Dalla ristrutturazione alla digitalizzazione - Ammodernamento strutturale e sfida digitale per gli alberghi
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Dalla ristrutturazione
alla digitalizzazione
Ammodernamento strutturale e sfida
digitale per gli alberghi
Tax Credit Digitalizzazione
& Riqualificazione
Come funzionano e quali le opportunità
per le aziende alberghiere
Riferimenti normativi
• Art. 9 DL. 83/2014 (cd. Decreto Art • Art. 10 DL. 83/2014 (cd. Decreto Art
Bonus), conv. con mod. in L. 106/2014 Bonus), conv. con mod. in L. 106/2014
• DM 12 febbraio 2015 • DM 7 maggio 2015
• Nota MIBACT 25 maggio 2015 • Nota MIBACT 5 agosto 2015
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& Riqualificazione
Come funzionano e quali le opportunità
per le aziende alberghiere
L’agevolazione fiscale
CREDITO DI IMPOSTA nella misura del 30% delle spese sostenute – nei periodi di imposta
2014, 2015 e 2016 – per:
• la DIGITALIZZAZIONE degli ESERCIZI RICETTIVI, AdV e T.O., fino ad un massimo di
12.500 € nel triennio
• la RIQUALIFICAZIONE degli ALBERGHI, fino ad un massimo di 200.000 € nel triennio
Il credito d'imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo,
nel rispetto del regime “de minimis” di cui al Regolamento UE n.
1470/2013
L’agevolazione fiscale è alternativa e non cumulabile, in
relazione a medesime voci di spesa, con altre agevolazioni di
natura fiscale
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per le aziende alberghiere
Regime «de minimis»
In base Regolamento UE n. 1470/2013, l’importo totale massimo
degli aiuti “de minimis” che un’impresa può ricevere non può
superare, nell’arco di 3 anni (l’esercizio finanziario in cui l'aiuto è
concesso ed i due precedenti), 200.000 euro.
Nel calcolo del plafond “de minimis” deve essere presa in considerazione sia l’azienda che ha
richiesto l’agevolazione, sia l’insieme delle imprese collegate a questa. Pertanto, l’impresa
richiedente l’agevolazione non deve soltanto controllare gli eventuali aiuti “de minimis” che
essa stessa ha percepito negli ultimi 3 esercizi, ma anche quelli eventualmente ricevuti dagli
altri soggetti che fanno parte della stessa «impresa unica».
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Regime «de minimis»
Nello specifico, per “impresa unica” si intende l'insieme delle
imprese fra le quali esiste almeno una delle relazioni di
collegamento seguenti, da verificare sia a monte che a valle
dell'impresa richiedente l'incentivo:
• un’impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli
azionisti o soci di un’altra impresa;
• un’impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di
amministrazione, direzione o sorveglianza di un’altra impresa;
• un’impresa ha il diritto di esercitare un’influenza dominante su un’altra impresa in virtù di
un contratto concluso con quest’ultima o in virtù di una clausola dello statuto di
quest’ultima;
• un’impresa azionista o socia di un’altra impresa controlla da sola, in virtù di un accordo
stipulato con altri azionisti o soci dell’altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli
azionisti o soci di quest’ultima.
Le imprese fra le quali intercorre una delle relazioni sopra indicate, per il tramite di una o
più altre imprese sono anch’esse considerate un’impresa unica.
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Focus on:
TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE
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Beneficiari
• Esercizi ricettivi singoli
• Esercizi ricettivi aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari
• AdV e TO che applicano gli studi di settore e che appartengono ai cluster 10 –
Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming – o al cluster 11 – Agenzie
specializzate in turismo incoming
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Beneficiario 1: Esercizi ricettivi singoli
Ovvero struttura, organizzata in forma imprenditoriale, riconducibile a:
1. STRUTTURA ALBERGHIERA: struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con
servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto ed altri servizi
accessori, in camere situate in uno o piu' edifici. Tale struttura è composta da non
meno di 7 camere per il pernottamento degli ospiti. Sono strutture alberghiere gli
alberghi, i villaggi albergo, le RTA, gli alberghi diffusi, i condhotel e i marina resort,
nonché' quelle individuate come tali dalle specifiche normative regionali;
2. STRUTTURA EXTRA-ALBERGHIERA: affittacamere; ostelli per la gioventù; case e
appartamenti per vacanze; residence; case per ferie; b&b; rifugi montani, nonché' le
strutture individuate come tali dalle specifiche normative regionali
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Beneficiario 2: Esercizi ricettivi aggregati con servizi
extra-ricettivi o ancillari
Esercizio ricettivo singolo, come sopra definito, aggregato con
soggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività, quali
ristorazione, trasporto, prenotazione, promozione,
commercializzazione, accoglienza turistica e attività analoghe
L’aggregazione può essere nella forma del consorzio, delle reti d'impresa, delle ATI e
organismi o enti similari
In tale caso, DESTINATARIO dell'agevolazione fiscale è l'ESERCIZIO
RICETTIVO SINGOLO componente l'aggregazione.
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Beneficiario 3: Agenzie di Viaggio e Tour Operator
Possono beneficiare dell’agevolazione fiscale anche le
AdV e i TO che applicano gli studi di settore e che
rientrano nei cluster 10 (agenzie intermediarie
specializzate in turismo incoming) o 11 (agenzie
specializzate in turismo incoming)
A tali imprese è riservato non più del 10% degli
stanziamenti annui disponibili
IN SINTESI: Possono presentare istanza di riconoscimento del credito
d’imposta solo:
a) Gli esercizi ricettivi singoli o aggregati con servizi extra-ricettivi o
ancillari che risultino appartenere alla Divisione 55 (alloggio)
b) Le AdV e i TO appartenenti alla Divisione 79.11.00 o 79.12.00
nonché al cluster 10 o 11 di cui all’All. 15 del DM 28/12/2012Tax Credit Digitalizzazione
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Spese agevolabili e credito d’imposta
• Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%,
• L’importo massimo delle spese eleggibili all’interno dei tre anni
2014, 2015 e 2016 è di 41.666 euro.
• Il 30% di tale somma costituisce il credito d’imposta riconoscibile
per un importo massimo di 12.500 euro complessivo nel triennio.
• Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo
(sarà utilizzato in 3 anni)
• Il credito d’imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anniTax Credit Digitalizzazione
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Spese agevolabili
Tra le spese agevolabili: acquisto e installazione di modem/router e/o dotazione hardware per la
ricezione del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale) per
impianti wi-fi messi a disposizione dei clienti in qualità di servizio gratuito e dotati di
velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download
acquisto di software e applicazioni per siti web ottimizzati per il sistema mobile
acquisto software e/o hardware (server, hard disk) per programmi e sistemi
informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, in grado di garantire gli
standard di interoperabilità necessari all’integrazione con siti di promozione
pubblici e privati e di favorire l’integrazione tra servizi ricettivi ed extra-ricettivi
contratto di fornitura spazi web e pubblicità on line per spazi e pubblicità per la
promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici sui siti e
piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di
viaggio
contratto di fornitura di prestazioni e di servizi per spese relative a servizi di
consulenza per la comunicazione e il marketing digitaleTax Credit Digitalizzazione
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Spese agevolabili
Tra le spese agevolabili: contratto di fornitura di prestazioni e di servizi e/o acquisto di software per
strumenti per la promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di
inclusione e di ospitalità per persone con disabilità
contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenze e tutoraggio) per servizi
relativi alla formazione del titolare o del personale dipendente
Sono esclusi i costi relativi all’intermediazione
commerciale!Tax Credit Digitalizzazione
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Alcuni esempi di spese agevolabili:
• Analisi sullo stato della comunicazione esistente e la stesura di un nuovo
progetto di comunicazione
• Pagamento di fatture passive per inserzioni pubblicitarie, comprese quelle in cui
l’importo dovuto è calcolato mediante il sistema “pay per click” (quindi
proporzionato al numero di visite ricevute da potenziali clienti)
• servizi di attivazione di una campagna Google AdWords e/o Facebook ADS
• l’acquisto di smartphone e tablet usati con programmi per la vendita di camere
(rientrano nella categoria «spese per programmi e sistemi informatici»)
• spesa del canone annuale per programmi di booking engine, booking on line tipo
Vertical, Begenius per l’integrazione con siti di promozione (rientrano nella
categoria «spese per programmi e sistemi informatici»)
• spese per acquisto di spazi pubblicitari tipo scheda personale dell’hotel o
banner su piattaforme turistiche che vendono più strutture alberghiere
(rientrano nella categoria «spese per spazi e pubblicità»)
• spese per acquisto di spazi pubblicitari web tipo “Pagine Bianche” (rientrano
nella categoria «spese per spazi e pubblicità»)Tax Credit Digitalizzazione
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Stanziamento
• 15 milioni di euro per ciascuno dei periodi di
imposta 2015, 2016, 2017, 2018 e 2019.
• Per le AdV e i TO che applicano gli studi di settore
e che risultano appartenere al cluster 10 - Agenzie
intermediarie specializzate in turismo incoming - o
al cluster 11 - Agenzie specializzate in turismo
incoming - lo stanziamento è di 1,5 milioni di euro
per ciascuno dei periodi di imposta 2015, 2016,
2017, 2018 e 2019Tax Credit Digitalizzazione
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Focus on:
TAX CREDIT RIQUALIFICAZIONETax Credit Digitalizzazione
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Beneficiari
• Imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012, che
svolgano la propria attività presso:
Alberghi
Villaggi Albergo
Residenze Turistiche Alberghiere
Alberghi diffusi
Nonché le «strutture alberghiere» individuate come tali dalle
specifiche normative regionali
Ai fini della verifica dell'esistenza di un'impresa alberghiera alla data del 1°
gennaio 2012, occorre che la partita IVA di detta impresa sia esistente a tale
dataTax Credit Digitalizzazione
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Interventi ammissibili a Tax Credit
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA
•Manutenzione straordinaria (art. 3, co. 1 lett. b) DPR 380/2001)
•Restauro e risanamento conservativo (art.3, co. 1 lett. c) DPR 380/2001)
•Riqualificazione edilizia (art.3, co. 1 lett. d) DPR 380/2001)
INTERVENTI DI ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE
INTERVENTI DI EFFICIENTAMENTO ENERGETICO
ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D’ARREDOTax Credit Digitalizzazione
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Spese eleggibili
(nell’ambito degli interventi ammissibili)
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA
• costruzione dei servizi igienici in ampliamento dei volumi di quelli esistenti
• demolizione e ricostruzione anche con modifica della sagoma ma nel rispetto della
volumetria, con esclusione degli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D. LGS
42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della sagoma
• ripristino di edifici, o parti di essi, eventualmente crollati o demoliti, attraverso la
loro ricostruzione, purché sia possibile accertarne la preesistente consistenza anche
con modifica della sagoma; sono esclusi gli immobili soggetti a vincolo ai sensi del D.
LGS. 42/2004 e s.m.i., per i quali è necessario il rispetto sia del volume che della
sagoma
• interventi di miglioramento e adeguamento sismico
• modifica dei prospetti dell'edificio, effettuata, tra l'altro, con apertura di nuove
porte esterne e finestre, o sostituzione dei prospetti preesistenti con altri aventi
caratteristiche diverse materiali, finiture e coloriTax Credit Digitalizzazione
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Spese eleggibili
(nell’ambito degli interventi ammissibili)
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE EDILIZIA
• realizzazione di logge e balconi
• recupero dei locali sottotetto, trasformazione dei balconi in veranda
• sostituzione di serramenti esterni, da intendersi come chiusure apribili e
assimilabili, quali porte, finestre e vetrine anche se non apribili, comprensive degli
infissi, con altri aventi le stesse caratteristiche e non ammissibili ad altre
agevolazioni fiscali
• sostituzione di serramenti interni (porte interne) con altri aventi caratteristiche
migliorative rispetto a quelle esistenti (in termini di sicurezza, isolamento acustico)
• installazione di nuova pavimentazione o sostituzione della preesistente con
modifica della superficie e dei materiali, privilegiando materiali sostenibili
provenienti da fonti rinnovabili, tra i quali il legno, anche con riferimento ai pontili
galleggianti
• installazione o sostituzione di impianti di comunicazione ed allarme in caso di
emergenza e di impianti di prevenzione incendi ai sensi della vigente normativaTax Credit Digitalizzazione
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Spese eleggibili
(nell’ambito degli interventi ammissibili)
INTERVENTI DI RIMOZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE (sia su parti
comuni che nelle singole camere)
• sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esterni, terminali degli impianti),
il rifacimento o l'adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti
elettrici, citofonici, impianti di ascensori, domotica)
• interventi di natura edilizia più rilevante, quali il rifacimento di scale ed ascensori,
l'inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o piattaforme
elevatrici
• realizzazione ex novo di impianti sanitari (inclusa la rubinetteria) dedicati alle
persone portatrici di handicap, così come la sostituzione di impianti sanitari
esistenti con altri adeguati all'ospitalità delle persone portatrici di handicap
• sostituzione di serramenti interni (porte interne, anche di comunicazione) in
concomitanza di interventi volti all'eliminazione delle barriere architettoniche
• installazione di sistemi domotici atti a controllare in remoto l'apertura e chiusura di
infissi o schermature solari
• sistemi e tecnologie volte alla facilitazione della comunicazione ai fini
dell'accessibilitàTax Credit Digitalizzazione
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Spese eleggibili
(nell’ambito degli interventi ammissibili)
INTERVENTI DI INCREMENTO DELL’EFFICIENZA ENERGETICA
• installazione di impianti fotovoltaici per la produzione di energia elettrica
• installazione di schermature solari esterne mobili finalizzate alla riduzione dei
consumi per condizionamento estivo
• coibentazione degli immobili ai fini della riduzione della dispersione termica
• installazione di pannelli solari termici per produzione di acqua
• la realizzazione di impianti elettrici, termici e idraulici finalizzati alla riduzione del
consumo energetico (impianti di riscaldamento ad alta efficienza, sensori termici,
illuminazioni led, attrezzature a classe energetica A, A+ , A++, A+++)Tax Credit Digitalizzazione
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Spese eleggibili
(nell’ambito degli interventi ammissibili)
ACQUISTO DI MOBILI E COMPLEMENTI D’ARREDO
• acquisto, rifacimento o sostituzione di cucine o di attrezzature professionali per la
ristorazione, quali, tra l'altro, apparecchiature varie di cottura, forni, armadi
frigoriferi e congelatori, macchine per la preparazione dinamica, elementi per la
preparazione statica, macchine per il lavaggio delle stoviglie, macchine per il lavaggio
dei tessuti, abbattitori di temperatura, produttori di ghiaccio, con altri aventi
caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti, in termini di sicurezza,
efficienza energetica, prestazioni
• acquisto di mobili e di complementi d'arredo da interno e da esterno, quali, tra gli
altri, tavoli, scrivanie, sedute imbottite e non, altri manufatti imbottiti, mobili
contenitori, letti e materassi, gazebo, pergole, ombrelloni, tende da sole, zanzariere
• acquisto di mobili fissi, quali, tra gli altri, arredi fissi per bagno, pareti e cabine
doccia, cucine componibili, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione
• acquisto di pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per la convegnistica,
attrezzature per parchi giochi e attrezzature sportive pertinenziali
• arredi e strumentazioni per la realizzazione di centri benessere ubicati all'interno
delle strutture ricettiveTax Credit Digitalizzazione
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Acquisto di Mobili e Complementi d’arredo
• Devono essere destinati esclusivamente alle strutture alberghiere
• L’agevolazione per l'acquisto di mobili e complementi d'arredo può
essere richiesta anche in assenza di interventi di
riqualificazione dell'immobile
• Non è possibili cedere a terzi e/o destinare a finalità estranee
all’esercizio di impresa alberghiera i mobili e i complementi d’arredo
per i quali si chiede l’agevolazione prima del secondo periodo di
imposta successivo al loro acquistoTax Credit Digitalizzazione
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Spese agevolabili e credito d’imposta
• Le spese agevolabili sono eleggibili al 100%,
• L’importo massimo delle spese eleggibili all’interno dei tre anni
2014, 2015 e 2016 è di 666.667 euro.
• Il 30% di tale somma costituisce il credito d’imposta riconoscibile
per un importo massimo di 200.000 euro complessivo nel
triennio.
• Il credito di imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo
(sarà utilizzato in 3 anni)
• Il credito d’imposta riconosciuto va in prescrizione dopo 10 anniTax Credit Digitalizzazione
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Stanziamento
• 20 milioni di euro per l’anno 2015 e 50 milioni di
euro per gli anni dal 2016 al 2019
• Le risorse a disposizione per l’acquisto di mobili e
componenti d’arredo sono pari al 10% dello
stanziamento annuale (2 milioni di euro per
l’anno 2015 e 5 milioni di euro per gli anni dal 2016
al 2019Tax Credit Digitalizzazione
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L’istanza
L’istanza deve essere presentata in forma telematica, insieme
all’attestazione di effettività delle spese sostenute, tramite il Portale dei Procedimenti
https://procedimenti.beniculturali.gov.it
TAX CREDITRIQUALIFICAZIONE TAX CREDIT DIGITALIZZAZIONE
Compilazione e Compilazione e
caricamento Click day caricamento Click day
Istanza Istanza
Spese sostenute
11-29 gennaio 2016 1-5 febbraio 2016 8-22 febbraio 2016 23-26 febbraio 2016
nel 2015
Spese sostenute 9-27 gennaio 2017 30 gennaio – 3
6-21 febbraio 2017 22-28 febbraio 2017
nel 2016 febbraio 2017Tax Credit Digitalizzazione
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L’istanza
L’istanza deve essere firmata digitalmente dal legale
rappresentante dell’impresaTax Credit Digitalizzazione
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Attestazione dell’effettività delle spese sostenute
L’istanza relativa al tax credit dovrà essere corredata dall’attestazione di
effettività delle spese sostenute.
È competente ad attestare l’effettività delle spese sostenute uno dei
seguenti soggetti:
- presidente del collegio sindacale
- revisore legale iscritto nel registro dei revisori legali
- professionista iscritto nell’albo dei dottori commercialisti e degli esperti
contabili
- professionista iscritto nell’albo dei periti commerciali
- professionista iscritto nell’albo dei consulenti dei lavoro
- responsabile del centro di assistenza fiscale
L’attestazione di effettività delle spese sostenute deve essere firmata
digitalmente dal soggetto autorizzatoTax Credit Digitalizzazione
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Inoltre
Il legale rappresentante dovrà dichiarare, in sostituzione di atto di notorietà, di non
aver ricevuto contributi “de minimis”, oppure di averne usufruito durante l’esercizio
finanziario in corso o nei due precedenti, specificandone l’ammontareTax Credit Digitalizzazione
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Da ricordare…
I 2 tax credit:
• non concorrono alla formazione del reddito ai fini delle
imposte sui redditi e del valore della produzione, ai fini
dell'imposta regionale sulle attività produttive
• vanno indicati nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta per il quale è concesso
• sono utilizzabili esclusivamente in compensazione tramite
presentazione del modello F24 da inoltrare tramite i servizi
telematici all’Agenzia delle Entrate.
• Con il provvedimento del 14 ottobre 2015 l’AdE ha
stabilito modalità e termini di fruizione
dell’agevolazione, mentre con la Risoluzione 85/E è
stato istituito il codice tributo:
• “6855” denominato “Tax credit digitalizzazione
esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei tour
operator – art. 9 del D.L. n. 83/2014”Tax Credit Digitalizzazione
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