IL BILANCIO IFRS E I PROFILI FISCALI - IIa Edizione - Eutekne Formazione
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ALTA
FORMAZIONE
IL BILANCIO IFRS
E I PROFILI FISCALI
IIa Edizione
• Il bilancio e il reddito imponibile Ires
e Irap delle società IFRS adopter
• Le attività materiali e immateriali e
attività destinate ad essere vendute
• Gli strumenti finanziari e le partecipazioni
in controllate, collegate, j.v.
• I ricavi, il leasing e le rimanenze
• Business combination, stock option
e accantonamenti
Coordinamento scientifico a cura di Donatella Busso
5 GIORNATE INTERE ANNO FORMATIVO
MILANO
da Ottobre a Dicembre 2019ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PRESENTAZIONE CARATTERISTICHE
E OBIETTIVI E VANTAGGI
La redazione del bilancio IFRS richiede una elevata professionalità: da un
lato, infatti, occorre conoscere le operazioni poste in essere dalla società e,
METODOLOGIA DIDATTICA
Analisi ed interpretazione della normativa dal punto di vista
dall’altro, è necessario avere il quadro di insieme dei principi contabili inter-
civilistico, contabile e fiscale
nazionali, al fine di rappresentarne correttamente la sostanza economica.
Il Master ha l’obiettivo di approfondire i principi contabili internazionali con STRUTTURA DELL’AULA
particolare riferimento a quelli che interessano la maggior parte delle so- Numero chiuso di partecipanti che permette il confronto
cietà, approfondendo gli aspetti contabili e fiscali, anche con riferimento e l’analisi delle esperienze professionali
alle tematiche legate alla transizione agli IFRS dei soggetti OIC adopter. Tutti
gli argomenti sono trattati con un taglio pratico e in tutte le giornate sono
proposti casi operativi analizzati sia sotto il profilo contabile (scritture conta- TUTOR DIDATTICO
bili e presentazione in bilancio) sia sotto il profilo fiscale (Ires e Irap). Presente ad ogni incontro per supportare l’interazione dell’aula
Il Master si rivolge sia a Direttori Amministrativi e CFO che devono presidiare i
processi che portano alla redazione del bilancio sia ai responsabili fiscali e ai MATERIALE DIDATTICO
Dottori Commercialisti che, partendo dal bilancio IFRS, devono determinare Dispensa cartacea contenente i materiali prodotti dai Docenti
le imposte sul reddito. Inoltre, il Master offre interessanti spunti di riflessione del Master, possibilità di consultazione della banca dati Eutekne
anche ai sindaci, ai consulenti e agli investitori di società IFRS adopter. e scaricabili nell’area riservata del sito web, accesso gratuito
alla rivista online “Società, Contratti, Bilancio e Revisione”
edita da Eutekne
formazione.eutekne.it 2ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PROGRAMMA
PRIMA GIORNATA – 22 ottobre 2019: IL BILANCIO E IL REDDITO IMPONIBILE IRES E IRAP DELLE SOCIETÀ IFRS ADOPTER
CNDCEC: 8 CFP (C.1.3) – MEF: 1 credito (B.4.34), 1 credito (B.4.36), 1 credito (B.4.37), 1 credito (B.4.74)
Parte contabile • Le regole fiscali per la transizione
– Dai principi OIC ai principi IAS/IFRS (First Time Adoption)
• Inquadramento degli IFRS
– Dai principi IAS/IFRS ai principi OIC (Last Time Adoption)
– Gli IFRS Adopter italiani: chi ha l’obbligo o la facoltà di utilizzo degli IFRS
– Il regime di riallineamento dei valori civili e fiscali nella transizione agli IAS/
ai sensi del D.Lgs. 38/2005 e della L. 145/2018. Il caso delle società che
IFRS e nell’adozione di nuovi IAS/IFRS (cenni)
redigono il bilancio in forma abbreviata
• Obiettivi del bilancio IFRS e quadro di riferimento
– Focus sull’applicazione del principio di rilevanza: come utilizzare il Practice
CASO OPERATIVO
Statement 2 - Making Materiality Judgements emesso dallo IASB
Il raccordo tra il bilancio IFRS e le imposte sul reddito: la determinazione
• Gli schemi di bilancio IFRS: IAS 1 e IAS 7. Analisi di alcuni casi
della fiscalità differita e la costruzione dei prospetti da inserire in nota
• I principi di carattere generale necessari per la preparazione del bilancio IFRS:
integrativa ai sensi dello IAS 12
– Principi contabili, errori, stime: IAS 8
– Fatti successivi alla chiusura dell’esercizio: IAS 10
– Il fair value nel bilancio IFRS: IFRS 13
• Il passaggio dagli OIC agli IFRS: IFRS 1 – First Time Adoption
• Il passaggio dagli IFRS agli OIC
Parte fiscale
• L’evoluzione della disciplina fiscale di determinazione del reddito d’impresa
(IRES) e del valore della produzione netta (IRAP) per i soggetti IAS adopter
– Le originarie regole di neutralità fiscale (D.Lgs. n. 38/2005)
– Il principio di derivazione “rafforzata”: legge n. 244/2007
– L’evoluzione al principio di derivazione “ragionata” (i decreti di
coordinamento per la procedura di endorsement civilistica e fiscale degli
IAS/IFRS): art. 4 del D.Lgs. n. 38/2005
Sintesi e confronto finale
formazione.eutekne.it 3ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PROGRAMMA
SECONDA GIORNATA – 12 novembre 2019: LE ATTIVITÀ MATERIALI E IMMATERIALI E ATTIVITÀ DESTINATE AD ESSERE VENDUTE
CNDCEC: 8 CFP (C.1.3) – MEF: 2 crediti (B.4.41), 2 crediti (B.4.45), 2 crediti (B.4.47), 2 crediti (B.4.60)
Parte contabile • Attività intangibili e immobilizzazioni immateriali: regole fiscali
– La disciplina dei marchi
• Attività materiali: IAS 16. Focus sui costi capitalizzabili, sul fondo di
– Le spese per ricerca e sviluppo
smantellamento e di bonifica, sulla determinazione della vita utile e sul
– Altre attività a vita utile indefinita
component approach
• Investimenti immobiliari: IAS 40. Focus sul modello del fair value e la sua
applicazione nel contesto italiano
CASI OPERATIVI
• Attività intangibili: IAS 38. Focus sui costi capitalizzabili e sulle attività immateriali
– Dall’acquisto alla dismissione di un’attività materiale cui si applica il
prodotte internamente
component approach
• Oneri finanziari capitalizzabili: IAS 23. Quando è obbligatorio capitalizzare gli
– Immobile destinato alla vendita: dalla classificazione alla dismissione
oneri finanziari
• Contributi pubblici: IAS 20. Focus su finanziamenti a tassi agevolati
• IFRS 5 e attività destinate a cessare. Quando è obbligatorio considerare le
attività non correnti come attività destinate a cessare.
• Impairment test (svalutazione attività materiali e immateriali): IAS 36. Focus sulla
definizione delle Cash Generating Unit e sulla determinazione dei flussi finanziari
Parte fiscale
• Il trattamento fiscale dei beni contabilizzati secondo lo IAS 16 e lo IAS 40
– La tripartizione fiscale degli immobili: artt. 90, 92 e 102 del Tuir
– La strumentalità fiscale ed il confronto con le regole IFRS
– Il possibile coordinamento tra IAS 16 e IAS 40 e Tuir
• La rilevanza della derivazione rafforzata nell’ambito delle immobilizzazioni
– Il costo delle immobilizzazioni per gli IAS: rilevanza fiscale
– Effetto dei limiti numerici degli ammortamenti fiscali
– Rilevanza o irrilevanza del component approach nella determinazione del
reddito d’impresa
Sintesi e confronto finale
formazione.eutekne.it 4ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PROGRAMMA
TERZA GIORNATA – 19 novembre 2019: GLI STRUMENTI FINANZIARI E LE PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE, J.V.
CNDCEC: 8 CFP (C.1.3) – MEF: 7 crediti (B.4.53), 1 credito (B.4.68)
Parte contabile
CASI OPERATIVI
• Strumenti finanziari – presentazione: IAS 32. Focus su azioni proprie, aumenti di
– La copertura dal rischio di cambio da parte di un esportatore: dalla
capitale, prestiti obbligazionari convertibili
designazione del derivato come strumento di copertura all’incasso
• Strumenti finanziari – rilevazione e valutazione IFRS 9. Focus su:
del credito da parte delle società
– Categorie di strumenti finanziari: come classificare gli strumenti finanziari. SPPI
– L’aumento di capitale sociale e il trattamento dei relativi costi di
test e business model
emissione
– Rilevazione e valutazione iniziale al fair value
– Valutazione successiva al costo ammortizzato
– L’impairment test delle attività finanziarie: il modello basato sulle perdite
attese e le semplificazioni per i crediti commerciali
– Eliminazione contabile di attività e passività finanziarie
– Operazioni di copertura
• Le partecipazioni in controllate, collegate e joint venture nel bilancio separato
• Le informazioni da fornire in nota integrativa (IFRS 7)
Parte fiscale
• Profili qualificatori nella distinzione tra strumenti di capitale e passività: regole
fiscali (DM 8/06/2011)
• La classificazione fiscale delle attività finanziarie: trading e immobilizzato
• Le riclassificazioni delle attività finanziarie
• Il regime fiscale dei prestiti tra parti correlate
• Il regime fiscale delle obbligazioni convertibili (ed il recapture della riserva)
• Il trattamento fiscale degli strumenti finanziari derivati (cenni)
• La FTA del IFRS 9: le regole del DM 10/01/2018
Sintesi e confronto finale
formazione.eutekne.it 5ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PROGRAMMA
QUARTA GIORNATA – 3 dicembre 2019: I RICAVI, IL LEASING E LE RIMANENZE
CNDCEC: 8 CFP (C.1.3) – MEF: 4 crediti (B.4.76), 4 crediti (B.4.77)
Parte contabile
CASI OPERATIVI
• La rilevazione dei ricavi derivanti da contratti con i clienti: IFRS 15. Focus su:
– Aspetti contabili e fiscali di un contratto di vendita di macchinari con
– individuazione del contratto - probabilità di ricevere il corrispettivo
connesso servizio di manutenzione
– determinazione delle performance obligation
– Contratto di costruzione Il trattamento delle penali
– determinazione del prezzo di transazione - corrispettivi variabili, penali,
– Contratto di locazione immobiliare: il trattamento delle opzioni di
vendite con reso
rinnovo e esempio sul trattamento delle modifiche contrattuali
– allocazione del prezzo alle performance obligation - lo stand-alone selling
price
– rilevazione dei ricavi in un arco temporale o in un determinato momento
– I costi associati ai contratti con i clienti
_ Le Garanzie e altre fattispecie
• Il leasing (e le locazioni)
– IAS 17 (in vigore fino al 2018): la distinzione tra leasing finanziario e leasing
operativo
– IFRS 16 (in vigore dal 2019): la definizione di leasing e l’importanza della
differenza con i contratti di servizi ed i cambiamenti introdotti per il locatario.
Focus sulla determinazione dell’attività per il diritto all’uso e sulla passività
per leasing
• Le rimanenze di magazzino (IAS 2)
Parte fiscale
• L’endorsement fiscale dell’IFRS 15 (DM 10 gen 2018) e le deroghe alla
derivazione rafforzata:
– corrispettivo variabile a titolo di penali legali e contrattuali
– vendite con diritto di reso
– costi per l’ottenimento e l’adempimento di commesse
• L’endorsement fiscale dell’IFRS 16: criticità di prima applicazione
Sintesi e confronto finale
formazione.eutekne.it 6ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
PROGRAMMA
QUINTA GIORNATA – 18 dicembre 2019: BUSINESS COMBINATION, STOCK OPTION E ACCANTONAMENTI
CNDCEC: 8 CFP (C.1.3) – MEF: 6 crediti (B.4.64), 1 credito (B.4.46), 1 credito (B.4.57)
Parte contabile
CASI OPERATIVI
• Rilevazione iniziale dell’avviamento e IFRS 3
– La determinazione dell’avviamento nel caso di un’operazione di fusione
– Le operazioni di business combination e le “operazioni straordinarie”
– La contabilizzazione del trattamento di fine rapporto
– Trasferimento del controllo di un “business” o di semplici attività
– Le stock option assegnate ai dipendenti
– L’acquisition method: la determinazione del corrispettivo, dei fair value delle
attività/passività acquisite e la determinazione dell’avviamento o dell’utile
su aggregazioni
– La rappresentazione in bilancio delle operazioni “under common control”
• Le operazioni in valuta estera: IAS 21. Come trattare le operazioni denominate
in valuta estera.
• Le operazioni con pagamenti basati su azioni (stock option): IFRS 2. Come
contabilizzare le stock option e le azioni assegnate ai dipendenti a seguito di
piani di incentivazione
• Gli accantonamenti ed i fondi rischi: IAS 37
• I benefici ai dipendenti (cenni): IAS 19
Parte fiscale
• Il regime fiscale delle operazioni straordinarie:
– Contabilizzate secondo l’IFRS 3
– Under Common Control
• Il regime fiscale delle stock option
• Le norme di classificazione e di riconoscimento fiscale degli accantonamenti
• Il trattamento fiscale del TFR
Sintesi e confronto finale
formazione.eutekne.it 7ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
SEDI E DATE
MILANO 09:00 - 13:00
Andreola Central Hotel
14:00 - 18:00
Via Domenico Scarlatti, 24
22 ottobre 2019 03 dicembre 2019
12 novembre 2019 18 dicembre 2019
19 novembre 2019
DOCENTI
DONATELLA BUSSO GUERINO RUSSETTI
Professore di Principi Contabili Dottore Commercialista, Revisore Legale
Internazionali – Università di Torino,
Dottore Commercialista VALERIA RUSSO
COORDINATORE SCIENTIFICO Dottore Commercialista, Revisore Legale
ALAIN DEVALLE
Professore Ordinario di Economia
Aziendale presso il Dipartimento
di Scienze Economico-Sociali
e Matematico-Statistiche
dell’Università degli Studi di Torino,
Dottore Commercialista
e Revisore Legale
formazione.eutekne.it 8ALTA FORMAZIONE ANNO FORMATIVO 2019
INFORMAZIONI GENERALI
MATERIALE DIDATTICO E OMAGGI* QUOTA DI PARTECIPAZIONE
QUOTA ORDINARIA € 1.300,00 + IVA
QUOTA RISERVATA AGLI ABBONATI
Normativa, prassi e AL SISTEMA INTEGRATO EUTEKNE € 1.100,00 + IVA
giurisprudenza disponibile e
scaricabile dall’area riservata È previsto uno sconto di € 100,00 a partire dal secondo iscritto appartenente allo stesso studio professionale
del nostro sito web (stessi dati di fatturazione).
CREDITI FORMATIVI
E stata inoltrata richiesta di Accreditamento al CNDCEC.
La partecipazione al Percorso permetterà di maturare fino a 40 CFP.
CNDCEC: 40 CFP
Abbonamento per un anno
MEF: 36 crediti*
alla rivista online “Società e
*Valido solo per i revisori legali iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Contratti, Bilancio e Revisione”
edita da Eutekne
MODALITÀ D’ISCRIZIONE – Le iscrizioni dovranno essere effettuate sul sito web formazione.eutekne.it,
area Alta Formazione.
DISDETTE – Eventuali disdette, motivate da causa di forza maggiore, saranno accettate se pervenute
entro 10 giorni lavorativi antecedenti la prima giornata del percorso, tramite mail all’indirizzo
iscrizioni@eutekne.it oppure tramite fax al numero 011 5627604. In caso contrario verrà trattenuta
Accesso gratuito per 2 mesi o richiesta l’intera quota di partecipazione e inviato, previa richiesta scritta, il materiale didattico
al Sistema Integrato Eutekne dedicato agli incontri.
CONDIZIONI – L’organizzazione si riserva la possibilità di annullare gli eventi qualora il numero degli
iscritti non ne garantisca il buon esito. Ogni variazione verrà comunicata tempestivamente per
iscritto. In caso di cancellazione, la responsabilità di Eutekne SpA si intende limitata al solo rimborso
della quota di iscrizione, se già correttamente incassata.
*Le promozioni e le offerte di abbonamento alla Rivista legate all’acquisto di
prodotti formativi sono valide per coloro che alla data di acquisto non abbiano
abbonamenti attivi
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