" ASSOCIAZIONI TRA SFIDE ED OPPORTUNITA'" - AGGIORNAMENTO FISCALE ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE - Csen Tennis

« ASSOCIAZIONI TRA SFIDE ED OPPORTUNITA’»

            AGGIORNAMENTO FISCALE
             ASSOCIAZIONI SPORTIVE
                DILETTANTISTICHE
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                   TRENTO – 03 MARZO 2018
                  CSEN TRENTINO ALTO ADIGE

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    NOVITA’ 2018:

     1) REGISTRO CONI 2.0;
     2) LEGGE FINANZIARIA 2018;
     3) COMPENSI SPORTIVI.

3   REGISTRO CONI 2.0
     Requisiti per Associazioni o Società Sportive Dilettantistiche:

    1)   costituite ai sensi di quanto previsto dai commi 17 e 18 dell’art. 90
         della legge 289/02;
    2)   prevedano l’accettazione nello statuto delle norme del Coni e
         della Federazione/Ente di Promozione sportiva di appartenenza;
    3)   affiliate ad una Federazione sportiva nazionale, Disciplina sportiva
         associata o Ente di Promozione sportiva regolarmente riconosciuti
         dal CONI;
    4)   iscritte al Registro CONI delle società e associazioni sportive
         dilettantistiche;
    5)   dal 2018, che svolgano attività riconosciute come sportive dal
         CONI.

    Fino al 2017 bastavano i requisiti soggettivi. Il tipo di attività praticata
    non era fondamentale per la qualifica di ASD/SSD.

4   REGISTRO CONI 2.0
    Delibera del CONI 1566 del 20/12/2016

    Approvazione del primo elenco di 396 discipline riconosciute.

    Nel testo della delibera:
    «…il Coni deve adottare ogni misura tesa alla corretta
    individuazione dei soggetti che, riconosciuti ai fini sportivi,
    usufruiscono di trattamenti fiscali e previdenziali agevolati,
    per eliminare fenomeni di elusione…»
    «…il registro strumento idoneo a certificare la natura
    dell’associazione e l’effettiva attività svolta sotto il controllo
    dei soggetti affilianti (FSA,DSA,EPS)»

5   REGISTRO CONI 2.0
     Delibera del CONI 1568 del 14/02/2017

    Approvazione del secondo elenco delle discipline
    riconosciute, poi aggiornato il 10/05/2017 e il 19/12/2017.

    Nel testo della delibera:
    «…l’iscrizione al registro sia conseguita esclusivamente con
    riferimento alla pratica delle discipline sportive riportate
    nell’elenco…»
    Obbligo vincolante di indicare nello statuto la tipologia di
    attività sportiva esercitata. Da valutare possibili modifiche
    statutarie per specificare ambiti di attività troppo generici…

6   REGISTRO CONI 2.0
     Le attività della ASD/SSD rientrano tra quelle elencate dal CONI?

    Attenzione alle attività non più riconosciute (es. broomball, olistiche, …)
    Presenza in elenco di categorie «generiche» come:
    - attività ginnastica finalizzata alla salute ed al fitness (per la ginnastica);
    - attività con sovraccarichi e resistenza finalizzate al benessere fisico
      (per la pesistica);
    - attività ginnico-motorie acquatiche applicative alle discipline del
      nuoto (per il nuoto).

    Attenzione a distinguere la metodologia (pilates, zumba, crossfit, yoga,
    ecc.) dalla disciplina sportiva praticata.

    Necessarie trasformazioni/modifiche agli statuti?

7     REGISTRO CONI 2.0
     Benefici fiscali legati all’iscrizione al Registro con attività
      riconosciute come sportive:
    1) erogazione compensi sportivi (art. 67 Tuir);
    2) decommercializzazione dei corrispettivi specifici (art. 148 Tuir);
    3) detrazione fiscale 19% sulle iscrizioni dei minorenni;
    4) accesso al 5 per mille.

    N.B.: Solo per le SSD, perdita delle agevolazioni della legge
    398/1991 se svolgono solo attività non più riconosciute come
    sportive.

8   REGISTRO CONI 2.0
     Casi di iscrizione/non iscrizione al Registro Coni:

    1) associazioni/società che svolgono solo attività riconosciute
       come sportive dal CONI = iscrivibili al registro = mantengono
       tutti i benefici fiscali;
    2) associazioni/società che svolgono solo attività non più
       riconosciute come sportive dal CONI = non iscrivibili al
       Registro = perdono tutti i benefici fiscali = trasformazione (es.
       in A.P.S.) con dubbio della devoluzione del patrimonio a fini
       sportivi ?
    3) associazioni/società che svolgono sia attività riconosciute
       attività non più riconosciute come sportive dal CONI =
       iscrivibili al registro = mantengono i benefici fiscali solo per le
       attività riconosciute.

REGISTRO CONI 2.0
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     Delibera del CONI 1574 del 18/07/2017
    Definito il Regolamento di funzionamento del Registro Nazionale
    Delle Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche.

    Nel testo delle Regolamento:
    « I dati presenti nel registro sono aggiornati dagli Organismi
    affilianti…»
    « L’elenco aggiornato… è trasmesso annualmente all’Agenzia
    delle Entrate »
    «…l’Organismo affiliante provvede all’inserimento dei dati e dei
    documenti, attestandone i requisiti richiesti dalla normativa di
    legge… inserendo eventuali variazioni »

10   REGISTRO CONI 2.0
      Validità temporale delle Delibere CONI:

     1) iscrizioni già presenti nel Registro nel 2017, valide fino al
        31/12/2017;
     2) dal 2018: ASD/SSD iscrivibili solo in base all’attività
        effettivamente praticata. Nuovo Registro 2.0 che prevede
        2 sezioni:
     - sezione pubblica: consultabile da chiunque si connetta al
     sito del CONI – Società sportive – Cerca nel registro pubblico
      - sezione privata: accessibile dalla ASD/SSD (sito del CONI –
     Società sportive - Accesso associazioni - utente e password),
     dall’Ente affiliante, dall’Agenzia delle Entrate e dall’INPS.

11    REGISTRO CONI 2.0
      Funzionamento del Registro 2.0: cosa deve fare
       l’ASD/SSD?

     1) Primo accesso: modulo per la registrazione utenza on-line
        con attribuzione utente/password e indicazione indirizzo di
        posta elettronica per tutte le comunicazioni dal CONI
        (modificabile);
     2) verifica dei dati già presenti a registro (migrati dalla FSN/EPS);
     3) stampa del certificato di iscrizione: attesta il riconoscimento
        dei fini sportivi (sezione stampe del registro).

     N.B: l’iscrizione al registro si rinnova ad ogni riaffiliazione presso la
     FSN/EPS.

12   REGISTRO CONI 2.0
      Implementazioni future del Registro:
     1) Inserimento successivo di altri dati: numero di tesserati,
        partecipazione ad eventi (sportivi, didattici, formativi)
        organizzati dalla FSN/EPS.
     N.B.: Assenza di dati = possibile sospensione dell’iscrizione.

     2) Possibilità (per la ASD/SSD) di inserire dati opzionali: dati
        contabili, ricevute;
     3) Dal 2019 strumento per la trasmissione delle ricevute per le
        iscrizioni detraibili dei minorenni, ai fini della pre-
        compilazione dei modelli 730;
     4) Valutazione per le ASD/SSD: utilizzo del registro come
        piattaforma di conservazione «dati e documenti»?

13   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1, commi 353-357: società
      sportive dilettantistiche lucrative

     «Le attività sportive dilettantistiche possono essere
     esercitate con scopo di lucro in una delle forme societarie
     di cui al titolo V del libro quinto del codice civile»

     - esclusa la società cooperativa;
     - comprese le società di persone.

14   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Requisiti statutari delle SSD lucrative, a pena di nullità:
     1)   nella denominazione «società sportiva dilettantistica lucrativa»;
     2)   nell’oggetto: «lo svolgimento e l’organizzazione di attività sportive
          dilettantistiche». Non esclusiva o prevalente = la società potrà
          svolgere anche altre attività commerciali;
     3)   Il divieto per gli amministratori di ricoprire la medesima carica anche
          in altre ASD/SSD affiliate allo stesso ente ed operanti nello stesso
          settore;
     4)   obbligo di nomina del direttore tecnico (con diploma ISEF o laurea
          specifica indicata nella legge);
     5)   obbligo di presenza del direttore tecnico durante l’apertura al
          pubblico della struttura sportiva con pagamento di corrispettivi a
          qualsiasi titolo. Dubbi interpretativi: per l’intero orario di apertura?
          Con quali mansioni/responsabilità? Quali conseguenze se nominato
          ma assente?

15   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Caratteristiche delle SSD lucrative:
     1)   attività istituzionale assente = scopo solo commerciale;
     2)   tutti i proventi soggetti ad Iva: non applicano l’art. 4 Dpr. Iva;
     3)   distribuzione dell’utile e possibilità di cessione quote;
     4)   distribuzione dei beni ai soci post-liquidazione;
     5)   manca ancora il recepimento nel Registro Coni e nei regolamenti
          Federali/Eps.
     Civilisticamente si possono già costituire ma non possono ancora
     essere riconosciute dal Coni = non possono ancora godere dei
     benefici fiscali.

16   LEGGE DI BILANCIO 2018

      Aspetti fiscali principali delle SSD lucrative:

     1) Aliquota IVA al 10% sugli incassi per servizi a carattere
        sportivo;

     2) Iva sugli acquisti detraibile e costi deducibili;

     3) Aliquota IRES ridotta alla metà (da 24% a 12%).

17   LEGGE DI BILANCIO 2018

      Collaboratori sportivi delle SSD lucrative:

     1)   i compensi erogati sono co.co.co. e costituiscono redditi
          assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50 Tuir);

     2)   per il quinquennio 2018-2022, contributi previdenziali gestione ex
          ENPALS calcolati sul 50% del compenso spettante;

     3)   no obbligo INAIL.

18   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Perché scegliere una SSD lucrativa:

     1) patrimonializzazione degli investimenti;
     2) attirare capitale privato per realizzare/ristrutturare impianti;
     3) gestire attività aperte al pubblico con politiche di marketing;
     4) unire la gestione dell’impianto alla gestione dell’attività
        sportiva;
     5) gestire un impianto sportivo con servizi aggiuntivi commerciali
        (bar, ristorante, negozio, spa, …) con scopo di lucro.

19   LEGGE DI BILANCIO 2018

      SSD lucrativa - questioni aperte:

     1) trasformazione di SSD in SSDL: problema della destinazione
        del patrimonio a fini sportivi…

     2) quale spazio resterà per le SSD non lucrative per la
        gestione di attività ad accesso libero (es. palestre/fitness)?

20   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – coma 909: obbligo
      fatture elettroniche.
     Dal 01/01/2019, per i soggetti passivi Iva, obbligo di emissione di
     fattura elettronica per cessione di beni e prestazioni di servizi.

     Sono interessate le SSD e le sole ASD con partita Iva.
     N.B.: possibile esclusione per il regime forfettario Legge 398/1991?
     Obbligo anticipato al 01/07/2018 per:
     - cessione benzina/gasolio utilizzati come carburanti per motori (non
       più scheda carburante);
     - prestazioni rese da soggetti subappaltatori della filiera di imprese nel
       quadro di un contratto di appalto di lavori/servizi/forniture stipulato
       con la Pubblica Amministrazione.

21   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – comma 910:
      pagamento retribuzioni.

     Dal 01/07/2018 divieto di corrispondere retribuzioni in contanti,
     a prescindere della tipologia di rapporto di lavoro instaurato
     (valido anche per le co.co.co.).

     Violazione con sanzione da €. 1.000 ad €. 5.000.

22   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – commi 932-934:
      scadenze fiscali.
     Riepilogo scadenze spesometro (se in regime forfetario
     398/1991, solo per le fatture emesse):
     • II° semestre 2017:      06/04/2018
     • I° trimestre 2018:      31/05/2018
     • II° trimestre 2018 :    01/10/2018 (il 30/09 è festivo)
     • III° trimestre 2018 :   30/11/2018
     • IV° trimestre 2018 :    28/02/2018

23   LEGGE DI BILANCIO 2018
      Legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – commi 932-934:
      scadenze fiscali.

     • Modello Unico:                31/10/2018;
     • Modello 770:                  31/10/2018;
     • Certificazioni Uniche:        07/03/2018;
     • CU con solo redditi esenti:   31/10/2018.

24   Legge n.124 del 04/08/2017 – Legge annuale per il
     mercato e la concorrenza

     Obbligo per le associazioni di pubblicare sui siti o portali
     digitali, informazioni relative a:
     • sovvenzioni;
     • contributi;
     • incarichi retribuiti;
     • vantaggi economici di qualunque genere;
     percepiti da pubbliche amministrazioni o altri soggetti
     pubblici se superiori, complessivamente, a 10.000 €. nell’anno
     solare.
     N.B.: Chiarimento del Ministero del Lavoro di data 23/02/2018:
     obbligo entro il 28/02/2019 per importi percepiti nel 2018.

25
     COMPENSI SPORTIVI
        Evoluzione normativa.
     • Fino al 2000: compensi sportivi ai dilettanti (art. 25, l.133/99)
       fino a 10 milioni di lire = inquadrati come proventi da
       co.co.co.;
     • Dal 2001 al 2017: redditi diversi (art. 67 Tuir + art. 69 Tuir);
     • Dal 01/01/2016 - Art. 2 D.lgs 81/2015: la disciplina del rapporto
       di lavoro subordinato non si applica alle «collaborazioni rese ai
       fini istituzionali a favore delle ASD/SSD…»;
     • Circolare 01/12/2016 - Ispettorato Nazionale del Lavoro:
       compensi sportivi applicabili solo per mansioni rientranti nello
       svolgimento delle attività sportive regolamentate dalle singole
       FSN/EPS.

26   COMPENSI SPORTIVI
     Dal 2018: legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – comma 367:

     • Incrementata da €. 7.500 ad €. 10.000 la soglia entro la
       quale i compensi, premi e rimborsi forfettari, non
       concorrono alla formazione del reddito.
     Oltre la soglia: Irpef 23% + add.le regionale + add.le
     comunale.
     • Da €. 10.000,01 a 30.568,28 ritenute a titolo di imposta;
     • Oltre i €. 30.568,29 ritenute a titolo di acconto.

27   COMPENSI SPORTIVI
     Dal 2018: legge 27/12/2017 n. 205, Art. 1 – commi 358
     - 359:
     • Collaborazioni sportive costituiscono oggetto di contratti
       co.co.co.
     • Tali prestazioni verranno individuate dal CONI.
       (Possibile pronuncia del CONI il 12 marzo 2018 ?)

     Inquadramento come prestazione di lavoro dei compensi
     per attività sportiva dilettantistica.

28   COMPENSI SPORTIVI
     Obblighi dal 01.01.2018 per erogare i compensi
     sportivi co.co.co:
     1) ASD/SSD iscritta al Registro CONI;
     2) Attività nella quale è impegnato il collaboratore
        riconosciuta come disciplina presente nell’elenco;
     3) Tipologia di prestazione espressamente riconosciuta
        dal CONI e necessità di specifiche abilitazioni?
     4) Delibera dell’incarico da parte del Consiglio Direttivo;
     5) Accordo scritto con il collaboratore (sentenza Corte di
        Cassazione del 22/02/2018);

29   COMPENSI SPORTIVI
     6) Comunicazione preventiva al Centro per l’impiego (come
        per le collaborazioni Amministrativo/gestionali);

     7) Emissione autocertificazione percipiente + cedolino paga
        (con bollo);

     8) Pagamento con modalità tracciabili;

     9) Tenuta del Libro Unico del Lavoro;

     10) Certificazione Unica del totale annuo (solare) erogato.

30   COMPENSI SPORTIVI
     Questioni aperte per i compensi sportivi co.co.co.:
     1) Normativa privacy (sarà rivista a breve);
     2) Norme sulla sicurezza;
     3) Autorizzazione per il collaboratore dipendente di ente
        pubblico;
     4) Come dovranno essere gestiti i premi o le
        collaborazioni sporadiche (es. arbitro)?
     5) Attenzione ad eventuali altri benefit in natura: fanno
        parte del compenso.

31   COMPENSI SPORTIVI
     Compensi art.67, primo comma, lett. M) Tuir
     non devono costituire:

     • Lavoro dipendente (subordinazione gerarchica);
     • Esercizio di arti o professioni (come maestri di sci, assistenti
       bagnanti, istruttori di vela).
       Attenzione all’istruttore che svolge attività per più ASD/SSD.

     Utilizzo di contratti specifici per istruttore, tecnico,
     amministrativo/gestionale, atleta: volontà delle parti di non-
     subordinazione.