Le principali novità del 730 2020
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modelli 730 e redditi 2020
Le principali novità del 730 2020
di Andrea Bongi la loro dichiarazione dei redditi precom-
pilata.
Assistenza fiscale a distanza, termini Sulla base delle disposizioni contenute
mobili di presentazione dei modelli e por- nell’articolo 25 del DL 23/2020 con rife-
te aperte per gli eredi del contribuente. rimento al periodo d’imposta 2019, al fi-
Sono queste, in estrema sintesi, le princi- ne di superare le difficoltà determinate
pali novità del modello 730/2020. Alcune dall’emergenza sanitaria e considerate le
di queste novità hanno carattere generale restrizioni volte a contrastare l’epidemia
e come tali riguardano anche le persone da COVID-19, fino alla cessazione dello
fisiche che devono presentare il modello stato di emergenza sanitaria, i soggetti
Redditi PF. Altre invece, come ad esem- titolari dei redditi di lavoro dipendente e
pio i termini scaglionati di presentazione assimilati indicati all’articolo 34, comma
telematica della dichiarazione, riguarda- 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
no espressamente soltanto chi utilizza il 241, potranno inviare in via telematica ai
modello 730. CAF e ai professionisti abilitati, la copia
Tra le novità di quest’anno vanno consi- per immagine della delega all’accesso al-
derate anche quelle derivanti dalla situa- la dichiarazione precompilata sottoscritta
4 zione emergenziale in atto mentre altre e la copia della documentazione necessa-
derivano invece dalle normali operazioni ria, unitamente alla copia del documento
di restyling che, con cadenza annuale, in- di identità. In caso di necessità, in luogo
teressano le dichiarazioni dei redditi. della sottoscrizione della delega, il contri-
Vediamole in rapida sintesi. buente può fornire al CAF o al professio-
nista abilitato un’apposita autorizzazione
Assistenza fiscale a distanza tramite strumenti elettronici volti ad assi-
curarne e garantirne la provenienza.
Al tempo del coronavirus l’assistenza fi- Resta comunque fermo l’obbligo di re-
scale per il 730 precompilato si può fare golarizzazione, con consegna delle citate
anche a distanza e maggiore tolleranza deleghe e della documentazione origina-
nell’invio delle certificazioni uniche. Tenu- le, una volta cessata l’attuale situazione
to conto dei disagi collegati alla situazio- emergenziale.
ne emergenziale in parte ancora in atto, Successivamente il Provvedimento di-
non verranno sanzionati i sostituti d’im- rettoriale del 30 aprile 2020 (n. prot.
posta che hanno inviato telematicamente 183002/2020) che ha dettato le disposi-
le certificazioni uniche necessarie per la zioni per l’accesso alla dichiarazione 730
predisposizione delle precompilate entro precompilata da parte dei CASF e degli
il 30 aprile scorso (termine già oggetto di intermediari abilitati, ha chiarito che la
una prima proroga da parte del decreto delega rilasciata dal contribuente a tali
Cura Italia). soggetti, se acquisita in formato elettro-
Queste disposizioni sono contenute nel nico, deve essere sottoscritta nel rispet-
c.d. “decreto aprile” che interviene per ga- to delle regole tecniche adottate ai sensi
rantire la possibilità ai contribuenti tito- dell’art. 71 del Codice dell’Amministrazio-
lari di redditi di lavoro dipendente e as- ne Digitale, con tutte le problematiche e le
similati di presentare tempestivamente difficoltà che dà ciò ne conseguono.modelli 730 e redditi 2020 Tornando all’assistenza fiscale a distan- L’emergenza Coronavirus za, in base alle disposizioni di cui al cita- riscrive il calendario to articolo 25 del DL 23/2020, i centri di del 730/2020 assistenza fiscale (CAF) e i professionisti abilitati potranno dunque gestire da re- A seguito delle misure emergenziali in- moto, sia l’attività di assistenza fiscale sia traprese per il contenimento della diffu- l’assistenza per la predisposizione del 730 sione del virus Covid-19, anche le natura- con modalità telematiche, acquisendo la li scadenze dell’assistenza fiscale si sono delega sottoscritta dal contribuente. dovute adeguare. La norma prevede infatti espressamente Il primo intervento normativo sulle sca- la possibilità che titolari dei redditi di la- denze del 730/2020 è contenuto nel DL 9 voro dipendente e assimilati, possono in- del 2 marzo 2020, poi confluito nei succes- viare la copia per immagine della delega sivi decreti legge n.18 e 23 del 2020. all’accesso alla dichiarazione precompila- In tale contesto, oltre ad uno slittamento ta sottoscritta e la copia della documen- dei termini per la trasmissione telemati- tazione necessaria, unitamente alla copia ca delle certificazioni uniche (CU), è stato del documento di identità. rinviato al 5 maggio il termine della mes- Nel caso in cui i contribuenti fossero im- sa a disposizione delle dichiarazioni 730 possibilitati ai suddetti invii, per esem- precompilate che normalmente vengono pio a causa dell’indisponibilità dei relativi rese disponibili dall’Agenzia delle Entra- strumenti informatici, potranno limitarsi te il 15 aprile di ogni anno. all’invio di una delega non sottoscritta ma Con lo stesso provvedimento normativo suffragata da una propria autorizzazione si è spostato anche dal 23 luglio al 30 set- 5 che potrà essere resa attraverso un video o tembre 2020, il termine ultimo per l’invio un messaggio di posta elettronica accom- del modello 730/2020 precompilato. pagnato da una foto, anche mediante de- Intervenendo sul DL 124/2019 si sono posito nel cloud dell’intermediario. anche anticipate alcune delle disposizio- Una volta che l’emergenza sarà cessa- ni relative all’assistenza fiscale che avreb- ta, recita espressamente la disposizione bero dovuto entrare in vigore dal 1° gen- in commento, occorrerà procedere obbli- naio 2021. gatoriamente alla regolarizzazione della Una prima modifica ad opera dell’artico- documentazione inviata con le modalità lo 61 bis del Decreto-legge del 17/03/2020 di cui sopra. n.18 ha riguardato l’articolo 16bis del DL Regolarizzazione che avverrà con la con- 124/2019 in ordine all’ampliamento del- segna delle deleghe e dei documenti ne- le categorie di contribuenti che possono cessari per le operazioni di assistenza fi- utilizzare il modello 730, con conseguen- scale fornite dai CAF o dai professionisti te riordino dei termini dell’assistenza fi- abilitati. scale. La regolarizzazione in oggetto costitu- Nello specifico si è stabilito che i titolari isce una fase molto delicata che i CAF e dei redditi di lavoro dipendente e assimi- gli intermediari abilitati dovranno gesti- lati indicati agli articoli 46 e 47, comma 1, re con la massima attenzione. Nel caso di lettere a), d), g) del Tuir, possono adempie- controlli formali o di richieste documen- re all’obbligo di dichiarazione dei redditi tali da parte degli uffici dell’Agenzia delle presentando l’apposita dichiarazione e la entrate, sarà infatti necessario possede- scheda ai fini della destinazione del due, re non le copie digitali dei documenti, ma del cinque e dell’otto per mille dell’imposta gli originali. In difetto il rischio sanzioni sul reddito delle persone fisiche: è ovviamente più che concreto. a) entro il 30 settembre dell’anno succes-
modelli 730 e redditi 2020
sivo a quello cui si riferisce la dichiara- smissione telematica della dichiarazione
zione, al proprio sostituto d’imposta, che stessa entro:
intende prestare l’assistenza fiscale; a) il 15 giugno di ciascun anno, per le di-
b) entro il 30 settembre dell’anno succes- chiarazioni presentate dal contribuente
sivo a quello cui si riferisce la dichia- entro il 31 maggio;
razione, ad un CAF-dipendenti, unita- b) il 29 giugno di ciascun anno, per le di-
mente alla documentazione necessaria chiarazioni presentate dal contribuente
all’effettuazione delle operazioni di con- dal 1° al 20 giugno;
trollo. c) il 23 luglio di ciascun anno, per le di-
Successivamente, sempre modificando, chiarazioni presentate dal contribuente
l’articolo 16-bis del DL 124/2019, si è pre- dal 21 giugno al 15 luglio;
visto che i CAF-dipendenti e i professio- d) il 15 settembre di ciascun anno, per
nisti abilitati, fermo restando il termine le dichiarazioni presentate dal contri-
del 10 novembre per la trasmissione delle buente dal 16 luglio al 31 agosto;
dichiarazioni integrative, devono conclu- e) il 30 settembre di ciascun anno, per
dere le attività di comunicazione all’Agen- le dichiarazioni presentate dal contri-
zia delle entrate del risultato finale delle buente dal 1° al 30 settembre.
dichiarazioni, di consegna al contribuente Il nuovo calendario dell’assistenza fisca-
di copia della dichiarazione e del relativo le 2020 può essere sintetizzato nella se-
prospetto di liquidazione, nonché alla tra- guente tabella:
Il termine mobile dell’assistenza fiscale 2020
6 tramite CAF e intermediari
Dichiarazioni ricevute entro 31 maggio: Trasmissione entro 15 giugno
Dichiarazioni ricevute da 1 al 20 giugno: Trasmissione entro 29 giugno
Dichiarazioni ricevute dal 21 giugno al 15 luglio: Trasmissione entro 23 luglio
Dichiarazioni ricevute dal 16 luglio 21 al 31 agosto: Trasmissione entro 15 settembre
Dichiarazioni ricevute dal 1 al 30 settembre: Trasmissione entro il 30 settembre
Le novità di cui sopra impattano anche cevuto il risultato contabile della dichia-
sulle operazioni di conguaglio che saranno razione dei redditi.
effettuate anch’esse in base ad un termi- Per gli enti che erogano pensioni invece
ne mobile anzichè fisso, sulla base della le operazioni di conguaglio potranno es-
prima retribuzione utile e, comunque, con sere effettuate a partire dal secondo mese
quella di competenza del mese successivo successivo a quello di ricevimento dei dati
a quello in cui il sostituto d’imposta ha ri- del prospetto di liquidazione.
Come cambiano i termini dei conguagli del 730/2020
Nella prima retribuzione utile o comunque nella busta paga
Lavoro dipendente
del mese successivo a quello in cui il sostituto ha ricevuto il
ed assimilati
risultato
A partire dal secondo mese successivo a quello in cui l’ente
Pensioni
ha ricevuto il risultato del 730modelli 730 e redditi 2020
Il modello 730 apre agli eredi camente è infatti un 730 senza sostituto
d’imposta).
Da quest’anno per i redditi relativi al 2019
delle persone decedute nel 2019 o entro il 23 Figli a carico: il reddito
luglio 2020, gli eredi potranno utilizzare il sale a 4.000 euro
modello 730 se il de cuius aveva i requisiti
per utilizzare tale modello semplificato. Il modello 730/2020 ed il modello Redditi
Nel nuovo modello 730/2020 spazio anche PF, recepiscono la novità normativa, con ef-
al nuovo limite di reddito di 4 mila euro fetto dall’anno 2019, sulla base della quale
per essere considerati figli a carico ed all’au- il nuovo limite reddituale per essere consi-
mento a 800 euro delle spese di istruzione derati figli a carico è elevato a 4.000 euro.
detraibili. Il nuovo e più elevato limite reddituale vale
Sono queste, in estrema sintesi, le princi- però soltanto per i figli di età non superio-
pali novità che emergono dall’esame del mo- re a ventiquattro anni, mentre nelle altre
dello e delle istruzioni pubblicati già in ver- situazioni il reddito complessivo possedu-
sione definitiva sul sito internet dell’Agen- to dai figli resta quello più basso di euro
zia delle Entrate. 2.840,51.
Con decorrenza dall’anno 2019 gli eredi Il nuovo doppio limite di cui sopra è il frut-
dei contribuenti deceduti potranno dunque to delle modifiche apportate dalla legge di
utilizzare il modello 730 anziché dover ri- bilancio 2018 (legge 27 dicembre 2017 n.205)
correre, come nel passato, al modello Red- all’articolo 12, comma 2, del Tuir.
diti PF. Tale disposizione normativa prevede in-
In queste situazioni, precisano le istruzio- fatti che “Le detrazioni di cui ai commi 1 e 7
ni del 730/2020, il modello non potrà esse- 1-bis spettano a condizione che le persone
re consegnato al sostituto d’imposta né del alle quali si riferiscono possiedano un red-
contribuente né dell’erede. dito complessivo, computando anche le retri-
Ovviamente l’erede che presenta la di- buzioni corrisposte da enti e organismi in-
chiarazione per conto del contribuente de- ternazionali, rappresentanze diplomatiche e
ceduto dovrà barrare la casella “Rappresen- consolari e missioni, nonché quelle corrispo-
tante o tutore o erede” del frontespizio del ste dalla Santa Sede, dagli enti gestiti diret-
modello e indicare il proprio codice fiscale tamente da essa e dagli enti centrali della
nella casella “Codice fiscale del rappresen- Chiesa Cattolica, non superiore a 2.840,51
tante o tutore o erede”. euro, al lordo degli oneri deducibili.
Nella casella “Codice fiscale” deve esse- Per i figli di età non superiore a 24 anni il
re indicato invece il codice fiscale del con- limite di reddito complessivo di cui al primo
tribuente. periodo è elevato a 4.000 euro”.
Se il modello 730/2020 del de cuius si chiu- La novità in oggetto può essere rappre-
de con un debito d’imposta il pagamento de- sentata con alcuni esempi numerici nella
ve essere effettuato: tabella che segue:
- entro i termini ordinari, se il soggetto
è deceduto entro il 29 febbraio 2020; Età Reddito Spettanza
- entro il 30 dicembre 2020, se il sog- del figlio posseduto detrazione
getto è deceduto successivamente al 29 13 anni € 3.500 Si
febbraio 2020.
No perché
Se invece il modello 730 presentato 14 anni € 4.500
> 4.000
dall’erede si chiude con un credito d’impo-
sta il rimborso verrà effettuato direttamen- No perché
25 anni € 2.600
te dall’amministrazione finanziaria (tecni- > 2.840,51modelli 730 e redditi 2020
Le istruzioni alla dichiarazione ricor- effetti della manovra 2020 si faranno sen-
dano che nei redditi da considerare ai fi- tire infatti soltanto per quelle sostenute
ni della verifica del suddetto limite rien- nel corso dell’anno 2020, da inserire nel
trano, fra gli altri, quelli derivanti dalla modello 730/2021.
c.d. cedolare secca sugli affitti, quelli re-
lativi al regime forfettario ed al regime Altre novità
dei minimi.
Sono invece espressamente esclusi dal Il nuovo modello 730 contiene anche al-
suddetto calcolo i redditi esenti, quelli tre novità rispetto a quelle sopra eviden-
assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo ziate.
d’imposta e quelli assoggettati a tassazio- Fra queste meritano di essere ricorda-
ne separata (senza scelta per ordinaria). te le nuove regole per i c.d. impatriati. Si
Qualora il figlio a carico dovesse comun- tratta di contribuenti che hanno trasfe-
que presentare il modello 730 le istruzioni rito la residenza in Italia a decorrere dal
ricordano che nel frontespizio dello stesso 30 aprile 2019. Per tali soggetti i redditi
occorrerà indicare, nell’apposita casella da lavoro dipendente e assimilati concor-
denominata “soggetto fiscalmente a cari- reranno alla formazione del reddito com-
co di altri”: plessivo non per l’intero importo ma sol-
- il codice “1” = contribuente con red- tanto nella misura del 30%. Misura che
dito complessivo uguale o inferiore a si riduce al 10% se tali contribuenti han-
2.840,51 euro al lordo degli oneri de- no stabilito la loro residenza in una delle
ducibili che presenta il 730/2020, sog- seguenti regioni: Abruzzo, Molise, Cam-
8 getto fiscalmente a carico; pania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sar-
- il codice 2 = età non superiore a 24 degna e Sicilia.
anni che presenta il 730/2020, sogget- Novità in arrivo anche per quanto ri-
to fiscalmente a carico con reddito non guarda la c.d. “pace contributiva”. L’one-
superiore a euro 4.000,00, al lordo degli re sostenuto per il riscatto degli anni non
oneri deducibili. coperti da contribuzione, potrà essere in-
fatti detratto dall’imposta lorda nella mi-
Spese di istruzione a quota 800 euro sura del 50% con una ripartizione in 5
quote annuali di pari importo nell’anno di
Con effetto dall’anno 2019 sale anche sostenimento della spesa e in quelli suc-
l’importo massimo annuo delle spese per cessivi.
cui si può fruire della detrazione irpef
che passa da 786 dell’anno 2018, alle at- Ampliamento della platea
tuali 800 euro. Tale detrazione spetta per degli utilizzatori del 730
le spese sostenute per la frequenza del-
le scuole dell’infanzia del primo ciclo di L’articolo 159 del decreto-legge n.34 del
istruzione e della scuola secondaria di 19 maggio 2020 ha ampliato la platea dei
secondo grado del sistema nazionale di contribuenti che possono utilizzare il mo-
istruzione. dello 730 per la dichiarazione dei redditi
In caso di più figli fiscalmente a carico relativi al periodo d’imposta 2019.
l’importo massimo della spesa detraibile Nello specifico la disposizione in ogget-
di euro 800 spetta per ciascuno di essi. to prevede che con riferimento al periodo
Le spese sostenute nel 2019 per tali ti- d’imposta 2019, allo scopo di superare le
pologie di oneri non dovranno necessa- difficoltà che si possono verificare nell’ef-
riamente essere state effettuate tramite fettuazione delle operazioni di conguaglio
strumenti di pagamento tracciabili. Gli da assistenza fiscale anche per l’insuffi-modelli 730 e redditi 2020
Le principali novità per le persone fisiche
Quadri del 730/2020 Novità
In via eccezionale si potrà optare per il 730 senza sostituto
Ampliamento platea
anche nell’ipotesi che lo stesso sia presente (DL Rilancio)
Modello 730/2020 Possibilità di utilizzo del modello 730 da parte degli eredi del
apre agli eredi contribuente deceduto
Prospetto Nuovo limite di reddito per essere considerati a carico elevato
dei familiari a carico a 4.000€ per i figli di età non superiore a ventiquattro anni
Inserita la possibilità di opzione per la cedolare secca per le
QUADRO B - Redditi
locazioni di immobili di categoria C/1 di superficie fino a 600
dei fabbricati
mq, escluse le pertinenze
QUADRO C - Redditi Inseriti nuovi campi per gestire le novità sui lavoratori impatriati
di lavoro dipendente che hanno trasferito la residenza in Italia prima e dopo il 30
e assimilati aprile 2019
Nel rigo D5 si potranno indicare i compensi derivanti dall’atti-
QUADRO D vità di lezioni private e ripetizioni, non esercitata abitualmente,
- Altri redditi svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine
e grado, da assoggettare all’irpef ordinaria
Sale a quota 800€ la detrazione per le spese di istruzione per 9
QUADRO E ogni contribuente e per ogni figlio a carico;
- Oneri e spese nuovo rigo E56 per la c.d. “Pace contributiva” o per l’installazio-
ne di colonnine per ricarica di veicoli elettrici
Nuovo rigo G15 per la gestione di nuovi crediti d’imposta re-
QUADRO G
lativi a: mediazioni per la conciliazione di controversie civili e
- Crediti d’imposta
commerciali; Ape sociale; sport bonus e bonifiche ambientali.
cienza dell’ammontare complessivo delle lancio, la disposizione in commento, con-
ritenute operate dal sostituto d’imposta, siderata l’emergenza epidemiologica da
i soggetti titolari dei redditi di lavoro di- Covid-19 su tutto il territorio nazionale
pendente e assimilati, possono adempie- e il livello di gravità della situazione eco-
re agli obblighi di dichiarazione dei red- nomica che sta investendo le imprese che
diti con le modalità indicate all’articolo potrebbero avere difficoltà di effettuare i
51-bis del decreto-legge 21 giugno 2013, conguagli scaturenti dai modelli 730 pre-
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla sentati dai loro dipendenti, al preciso fine
legge 9 agosto 2013, n. 98 (730 senza so- di evitare ulteriori danni ai contribuen-
stituto d’imposta), anche in presenza di ti prevede la possibilità di presentare il
un sostituto d’imposta tenuto a effettua- modello 730/2020 con la modalità “sen-
re il conguaglio. za sostituto” anche nel caso in cui vi sia
Come si evince anche dalla relazione il- un sostituto in grado di effettuare il con-
lustrativa che accompagna il decreto Ri- guaglio.Puoi anche leggere
