ 20% A/C
F Materiali e forniture 30% A/C ☑ ☑ ☑ 20% A/CRICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA,
DESIGN
Utilizzo: es clus iva mente in compens azione, in 3 quote annuali di pari importo, a decorrere dal
periodo d’impos ta s ucces s ivo a quello di maturazione, a s eguito di appos ita Certifica zione rila s cia ta
dal s oggetto inca rica to della Revis ione Legale dei conti. E' un credito cumula bile, s enza s upera re il
cos to s os tenuto, non cedibile o tra s feribile.
Comunicazione: a s copo informativo e di monitoraggio è previs ta una comunicazione da
inviare al MISE (di pros s ima pubblicazione).RICERCA E SVILUPPO, INNOVAZIONE TECNOLOGICA,
DESIGN
Oneri Documentali:
A – obbligo di cons ervare una Relazione Tecnica che illus tri finalità, i contenuti e i ris ulta ti
delle attività s volte in rela zione ai progetti o s ottoprogetti in cors o di realizzazione.
● La relazione dev’es s er predis pos ta a cura del Res pons abile Aziendale delle attività o del
s ingolo progetto e controfirmata dal Legale Rappres entante.
● Nel cas o di attività commis s ionate a terzi, il commis s ionario redigerà e rila s cerà
all'impres a la rela zione.
B – obbligo di cons ervare la Certificazione del Revis ore Legale dei conti che attes ti l'effettivo
s os tenimento delle s pes e ammis s ibili e loro corris pondenza alla documentazione contabile
predis pos ta dall'impres a.
Alle s ole impres e non obbligate per legge alla revis ione legale dei conti, viene riconos ciuto un credito aggiuntivo delle s pes e s os tenute
non s uperiore a 5.000 €.LEGGE DI BILANCIO 2020
LEGGE DI BILANCIO
2020
Cosa abbiamo:
● Credito d’Impos ta inves timenti in beni s trumentali nuovi
● Credito d’Impos ta R&S, trans izione ecologica, innova zione 4.0, Innova zione Tecnologica,
Des ign e Ideazione Es tetica.
Cosa manca:
● Decreto attuativo MISE – MEF previs to entro fine febbraio 2020
● Circolare applica tiva dell’Agenzia delle Entrate previs to entro ?LEGGE DI BILANCIO
2020
Esempio grande impresa:
Simulazione nuovo Credito di Imposta R&S con dati 2018 Ricerca e Sviluppo Innovaz. Tecnol. (c. I.T. per Transizione
(c. 200) 201) Ecologica - Innovazione
Max € 3 ML Design estetica (c. 202) Digitale 4.0
Max € 1,5 ML Max € 1,5 ML
per settore per l'azienda
Costi Ammissibili Importo Bonus Limite Tot. Importo 12% 6% 10%
Giovani ricercatori 35 anni 0,00 150% 0,00
Personale 2.426.232,00 2.426.232,00
Totale Personale 2.426.232,00
Quote Beni materiali mobili e/o Software 117.838,51 30% a 117.838,51
Contratti di Ricerca Extra Muros 0,00 0,00
Contratti di Ricerca Extra Muros con UNIV-IST. R. 45.000,00 150% 67.500,00
Privative Industriali 17.803,50 1 ML 17.803,50
Servizi di Consulenza 130.956,00 20% a/c 130.956,00
Materiali e Forniture 0,00 30% a/c 0,00
2.737.830,01 2.760.330,01
Beneficio nuovo credito 2020 331.239,60 165.619,80 276.033,00
Beneficio vecchio credito 2015-2019 222.649,07LEGGE DI BILANCIO
2020
Esempio media impresa:
Simulazione nuovo Credito di Imposta R&S con dati 2018 Ricerca e Sviluppo Innovaz. Tecnol. (c. I.T. per Transizione
(c. 200) 201) Ecologica - Innovazione
Max € 3 ML Design estetica (c. 202) Digitale 4.0
Max € 1,5 ML Max € 1,5 ML
per settore per l'azienda
Costi Ammissibili Importo Bonus Limite Tot. Importo 12% 6% 10%
Giovani ricercatori 35 anni 0,00 150% 0,00
Personale 692.641,83 692.641,83
Totale Personale 692.641,83
Quote Beni materiali mobili e/o Software 30% a 0,00
Contratti di Ricerca Extra Muros 0,00 0,00
Contratti di Ricerca Extra Muros con UNIV-IST. R. 150% 0,00
Privative Industriali 1 ML 0,00
Servizi di Consulenza 13.680,00 20% a/c 13.680,00
Materiali e Forniture 0,00 30% a/c 0,00
706.321,83 706.321,83
Beneficio nuovo credito 2020 84.758,62 42.379,31 70.632,18
Beneficio vecchio credito 2015-2019 44.922,80LEGGE DI BILANCIO
2020
Esempio piccola impresa:
Simulazione nuovo Credito di Imposta R&S con dati 2018 Ricerca e Sviluppo Innovaz. Tecnol. (c. I.T. per Transizione
(c. 200) 201) Ecologica - Innovazione
Max € 3 ML Design estetica (c. 202) Digitale 4.0
Max € 1,5 ML Max € 1,5 ML
per settore per l'azienda
Costi Ammissibili Importo Bonus Limite Tot. Importo 12% 6% 10%
Giovani ricercatori 35 anni 0,00 150% 0,00
Personale 380.014,20 380.014,20
Totale Personale 380.014,20
Quote Beni materiali mobili e/o Software 30% a 0,00
Contratti di Ricerca Extra Muros 0,00 0,00
Contratti di Ricerca Extra Muros con UNIV-IST. 150% 0,00
R.
Privative Industriali 1 ML 0,00
Servizi di Consulenza 79.515,00 20% a/c 76.002,84
Materiali e Forniture 0,00 30% a/c 0,00
459.529,20 456.017,04
Beneficio nuovo credito 2020 54.722,04 27.361,02 45.601,70
Beneficio vecchio credito 2015-2019 153.720,08Grazie per l’attenzione. Domande? Seguici www.corporates tudio.it
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