Credito d'Imposta per Ricerca & Sviluppo - Uno strumento efficace a sostegno delle PMI che investono in ricerca ed innovazione
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Credito d’Imposta per Ricerca &Sviluppo Uno strumento efficace a sostegno delle PMI che investono in ricerca ed innovazione ©2022|GCG
Credito d’Imposta per Ricerca & Sviluppo
Indice
Credito d’imposta R&S - Normativa e Dottrina Pag. 3
Credito d’imposta R&S - Iprofessionisti che intervengono sul processo Pag. 6
Esempio di progetto settore moda Pag. 7
Esempio di progetto settore arredamento ufficio Pag. 8
Manovra 2020 Pag. 11
Sintesi del credito d’imposta R&S ottenuto Pag. 12
Conclusioni Pag. 13
Contatti Pag. 14
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Credito d’Imposta per Ricerca & Sviluppo
Credito d’imposta R&S–Normativa e Dottrina (1/3)
Definizione Quali sono i costi agevolabili?
Si tratta di un credito concesso dallo stato italiano a
fronte del sostenimento di costi per attività di ricerca e
sviluppo da parte di imprese di qualunque tipologia e Le quote di
settore. Il personale dipendente
impiegato in attività ammortamento dei
(https://www.mise.gov.it/index.php/it/incentivi/impres R&S, c on qualsiasi macchinari
a/credito-d-imposta-r-s) forma. tipic amente utilizzati
nell’attività.
Chi può usufruire del credito di imposta R&S?
Tutte le imprese trasversalmente ai settori di
appartenenza ed alle forme giuridiche. Sono compresi
i consorzi, le reti di imprese e le imprese agric ole. Ic ontratti di ric erc a
A quanto ammonta? con università, centri di
Ibeni immateriali,
ric erca, altre imprese,
A partire dall’anno 2019, il credito d’imposta R&S è quali software,
start-up e professionisti
pari al 25%, o al 50%delle spese sostenute, in base alla brevetti, disegni,
in totale autonomia di
tipologia delle stesse in misura non superiore 20 milioni modelli, know-how.
mezzi e di
per ogni annualità. organizzazione.
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Credito d’Imposta per Ricerca & Sviluppo
Credito d’imposta R&S–Normativa e Dottrina (2/3)
Quali sono i progetti agevolabili?
Il credito d’imposta R&S è riconosciuto a fronte di spese sostenute per progetti rientranti nelle seguenti categorie:
Ric erc a fondamentale Ric erc a industriale Sviluppo sperimentale
Iprogetti agevolabili riguardano lo sviluppo di prodotti, processi e servizi nuovi, modificati o migliorati
Le attività svolte devono rispondere ai seguenti requisiti:
Innovatività rispetto al Creatività, ovvero il Inc ertezza del risultato e Trasferibilità, ovvero i Sistematicità dell’attività
mercato economico progetto deve essere dei c osti, deve esserc i risultati possono (budgeting e
e geografico di originale e non una componente di essere riprodotti e monitoraggio dei
riferimento. banale. rischio associata al trasferiti a terzi. risultati).
progetto.
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Credito d’imposta R&S–Normativa e Dottrina (3/3)
A supporto della domanda per il credito d’imposta occorre predisporre specifica documentazione.
Tale certificazione catalogativa e descrittiva, per le attività realizzate, viene suddivisa nelle tre tipologie previste dalla normativa come di seguito
schematizzate.
Ricerca fondamentale Ricerca industriale
Ricerca sperimentale
Lavori sperimentali o tecnici Ricerca pianificata o
i) Acquisizione, combinazione, strutturazione o utilizzo indagini critiche miranti ad
aventi la principale finalità di
delle conoscenze e capacità esistenti di natura acquisire nuove conoscenze
acquisire nuove conoscenze
scientifica, tecnologica, commerciale allo scopo di da utilizzare per mettere a
sui fondamenti di fenomeni e
produrre piani, progetti o disegni per prodotti, punto nuovi prodotti,
di fatti osservabili, senza che
processi o servizi nuovi, modificati o migliorati;
siano necessariamente processi o servizi o
previste applic azioni o ii) realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi permettere un
utilizzazioni pratiche dirette commerciali e di progetti pilota destinati a miglioramento dei prodotti,
(e.g. lavori commissionati, esperimenti tecnologici e/o commerciali; proc essi o servizi esistenti.
customizzazione di
iii) produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi,
prodotti/servizi, per specifici
a condizione che non siano impiegati o trasformati in
clienti della Soc ietà.
vista di applicazioni industriali e o per finalità
commerciali.
All’interno della suddetta classificazione dovrà essere presentato sintetico schema degli obiettivi realizzativi concordati con il cliente.
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Credito d’imposta R&S–Iprofessionisti intervengono
Milano Global Advisors permette di accedere al credito d’imposta per R&S a tutte le società che lo richiedono, grazie ad un Team di
esperti a cui vengono affiancate figure specializzate provenienti da diversi ambiti e con competenze trasversali.
Professionisti MGA Professionista iscritto all’Albo dei Perito tecnico / ingegnere
Revisori Contabili
Sono incaricati di codificare la Verifica ed attesta che il progetto
documentazione progettuale riferita rispetti i requisiti delineati dalla
al passato come ricevuta e norma, con particolare attenzione
Si occ upa di redigere ed asseverare
prodotta dal cliente e pianificare lo all’innovatività rispetto ai prodotti
la certifica zione contabile delle
sviluppo dei progetti per il futuro, dei concorrenti sullo stesso mercato
spese sostenute nell’ambito del
secondo le linee guida della norma. progetto. Nello specifico, il revisore geografico e segmento. Attesta,
La codifica consiste principalmente attesta la regolarità formale della altresì, che vengano agevolati
nella realizzazione di due solamente i costi sostenuti in fase
documentazione contabile
doc umenti: il Piano Progettuale che pre-competitiva: non vengono
esaminata al fine del recupero del
sarà visionato dal perito per le agevolati i costi sostenuti per
credito di imposta nonché
valutazioni tecniche del caso; il l’industrializzazione e
l’effettività dei costi sostenuti.
Defense File che raccoglie tutta la commercializzazione del nuovo
documentazione necessaria per prodotto.
suc c essivi ed eventuali controlli.
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Esempio di Progetto Settore Moda
Gli Obiettivi Realizzativi che compongono il progetto dell’azienda sono i seguenti:
Titolo dell’obiettivo realizzato Mese avvio Mese Fine
OR1 SPECIAL COLLECTION
OR1.1 Le collezioni consistono in differenti categorie merceologiche: Donne, Uomo, Accessori 2014 Oggi
La linea di abbigliamento include gonne, salopette, abiti, giacche , jeans, pantaloni e maglieria. innovazione Innovazione
Il processo creativo delle collezioni produce progressivamente nuovi contenuti e nuove firme estetiche con ogni ogni collezione
migliorata combinazione di materiali e mescolanza di tessuti, forme e disegni con elementi caratterizzanti collezione
e distintivi rispetto alle collezioni precedenti.
OR2 ACCESSORI. Borse, scarpe, piccola pelletteria
OR2.1 Borse: le collezioni pelletteria sono concepite per coprire ogni funzione d’uso 2014 Oggi
La collezione giorno è composta da borse di maggiori volumi e più versatili mentre, la linea da «sera» è Innovazione
composta da borse di dimensioni più ridotte quali pochette e clutch. ogni collezione
OR2.2 Scarpe: la collezione scarpe consiste in sneakers, zeppe, sandali e stivali. 2014 Oggi
Innovazione
ogni collezione
OR2.3 Piccola pelletteria: cinture, cappelli, guanti e sciarpe. 2014 Oggi
Innovazione
ogni collezione
OR3 PROGETTO E-COMMERCE Dal 2014 Oggi
L’azienda presenta una piattaforma di nuova concezione che combina funzionalità di E-commerce ad una
web experience di alto livello.
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Esempio di Progetto Settore Arredamento Ufficio (1/3)
I. Titolo degli Obiettivi realizzativi
Gli Obiettivi Realizzativi che compongono il progetto dell’azienda sono i seguenti:
Titolo Mese avvio Mese Fine
OR1 Sviluppo ed analisi di fattibilità 09/2016 10/2016
OR2 Implementazione nuova pianificazione produttiva 11/2016 04/2017
OR3 Studio delle nuove linee di mobili (scrivanie, work station, reception) 01/2017 03/2017
OR4 Implementare nuova schedulazione produttiva e studio dei materiali da utilizzare 04/2017 06/2017
OR5 Applicazione principi RTS ed auto manutenzione 05/2017 09/2017
OR6 Flusso diretto lavorazioni meccaniche-montaggi 10/2017 12/2017
OR7 Analisi dettagliata dei flussi di ogni reparto 01/2018 07/2018
OR8 Revisione del layout reparti 18 e 15 08/2018 12/2018
Tipologia RI/SS2
OR1 Sperimentale
II. Attribuzione a RI, SS, I. OR2 Sperimentale
Qui viene riportato il tipo di attività
OR3 Sperimentale
svolta dalla Soc ietà (questa parte
viene compilata dal consulente, OR4
una volta identificate OR5 Sperimentale
definitivamente le fasi progettuali):
OR6
OR7 Sperimentale
OR8 Sperimentale
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Esempio di Progetto Settore Arredamento Ufficio (2/3)
III.Descrizione dell’obiettivo
OR Descrizione attività OR Descrizione attività
OR1 Riunioni di definizione degli obiettivi da raggiungere. OR4 Formazione Teorica.
Riunioni di definizione delle logiche gestionali e produttive Elaborazione documenti a supporto delle attività.
da applicare. Formazione on the job ed applicazione pratica dei metodi elaborati.
Analisi di simulazione per testare la robustezza del Impiego di nuovi materiali per la produzione con specifici obiettivi collegati a prestazione,
modello. funzionalità e sostenibilità ambientale.
Analisi dei dati storici a supporto.
Riunioni di definizione del modello da applicare.
Rilascio dei requirement per lo sviluppo informatico. OR5 Analisi delle logiche e delle modalità.
Implementazione informatica.
Test di laboratorio e formazione della struttura operativa.
Revisione layout fisico della fabbrica.
Avvio progetto e relative modifiche/correzioni.
OR2 Implementazione informatica e Test di laboratorio.
Formazione della struttura operativa.
Avvio in effettivo e relative modifiche/correzioni. OR6 Presentazione del documento « PRESENTAZIONE FLUSSO TESO» nel quale viene indicata la
modalità ed i limiti entro cui poter applicare la nuova logica gestionale.
OR3 Analisi delle logiche con relative simulazioni. OR7 Dal punto di vista informativo, questa fase è stata particolarmente «dolorosa» proprio perché
Definizione degli algoritmi da implementare. avvenuta in completa discontinuità dalle vecchie metodologie e logiche. Sian nei primi
Implementazione informatica e test di laboratorio. momenti di creazione della commessa, che della gestione della schedulazione, tutti gli
Formazione teorica della struttura operativa. operatori della programmazione e tutti i CR sono stati fisicamente impegnati in fabbrica
Formazione on job sull’utilizzo del MES. nell’attività di riscontro fisico delle informazioni rilasciate dal nuovo sistema. Non è stata
Studi sui fattori umani (ergonomia, antropologia, psicologia infrequente la necessità di modifiche o variazioni da apportare al sistema a fronte dei rilievi
cognitiva) di nuoa generazione che intervengono negli scaturiti in fabbrica.
ambienti di lavoro per lo sviluppo di postazioni di lavoro con
nuove funzioni e produzione di prodotti smart.
OR8 Aggiustamenti dei layout per testare sul campo le idee di volta in volta emerse a risoluzione
dei problemi o per migliorare i sistemi, specialmente dei reparti 18 e 15.
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Esempio di Progetto Settore Arredamento Ufficio (3/3)
IV.Descrizione dei Deliverable
Derivable Descrizione
Aumento della produttività Miglioramento dei tempi di produzione dei mobili.
Perfezionamento dei centri di lavoro e lotti di produzione calcolati in base a previsioni di semi-lavorati e mediante la
Recupero spazi di produzione
programmazione di funzione delle spedizioni.
Contenimento dei costi Diminuzione dei «tempi morti» dei dipendenti.
Riduzione del fenomeno dei
Miglioramento dei tempi di spedizione e controllo della sezione «delivery».
mancanti alla spedizione
Riduzione magazzino SL Analisi dei flussi di produzione e riduzione delle scorte di materie prime nel magazzino.
V. Criteri di verifica finale
Derivable Descrizione
Tutti i derivable sono stati raggiunti con il monitoring del sistema di produzione ed implementando il sistema con la
Tutti i Derivable
successiva realizzazione di nuovi mobili per l’ufficio con caratteristiche innovative .
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Manovra 2020
Per le attività di ricerca e sviluppo individuate dalla legge 27 dicembre 2019, n. 160 del 2019 – “Bilancio di previsione dello Stato per
l’anno finanziario 2020 e bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022" sulla base del Manuale di Frascati, il credito d'imposta è
riconosciuto in misura pari al 12 per cento delle spese agevolabili. La nuova norma introduce anche un limite massimo per i Crediti
d’Imposta acquisibili pari a 3 milioni di euro.
Anche per le attività di design e ideazione estetica, il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 6 per cento della relativa base di
calcolo, assunta al netto delle altre sovvenzioni o contributi a qualunque titolo ricevute sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo
di 1,5 milioni di euro.
Per le attività di innovazione tecnologica, il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 6 per cento della relativa base di calcolo.
Anche in questo caso la base è assunta al netto delle altre sovvenzioni o contributi a qualunque titolo ricevute sulle stesse spese
ammissibili, nel limite massimo di 1,5 milioni di euro.
Le attività di innovazione tecnologica destinate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati
per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0 saranno individuate con un decreto del
Ministro dello sviluppo economico di futura emanazione. Il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 10 per cento della relativa
base di calcolo, assunta al netto delle altre sovvenzioni o contributi a qualunque titolo ricevute sulle stesse spese ammissibili, nel limite
massimo di 1,5 milioni di euro.
Nel rispetto dei massimali indicati e a condizione della separazione analitica dei progetti e delle spese
ammissibili pertinenti alle diverse tipologie di attività, è possibile applicare il beneficio anche per più
attività ammissibili nello stesso periodo d'imposta
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Sintesi del credito d’imposta R&Srecuperabile retroattivamente
In ragione della documentazione catalogativa e descrittiva prodotta, le società attive nel campo della moda ed arredo ufficio, hanno potuto entrambe
usufruire di un Credito d’imposta superiore a € 150.000 corrispondente al 50% o il 25% delle spese effettivamente sostenute per attività di R&S.
A) COSTO DEL PERSONALE 2016 2017 2018 2019
Personale dipendente non altamente qualificato 50% 50% 50% 50%
Personale dipendente altamente qualificato 50% 50% 50% 50%
Collaboratori esterni 25%/50% 50% 50% 25%
B) QUOTE DI AMMORTAMENTO E/O CANONI DI LEASING DI BENI
2016 2017 2018 2019
STRUMENTALI
Quote di ammortamento e/o canoni di leasing di beni strumentali 50% 50% 50% 50%
C) CONSULENZE EXTRA MUROS 2016 2017 2018 2019
e.g. università, enti di ricerca ed organismi equiparati 50% 50% 50% 50%
Start Up e PMI innovative 50%
D) COMPETENZE TECNICHE E PRIVATIVE INDUSTRIALI 2016 2017 2018 2019
25% 50% 50% (*) 50% (*)
MATERIA PRIMA PER PROTOTIPI O IMPIANTI PILOTA 2019
25% (*)Decreto Dignità: sono agevolabili i costi sostenuti esclusivamente non infra-gruppo
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Credito d’imposta R&S–Conclusioni
Il Credito d’imposta è uno strumento di supporto alle imprese italiane messo a disposizione dal Governo Italiano attraverso il MISE .
Ne hanno diritto tutte le imprese italiane titolari di reddito d’impresa (imprese, enti non commerciali, consorzi e reti d’impresa), indipendentemente
dalla natura giuridica, dalla dimensione aziendale e dal settore economico in cui operano, che svolgono attività di Ricerca e Sviluppo in proprio o
su commissione da parte di terzi.
Accedervi è un Vostro diritto che è possibile ottenere!
Metteteci alla prova,
studieremo insieme i vostri bilanci e le vostre attività per capire come assistervi nella
determinazione del possibile Credito d’imposta maturato e come acquisirlo.
Milano Global Advisors non vi chiederà nessuna anticipazione di costi per le attività di
analisi.
La nostra remunerazione sarà commisurata al risultato effettivamente da voi ottenuto.
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Contatti
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