FORMATO UNICO ELETTRONICO EUROPEO (ESEF) PER I CONTI ANNUALI E CONSOLIDATI DELLE SOCIETÀ QUOTATE - PWC
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pwc.com/it Formato unico elettronico Europeo (ESEF) per i conti annuali e consolidati delle società quotate Il supporto di PwC per il Project Assurance a presidio dei rischi correlati al cambiamento nei processi e nei sistemi per la transizione al nuovo requisito normativo
Il contesto di riferimento
La Direttiva 2013/50/UE - che modifica la Direttiva Il nuovo formato è una combinazione fra
2004/109/CE (cd. “Direttiva sulla trasparenza”) - il linguaggio xHTML (eXtensible HyperText Markup
stabilisce che a decorrere dal 1° gennaio 2020 tutte Language), per la presentazione delle relazioni
le Relazioni Finanziarie annuali consolidate devono finanziarie in un formato leggibile da utenti umani
essere redatte in un formato elettronico unico di ed i markup XBRL (eXtensible Business Reporting
comunicazione. Language), con il fine di agevolare l’accessibilità,
l’analisi e la comparabilità dei bilanci consolidati
Il compito di elaborare norme tecniche di redatti secondo gli International Financial Reporting
regolamentazione per specificare tale formato è stato Standard (IFRS).
conferito all’Autorità europea degli strumenti finanziari
e dei mercati (European Securities and Markets I markup XBRL vanno incorporati nell’xHTML
Authority - ESMA), che ha pubblicato l’European utilizzando le specifiche inline-XBRL o iXBRL.
Single Electronic Format (ESEF).
European Single Electronic Format – ESEF: overview del nuovo processo
Relazioni finanziarie annuali consolidate Società quotate in un mercato regolamentato
aventi inizio dal 1 GENNAIO 2020 di un qualsiasi Stato membro UE
ANNUAL
REPORT
XHTML iXBRL
Predisposizione Mappatura (“tagging”) Predisposizione del Pubblicazione del
del bilancio del bilancio bilancio consolidato in bilancio consolidato
consolidato, redatto consolidato secondo formato inline-XBRL annuale (p.e. azionisti,
conformemente ai la Core Taxonomy del (iXBRL) banche, autorità di
principi contabili formato elettronico controllo, ecc.)
internazionali (“IFRS”), unico (ESEF)
nel formato xHTML
Regolamento delegato 2018/815
(UE) del 17.12.2018 (Norme tecniche
Direttiva 2013/50/UE, che modifica la direttiva di regolamentazione relative alla
2004/109/CE (direttiva sulla trasparenza) specificazione del formato elettronico unico
di comunicazione)
L’obbligo di utilizzo dell’iXBRL avverrà in due step.
Step 1: nei primi due anni (2020-2022), le società Step 2: dal 1° gennaio 2022, l’iXBRL si estenderà alla
interessate dovranno taggare, oltre alle informazioni disclosure contenuta nelle note, e in caso di rimando
basilari di anagrafica, tutti i numeri presenti nei da parte del Rendiconto Consolidato, in altre parti
prospetti della situazione patrimoniale - finanziaria, della Relazione Finanziaria annuale.
dell’utile (perdita) dell’esercizio e delle altre
componenti di Conto Economico, delle variazioni di
Patrimonio Netto e nel Rendiconto Finanziario.
L’inline-XBRL
L’iXBRL è uno standard aperto che consente ad In questo senso, iXBRL ha l’obiettivo di predisporre
un singolo documento di fornire dati strutturati i bilanci consolidati in un formato che fornisce
e al contempo leggibili dall’uomo (oltre che dalla i dati strutturati richiesti da regolatori e analisti,
macchina). Ciò avviene attribuendo al documento consentendo ai redattori di mantenere il pieno
dei “tag”, ossia elementi che permettono di controllo sul layout e sulla presentazione del report.
transcodificare le informazioni presenti nel bilancio
consolidato in un formato elettronico, nello stesso
modo in cui è letto un codice a barre.
Come sarà il nuovo bilancio in formato inline-XBRL?
iXBRL
Results for the Results for the NoteResults for the year ended31 March 20X1£mResults
for the year ended31 March 20X0£mRevenue5300250
- diluted 12 50.1 50.1
Dati leggibili dall’uomo Dati leggibili dalla macchina
xHTML + XBRL code
* in arancio = XBRL code
In quanto “linguaggio”, l’iXBRL per funzionare si fonda In conseguenza di particolari esigenze o dalla
sull’interazione fra una “grammatica” (le specifiche necessità di disclosure di eventi e fatti specifici della
tecniche) ed un “dizionario” (una tassonomia, società, sarà possibile estendere la tassonomia con
predefinita e condivisa). dei concetti custom («extensions»), sulla base delle
regole indicate nell’Annex IV, che prevedono, tra
In particolare, l’Annex VI delle norme tecniche di l’altro, la necessità di un ancoraggio («anchoring»)
regolamentazione dell’ESEF definisce la cosiddetta delle estensioni ad un elemento standard della Core
Core Taxonomy, costituita da elementi derivati dalla Taxonomy.
IFRS Taxonomy pubblicata dallo IASB.
L’attività di Project Assurance per assicurare
il presidio degli elementi critici della transizione
al nuovo requisito normativo ESEF
La complessità del processo di transizione dipenderà Attraverso un’attività di project assurance
dall’ambiente procedurale-tecnologico esistente e, indipendente e tale da garantire l’analisi tempestiva
naturalmente, dalla soluzione che la società deciderà dei rischi durante tutte le fasi del progetto,
di adottare. PwC è in grado di supportare l’organizzazione nella
gestione delle complessità della transizione per tutti
In ogni caso, il nuovo requisito avrà un impatto gli aspetti rilevanti.
potenzialmente trasversale sui processi, sui sistemi e,
più in generale sull’organizzazione, e quindi non potrà
essere considerato solamente come un
“cambio di tecnologia”.
Governance ed organizzazione
• Chi definirà la soluzione tecnologica da adottare per l’adeguamento al nuovo formato unico elettronico europeo?
• Chi dovrà definire ed approvare la mappatura del bilancio rispetto la Core Taxonomy ESEF e chi dovrà effettuarne
il relativo monitoraggio di correttezza/coerenza?
• Chi dovrà definire ed approvare una eventuale extension rispetto alla Core Taxonomy ESEF, con il relativo anchoring
ad un tag standard, e chi dovrà monitorarne la correttezza/validità?
• Quali saranno i ruoli e le responsabilità del processo di gestione delle modifiche della mappatura del bilancio rispetto
la Core Taxonomy ESEF?
• In caso di difformità/anomalie riscontrate a valle della pubblicazione del bilancio, chi sarà il responsabile delle attività
di assurance e delle eventuali correzioni?
Processi Sistemi Tempistiche
• Sarà necessario un • Sarà necessario implementare un • Sarà necessario rivedere le
aggiornamento dei processi nuovo sistema od effettuare delle tempistiche di esecuzione del
esistenti e delle procedure modifiche ai sistemi esistenti? processo di chiusura del bilancio,
riguardanti la chiusura del • Sarà necessario definire delle per garantire l’informazione
bilancio? regole di sicurezza per i nuovi tempestiva agli stakeholders,
• Chi definirà il nuovo processo sistemi o modificare le regole anche a fronte del nuovo requisito
di aggiornamento e esistenti? normativo, di eventuali necessità
manutenzione della transcodifica • Sarà necessario implementare di controllo e/o di rielaborazione
iXBRL (ad esempio a seguito nuove interfacce tra i sistemi dei dati causate da errore di
dell’introduzione di nuovi conti interni all’organizzazione e quelli transcodifica?
o della modifica di principi di terze parti?
contabili)?
Sistema di controllo interno
• Come saranno disegnati i controlli per garantire la correttezza, accuratezza e validità del processo di predisposizione
del bilancio e di transcodifica iXBRL, anche volti a identificare eventuali incongruenze con i requisiti iXBRL?
• Come saranno definiti i flussi autorizzativi ed i controlli per garantire la validità delle modifiche alla transcodifica
iXBRL?
• Saranno previsti dei monitoraggi dei livelli di servizio (SLA) e attività di audit di eventuali terze parti del processo di
transcodifica iXBRL?Come possiamo supportarvi nella transizione
Siamo in grado di supportare le organizzazioni in tutti gli aspetti connessi alla gestione del processo di
transizione attraverso un presidio end-to-end del progetto.
• Documentazione / aggiornamento del nuovo framework
procedurale e delle matrici di controllo, anche legate ad
eventuali adempimenti normativi (p.e. SOx, L. 262/05)
• Formazione e • Ottimizzazione dei processi e dei controlli, anche
informazione attraverso RPA (Robotic Process Automation)
(aula, online)
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al personale
interessato dal
nuovo sistema Operate &
e dal nuovo Maintain
processo
• Validazione e
riconciliazione 5
dei dati Implement
• Go-live readiness
assessment
• Attività di Understand
Test (User Test • Awareness e
& Assess
Acceptance comprensione del
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Test) del nuovo contesto di riferimento
sistema e del (ad esempio attraverso
Build Analyse &
nuovo processo e-learning e workshop)
Design
• Analisi e • Analisi costi / rischi /
monitoraggio benefici a supporto delle
di eventuali decisioni strategiche
anomalie e 3 2
definizione di
eventuali piani • Creazione del documento di • Mappatura del processo
di rientro mappatura del bilancio rispetto End-To-End (AS-IS versus TO-
la Core Taxonomy (“blueprint”) BE) e supporto nella definizione
• Individuazione delle specifiche dei requisiti di business
tecniche, di processo e di • Identificazione dei rischi
controllo del sistema da legati al processo e disegno/
implementare aggiornamento
dei relativi controlli
• Selezione del fornitore della
soluzione tecnologica
• Reingegnerizzazione
dei processiPerchè PwC?
Soluzioni “ready-to-use” e già testate in realtà che si
sono già adeguate alla nuova normativa
Abbiamo a disposizione soluzioni modulari di Disponiamo di un tool proprietario, nella definizione
e-learning, differenti per grado di profondità con cui del “Blueprint”, ossia del documento di mappatura
si vuole affrontare la tematica, per una panoramica del bilancio rispetto alla Core Taxonomy, con evidenze
sui nuovi requisiti normativi, ossia per i dettagli di extensions ed anchoring.
sui requisiti di ESEF e iXBRL ed evidenza del
processo di tagging e le funzionalità di estensione ed Benefici attesi:
ancoraggio. Mappatura di facile lettura e review, da parte dei vari
stakeholder, anche per l’eventuale condivisione con il
Benefici attesi: personale tecnico che dovrà sviluppare la soluzione
Informazione tempestiva agli stakeholder per informatica a supporto.
comprendere l’impatto del requisito e definire
l’eventuale strategia di implementazione ed
il budget relativo.
Approccio multidisciplinare Gestione flessibile
di competenze tecniche, di del progetto, mantenendo
processo e di accounting il controllo dei rischi
La nostra organizzazione e Utilizziamo un approccio
la capillare presenza a livello consolidato per gestire
nazionale ed internazionale progetti di implementazione ed
(siamo presenti in 158 Paesi aggiornamento di processi e
nel mondo ed in tutti i Paesi sistemi aziendali, mantenendo
europei impattati dal nuovo la giusta flessibilità, anche
ESEF) ci dà un vantaggio attraverso l’integrazione con i
competitivo e la possibilità partner tecnologici esistenti
di adottare un approccio o suggerendo eventuali
comune europeo. soluzioni innovative.
Possiamo contare su un Comprendiamo la complessità
network di professionisti con dei processi e tutti gli
competenze multidisciplinari stakeholder coinvolti al fine
e differenziate: esperti Siamo in grado di di armonizzare la soluzione
supportare
in gestione di progetti metodologicamente ed
all’interno dell’organizzazione.
complessi, iXBRL, risk operativamente con
management e sistemi di strumenti dedicati, i nostri
controllo interno in generale, Clienti, nella progettazione,
esperti contabili. nell’analisi e nel
monitoraggio
dell’adeguamento al formato
unico elettronico europeo.Contatti Nicola Monti Partner Risk Assurance Leader Italy nicola.monti@pwc.com Dino Ponghetti Simone Segnalini Associate Partner Senior Manager Coordinatore Digital Trust simone.segnalini@pwc.com dino.ponghetti@pwc.com
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