Covid-19: incentivi per la ripresa - Aggiornamenti normativi - Deloitte
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Covid-19: incentivi per la ripresa Aggiornamenti normativi Giovedì 14 maggio
Webinar series – Covid-19 Fronteggiare l’emergenza ed affrontare la ripresa Maggio – luglio Tutti i 2° e i 4° giovedì | Ore 17.00 – 18.00 Update normativo sulle misure e gli incentivi per supportare le imprese fronteggiare l’emergenza ed affrontare la ripresa
Deloitte oggi con voi
Gli speaker
Moderatore e relatore Relatori
Ranieri Villa Ivana Azzollini
Nicola Catucci
Partner Partner
Partner
Government Incentives Employment & Benefits
Business Tax
Leader Leader
Milan Office
Ranieri è Equity Partner dello Nicola è Partner dello Studio Ivana è un avvocato, Partner di
Studio Tributario e Societario Tributario e Societario Deloitte e Deloitte Legal – StA ed ha ha
Deloitte è leader in Italia della fornisce servizi di consulenza su temi maturato significative esperienze in
linea di servizio Deloitte Global di fiscalità nazionale ed materia di consulenza ed assistenza
Investment and Innovation internazionale. Nicola è specializzato alle imprese nell’area corporate e HR.
Incentives. Ha maturato nei settori energy ed infrastructure, E’ responsabile della Service Line
significative esperienze avendo fornito assistenza fiscale a Employment & Benefits dello Studio e
nell’implementazione e Gruppi di primaria importanza sia rappresenta la practice legal DCM
nell’ottimizzazione delle nell’ambito della consulenza ordinaria presso il Japanese Service Group.
agevolazioni fiscali (patent Box, che nell’ambito di operazione di Le aree tematiche di principale
credito d’imposta R&D, Tremonti acquisizione, riorganizzazione nonché attività riguardano la consulenza
bis/ter/quater, Super e Iper- in relazione ad operazioni di project relativa all’area dei rapporti di lavoro,
ammortamenti, contratti di financing, di ristrutturazione del anche transnazionali, e la relativa
sviluppo e bonus sud) per debito e di emissioni di prestiti contrattualistica; alle operazioni
importanti gruppi multinazionali obbligazionari. straordinarie, di riorganizzazione e
nonché PMI italiane. rightsizing; all’area del comp&ben e
welfare aziendale; all’area della
international mobility; alla
3
previdenza interna e internazionale.Agenda del Webinar
Speaker ed argomenti
Introduzione
1 Ranieri Villa - Partner, Global Investment Innovation Incentives (Gi3)
Sospensione versamenti in autoliquidazione e monetizzazione crediti d’imposta
2 Nicola Catucci – Partner, Business Tax
Incentivi alle imprese: le anticipazioni del Decreto Rilancio
3 Ranieri Villa – Partner, Global Investment Innovation Incentives (Gi3)
Incentivi e Misure per il Lavoro
4 Ivana Azzollini – Partner, Employment & Benefits Leader
4Nicola Catucci Decreto Cura Italia e Decreto Liquidità: sospensione versamenti fiscali e contributivi
Misure fiscali per il sostegno della liquidità delle imprese
Sospensione di versamenti fiscali e contributivi
Decreto Rilancio: proroga del termine per il versamento in
unica soluzione al 16 settembre, con possibilità di
rateizzazione fino ad un massimo di quattro rate mensili
dello stesso importo a partire dal 16 settembre
Contribuenti Condizioni Adempimenti sospesi Nuova scadenza
Contribuenti con
Diminuzione del fatturato o dei
ricavi e/o compensi
corrispettivi di almeno il 33% nel
non superiori a 50
mese di marzo 2020 rispetto allo
milioni di euro nel Versamenti di aprile e maggio:
stesso mese del precedente periodo I versamenti dovranno
periodo d'imposta
d’imposta e nel mese di aprile 2020 ritenute alla fonte sui redditi di
precedente a quello essere effettuati in un’unica
rispetto allo stesso mese del lavoro dipendente e assimilati -
in corso al soluzione entro il 30 giugno
precedente periodo d’imposta trattenute relative
08.04.2020 2020, o mediante 5 rate
all'addizionale regionale e
mensili di pari importo a
comunale;
decorrere da giugno 2020;
Contribuenti con imposta sul valore aggiunto;
Diminuzione del fatturato o dei Senza possibilità di rimborso
ricavi e/o compensi contributi previdenziali e
corrispettivi di almeno il 50% nel per quanto già versato
superiori a 50 assistenziali;
mese di marzo 2020 rispetto allo Cfr. D.L. 23/2020, art. 18
milioni di euro nel
stesso mese del precedente periodo premi per l'assicurazione
periodo d'imposta
d’imposta e nel mese di aprile 2020 obbligatoria
precedente a quello
rispetto allo stesso mese del
in corso al
precedente periodo d’imposta
08.04.2020
6Misure fiscali per il sostegno della liquidità delle imprese
Sospensione di versamenti fiscali e contributivi: province più colpite
Decreto Rilancio: proroga del termine per il versamento in
unica soluzione al 16 settembre, con possibilità di
rateizzazione fino ad un massimo di quattro rate mensili
dello stesso importo a partire dal 16 settembre
Contribuenti Condizioni Adempimenti sospesi Nuova scadenza
A prescindere dal volume di affari e
I versamenti dovranno essere
dei compensi del periodo d’imposta
effettuati in un’unica
precedente;
soluzione entro il 30 giugno
Con diminuzione del fatturato o dei 2020, o mediante 5 rate
corrispettivi di almeno il 33% nel mensili di pari importo a
Versamenti IVA aprile e maggio 2020
mese di marzo 2020 rispetto allo decorrere da giugno 2020;
stesso mese del precedente periodo
Contribuenti che Senza possibilità di rimborso
d’imposta e nel mese di aprile 2020
esercitano impresa, per quanto già versato
rispetto allo stesso mese del
arte o professione Cfr. D.L. 23/2020, art. 18
precedente periodo d’imposta
delle province di
Bergamo, Brescia, In unica soluzione entro il 31
Cremona, Lodi e maggio 2020 o in rate
Piacenza mensili, fino ad un massimo
Versamenti IVA marzo 2020 di 5.
N/A (8-31 marzo) Senza possibilità di rimborso
per quanto già versato
Cfr. D.L. n. 18/2020,
convertito in Legge 27/2020,
7
art. 62Misure fiscali per il sostegno della liquidità delle imprese
Sospensione di versamenti fiscali e contributivi: settori più colpiti
Decreto Rilancio: estensione ambito applicazione (e.g., servizi alla
persona) e proroga del termine per il versamento in unica soluzione al
16 settembre, con possibilità di rateizzazione fino ad un massimo di
quattro rate mensili dello stesso importo a partire dal 16 settembre
Contribuenti Condizioni Adempimenti sospesi Nuova scadenza
Gli enti del settore turistico-recettivo, gli
enti sportivi, quelli di gestione di teatri,
cinema, discoteche ecc.., le ricevitorie, i
soggetti organizzatori di corsi, fiere ed
eventi, quelli gestori di attività di Versamenti IVA in scadenza a
Contribuenti ristorazione, gelaterie, pasticcerie, bar e marzo 2020
operanti nei settori pub, i gestori di biblioteche, musei, riserve In unica soluzione entro il 31
economici naturali, quelli che gestiscono nidi di Dal 2 marzo al 30 aprile 2020 i maggio 2020 o a rate fino
maggiormente infanzia e servizi didattici (meglio dettagliati versamenti delle ritenute sui ad un massimo di 5 mensili di
colpiti nel D.L.), oppure attività di assistenza redditi di lavoro dipendente e pari importo
dall’emergenza sociale (per anziani o disabili), aziende assimilati, versamenti dei Cfr. D.L. 18/2020, convertito
sanitaria termali e di benessere, soggetti che contributi e premi previdenziali in Legge 27/2020, art. 61
gestiscono parchi, stazioni di trasporto,
oppure di noleggio (di diverse tipologie),
guide turistiche e librerie (ad esclusione di
quelle appartenenti e gestite da gruppi
editoriali)
8Misure fiscali per il sostegno della liquidità delle imprese
Sospensione di versamenti e adempimenti fiscali e contributivi: misure generali a
sostegno della «filiera»
Decreto Rilancio: proroga del termine per il versamento in unica
soluzione al 16 settembre (in luogo del 31 luglio 2020), ovvero al
massimo in quattro rate mensili di pari importo, con versamento della
prima rata entro il 16 settembre 2020 (in luogo del mese di luglio 2020)
Contribuenti Condizioni Adempimenti sospesi Nuova scadenza
Ricavi o compensi non superiori a Non effettuazione delle ritenute
Lavoratori 400.000 euro nel periodo d'imposta d'acconto sui redditi di lavoro Il versamento dovrà essere
autonomi, agenti, precedente a quello in corso al 17 autonomo (art.25, DPR 600/73) e alle effettuato entro il 31 luglio
mediatori, marzo 2020; ritenute d’acconto (art. 25-bis DPR 2020, con possibilità di
rappresentanti di
mancato sostenimento di spese per 600/73) sulle provvigioni inerenti rateizzazione degli importi
commercio e
prestazioni lavoro dipendente o rapporti di commissione, di agenzia, fino a 5 rate;
procacciatori
assimilato nel mese precedente; di mediazione, di rappresentanza di
d’affari con sede o Non verranno applicate
Rilascio di un’apposita dichiarazione commercio e di procacciamento
domicilio nel sanzioni e interessi;
circa l’integrazione dei requisiti, d’affari (compensi e provvigioni
territorio dello Cfr. D.L. n. 23/2020, art. 19
omissione della ritenuta in fattura ed percepiti nel periodo dal 17 marzo al
Stato
indicazione della norma agevolativa 31 maggio 2020)
9Misure fiscali per il sostegno della liquidità delle imprese
Sospensione degli atti della riscossione
Decreto Rilancio: sospensione generalizzata dei termini di pagamento
di somme intimate tra il 9 marzo e il 31 maggio 2020 mediante avvisi
di accertamento, di liquidazione e avvisi bonari (inclusi versamenti
relativi alla dilazione di ruoli) al 30 settembre con possibilità di
rateazione in 5 rate mensili di pari importo
Contribuenti Condizioni Adempimenti sospesi Nuova scadenza
Termini dei versamenti, in
scadenza dal 9 marzo al 31
maggio 2020, degli atti della
riscossione (cartelle emesse dagli
agenti della riscossione, ed i
pagamenti dovuti a seguito di
30 giugno 2020
accertamenti esecutivi delle
Cfr. Art. 68, D.L. 18/2020 convertito in L. 27/2020
Entrate, avvisi di addebito
Tutti i contribuenti N/A dell'Inps, atti di accertamento
emessi delle Dogane e atti
esecutivi emessi dagli enti locali)
Rottamazione ter, definizione
agevolata dei debiti per risorse
proprie dell'Unione europea, saldo 31 maggio 2020
e stralcio (scadenze del 28 Cfr. Art. 68, D.L. 18/2020 convertito in L. 27/2020
febbraio e 31 marzo 2020)
10Decreto Liquidità: rideterminazione acconti IRES, IRPEF, ed IRAP per il 2020
Versamento degli acconti IRES, IRPEF e IRAP
Metodo previsionale per il calcolo degli acconti (I e II) per il periodo di imposta
successivo a quello in corso al 31.12.2019 Decreto Rilancio: Per le imprese con un volume di ricavi non superiore a 250
milioni e diverse dagli intermediari finanziari, le imprese di assicurazione e le
holding finanziarie ed industriali, non è dovuto il versamento del saldo IRAP
relativa al periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2019, fermo restando il
versamento dell’acconto dovuto per il medesimo periodo di imposta. Non è altresì
dovuto il versamento della prima rata dell’acconto IRAP relativa al periodo di
imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019
• In linea generale, il calcolo dell’acconto delle imposte sui redditi (Irpef ed Ires) ed Irap è
effettuato sulla base dell’imposta dovuta per l’anno precedente (metodo “storico”).
La disciplina
generale • In alternativa, coloro che, per l’anno in corso, presumono di realizzare un risultato inferiore
Acconti IRES, rispetto all’anno precedente possono ricorrere al metodo “previsionale”, salvo il rischio di
IRPEF e IRAP incorrere nel pagamento di sanzioni ed interessi in caso di versamenti insufficienti a coprire
2020
l’imposta effettivamente poi dovuta.
• Per l’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019, non sono sanzionati i
minori versamenti in acconto se l’importo versato risulta pari almeno all’80% dell’imposta
effettivamente dovuta.
Il D.L.
23/2020, • La sanzione del 30% (e gli interessi) sono da corrispondere sull’eventuale imposta dovuta
art. 20 eccedente l’80%.
• Su eventuali minori versamenti è possibile applicabile alla sanzione del 30% le riduzioni previste
dall’istituto del ravvedimento operoso.
12Decreto Cura Italia e disciplina generale: monetizzazione imposte anticipate IRES e crediti di imposta
Come creare liquidità attraverso crediti tributari
Anche i tax assets possono essere fonte di liquidità per le imprese
Decreto
Decreto Rilancio: la versione Rilancio:
circolata nel week end riportava un
articolo (a dire il vero in strikethrough), al Titolo IX - Ulteriori
disposizioni, così intitolato: « Modifica agli articoli 19 e 55 del decreto
legge 17 marzo 2020 n. 18, convertito in legge 24 aprile 2020 n.
27». Non è rimasta traccia nella bozza circolata ieri
1
Trasformazione delle Imposte Anticipate in crediti di imposta
(art. 55, D.L. 18/2020 conv. L. 27/2020)
Le società che:
- entro il 31 dicembre 2020, cedono a titolo oneroso crediti pecuniari nei confronti di debitori inadempienti (scaduti da oltre novanta
giorni)
- possono trasformare, in credito d’imposta le attività per imposte anticipate riferite ai seguenti componenti:
a. perdite fiscali non ancora utilizzate alla data della cessione dei crediti ed
b. eccedenze ACE
- anche se non iscritte in bilancio
La conversione delle imposte anticipate «teoriche» su perdite ed eccedenze ACE:
- Può attuarsi per un imponibile massimo pari al 20% del valore nominale dei crediti ceduti (da considerarsi fino a 2 mld)
- Richiede l’opzione per il regime del DL 59/16 con il pagamento del canone annuo dell’1,5%
I crediti d’imposta possono essere:
- utilizzati senza limiti di importo in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241/97
- ceduti ai sensi dell’art. 43-bis o dell’art. 43-ter D.P.R. n. 602/73
- chiesti a rimborso
14Come creare liquidità attraverso crediti tributari
Anche i crediti di imposta possono essere fonte di liquidità per le imprese
Decreto Rilancio: a decorrere dall’anno 2020 è elevato da 700 mila
euro a 1 milione di euro il limite annuo dei crediti compensabili
attraverso il richiamato istituto della compensazione, ovvero
rimborsabili in conto fiscale.
2
Utilizzo dei crediti di imposta chiesti a rimborso
I crediti di imposta (IVA e imposte dirette) chiesti a rimborso nelle dichiarazioni annuali (o infra-
annuali) possono essere ceduti a istituti di credito, con l’effetto di ottenere sconti su debiti
finanziari e immediata monetizzazione.
Dichiarazioni fiscali e richieste di rimborso
Nella dichiarazione annuale (IVA e imposte dirette) eccedenze a credito possono essere chieste a
rimborso anziché portate in compensazione, con l’effetto di generare «cassa».
15Ranieri Villa Incentivi alle imprese: le anticipazioni del Decreto Rilancio
Decreto Rilancio
Le anticipazioni circa le misure a supporto della capitalizzazione delle imprese
Ricavi tra € 5 e € Ricavi tra € 10 e
Ricavi inferiori a Ricavi superiori a
50 mln su base € 50 mln su base
€ 5 mln € 50 milioni
consolidata consolidata
Contributo a fondo Rafforzamento Fondo Patrimonio Patrimonio
perduto patrimoniale delle PMI Destinato
Le imprese e i medie imprese • Cassa Depositi e Prestiti è
professionisti con ricavi • Viene istituito un Fondo
• Per i conferimenti in autorizzata a costituire un
inferiori a € 5 mln nel destinato a sottoscrivere
denaro effettuati per Patrimonio Destinato al
2019, che ad aprile titoli di debito emessi
l’aumento del capitale fine di sostenere il rilancio
abbiano subìto una dalle società di capitali che
sociale di una o più società del sistema economico-
riduzione di fatturato di hanno deliberato aumenti
effettuato nel 2020, produttivo italiano. Gli
almeno due terzi di capitale a pagamento
qualora determinate interventi sono rivolti a
rispetto ad aprile 2019, almeno pari a € 250 mila.
condizioni siano rispettate, società per azioni
hanno diritto a un • Il Fondo sarò gestito da
spetta un credito italiane, che non operano
contributo pari a una Invitalia.
d’imposta pari al 20%. nel settore bancario/
percentuale variabile • Gli Strumenti finanziari
• Inoltre se si è in presenza finanziario/assicurativo. Le
applicata alla differenza sono rimborsabili decorsi 6
di perdite, spetta un risorse sono destinate alla
tra fatturato del mese di anni dalla sottoscrizione
ulteriore tax credit in sottoscrizione di prestiti
aprile 2020 rispetto allo con possibilità di rimborso
capo all’impresa, il cui obbligazionari
stesso mese del 2019. anticipato dopo 3 anni.
ammontare è correlato al convertibili, la
• La società dovrà rispettare
capitale conferito e alle partecipazione ad
specifiche condizioni e
perdite. aumenti di capitale,
vincoli.
• La distribuzione di riserve l’acquisto di azioni
comporta la decadenza del quotate sul mercato
© 2020 Deloitte beneficio. secondario in caso di 17
operazioni strategiche.Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo
Proroga e modifica del credito d’imposta per canoni di locazione
Soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione e agli enti non
commerciali con ricavi o compensi non superiori a € 5 mln nel periodo d’imposta
2019 (soggetti solari) e che evidenziano un decremento del fatturato di almeno il
Beneficiari
50% nel mese di riferimento
Canone di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo
Canone di locazione relativo a immobili di categoria C/1 del mese di
Spese ammissibili destinati allo svolgimento di attività industriali, artigianali, commerciali pagato
relativo ai mesi di marzo, aprile e marzo
maggio20202020
Agevolazione
Credito d’imposta pari al 60% dell’ammontare del canone mensile
Il credito d'imposta, in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda,
comprensivi di almeno un immobile a uso non abitativo destinato allo svolgimento dell’attività industriale,
commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all'esercizio abituale e professionale dell’attività di
lavoro autonomo, spetta nella misura del 30% dei relativi canoni.
Il credito d’imposta può essere oggetto di cessione. Il credito può essere ceduto al concedente
o al locatore a fronte di uno sconto di pari ammontare sul canone da versare.
18Credito d’imposta per la sanificazione degli ambienti di lavoro e l’acquisto di
DPI
Le modifiche del Decreto Rilancio
Soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione ed enti del terzo settore
Beneficiari
Spese di sanificazione degli ambienti e degli strumenti di lavoro, spese per
Canone di locazione relativo a immobili di categoria C/1 del mese di
Spese ammissibili l’acquisto di dispositivi di protezione individuale, incluse mascherine, guanti,
marzo 2020
barriere protettive, disinfettanti, ecc.
Agevolazione Credito d’imposta pari al 60% delle spese di sanificazione sostenute nel 2020
fino a un importo massimo pari a Euro 60.000
La misura è valida per il 2020 nel limite complessivo di 200 milioni di Euro.
Criteri, modalità di applicazione e di fruizione del credito d’imposta saranno disciplinati con provvedimento del direttore
dell’Agenzia delle entrate.
19Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
La proposta del Decreto Rilancio
Soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione ed enti del terzo settore
Beneficiari
Interventi necessari per far rispettare le prescrizioni sanitarie e le misure di
Canone di contro
contenimento locazione relativodel
la diffusione a immobili di categoria
virus COVID-19, C/1
ivi compresi deledilizi,
quelli meseladi
Spese ammissibili marzo
realizzazione di spazi medici, ingressi e spazi2020
comuni; arredi di sicurezza le
apparecchiature per il controllo della temperatura dei dipendenti .
Agevolazione Credito d’imposta pari al 60% delle spese di adeguamento degli ambienti di
lavoro fino a un importo massimo pari a Euro 80.000
La platea dei soggetti possibili beneficiari del credito d’imposta sono gli operatori con attività aperte al pubblico (i.e. bar,
ristoranti, alberghi, teatri e cinema).
20Decreto Rilancio
Modifiche agli incentivi già esistenti
Per il FY 2020, il credito d’imposta è fruibile nella misura del 50% del valore
degli investimenti effettuati; è pertanto eliminato il meccanismo incrementale.
Proroga della presentazione della Comunicazione per la “prenotazione” del credito
Credito d’imposta d’imposta per investimenti pubblicitari al periodo compreso tra il 1° e il 30
per investimenti
pubblicitari
settembre 2020.
È disposto un rafforzamento degli interventi in favore delle start-up
innovative e delle PMI innovative mediante il rifinanziamento delle
Start-up agevolazioni concesse nella forma del finanziamento agevolato; la concessione di
innovative
agevolazioni nella forma del contributi a fondo perduto finalizzate all’acquisizione
di servizi prestati da parte di incubatori, acceleratori, innovation hub, business
angels.
© 2020 Deloitte 21Transizione 4.0
2015-2017 2018-2019 2020-? 2020-?
Piano industria 4.0 Impresa 4.0 Transizione 4.0 Stabilizzazione misure 4.0
Sospensione dei ma possibilità di
contradditorio telefonico o in
videoconferenza.
Detassazione del
reddito per
imprese che
utilizzano IP
Ambito oggettivo esteso
all’innovazione Incremento del credito d’imposta R&D
Ambito soggettivo afferente a strutture produttive ubicate
Contributo a fondo tecnologica,
esteso alla ricerca nelle regioni del Sud, nella misura del
digitale ed ecosostenibi
perduto (25%-50%) sub-contrattata le ed al design. Da 25% per le grandi imprese, 35%
per imprese che dall’estero incrementale a per le medie imprese e del 45% per
investono in R&S volumetrico le piccole imprese.
Super deduzione IRES Ambito oggettivo esteso Trasformato in
per imprese che in via interpretativa al credito
investono in mondo dei servizi e tutti d’imposta (anziché
nuovi asset e i comparti industriali super deduzione
software 4.0 (focus
IRES)
su manifatturiero)
Contributo a fondo
perduto per imprese Eliminato vincolo
che investono in formale legato a
formazione su contrattato collettivo
tecnologie abilitanti I4.0 aziendale o territoriale
22Ivana Azzollini Incentivi e Misure per il lavoro Un quadro d’insieme
Incentivi e misure per il lavoro D.L. «Rilancio»
Riepilogo delle principali iniziative Vers. 13/05/2020
ore 17.00
Misure Economiche Misure gestionali
Ammortizzatori Sociali Lavoro Agile
Misure per il Divieto/sospensione di
lavoro Incentivi per DPI/sanificazione Rinnovi/proroghe CTD procedure di
licenziamento collettivo e
individuale
Contributi Enti territoriali e non Rinnovi acausali CTD Fino al 17/08/2020,
incluse le procedure ex
art. 7 L. 604/1966
Misure per i
lavoratori Incentivi economici Congedi parentali e permessi
subordinati
Misure per i Incentivi lavoratori autonomi,
lavoratori di settore
Out of scope
Misure per inoccupati etc.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 24Incentivi e Misure per il lavoro Gli Ammortizzatori Sociali
Incentivi e misure per il lavoro
Gli ammortizzatori sociali- novità D.L. «Rilancio» vers. 13/05/2020 ore 17.00
D.L. «Rilancio» vers.
D.L. n. 9/2020 D.L. n. 18/2020 e 13/05/2020 ore
D.L. n. 23/2020 17.00
Zone Rosse Territorio
Territorio nazionale
nazionale
Cassa Integrazione Guadagni Ordinaria (“CIGO”);
Fondo di integrazione Salariale (“FIS”) e Fondi di integrazione Bilaterali (“FIB”);
Cassa Integrazione Guadagni in Deroga (“CIGD”).
Procedure da seguire
È necessaria una consultazione sindacale per tutti gli ammortizzatori, salvo sotto i 5 dipendenti e
per determinate zone, con procedure differenziate tra CIGO/FIS-FIB e CIGD.
Parallelamente alla procedura sindacale l’ammortizzatore sociale prevede l’inoltro della domanda
Le aziende che hanno unità produttive situate nei sul portale INPS per CIGO/FIS e sui portali di Regioni o Ministero per la CIGD (INPS, per i periodi
comuni di cui all'allegato 1 del DPCM del 1° marzo successivi alle prime 9 settimane riconosciuti dalle regioni).
2020, nonché per le imprese collocate al di fuori Principali caratteristiche
dei predetti Comuni, ma con lavoratori residenti o
domiciliati nei Comuni medesimi, il trattamento In linea generale, fruibile per una durata massima di 9 settimane per periodi compresi tra il
ordinario di integrazione salariale e assegno 23/02/2020 e il 31/08/2020, con possibilità di ottenere altre 5 settimane, se tutte le 9 settimane
ordinario ai sensi dell'art. 19 del decreto in esame, precedenti sono state interamente utilizzate. Consumato anche questo periodo, se necessario, si
con causale "COVID-19 nazionale", eventualmente potranno chiedere al massimo ulteriori 4 settimane, dall’01/09/2020 al 31/10/2020.
richiesto, si aggiunge ai trattamenti in corso o in Consentono la riduzione integrale del costo del personale (salvo il «TFR») che venga sospeso dal
via di approvazione, utilizzando la causale lavoro (non è prevista infatti alcuna contribuzione).
"Emergenza COVID-19 d.l. 9/2020".
Sono esclusi i dirigenti.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata Inclusi dipendenti assunti al 17/03/2020. 26Incentivi e Misure per il lavoro Incentivi economici al back to work
Incentivi e misure per il lavoro
Contributi Enti
Caratteristiche Descrizione
Imprese di determinati settori o regioni o di determinate dimensioni, particolarmente
Aventi diritto colpite dalla pandemia di COVID-19, compresi i lavoratori autonomi
Tipologia Le Regioni, le Provincie autonome, gli altri enti territoriali, le Camere di commercio
dell’iniziativa possono adottare misure di aiuto, a valere sulle proprie risorse, al fine di contribuire ai
costi salariali, ivi comprese le quote contributive e assistenziali, delle imprese,
compresi i lavoratori autonomi, e, quindi, evitare i licenziamenti durante la pandemia di
COVID‐19.
Art. 65 D.L. La sovvenzione:
«Rilancio» vers. Come funziona i. viene concessa per un periodo non superiore a dodici mesi, in favore dei dipendenti
13/05/2020 ore che altrimenti sarebbero stati licenziati a seguito della sospensione o della
riduzione delle attività aziendali dovuta alla pandemia di COVID-19 e a condizione
17.00 che il personale che ne beneficia continui a svolgere in modo continuativo l’attività
lavorativa durante tutto il periodo per il quale è concesso l’aiuto;
ii. può essere retrodatata al 1° febbraio 2020;
iii. non supera l’80 % della retribuzione mensile lorda (compresi i contributi
previdenziali a carico del datore di lavoro) del personale beneficiario;
iv. può essere combinata con altre misure di sostegno all’occupazione, purché il
sostegno combinato non comporti una sovracompensazione dei costi salariali
relativi al personale interessato;
v. può essere combinata con i differimenti delle imposte e i differimenti dei
pagamenti dei contributi previdenziali;
vi. non può in alcun caso consistere in trattamenti di integrazione salariale.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 28Incentivi e misure per il lavoro
Fondo Nuove competenze
Caratteristiche Descrizione
Al fine di consentire la graduale ripresa dell’attività dopo l’emergenza epidemiologica,
per l’anno 2020, i contratti collettivi di lavoro aziendali o territoriali possono
realizzare specifiche intese di rimodulazione dell’orario di lavoro per mutate esigenze
Art. 94 D.L. organizzative e produttive dell’impresa, con le quali parte dell’orario di lavoro viene
«Rilancio» vers. Tipologia finalizzato a percorsi formativi.
dell’iniziativa
13/05/2020 ore Gli oneri relativi alle ore di formazione, comprensivi dei relativi contributi previdenziali
e assistenziali, sono a carico di un apposito Fondo denominato Fondo Nuove
17.00
Competenze, costituito presso l’ANPAL.
Con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali di concerto con il Ministro
dell’economia e delle finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla entrata in vigore
del D.L. «Rilancio», saranno individuati criteri e modalità di applicazione della misura e
di utilizzo delle risorse.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 29Incentivi e Misure per il lavoro Le Misure Gestionali e Organizzative
Incentivi e misure per il lavoro
Le Misure Gestionali: lo «Smart work» Decreto «Rilancio» vers.
13/05/2020 ore. 17.00
Art. 96
Fino alla cessazione dello stato di emergenza
epidemiologica da Covid-19 (allo stato 31 luglio 2020),
La Normativa I Decreti i genitori lavoratori dipendenti del settore privato che
hanno almeno un figlio minore di anni 14, purché nel
Legge 81/2017 nucleo familiare non vi sia altro genitore beneficiario di
strumenti di sostegno al reddito o non vi sia genitore
• Attivazione dello smart work in maniera non lavoratore, hanno diritto a svolgere la prestazione
Necessario un accordo tra datore di lavoro e semplificata senza necessità di accordo e/o di lavoro in smart work anche in assenza degli accordi
lavoratore subordinato e/o un regolamento (a regolamento. individuali, a condizione che tale modalità sia
termine o a tempo indeterminato), da depositare compatibile con le caratteristiche della prestazione.
telematicamente, che discplini: (i) l’esecuzione • Gli obblighi di informativa relativi a
della prestazione lavorativa all’esterno dei locali tematiche correlate alla salute e alla La prestazione lavorativa in smart work può essere
aziendali e i relativi tempi; (ii) le forme di sicurezza sul luogo di lavoro possono essere svolta anche attraverso strumenti informatici nella
esercizio del potere direttivo del datore di lavoro; assolti in via telematica semplificata (anche disponibilità del dipendente qualora non siano forniti
(iii) gli strumenti utilizzati dal lavoratore; (iv) i via email) inviando l’informativa disponibile dal datore di lavoro.
tempi di riposo del lavoratore; (v) le misure sul sito dell’INAIL.
tecniche e organizzative necessarie per assicurare Fino alla fine dello stato di emergenza e non oltre il 31
la disconnessione del lavoratore dalle • Fatte salve dette semplificazioni “formali” dicembre 2020, la modalità di lavoro agile potrà essere
strumentazioni tecnologiche di lavoro; (vi) le (che, in via interpretativa, risultano applicata dai datori di lavoro privati a ogni rapporto di
condotte, connesse all’esecuzione della applicabili fino alla fine dello stato lavoro subordinato, nel rispetto dei principi dettati
prestazione lavorativa all’esterno dei locali d’emergenza, i.e. 31 luglio 2020), resta dalle menzionate disposizioni, anche in assenza degli
aziendali, che danno luogo all’applicazione di inteso che dovranno essere rispettate e accordi individuali ivi previsti; gli obblighi di
sanzioni disciplinari. garantite tutte le ulteriori disposizioni di cui informativa sono assolti in via telematica anche
alla legge 81/2017 in materia di SW, ad ricorrendo alla documentazione resa disponibile sul
Onere di informativa scritta, con cadenza almeno esempio su: orario di lavoro, strumenti sito dell'Istituto nazionale assicurazione infortuni sul
annuale, dove vengono individuati i rischi generali aziendali, tutela delle informazioni, diritto lavoro (INAIL)
e specifici connessi allo smart work. alla disconnessione
il ricorso allo smart work (nel senso di lavoro da remoto) costituisce un elemento imprescindibile dei profili gestionali e organizzativi, essendo incentivato
non solo dai DPCM, ma anche dal protocollo sottoscritto con le parti sociali. Il ricorso in termini emergenziali dovrà essere riletto in chiave evolutiva per
diventare uno strumento di gestione del back to work prima e del new normal successivamente
Member firms and DTTL: Insert appropriate copyright Presentation title 31
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Le Misure Gestionali: i contratti a tempo determinato
La Normativa (Decreto Dignità) La D.L. Cura Italia Decreto «Rilancio» vers.
13/05/2020 ore. 17.00
• Art. 19.bis
• Limite di durata in assenza di causali: 12 mesi;
Art. 99
ai datori di lavoro che accedono agli ammortizzatori
• Durata massima fino a 24 mesi solo se
sociali disciplinati dalla Legge di conversione del La bozza del Decreto Rilancio prevede la possibilità
sussistono le seguneti causali: (i) esigenze
c.d. D.L. Cura Italia è consentita la possibilità - in di rinnovare o prorogare fino al 30 agosto 2020 i
temporanee e oggettive, estranee all'ordinaria
deroga a quanto previsto dagli articoli 20, comma contratti di lavoro subordinato a tempo determinato
attività, ovvero esigenze di sostituzione di altri
1, lettera c), 21, comma 2, e 32, comma 1, lettera in essere anche in assenza delle condizioni di cui
lavoratori; (ii) esigenze connesse a incrementi
c), del D. Lgs. n. 81/15 (i.e. divieto apposizione all’articolo 19, comma 1, del decreto legislativo 15
temporanei, significativi e non programmabili,
termine per unità produttive con sospensione del giugno 2015, n. 81.
dell’attività ordinaria.
lavoro o una riduzione dell'orario in regime di cassa
integrazione guadagni, che interessano lavoratori
• Proroghe: max 4 nell’arco di 24 mesi (oltre 12
adibiti alle mansioni cui si riferisce il contratto a
mesi e in caso di rinnovo anche infrannuali,
tempo determinato e disciplina c.d. Stop&Go), di
necessaria indicazione causali).
procedere, nel medesimo periodo, al rinnovo o alla
proroga dei contratti a tempo determinato, anche a
scopo di somministrazione.
La conversione del Decreto Cura Italia introduceva un primo approccio alla flessibilità, di limitato impatto operativo.
Il Decreto Rilancio accorda ora una effettiva maggiore flessibilità in materia nell’ambito della legislazione di emergenza.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 32Incentivi e Misure per il lavoro Le Misure per i Lavoratori Subordinati
Incentivi e misure per il lavoro
Le Misure gestionali per i lavoratori subordinati: D.L. «Rilancio» vers. 13/05/2020 ore
17.00
Congedi parentali: sino al 31/07/2020 per un periodo continuativo o frazionato non
superiore a 30 giorni, per i lavoratori del settore privato con figli di età non superiore a
12 anni (indennità pari al 50% della retribuzione).
Bonus baby sitter: in alternativa ai congedi parentali possibilità di usufruire di
uno o più bonus per un valore massimo pari a 1200 Euro (se non ancora usufruito
bonus di 600 D.L. Cura Italia), anche per centri estivi e servizi integrativi per
l’infanzia.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 34Incentivi e misure per il lavoro
Le Misure economiche per i lavoratori subordinati: D.L. Cura Italia e D.L. «Rilancio»
vers. 13/05/2020 ore 17.00
Euro 100 ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo anno precedente
non superiore a 40.000, per il mese di marzo 2020 (D.L. Cura Italia)
Permessi 104: possibilità di usufruire di ulteriori complessive
dodici giornate nei mesi di maggio e giugno 2020.
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 35Incentivi e Misure per il lavoro I Licenziamenti
Incentivi e misure per il lavoro
La disciplina della sospensione dei licenziamenti nei decreti n. 18/2020 e D.L.
«Rilancio» vers. 13/05/2020 ore 17.00
Vi è incertezza sulla «sorte» del
licenziamento già intimato o da
Fino al 17/08/2020, l’avvio delle procedure intimare. Si potrebbe parlare di
di licenziamento collettivo è precluso, così inefficacia con riferimento a
come il licenziamento per giustificato motivo quello già intimato e di invalidità
oggettivo («GMO»). Fino al medesimo rispetto a quello intimato in
periodo, le procedure licenziamento pendenza del divieto.
collettivo avviate successivamente al
23/02/2020 e le procedure di licenziamento
per GMO sono sospese.
Il datore di lavoro che, indipendentemente
dal numero dei dipendenti, nel periodo dal
23/02/2020 al 17/03/2020 abbia licenziato
per GMO può, in deroga all’art. 18, co. 10,
L. N. 300/1970, revocare in ogni tempo il
recesso, purché contestualmente faccia
richiesta del trattamento di cassa
integrazione salariale dalla data in cui abbia
avuto efficacia il licenziamento. In tal caso,
il rapporto di lavoro si intende ripristinato
senza soluzione di continuità, senza oneri ne
sanzioni per il datore di lavoro
La norma va letta in stretta
Il licenziamento prescinde dalla motivazione, connessione con le ulteriori
nei termini in cui non viene unicamente misure/incentive (e.g. contributi
«vietato/sospeso» il licenziamento derivante regionali al fine di evitare i
dalla crisi correlata alla diffusione del COVID- licenziamenti, norme in materia di
19, ma tutti i licenziamenti anche per ragioni aiuti di stato, cassa integrazione, etc.)
organizzative e di business pregresse e
diverse
© 2020 Deloitte Legal Società tra Avvocati a Responsabilità Limitata 37Contatti
Ranieri Villa
Partner Deloitte - Global
Investment Innovation Incentives
C19IncentivesHelp@deloitte.it National leader
ravilla@sts.deloitte.it
Nicola Catucci
Partner
ncatucci@sts.deloitte.it
Ivana Azzollini
Partner
Employment & Benefits Leader
iazzollini@deloitte.itPuoi anche leggere
