Il welfare aziendale Avv. Daniele Compagnone - Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vità
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Il welfare aziendale
Avv. Daniele Compagnone
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàIl welfare aziendale
Insieme coordinato e strutturato di iniziative con le quali le
aziende si fanno carico dei bisogni dei propri dipendenti e/o dei
loro familiari, concedendo benefit e facilities sotto forma di beni e
servizi.
I piani di welfare rispondono ad una funzione di integrazione
complementare ad esigenze di vita di varia natura dei lavoratori e/
o della loro famiglia, mediante la messa a disposizione di risorse
aziendali.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàTipologie di Welfare
• Welfare in adempimento di disposizioni dei ccnl (ad es. art. 17, Sez. IV, Titolo
IV, ccnl metalmeccanica industria, rev. 27.02.2017)
• Welfare volontario (artt. 51, comma 2, e 100 T.U.I.R.)
• Welfare in sostituzione di premi di produttività (art. 1, comma 184 l. 208/2015)
• Welfare frutto di accordi di secondo livello con le OO.SS territoriali o RSU o
concesso in adempimento di un obbligo negoziale (artt. 51 comma, comma 2,
e 95, comma 1, T.U.I.R., Circolare 28/E 2006 Agenzia delle Entrate)
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàCaratteristiche comuni e differenze
• (lato Lavoratore) Il controvalore di tutte le tipologie di welfare (e di tutti i relativi
servizi), anche quelli attivate su iniziativa del solo datore di lavoro (c.d. welfare
volontario), sono fiscalmente e previdenzialmente esenti;
• (lato Azienda) Il costo del welfare volontario (artt. 51, comma 2, e 100 T.U.I.R.)
è deducibile dal reddito d’impresa nella misura del 5 per mille (art. 100 T.U.I.R.),
a meno che lo stesso non venga fruito in adempimento di un c.d. obbligo
negoziale (circolare 28/E 2006 AE), in questo caso le clausole del “programma
di welfare” devono in qualche modo risultare vincolanti per il datore di lavoro
(ad es. vincoli di durata ampi, assenza di clausole che consentano la
sospensione ad libitum del solo datore di lavoro)
• (lato Azienda) Il costo welfare sostitutivo di premi di produttività, contrattuale
sia esso derivante da ccnl o da accordi di secondo livello e/o quello sottoscritto
con un rappresentante dei lavoratori e ratificato dai singoli risulta deducibile al
100% (art. 95, comma 1, T.U.I.R.).
• (entrambi i Lati) I servizi welfare devono essere offerti alla generalità dei
dipendenti o a categorie di essi.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàTipologie di Welfare
Il Welfare nel CCNL metalmeccanica
art. 17, Sez. IV, Tiolo IV, CCNL metalmeccanica industria, rev. 27.02.2017
• € 100 nel 2018 ( da attivare entro il 31.05.2018), € 150 (entro il 31.05.2019), €
200 (entro il 31.05.2020);
• Tali importi (sotto forma di servizi) devono essere fruiti dai lavoratori entro l’anno
successivo altrimenti vengono persi.
• Sono comprensivi di eventuali costi fiscali e previdenziali, ma non di costi di
gestione dello strumento (ad es. convenzioni, piattaforme).
• Spetta ai lavoratori non in prova né in aspettativa, a tempo determinato (con
anzianità di almeno tre mesi), indeterminato, parziale (non c’è riproporziona),
assunti al 1 giugno di ciascun anno.
• I lavoratori possono destinare gli importi al Fondo Cometa o al fondo mètaSalute.
• Confronto con le RSU circa i servizi di potenziale interesse per i lavoratori.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 51
(comma 1) Il reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in
genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di
erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro. Si considerano percepiti nel
periodo d'imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti dai datori di
lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello cui si riferiscono (B).
(comma 2) Non concorrono a formare il reddito:
a) … omissis ...
f ) l'utilizzazione delle opere e dei servizi riconosciuti dal datore di lavoro
volontariamente o in conformita' a disposizioni di contratto o di accordo o di
regolamento aziendale, offerti alla generalita' dei dipendenti o a categorie di
dipendenti e ai familiari indicati nell'articolo 12 per le finalità di cui al comma 1
dell'articolo 100 (7)
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 51
i servizi fruibili
f-bis) le somme, i servizi e le prestazioni erogati dal datore di lavoro alla generalita' dei
dipendenti o a categorie di dipendenti per la fruizione, da parte dei familiari indicati
nell'articolo 12, dei servizi di educazione e istruzione anche in eta' prescolare, compresi i
servizi integrativi e di mensa ad essi connessi, nonche' per la frequenza di ludoteche e di centri
estivi e invernali e per borse di studio a favore dei medesimi familiari;
Modalità di erogazione: pagamento diretto o tramite terzi al fornitore/rimborso spese
sostenute;
Destinatari: generalità dei dipendenti, categorie.
Altri oneri per l’Azienda: acquisizione e conservazione della documentazione comprovante
la spese sostenute o rimborsate;
A titolo esemplificativo:
• Tasse e rette per asili nido (incluse baby sitter)
• Tasse e rette per scuole di ogni ordine e grado (comprese gite e servizi di trasporto)
• Tasse e rette per università e master
• Libri e materiale didattico
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 51
i servizi fruibili
f-ter) le somme e le prestazioni erogate dal datore di lavoro alla generalita' dei
dipendenti o a categorie di dipendenti per la fruizione dei servizi di assistenza ai
familiari anziani o non autosufficienti indicati nell'articolo;
Modalità di erogazione: pagamento diretto o tramite terzi al fornitore/
rimborso spese sostenute;
Destinatari: generalità dei dipendenti, categorie.
Altri oneri per l’Azienda: acquisizione e conservazione della documentazione
comprovante la spese sostenute o rimborsate;
A titolo esemplificativo:
• Badanti
• Assistenza domiciliare
• Case di Riposo
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 51
i servizi fruibili
f-quater) i contributi e i premi versati dal datore di lavoro a favore della
generalità dei dipendenti o di categorie di dipendenti per prestazioni, anche in
forma assicurativa, aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel
compimento degli atti della vita quotidiana, o aventi per oggetto il rischio di gravi
patologie.;
Modalità di erogazione: pagamento diretto o tramite terzi al fornitore/
rimborso spese sostenute;
Destinatari: generalità dei dipendenti, categorie.
Altri oneri per l’Azienda: acquisizione e conservazione della documentazione
comprovante la spese sostenute o rimborsate;
A titolo esemplificativo:
• Polizze LTC (vita, infortuni, mediche private)
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 51
Il comma 3 invece prende in considerazione le erogazioni in natura sotto forma di
beni e servizi o di buoni rappresentativi degli stessi (buoni benzina, buoni
supermercato).
Queste:
• Possono essere cumulativamente indicati in un unico documento di
legittimazione
• Il loro valore complessivo (anche in caso di erogazione per beni e servizi
diversi) non può eccedere l’importo di € 258,23
• Possono non essere dirette alla generalità dei dipendenti e quindi non rientrare
nei piani di welfare
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 95
(comma 1) Le spese per prestazioni di lavoro dipendente deducibili nella
determinazione del reddito comprendono anche quelle sostenute in
denaro o in natura a titolo di liberalità a favore dei lavoratori, salvo il
disposto dell'articolo 100, comma 1.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàLe disposizioni del T.U.I.R. - art. 100
(comma 1) Le spese relative ad opere o servizi utilizzabili dalla generalità
dei dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente sostenute
per specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza
sociale e sanitaria o culto, sono deducibili per un ammontare complessivo
non superiore al 5 per mille dell'ammontare delle spese per prestazioni di
lavoro dipendente risultante dalla dichiarazione dei redditi.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàIl Welfare per gli amministratori
• Il piano di welfare può coinvolgere gli amministratori,
senza limiti di reddito ed in questo caso non concorre a
formare il reddito (è considerato reddito da lavoro
assimilato).
• Per fruire della completa deducibilità dal reddito di
impresa si ritiene preferibile che il piano venga adottato o
ratificato con delibera assembleare e non con solo
verbale di CdA.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàEffetti welfare su retribuzione
AS-IS TO-BE
Ipotesi: Il dipendente riceve valore pari a 10 Euro lordi
Sui 10 € erogati sotto forma di retribuzione lʼazienda Se il dipendente riceve tale valore in beni e servizi di
paga 3 € di contributi previdenziali (totale costo cui allʼarticolo 51 del TUIR, lʼazienda non sostiene
azienda: 13 €) alcun costo aggiuntivo
3 3 3
Di cui
13 10 10 10
Azienda
Azienda
Sui 10 € lordi il dipendente ottiene un potere I 10 € che il dipendente riceve in beni e servizi non
dʼacquisto netto di circa 5 € in busta paga sono imponibili, il beneficio netto è totale
Di cui
5
10 5 10 10
Costo aziendale retribuzione Potere dʼacquisto netto
Valore retribuzione lorda Imposizione fiscale e contributiva dipendente
Contributi previdenziali a carico azienda Recupero di efficienza azienda
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàPremi di produttività caratteristiche
• Fonti normative: art., 1 commi 182/189, l. 208/2015, L. 232/2016, DM
25 marzo 2016.
• Si tratta di premi di risultato di ammontare variabile la cui
corresponsione deve essere legata ad incrementi di produttività,
redditività, qualità, efficienza ed innovazione, misurabili e verificabili
sulla base di criteri definiti con decreto ministeriale, nonché le somme
erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell'impresa.
• I premi godono di una tassazione agevolata (sostitutiva di irpef e
addizionali) del 10%.
• I premi rimangono base imponibile ai fini del calcolo dei contributi
previdenziali e del TFR.
• Per poter fruire della tassazione agevolata devono essere previsti da
contratti aziendali o territoriali di cui all'articolo 51 del decreto
legislativo 15 giugno 2015, n. 81 e successive modifiche.
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàPremi di produttività caratteristiche
• I contratti devono prevedere criteri di misurazione e verifica degli
incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione,
che possono consistere nell’aumento della produzione o in risparmi dei
fattori produttivi ovvero nel miglioramento della qualità dei prodotti e dei
processi, anche attraverso la riorganizzazione dell’orario di lavoro non
straordinario o il ricorso al lavoro agile quale modalità flessibile di
esecuzione del rapporto d lavoro subordinato, rispetto ad un periodo
congruo definito dall’accordo, il cui raggiungimento sia verificabile in
modo obiettivo attraverso il riscontro di indicatori numerici o di altro
genere appositamente individuati;
• E’ limitato ai titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non
superiore, nell'anno precedente quello di percezione delle somme di cui
al comma 182, a euro 50.000 (nel 2016) e euro 80.000 (nel 2017).
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàPremi di produttività caratteristiche
• I limiti di importo per fruire della tassazione agevolata sono pari ad
Euro 2.000 (nel 2016) e 3.000 (nel 2017)
• elevato a 2.500 (nel 2016) e 4.000 (nel 2017) per le aziende che
coinvolgono pariteticamente i lavoratori nell'organizzazione del lavoro
(deve trattarsi di una partecipazione effettiva, con poteri di iniziativa,
consultazione vincolante o codecisionali, anche per reparti, fasi o
gruppi di lavoro).
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàConversione del premio di produttività in welfare
• Il comma 184 dell’art. 1 della legge di stabilità 2016 ha previsto la possibilità per le
parti stipulanti il contratto aziendale di inserire una clausola che attribuisca al
dipendente la scelta tra la fruizione dei premi in danaro ovvero in servizi welfare;
• Il dipendente in tal caso, avvantaggiandosi della totale esenzione fiscale e
previdenziale dei servizi di welfare, a parità di importo messo a disposizione dal
datore di lavoro, viene ad avere un potere di acquisto maggiore.
• La legge di stabilità 2017 ha ulteriormente incentivato l’opzione per la conversione,
prevedendo che in questo caso, gli importi sostituiti vengono a cumularsi con quelli
massimi previsti per la totale esenzione di determinati tipi di servizi, quali:
• Contributi di assistenza sanitaria integrativa (€ 3.615,20 + € 3.000)
• Contributi alle forme di previdenza complementare (€ 5.164,57 + € 3.000)
• Azioni offerte alla generalità dei dipendenti (€ 2.065,83 + e 3.000)
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàModalità di erogazione dei premi
Su scelta
del
dipendente
Denaro Welfare
Tassazione Contribuzione No
sostitutiva al c/azienda e contribuzione
No tassazione
10% dipendente c/azienda e
dipendente
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàPremi o Welfare
AS-IS TO-BE
Ipotesi: il dipendente riceve un premio pari a 10 Euro lordi
Sui 10 € erogati sotto forma di salario variabile lʼazienda Se il dipendente riceve tale valore in beni e servizi di
paga 3 € di contributi previdenziali (totale costo cui allʼarticolo 51 del TUIR (welfare), lʼazienda non
azienda: 13 €) versa la contribuzione a suo carico
3 3 3
Di cui
13 10 10 10
Azienda
Azienda
Sui 10 € lordi il dipendente ottiene un potere I 10 € che il dipendente riceve in beni e servizi non
dʼacquisto netto di circa 8 € in busta paga sono imponibili, il beneficio netto è totale
2 2
Di cui
10 8 10 8 10
Dipendente
Dipendente
Costo aziendale retribuzione Potere dʼacquisto netto
Valore lordo salario variabile Imposizione fiscale e contributiva dipendente
Contributi previdenziali a carico azienda Recupero di efficienza azienda
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàQuadro di confronto post Legge di Stabilità
Distributori di Benessere: Welfare aziendale e compe77vitàSTUDIO LEGALE MC
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