Walter Chiapussi Tesoriere Distretto 2032 - " DIVERSI MODI DI DONARE, ASPETTI FISCALI E GIURIDICI." - Rotary 2032

Walter Chiapussi
Tesoriere Distretto 2032

“…DIVERSI MODI DI DONARE, ASPETTI FISCALI E
GIURIDICI.”

La Rotary Foundation è un ente senza scopo di lucro di diritto statunitense
creata da un’idea del sesto presidente del Rotary International, Arch C.
Klumph (1916-1917) che al Congresso Rotary di Atlanta (1917) ha istituito un
fondo di dotazione, gestito dal Consiglio del Rotary International, dedicato a
"fare del bene nel mondo" con un contributo di 26,50 dollari versati dal
Rotary Club di Kansas City, Missouri.

Alla Convention del Rotary del 1928 a Minneapolis, Minnesota, la Fondazione
Rotary è stata ufficialmente creata ed è stato nominato il primo Board.

Gli atti di disposizione del proprio patrimonio a favore della Rotary
Foundation si suddividono in:

 ATTI INTER VIVOS                    ATTI MORTIS CAUSA
       donazione                            successione
                                          testamentaria

La donazione (art. 769 C.C.) è il contratto con il quale, per spirito di liberalità, una
parte (donante) arricchisce l'altra (donatario), disponendo a favore di questa di
un diritto proprio, presente nel patrimonio, o assumendo verso la stessa una
obbligazione.

 la volontà del donante di spogliarsi, per spirito di liberalità, di un proprio bene
  senza esigere un corrispettivo e senza esservi obbligato.
 Il trasferimento di un bene, mobile o immobile, dal patrimonio del donante a
  colui che egli desidera beneficiare.
 la forma dell’atto pubblico alla presenza di due testimoni a pena di nullità
  dell’atto (art. 782 C.C)
 l'accettazione espressa del donatario (art. 782 C.C.)

Tali regole si applicano indipendentemente dalla nazionalità del beneficiario,
poiché concernente un trasferimento patrimoniale posto in essere in territorio
italiano da cittadino italiano.

La donazione non deve ledere i diritti patrimoniali dei legittimari che possono
esperire un’azione di riduzione per rientrare in possesso dei beni donati.

La legittimazione all’azione di riduzione spetta in primo luogo ai soggetti indicati
dall’art. 536 c.c. e nello specifico coniuge, figli sia legittimi che naturali e
ascendenti.

L’art. 557 c.c. estende la possibilità di richiedere la riduzione anche ai loro eredi
o aventi causa (es. creditori del donante)

I termini di prescrizione per impugnare la donazione sono diversi secondo la
tipologia di diritto legittimo leso e sono compresi tra 1 e 20 anni.

La donazione effettuata alla Rotary Foundation non è detraibile per le persone

fisiche e non deducibile per le persone giuridiche.

La donazione alla Rotary Foundation sconta l’imposta di donazione come
previsto Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e
donazioni – Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346.

Ai sensi dell’art. 2 del d.lgs. 346/90, l’imposta di donazione si applica a tutti i
beni e diritti trasferiti per donazione, anche se esistenti all’estero, se il donante al
momento della donazione risiedeva in Italia.

L’Interpello n. 310 del 24 luglio 2019, l’Agenzia delle Entrate affronta i problemi
di interpretazioni circa il principio di territorialità dell’imposta di donazione.

L’Agenzia delle Entrate ha confermando quanto già sancito dal Consiglio
Nazionale del Notariato nello Studio n. 194-2009/T, stabilendo l’imponibilità
della donazione che veda il donante residente in Italia o, nel caso in cui il
donante sia non residente ma che i beni oggetto dell’operazione siano situati in
Italia.

L’art. 55 del d.lgs. 346/90 dispone gli atti di donazione sono soggetti a
registrazioni secondo le disposizioni del Testo Unico sull’imposta di registro –
Decreto Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131

Il comma 1 dell’art. 783 c.c., prescrive che, anche in assenza dell’atto pubblico, è
valida la donazione di modico valore purché la stessa abbia ad oggetto beni
mobili e vi sia stata la tradizione (consegna della cosa nelle mani del donatario).
Il comma 2 prevede che la modicità del valore deve essere valutata anche in
rapporto alle condizioni economiche del donante.
La Corte di Cassazione con sentenza n. 11304/1994, ha stabilito che per dirsi
una donazione di modico valore devono essere integrati due requisiti:
 oggettivo: riguardante il valore del bene oggetto della donazione
 soggettivo: che ha riguardo alle condizioni economiche del donante non
  incidendo in modo apprezzabile sul patrimonio del donante.

La successione testamentaria è l’evento attraverso il quale si realizza il
trasferimento dei rapporti giuridici sia attivi che passivi dal de cuius agli eredi e/o
ad altri soggetti a seguito della redazione di un testamento tramite il quale il
defunto ha disposto dei propri beni per il periodo successivo alla morte.

Testamento olografo (art. 602 c.c.): dev’essere scritto per intero, datato e
sottoscritto di mano del testatore

Testamento pubblico (art. 603 c.c.): atto pubblico con cui il testatore esprime la
sua di fronte ad un notaio e in presenza di due testimoni.

Testamento segreto (artt. 604-605 c.c.): testamento olografo sigillato, che il
testatore consegna al notaio in presenza di due testimoni dichiarando che in
quelle carte è contenuto il suo testamento.

Testamento speciale (artt. 609-611-616-617): dichiarazione resa dal testatore ad
un pubblico ufficiale o ministro di culto resa in circostanze particolari.

Il legato è una disposizione testamentaria attraverso cui il testatore attribuisce ad
uno o più beneficiari determinati, detti legatari, beni o diritti a carico dell’eredità.

L’art. 588 c.c. conferisce la possibilità a chi scrive un testamento di disporre “a
titolo particolare” od “a titolo universale”.

Quando la disposizione è a titolo particolare si parlerà di legato e il beneficiario
sarà chiamato legatario.

Le formule per inserire il legato a favore della Rotary Foundation devono essere
concordate con il notaio e con i consulenti fiscali e legali.
                                   Formula tipo
Lascio a titolo di legato alla Rotary Foundation con sede in ……………… (indicare i
dati di riconoscimento della Fondazione) i seguenti beni: ………… ovvero la somma
di € …………. ovvero la rendita derivante ………

Il legato in favore della Rotary Foundation sconta l’imposta di successione come
previsto Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e
donazioni – Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346.

Ai sensi dell’art. 2 del d.lgs. 346/90, l’imposta di successione si applica a tutti i
beni e diritti trasferiti per successione, anche se esistenti all’estero, se il de cuius
al momento della donazione risiedeva in Italia.

La Rotary Foundation può essere beneficiaria di una polizza sulla vita.

L’assicurazione sulla vita sconta l’imposta sostitutiva sulle rendite finanziarie che
viene trattenuta direttamente dalla compagnia assicurativa.

Con sentenza del 19 febbraio 2016 n. 3263, la Cassazione ha statuito che le
polizze, nelle quali è designato, come beneficiario, un soggetto terzo non legato
al contraente da vincolo di mantenimento o dipendenza economica sono
configurabili, fino a prova contraria, come “donazioni indirette” a favore dei
beneficiari delle polizze stesse.

I titoli azionari possono essere trasferiti alla Rotary Foundation:

• per atto di donazione tra vivi e scontano l’imposta di donazione;

• per atto mortis causa e scontano l’imposta di successione.

In entrambi i casi la volontà del donante o del de cuius non deve ledere i diritti
patrimoniali dei legittimari che possono esperire un’azione di riduzione per
rientrare in possesso dei beni donati.