LA RIDUZIONE DELLE ALIQUOTE APPLICABILI ALL'IMPOSTASULL'UTILE NEI CANTONI - Dr. Alberto Lissi - Supsi
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LA RIDUZIONE
DELLE ALIQUOTE APPLICABILI
ALL’IMPOSTA SULL’UTILE
NEI CANTONI
Dr. Alberto Lissi
12 febbraio 2019
31 August 2018 – DRAFTRelatori
Alberto Lissi, Dr. iur., Esperto fiscale dipl. fed., Avvocato, Tax Partner AG, Zurigo
(Moderatore)
Marco Bernasconi, Dr. iur., Professore SUPSI
Stefano Modenini, Direttore AITI
Roger Nordman, Consigliere nazionale, Capogruppo PS
Alessandra Perego, Head of Tax, Sonova Group
Christian Vitta, Consigliere di Stato del Cantone Ticino, Direttore del Dipartimento delle finanze e
dell’economia
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 2Agenda
1. Introduzione: Panoramica aliquote prima e dopo la riforma fiscale
− Panoramica a livello internazionale
− Panoramica a livello svizzero
− Problematica per l’implementazione a livello cantonale
2. Contesto storico
3. Incorporamento giuridico dell’autonomia tariffaria cantonale
− Sovranità fiscale dei Cantoni
− Restrizioni
4. Vantaggi e svantaggi della concorrenza fiscale
5. Effetti della concorrenza fiscale per il Ticino
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 31. Introduzione
Panoramica aliquote a livello internazionale
Svizzera e confronto internazionale
0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%
Irlanda 12.50%
Hongkong 16.50%
Singapore 17.00%
UK 19.00%
17.00%
Svizzera 19.60%
14.50%
USA 21.00%
Austria 25.00%
Germania 30.00% - 33.00%
Francia 33.33%
25.00%
Diritto vigente CH: scenario RFFA; UK: dal 1.4.2020; FRA: dal 2022
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 41. Introduzione
Panoramica aliquote a livello svizzero
Panoramica delle aliquote d'imposta sugli utili prima e dopo RFFA
30.00%
24.16%
22.17%
25.00% 21.64%
21.56%
21.38%
21.15%
20.95%
20.95%
20.70%
20.66%
19.86%
18.71%
18.61%
18.19%
17.90%
17.40%
20.00%
16.43%
16.12%
16.00%
15.97%
15.70%
15.61%
15.61%
15.19%
15.00%
14.92%
14.62%
14.20%
14.16%
14.02%
13.99%
13.79%
13.72%
13.45%
13.40%
13.40%
13.12%
13.04%
13.04%
13.04%
12.66%
12.66%
12.66%
12.66%
12.60%
12.51%
12.51%
12.43%
12.32%
12.09%
12.09%
11.97%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Diritto vigente Scenario secondo RFFA
*Canton Berna: Il 25.11.2018 l'elettorato bernese ha respinto la revisione della legge fiscale 2019 con il 53,6% dei voti. L'aliquota sugli utili rimane all'attuale livello del 21,64%
Fonti: Messaggio del 21 marzo 2018 concernente la Legge federale sul Progetto fiscale 17 (FF 2018 2079) e comunicati stampa cantonali
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 51. Introduzione
Problematica / sfida per l’implementazione a livello cantonale
Aliquota imposta
sugli utili
Riduzione aliquota
imposta sugli utili
Step-up / Aliquota speciale
Onere fiscale per
società con statuto
speciale
2020 2025 - 2030
Entrata in vigore della
Riforma fiscale federale
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 62. Contesto storico
Costituzione della Confederazione Elvetica:
Autonomia fiscale dei Cantoni
Sviluppo indipendente dei diversi sistemi fiscali cantonali (eccezione: Repubblica Elvetica 1798 – 1803:
Sistema fiscale uniforme); varietà e diversità dei sistemi fiscali e delle singole imposte
Stato Federale (1848):
La sovranità doganale passa allo Stato Federale, i Cantoni riscuotono le imposte sul reddito e
(soprattutto) sulla sostanza
Dal 1915:
− Cantoni: aumento fabbisogno finanziario e imposta sulla sostanza risulta troppo poco flessibile
− Confederazione: riduzione dazi doganali a causa della prima guerra mondiale
− Fine del principio secondo cui i Cantoni riscuotono le imposte dirette e la Confederazione le
imposte indirette / Cambiamento radicale del sistema fiscale (Confederazione e Cantoni)
Dopo la seconda guerra mondiale:
− La Confederazione assume nuove competenze e mantiene le imposte introdotte durante gli anni
del conflitto bellico
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 73. Incorporamento giuridico
dell’autonomia tariffaria cantonale
Sovranità fiscale dei Cantoni
Sovranità fiscale dei Cantoni, finché non limitata dalla Costituzione federale (CF) (Art. 3 CF)
Potere di provvedere autonomamente alla regolamentazione delle proprie finanze e di
determinare le entrate cantonali quale elemento centrale della sovranità (sovranità cantonale
quale manifestazione del Federalismo)
Competenza federale per la riscossione delle imposte dirette:
− Art. 128 CF come competenza federale frammentaria, di natura parallela
Protezione del substrato fiscale cantonale mediante:
− aliquote massime fisse per l’imposta federale diretta (Art. 128 cpv. 1 CF) e
− obbligo di presa in considerazione dell’onere fiscale cantonale (Art. 128 cpv. 2 CF)
Quota cantonale del gettito fiscale lordo (Art. 128 cpv. 4 CF): almeno 17% (prima: 30%)
storicamente e politicamente visto quale «prezzo» per la competenza federale
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 83. Incorporamento giuridico dell’autonomia
tariffaria cantonale (cont.)
Principali restrizioni della sovranità fiscale cantonale
Restrizioni date dai diritti fondamentali e dai principi costituzionali del diritto amministrativo (tra gli
altri Art. 8 CF e Art. 127 CF)
− Protezione dall’arbitrio
− Principi dell’imposizione secondo la capacità economica e della generalità / uniformità
dell’imposizione
− Redistribuzione politicamente indotta / nessun contorno netto (obiettivo primario: coprire le
esigenze finanziarie dello Stato )
Perequazione finanziaria e degli oneri (Art. 135 CF), soprattutto:
− Ridurre le differenze delle capacità finanziarie tra i Cantoni
− Assicurare ai Cantoni risorse finanziarie minime
− Compensare gli oneri finanziari eccessivi dei Cantoni (geografici / topografici /
sociodemografici)
− Mantenere la concorrenzialità fiscale dei Cantoni (nazionale e internazionale)
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 93. Incorporamento giuridico dell’autonomia
tariffaria cantonale (cont.)
Principali restrizioni della sovranità fiscale cantonale (cont.)
Armonizzazione fiscale quale competenza della Confederazione (dal 1977; Art. 129 CF)
− Limitatamente all'assoggettamento, all'oggetto e al periodo di calcolo delle imposte, alla
procedura e alle disposizioni penali (armonizzazione formale)
− Rimangono escluse dall'armonizzazione in particolare le tariffe e aliquote fiscali e gli importi
esenti da imposta (nessuna armonizzazione materiale) => Spazio per la concorrenza fiscale
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 104. Vantaggi e svantaggi della
concorrenza fiscale
Dal punto di vista delle aziende / economia
Dal punto di vista della politica
Dal punto di vista accademico
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 114. Vantaggi e svantaggi della
concorrenza fiscale (cont.)
Aspetti generali / livello intercantonale
Concorrenza fiscale (potere dell’esodo) quale incentivo per un buon rapporto qualità-prezzo /
efficienza dei servizi pubblici?
Monopolio / Cartello porta automaticamente all’aumento delle imposte?
«Race to the bottom»?
Federalismo fiscale quale laboratorio di innovazione?
Chance per i Cantoni periferici / svantaggiati?
Esistono ancora spazi / incentivi per la concorrenza fiscale?
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 124. Vantaggi e svantaggi della
concorrenza fiscale (cont.)
Livello internazionale
Importanza dell’aliquota dell’imposta sugli utili in un contesto internazionale?
Garanzie per un’attrattività internazionale?
Imposte come puro fattore di costo accanto ai costi per il personale, ai costi per le infrastrutture, …?
BEPS, Transfer Pricing, sostanza e certezza giuridica
Rischio di contromisure all’estero?
Aliquote dell’imposta sull’utile rilevanti anche in futuro?
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 135. Effetti (della mancanza) della
concorrenza fiscale per il Ticino
Effetti / rilevanza per il Ticino nelle relazioni intercantonali?
Effetti / rilevanza per la piazza fiscale (Ticino e Svizzera) nelle relazioni internazionali?
Conclusioni
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 14Grazie per l’attenzione!
31 August
12 febbraio
2018 2019
– DRAFT 15www.taxand.com
Taxand is a global organisation of tax advisory firms. Each
firm in each country is a separate and independent legal
entity responsible for delivering client services.
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31 August 2018 – DRAFTRCS
Registered office: 1B Heienhaff, L-1736 Senningerberg –
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