Anno 2019 Relazione dell'organo di revisione - COMUNE DI SANNAZZARO DE' BURGONDI - Comune di Sannazzaro de ...
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COMUNE DI SANNAZZARO DE’ BURGONDI
Provincia di Pavia
Relazione
dell’organo di
revisione
Anno
− sulla proposta di
deliberazione consiliare del 2019
rendiconto della gestione
− sullo schema di rendiconto
L’ORGANO DI REVISIONE
_________________Sommario
INTRODUZIONE ...................................................................................................................... 4
CONTO DEL BILANCIO ........................................................................................................... 5
Premesse e verifiche ............................................................................................................. 5
Gestione Finanziaria ............................................................................................................. 6
Fondo di cassa ......................................................................................................... 6
Il risultato di competenza, l’equilibrio di bilancio e quello complessivo ...................... 9
Conciliazione tra risultato della gestione di competenza e il risultato di
amministrazione ....................................................................................................... 9
Evoluzione del Fondo pluriennale vincolato (FPV) nel corso dell’esercizio 2019 .... 15
Risultato di amministrazione ................................................................................... 16
ANALISI DELLA GESTIONE DEI RESIDUI ............................................................................ 18
Fondo crediti di dubbia esigibilità ..........................................................................................19
SPESA IN CONTO CAPITALE ............................................................................................... 21
SERVIZI CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO....................................................................... 21
ANALISI INDEBITAMENTO E GESTIONE DEL DEBITO ....................................................... 22
VERIFICA OBIETTIVI DI FINANZA PUBBLICA ..................................................................... 24
ANALISI DELLE ENTRATE E DELLE SPESE ....................................................................... 25
VERIFICA RISPETTO VINCOLI IN MATERIA DI CONTENIMENTO DELLE SPESE ............. 29
RAPPORTI CON ORGANISMI PARTECIPATI ....................................................................... 30
CONTO ECONOMICO ........................................................................................................... 31
STATO PATRIMONIALE ........................................................................................................ 32
RELAZIONE DELLA GIUNTA AL RENDICONTO .................................................................. 34
CONSIDERAZIONI E PROPOSTE......................................................................................... 35
CONCLUSIONI ...................................................................................................................... 36
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 2Comune di Sannazzaro de’ Burgndi
Organo di revisione
Verbale n. 2 del 05.05.2020
RELAZIONE SUL RENDICONTO 2019
L’organo di revisione ha esaminato lo schema di rendiconto dell’esercizio finanziario
per l’anno 2019, unitamente agli allegati di legge, e la proposta di deliberazione
consiliare del rendiconto della gestione 2019 operando ai sensi e nel rispetto:
− del D.lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli
enti locali»;
− del D.lgs. 23 giugno 2011 n.118 e dei principi contabili 4/2 e 4/3;
− degli schemi di rendiconto di cui all’allegato 10 al d.lgs.118/2011;
− dello statuto comunale e del regolamento di contabilità;
− dei principi di vigilanza e controllo dell’organo di revisione degli enti locali
approvati dal Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili;
presenta
l'allegata relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della
gestione e sullo schema di rendiconto per l’esercizio finanziario 2019 del Comune di
Sannazzaro de’ Burgondi che forma parte integrante e sostanziale del presente
verbale.
Sannazzaro de’ Burgondi, lì 05.05.2020
L’organo di revisione
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 3INTRODUZIONE
Il sottoscritto Dott. Andrea Gioncada revisore nominato con delibera dell’organo consiliare n. 12 del
16.04.2020;
♦ ricevuta in data 30.04.2020 la proposta di delibera consiliare e lo schema del rendiconto per
l’esercizio 2019, approvati con delibera della Giunta comunale n. 39 del 30.04.2020, completi dei
seguenti documenti obbligatori ai sensi del Decreto Legislativo 18 agosto 2000, n. 267 (Testo unico
delle leggi sull'ordinamento degli enti locali – di seguito TUEL):
a) Conto del bilancio;
b) Conto economico
c) Stato patrimoniale;
e corredati dagli allegati disposti dalla legge e necessari per il controllo.
♦ visto il bilancio di previsione dell’esercizio 2019 con le relative delibere di variazione;
♦ viste le disposizioni della parte II – ordinamento finanziario e contabile del Tuel;
♦ visto in particolare l’articolo 239, comma 1 lettera d) del TUEL;
♦ visto il D.lgs. 118/2011;
♦ visti i principi contabili applicabili agli enti locali;
♦ visto il regolamento di contabilità approvato con delibera dell’organo consiliare n. 3 del 14.01.2016
come modificato dalla deliberazione del Consiglio Comunale n. 62 del 29.11.2016;
TENUTO CONTO CHE
♦ durante l’esercizio le funzioni sono state svolte in ottemperanza alle competenze contenute nell’art.
239 del TUEL avvalendosi anche di tecniche motivate di campionamento;
♦ il controllo contabile è stato svolto in assoluta indipendenza soggettiva ed oggettiva nei confronti
delle persone che determinano gli atti e le operazioni dell’ente;
♦ si è provveduto a verificare la regolarità ed i presupposti delle variazioni di bilancio approvate nel
corso dell’esercizio dalla Giunta, dal responsabile del servizio finanziario e dai dirigenti, anche nel
corso dell’esercizio provvisorio;
In particolare, ai sensi art. 239 comma 1 lett. b) 2, è stata verificata l’esistenza dei presupposti
relativamente le seguenti variazioni di bilancio:
Variazioni di bilancio totali n. 12
di cui variazioni di Consiglio n. 5
di cui variazioni di Giunta con i poteri
del consiglio a ratifica ex art. 175 c. n. 2
4 Tuel
di cui variazioni di Giunta con i poteri
n. 5
propri ex art. 175 comma 5 bis Tuel
di cui variazioni responsabile servizio
finanziario ex art. 175 c. 5 quater
Tuel
di cui variazioni altri responsabili se
previsto dal regolamento di
contabilità
♦ le funzioni richiamate ed i relativi pareri espressi dall’organo di revisione risultano dettagliatamente
riportati nella documentazione a supporto dell’attività svolta;
RIPORTA
i risultati dell’analisi e le attestazioni sul rendiconto per l’esercizio 2019.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 4CONTO DEL BILANCIO
Premesse e verifiche
Il Comune di Sannazzaro de’ Burgondi registra una popolazione al 01.01.2019, ai sensi dell’art.156,
comma 2, del Tuel, di n. 5414 abitanti.
L’organo di revisione, nel corso del 2019, non ha rilevato gravi irregolarità contabili o gravi anomalie
gestionali e/o suggerito misure correttive non adottate dall’Ente.
L’organo di revisione ha verificato che:
- l’Ente risulta essere correttamente adempiente rispetto alla trasmissione degli schemi di bilancio, dei
dati contabili analitici, del piano degli indicatori e dei documenti allegati richiesti dalla BDAP rispetto ai
bilanci di previsione, rendiconti, bilanci consolidati approvati;
- che l’Ente ha provveduto alla trasmissione dei dati alla BDAP del rendiconto 2019 attraverso la
modalità “in attesa di approvazione al fine di verificare che non via siano anomalie in vista del
successivo invio definitivo post approvazione del rendiconto da parte del Consiglio”;
- nel corso dell’esercizio 2019, in ordine all’eventuale utilizzo dell’avanzo di amministrazione, in sede di
applicazione dell’avanzo libero l’ente non si trovasse in una delle situazioni previste dagli artt.195 e 222
del TUEL (utilizzo di entrate a destinazione specifica e anticipazioni di tesoreria), come stabilito dal
comma 3-bis, dell’art. 187 dello stesso Testo unico;
- nel caso di applicazione nel corso del 2019 dell’avanzo vincolato presunto l’organo di revisione ha
accertato che sono state rispettate le condizioni di cui all’art.187, comma 3 e 3-quater del TUEL e al
punto 8.11 (del principio contabile applicato allegato 4.2 del d.lgs. n. 118/2011);
- nel rendiconto 2019 le somme iscritte ai titoli IV, V e VI delle entrate (escluse quelle entrate del titolo
IV considerate ai fini degli equilibri di parte corrente) sono state destinate esclusivamente al
finanziamento delle spese di investimento;
In riferimento all’Ente si precisa che:
• non è istituito a seguito di processo di unione;
• non è istituito a seguito di processo di fusione per incorporazione;
• non è ricompreso nell'elenco di cui agli allegati 1, 2 e 2-bis del d.l. n. 189/2016;
• non ha in essere operazioni di partenariato pubblico-privato, come definite dal d.lgs. n.
50/2016;
• ha dato attuazione all'obbligo di pubblicazione sul sito dell'amministrazione di tutti i rilievi
mossi dalla Corte dei conti in sede di controllo, nonché dei rilievi non recepiti degli organi di
controllo interno e degli organi di revisione amministrativa e contabile, ai sensi dell'art. 31,
d.lgs. n. 33/2013;
• non ha ricevuto anticipazioni di liquidità di cui art.1 comma 11 del d.l. n. 35/2013 convertito
in legge n. 64/2013 e norme successive di rifinanziamento;
• dai dati risultanti dalla tabella dei parametri di deficitarietà strutturale allegata al rendiconto
emerge che l’ente non è da considerarsi strutturalmente deficitario e soggetto ai controlli di
cui all’art. 243 del Tuel;
• che in attuazione dell’articoli 226 e 233 del Tuel gli agenti contabili, hanno reso il conto
della loro gestione, entro il 30 gennaio 2020, allegando i documenti di cui al secondo
comma del citato art. 233;
• che l’ente non ha nominato il responsabile del procedimento ai sensi dell’art.139 D.lgs.
174/2016 ai fini della trasmissione, tramite SIRECO, dei conti degli agenti contabili;
• che il responsabile del servizio finanziario h adottato quanto previsto dal regolamento di
contabilità per lo svolgimento dei controlli sugli equilibri finanziari;
• nel corso dell’esercizio considerato, non sono state effettuate segnalazioni ai sensi
dell’art. 153, comma 6, del TUEL per il costituirsi di situazioni - non compensabili da
maggiori entrate o minori spese - tali da pregiudicare gli equilibri del bilancio;
• nell’emissione degli ordinativi di incasso e dei mandati di pagamento è stato rispettato
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 5l’obbligo – previsto dal comma 3, dell' art. 180 e dal comma 2, dell'art. 185, d.lgs. n.
267/2000 (TUEL) – della codifica della transazione elementare;
• nel corso dell’esercizio 2019, non sono state effettuate segnalazioni ai sensi dell’art.153,
comma 6, del TUEL per il costituirsi di situazioni, non compensabili da maggiori entrate o
minori spese, tali da pregiudicare gli equilibri del bilancio;
• nel corso dell’esercizio l’ente non ha provveduto al recupero delle eventuali quote di
disavanzo;
• è non in dissesto;
• non ha provveduto nel corso del 2019 al riconoscimento e finanziamento di debiti fuori
bilancio, in quanto non è ricorsa la fattispecie
• che l’ente non essendo in dissesto finanziario, né strutturalmente deficitario in quanto non
supera oltre la metà dei parametri obiettivi definiti dal decreto del Ministero dell’Interno del
18/2/2013, ed avendo presentato il certificato del rendiconto 2018 entro i termini di legge, non
ha avuto l’obbligo di assicurare per l’anno 2019, la copertura minima dei costi dei servizi a
domanda individuale, acquedotto e smaltimento rifiuti.
Gestione Finanziaria
L’organo di revisione, in riferimento alla gestione finanziaria, rileva e attesta che:
Fondo di cassa
Il fondo di cassa al 31/12/2019 risultante dal conto del Tesoriere corrisponde/non corrisponde alle
risultanze delle scritture contabili dell’Ente.
Fondo di cassa al 31 dicembre 2019 (da conto del Tesoriere) € 1.943.360,55
Fondo di cassa al 31 dicembre 2019 (da scritture contabili) € 1.943.360,55
Nell’ultimo triennio, l’andamento della consistenza del fondo di cassa finale è il seguente:
2017 2018 2019
Fondo cassa complessivo al 31.12 € 1.366.372,23 € 1.826.685,42 € 1.943.360,55
di cui cassa vincolata € 237.394,92 € 237.394,92 € 237.394,92
L’evoluzione della cassa vincolata nel triennio è rappresentata nella seguente tabella:
L’ente ha provveduto/non ha provveduto ad aggiornare correttamente la giacenza di cassa vincolata
al 31/12/2019.
Evoluzione della cassa vincolata nel triennio
Consistenza cassa vincolata +/- 2017 2018 2019
Consistenza di cassa effettiva all'1.1 + € 237.394,92 € 237.394,92 € 237.394,92
Somme utilizzate in termini di cassa all'1.1 + € - € - € -
Fondi vincolati all'1.1 = € 237.394,92 € 237.394,92 € 237.394,92
Incrementi per nuovi accrediti vincolati + € - € - € -
Decrementi per pagamenti vincolati - € - € - € -
Fondi vincolati al 31.12 = € 237.394,92 € 237.394,92 € 237.394,92
Somme utilizzate in termini di cassa al 31.12 - € - € - € -
Consistenza di cassa effettiva al 31.12 = € 237.394,92 € 237.394,92 € 237.394,92
L’Organo di revisione ha verificato che l’eventuale utilizzo della cassa vincolata sia stato rappresentato
tramite le apposite scritture nelle partite di giro come da principio contabile 4/2 punto 10, evidenziando
l’eventuale mancato reintegro entro il 31/12.
Sono stati verificati gli equilibri di cassa:
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 6Equilibri di cassa
Risc ossio ni e p agamenti al 3 1 .1 2 .2 0 1 9
+/ - P revi si on i d ef in itiv e** Co mp etenza Resi du i To tal e
Fondo di cassa iniziale (A) € 1 .8 2 6 .6 8 5 ,4 2 € 1 .8 2 6 .6 8 5 ,4 2
Entrate Titolo 1.00 + € 3.823.177,51 € 2.998.336,48 € 324.063,71 € 3.322.400,19
di cui per estinzione anticipata di prestiti (*) € - € - € - € -
Entrate Titolo 2.00 + € 1.162.510,11 € 264.669,78 € 612.594,11 € 877.263,89
di cui per estinzione anticipata di prestiti (*) € - € - € - € -
Entrate Titolo 3.00 + € 6.911.145,52 € 1.877.668,09 € 1.798.898,85 € 3.676.566,94
di cui per estinzione anticipata di prestiti (*) € - € - € - € -
Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli
investimenti direttamente destinati al rimborso + € -
dei prestiti da aa.pp. ( B1 )
To tale En trate B (B=Ti to li 1 .0 0 , 2 .0 0 , 3 .0 0 ,
= € 1 1 .8 9 6 .8 3 3 ,1 4 € 5 .14 0 .6 7 4 ,3 5 € 2 .7 3 5 .5 5 6 ,6 7 € 7 .8 7 6 .2 3 1 ,0 2
4 .0 2 .0 6 )
di cui per estinzione anticipata di prestiti
€ - € - € - € -
(somma *)
Spese Titolo 1.00 - Spese correnti + € 8.688.344,33 € 5.390.296,73 € 1.281.566,84 € 6.671.863,57
Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto
+ € - € - € - € -
capitale
Spese Titolo 4.00 - Quote di capitale amm.to dei
+ € 588.750,00 € 588.568,32 € - € 588.568,32
mutui e prestiti obbligazionari
di cui per estinzione anticipata di prestiti € - € - € - € -
di cui rimborso anticipazioni di liquidità (d.l. n.
€ - € - € - € -
35/2013 e ss. mm. e rifinanziamenti
To tale S p ese C ( C=Tito l i 1 .0 0 , 2 .0 4 , 4 .0 0 ) = € 9 .2 7 7 .0 9 4 ,3 3 € 5 .9 7 8 .8 6 5 ,0 5 € 1.2 8 1.5 6 6 ,8 4 € 7 .2 6 0 .4 3 1 ,8 9
Di ff eren za D (D=B-C) = € 2 .6 1 9 .7 3 8 ,8 1 -€ 8 3 8 .19 0 ,7 0 € 1.4 5 3 .9 8 9 ,8 3 € 6 1 5 .7 9 9 ,1 3
Altre poste differenziali, per eccezioni p revi ste d a
n o rme d i legge e dai p ri nc ip i c on tab il i che
hanno effetto sull'equilibrio
Entrate di parte capitale destinate a spese correnti
+ € - € - € - € -
( E)
Entrate di parte corrente destinate a spese di
- € - € - € - € -
investimento ( F)
Entrate da accensione di prestiti destinate a
+ € - € - € - € -
estinzione anticipata di prestiti (G)
DIFFERENZA DI P ARTE CO RRENTE H (H=D+E-
= € 2 .6 1 9 .7 3 8 ,8 1 -€ 8 3 8 .19 0 ,7 0 € 1.4 5 3 .9 8 9 ,8 3 € 6 1 5 .7 9 9 ,1 3
F+G)
Entrate Titolo 4.00 - Entrate in conto capitale + € 1.134.238,09 € 79.323,75 € 23.058,00 € 102.381,75
Entrate Titolo 5.00 - Entrate da rid. attività
+ € - € - € - € -
finanziarie
Entrate Titolo 6.00 - Accensione prestiti + € 122.865,30 € - € 25.695,77 € 25.695,77
En trate d i p arte c o rrente d esti n ate a sp ese
+ € - € - € - € -
d i in v esti men to (F)
To tale En trate Ti to li 4 .0 0 +5 .0 0 +6 .0 0 +F ( I) = € 1 .2 5 7 .1 0 3 ,3 9 € 7 9 .3 2 3 ,7 5 € 4 8 .7 5 3 ,7 7 € 1 2 8 .0 7 7 ,5 2
Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti
direttamente destinati al rimborso dei prestiti da + € - € - € - € -
amministrazioni pubbliche (B1 )
Entrate Titolo 5.02 Riscoss. di crediti a breve
+ € - € - € - € -
termine
Entrate Titolo 5.03 Riscoss. di crediti a m/l termine + € - € - € - € -
Entrate Titolo 5.04 per riduzione attività finanziarie + € - € - € - € -
To tale En trate p er risc o ssio n e d i c red iti e
altre en trate p er rid uzio n e d i attiv ità = € - € - € - € -
f in anziari e L1 (L1 =Tito li 5 .0 2 ,5 .0 3 , 5 .0 4 )
To tale En trate p er risc o ssio n e d i c red iti,
c o n tri b uti agli in v esti menti e al tre en trate
= € - € - € - € -
p er rid u zio ne d i attiv ità f in anziari e
( L=B1 +L1 )
To tale En trate d i p arte c ap ital e M ( M=I-L) = € 1 .2 5 7 .1 0 3 ,3 9 € 7 9 .3 2 3 ,7 5 € 4 8 .7 5 3 ,7 7 € 1 2 8 .0 7 7 ,5 2
Spese Titolo 2.00 + € 2.193.805,77 € 194.758,22 € 286.210,51 € 480.968,73
Spese Titolo 3.01 per acquisizioni attività
+ € - € - € - € -
finanziarie
To tale S p ese Tito l o 2 ,0 0 , 3 .0 1 ( N) = € 2 .1 9 3 .8 0 5 ,7 7 € 19 4 .7 5 8 ,2 2 € 2 8 6 .2 10 ,5 1 € 4 8 0 .9 6 8 ,7 3
S p ese Titol o 2 .0 4 - Al tri trasferi men ti i n
- € - € - € - € -
c / c ap ital e (O )
To tale sp ese d i p arte c ap ital e P (P =N-O ) - € 2 .1 9 3 .8 0 5 ,7 7 € 19 4 .7 5 8 ,2 2 € 2 8 6 .2 10 ,5 1 € 4 8 0 .9 6 8 ,7 3
DIFFERENZA DI P ARTE CAP ITALE Q ( Q=M-P -
= -€ 9 3 6 .7 0 2 ,3 8 -€ 115 .4 3 4 ,4 7 -€ 2 3 7 .4 5 6 ,7 4 -€ 3 5 2 .8 9 1 ,2 1
E-G)
Spese Titolo 3.02 per concess. crediti di breve
+ € - € - € - € -
termine
Spese Titolo 3.03 per concess. crediti di m/l
+ € - € - € - € -
termine
Spese Titolo 3.04 Altre spese increm. di attività
+ € - € - € - € -
finanz.
To tale sp ese p er c on c essi o ne di c red iti e
altre sp ese p er in c remento attiv ità
= € - € - € - € -
f in anziari e R (R=so mma ti to li 3 .0 2 ,
3 .0 3 ,3 .0 4 )
Entrate titolo 7 (S ) - Anticipazioni da tesoriere + € 1.000.000,00 € - € - € -
Spese titolo 5 ( T) - Chiusura Anticipazioni
- € 1.000.000,00 € - € - € -
tesoriere
Entrate titolo 9 (U) - Entrate c/terzi e partite di
+ € 3.393.707,97 € 1.049.111,15 € 1.546,20 € 1.050.657,35
giro
Spese titolo 7 ( V) - Uscite c/terzi e partite di giro - € 3.757.024,32 € 1.009.026,31 € 187.863,83 € 1.196.890,14
Fondo di cassa finale Z (Z=A+H+Q+L1-R+S-T+U-V)
= € 3.146.405,50 ######### € 1.0 3 0 .2 15 ,4 6 € 1.943.360,55
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 7L’ente non ha ricorso all’anticipazione di tesoreria. Il limite massimo dell’anticipazione di tesoreria ai sensi dell’art. 222 del Tuel nell’anno 2019 è stato di euro 1.000.000,00 Tempestività pagamenti L’ente ha adottato le misure organizzative per garantire il tempestivo pagamento delle somme dovute per somministrazioni, forniture ed appalti, anche in relazione all’obbligo previsto dall’articolo 183, comma 8 del Tuel. L’Ente, ai sensi dell’art. 41, comma 1, d.l. n. 66/2014, ha allegato al rendiconto un prospetto attestante l'importo dei pagamenti relativi a transazioni commerciali effettuati dopo la scadenza dei termini previsti dal d.lgs. n. 231/2002, nonché l'indicatore annuale di tempestività dei pagamenti di cui all'art. 33 del d.lgs. n. 33/2013. Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 8
Il risultato di competenza, l’equilibrio di bilancio e quello complessivo
Il risultato della gestione di competenza presenta un avanzo di Euro 3.829.174,77
L’equilibrio di bilancio presenta un saldo pari ad Euro 920.496,15, mentre l’equilibrio complessivo
presenta un saldo pari ad Euro 1.075.606,81 come di seguito rappresentato:
a) Avanzo di competenza (+) /Disavanzo di competenza (-) 932.527,76
b) Risorse accantonate stanziate nel bilancio dell'esercizio N (+) -
c) Risorse vincolate nel bilancio (+) 12.031,61
d) Equilibrio di bilancio (d=a-b-c) 920.496,15
GESTIONE DEGLI ACCANTONAMENTI IN SEDE DI RENDICONTO
d)Equilibrio di bilancio (+)/(-) 920.496,15
e)Variazione accantonamenti effettuata in sede di rendiconto(+)/(-) - 155.110,66
f) Equilibrio complessivo (f=d-e) 1.075.606,81
Conciliazione tra risultato della gestione di competenza e il risultato di
amministrazione
Il risultato della gestione di competenza si concilia con quello di amministrazione, come risulta dai
seguenti elementi:
RISCONTRO RISULTATI DELLA GESTIONE
Ge stione di compe te nza 2019
SALDO GESTIONE COMPETENZA* € 110.503,78
Fondo plurie nnale vincolato iscritto in e ntrata € 97.109,47
Fondo plurie nnale vincolato di spe sa € 88.558,09
SALDO FPV € 8.551,38
Ge stione de i re sidui
Maggiori residui attivi riaccertati (+) € 5.877,43
Minori residui attivi riaccertati (-) € 27.985,47
Minori residui passivi riaccertati (+) € 48.755,05
SALDO GESTIONE RESIDUI € 26.647,01
Rie pilogo
SALDO GESTIONE COMPETENZA € 110.503,78
SALDO FPV € 8.551,38
SALDO GESTIONE RESIDUI € 26.647,01
AVANZO ESERCIZI PRECEDENTI APPLICATO € 813.472,60
AVANZO ESERCIZI PRECEDENTI NON APPLICATO € 2.870.000,00
RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE AL 31/12/2019 € 3.829.174,77
*saldo accertamenti e impegni del solo esercizio 2019
Per quanto riguarda il grado di attendibilità delle previsioni e della capacità di riscossione delle entrate
finali emerge che:
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 9Accertamenti in Incassi in
%
Previsione c/competenza c/competenza
Entrate definitiva Incassi/accert.ti
(A) (B)
(competenza) in c/competenza
(B/A*100)
Titolo I € 3.293.322,53 € 3.299.309,48 € 2.998.336,48 90,88
Titolo II € 423.260,99 € 399.741,83 € 264.669,78 66,21
Titolo
€ 4.034.346,14 € 3.688.362,16 € 1.877.668,09 50,91
III
Titolo
€ 896.256,57 € 206.419,70 € 79.323,75 38,43
IV
Titolo V € - € - € -
Nel 2019, l’Organo di revisione, nello svolgimento dell’attività di vigilanza sulla regolarità dei rapporti
finanziari tra Ente locale e concessionario della riscossione ai sensi dell’art. 239, co. 1, lett. c), del
TUEL, non ha rilevato irregolarità e/o suggerito misure correttive non adottate dall’Ente.
L’Organo di revisione ha verificato che il concessionario abbia riversato il riscosso nel conto di tesoreria
dell’Ente locale con la periodicità stabilita dall’art. 7, co. 2, lett. gg-septies) del d.l. n. 70/2011, convertito
dalla l. n. 106/2011 e s.m.i.
La gestione della parte corrente, distinta dalla parte in conto capitale, integrata con l’applicazione a
bilancio dell’avanzo / disavanzo derivante dagli esercizi precedenti, presenta per l’anno 2019) la
seguente situazione:
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 10COMPETENZA
EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO (ACCERTAMENTI E IMPEGNI
IMPUTATI ALL'ESERCIZIO)
A) Fondo pluriennale vincolato per spese correnti iscritto in entrata (+) 97.109,47
AA ) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente (-) -
B) Entrate Titoli 1.00 - 2.00 - 3.00 (+) 7.387.413,47
di cui per estinzione anticipata di prestiti -
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche (+) -
D)Spese Titolo 1.00 - Spese correnti (-) 6.410.794,50
(-)
D1) Fondo pluriennale vincolato di parte corrente (di spesa) 88.558,09
E) Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale (-) -
E1) Fondo pluriennale vincolato di spesa - titolo 2.04 Altri trasferimenti in conto capitale (-) -
F1) Spese Titolo 4.00 - Quote di capitale amm.to dei mutui e prestiti obbligazionari (-) 588.568,32
di cui per estinzione anticipata di prestiti -
F2) Fondo anticipazioni di liquidità (-) -
G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-D1-D2-E-E1-F1-F2) 396.602,03
ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE E DAI PRINCIPI CONTABILI, CHE HANNO EFFETTO SULL’EQUILIBRIO EX ARTICOLO 162, COMMA 6, DEL
TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL’ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI
H) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese correnti (+) -
di cui per estinzione anticipata di prestiti -
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili (+) -
di cui per estinzione anticipata di prestiti -
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili (-) -
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti (+)
O1) RISULTATO DI COMPETENZA DI PARTE CORRENTE ( O1=G+H+I-L+M) 396.602,03
- Risorse accantonate di parte corrente stanziate nel bilancio dell'esercizio N (-)
- Risorse vincolate di parte corrente nel bilancio (-) 8.999,61
O2) EQUILIBRIO DI BILANCIO DI PARTE CORRENTE (-) 387.602,42
- Variazione accantonamenti di parte corrente effettuata in sede di rendiconto'(+)/(-) (-) - 155.110,66
O3) EQUILIBRIO COMPLESSIVO DI PARTE CORRENTE 542.713,08
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 11P) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese di investimento (+) 813.472,60
Q) Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale iscritto in entrata (+) -
R) Entrate Titoli 4.00-5.00-6.00 (+) 206.419,70
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche (-) -
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili (-) -
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (-) -
S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (-) -
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzione di attività finanziarie (-) -
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili (+) -
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti (-) -
U) Spese Titolo 2.00 - Spese in conto capitale (-) 483.966,57
U1) Fondo pluriennale vincolato in c/capitale (di spesa) (-) -
V) Spese Titolo 3.01 per Acquisizioni di attività finanziarie (-) -
E) Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale (+) -
Z1) RISULTATO DI COMPETENZA IN C/CAPITALE ( Z1) = P+Q+R-C-I-S1-S2-T+L-M-U-U1-U2-V+E) 535.925,73
Z/1) Risorse accantonate in c/capitale stanziate nel bilancio dell'esercizio N (-)
- Risorse vincolate in c/capitale nel bilancio (-) 3.032,00
Z/2) EQUILIBRIO DI BILANCIO IN C/CAPITALE 532.893,73
- Variazione accantonamenti in c/capitale effettuata in sede di rendiconto'(+)/(-) (-)
Z3) EQUILIBRIO COMPLESSIVO IN CAPITALE 532.893,73
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (+) -
2S) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (+) -
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziarie (+)
X1) Spese Titolo 3.02 per Concessione crediti di breve termine (-) -
X2) Spese Titolo 3.03 per Concessione crediti di medio-lungo termine (-)
Y) Spese Titolo 3.04 per Altre spese per incremento di attività finanziarie (-) -
W1) RISULTATO DI COMPETENZA (W/1 = O1+Z1+S1+S2+T-X1-X2-Y) 932.527,76
Risorse accantonate stanziate nel bilancio dell'esercizio N
Risorse vincolate nel bilancio 12.031,61
W2/EQUILIBRIO DI BILANCIO 920.496,15
Variazione accantonamenti effettuata in sede di rendiconto - 155.110,66
W3/EQUILIBRIO COMPLESSIVO 1.075.606,81
Saldo corrente ai fini della copertura degli investimenti pluriennali:
O1) Risultato di competenza di parte corrente 396.602,03
Utilizzo risultato di amministrazione per il finanziamento di spese correnti (H) (-)
Entrate non ricorrenti che non hanno dato copertura a impegni (-)
(1)
- Risorse accantonate di parte corrente stanziate nel bilancio dell'esercizio N (-) -
- Variazione accantonamenti di parte corrente effettuata in sede di rendiconto'(+)/(-)
(2)
(-) - 155.110,66
- Risorse vincolate di parte corrente nel bilancio
(3)
(-) 8.999,61
Equilibrio di parte corrente ai fini della copertura degli investimenti plurien. 542.713,08
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 12Allegato a/1) Risultato di amministrazione - quote accantonate
ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE ACCANTONATE NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE (*)
Risorse Risorse Variazione
accantonate accantonate accantonamenti Risorse accantonate
Risorse
Capitolo applicate al stanziate nella effettuata in nel risultato di
descrizione accantonate
di spesa bilancio spesa del sede di amministrazione
al 1/1/ N dell'esercizio N bilancio rendiconto al 31/12/ N
1 2
(con segno - ) dell'esercizio N (con segno +/- )
(a) (b) (c) (d) (e)=(a)+(b)+( c)+(d)
Fondo anticipazioni liquidità
0
0
Totale Fondo anticipazioni liquidità 0 0 0 0 0
Fondo perdite società partecipate
Fondo passività potenziale - oneri futuri 124599,17 124599,17
0
0
Totale Fondo perdite società partecipate 124599,17 0 0 0 124599,17
Fondo contezioso
Fondo contenzioso 60000 60000
0
Totale Fondo contenzioso 60000 0 0 0 60000
(3)
Fondo crediti di dubbia esigibilità
Fondo svalutazione crediti 1417090,07 -166394,52 1250695,55
Totale Fondo crediti di dubbia esigibilità 1417090,07 0 0 -166394,52 1250695,55
Accantonamento residui perenti (solo per le regioni)
0
0
Totale Accantonamento residui perenti (solo per le regioni) 0 0 0 0 0
(4)
Altri accantonamenti
25251,55 11283,86 36535,41
0
Totale Altri accantonamenti 25251,55 0 0 11283,86 36535,41
Totale 1626940,79 0 0 -155110,66 1471830,13
(*) Le modalità di compilazione delle singole voci del prospetto sono descritte nel paragrafo 13.7.1 del principio applicato della programmazione
(1) Indicare, con il segno (-), l’utilizzo dei fondi accantonati attraverso l'applicazione in bilancio della corrispondente quota del risultato di amministrazione.
(2) Indicare con il segno (+) i maggiori accantonamenti nel risultato di amministrazione effettuati in sede di predisposizione del rendiconto, e con il segno (-) , le riduzioni degli
accantonamenti effettuati in sede di predisposizione del rendiconto.
(3) Con riferimento ai capitoli di bilancio riguardanti il FCDE, devono essere preliminarmente valorizzate le colonne (a) e (e) nelle quali devono essere indicate rispettivamente le quote
accantonate nel risultato di amministrazione degli esercizi (N-1) e (N) determinate nel rispetto dei principi contabili. Successivamente sono valorizzati gli importi di cui alla lettera (b), che
corrispondono alla quota del risultato di amministrazione applicata al bilancio N per le rispettive quote del FCDE.
Se l'importo della colonna (e) è minore della somma algebrica delle colonne (a) +(b), la differenza è iscritta con il segno (-) nella colonna (d).
Se l'importo della colonna (e) è maggiore della somma algebrica delle colonne (a)+(b), la differenza è iscritta con il segno (+) nella colonna (c) entro il limite dell'importo stanziato in bilancio
per il FCDE (previsione definitiva). Se lo stanziamento di bilancio non è capiente, la differenza è iscritta nella colonna (d) con il segno (+).
(4) I fondi di riserva e i fondi speciali non confluiscono nella quota accantonata del risultato di amministrazione.
Allegato a/2) Risultato di amministrazione - quote vincolate
ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE VINCOLATE NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE (*)
Cancellazione di
Impegni
Fondo plur. residui attivi Cancellazione
e serc. N
vinc. al 31/12/N vincolati o nell'esercizio N di
finanziati da
finanziato da e liminazione del impegni finanziati
Risorse Risorse entrate
Entrate entrate vincolo su quote dal fondo Risorse
vinc. nel vincolate vincolate
Capitolo vincolate vincolate del risultato di pluriennale Risorse vincolate vincolate nel
Cap. di risultato di applicate al accertate
Descr. di spesa Descr. accertate accertate amministrazione vincolato dopo nel bilancio al risultato di
entrata amministraz bilancio nell'esercizio
correlato nell'esercizio nell'esercizio o (+) e cancellazione l'approvazione del 31/12/N amministrazione
ione dell'esercizio o da quote
N da quote di residui passivi rendiconto al 31/12/N
al 1/1/ N N vincolate del
vincolate del finanziati da dell'esercizio N-1
risultato di
risultato di risorse vincolate (- non reimpe gnati
amministrazio
amministrazione ) (gestione dei nell'esercizio N
ne
residui):
(h)=(b)+(c)-(d)- (i)=(a) +(c)
(a) (b) (c) (d) (e) (f) g)
(e)+(g) -( d)-(e)-(f)+(g)
Vincoli derivanti dalla legge
Codice della strada 313181,88 31480 209212,64 228661,03 12031,61 24063,22 305765,1
0 0
0 0
0 0
Totale vincoli derivanti dalla legge (l/1) 313181,88 209212,64 228661,03 0 0 24063,22 305765,1
Vincoli derivanti da Trasferimenti
Convenzione Eni 309,85 0 309,85
0 0
0 0
0 0
Totale vincoli derivanti da trasferimenti (l/2) 309,85 0 0 0 0 0 309,85
Vincoli derivanti da finanziamenti
mutui 9457,75 0 9457,75
0 0
0 0
0 0
Totale vincoli derivanti da finanziamenti (l/3) 9457,75 0 0 0 0 0 9457,75
Vincoli formalmente attribuiti dall'ente
0 0
0 0
0 0
0 0
Totale vincoli formalmente attribuiti dall'ente (l/4) 0 0 0 0 0 0 0
Altri vincoli
0 0
0 0
0 0
0 0
Totale altri vincoli (l/5) 0 0 0 0 0 0 0
Totale risorse vincolate (l=l/1+l/2+l/3+l/4+l/5) 322949,48 0 209212,64 228661,03 0 0 24063,22 315532,7
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 13Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da legge (m/1)
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da trasferimenti (m/2)
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da finanziamenti (m/3)
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate dall'ente (m/4)
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da altro (m/5)
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate
0 0
(m=m/1+m/2+m/3+m/4+m/5))
Totale risorse vincolate da legge al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti
12.031,61 293.733,49
(n/1=l/1-m/1)
Totale risorse vincolate da trasferimenti al netto di quelle che sono state oggetto di
- 309,85
accantonamenti (n/2=l/2-m/2)
Totale risorse vincolate da finanziamenti al netto di quelle che sono state oggetto di
- 9.457,76
accantonamenti (n/3=l/3-m/3)
Totale risorse vincolate dall'Ente al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti
0,00 0,00
(n/4=l/4-m/4)
Totale risorse vincolate da altro al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti
0,00 0,00
(n/5=l/5-m5)
Totale risorse vincolate al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti
12.031,61 303.501,10
(n=l-m)
Allegato a/3) Risultato di amministrazione - quote destinate
ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE DESTINATE AGLI INVESTIMENTI NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE (*)
Cancellazione di
residui attivi
Impegni Fondo plurien.
costituiti da risorse
eserc. N vinc. al
destinate agli
finanziati da 31/12/N
investimenti o
entrate finanziato da
eliminazione della
Entrate destinate entrate
Risorse destinazione su Risorse
Capitolo destinate agli accertate destinate
Capitolo destinate agli quote del risultato di destinate agli
di Descriz. Descriz. investimenti nell'esercizio accertate
di spesa investim. amministrazione (+) investim. al
entrata accertate o da quote nell'esercizio o
al 1/1/ N e cancellazione di 31/12/ N
nell'esercizio N destinate del da quote
residui passivi
risultato di destinate del
finanziati da risorse
amministrazio risultato di
destinate agli
ne amministrazion
investimenti (-)
e
(gestione dei
residui)
( f )=(a) +(b) -
(a) (b) (c) (d) (e)
( c)-(d)-(e)
0
2290 Concessioni cimiteriali 16600 Acq. Azioni Clir 432,63 4526,5 4526,5 432,63
2290 Concessioni cimiteriali 17698 LL.PP. Cimitero 1680,17 1680,17
2793 Trasf. Privati OO.PP. 14402 LL.PP. Impinati psortivi 75000 75000 0
2793 Trasf. Privati OO.PP. 15093 LL.PP. Viabilità 80000 80000
2793 Trasf. Privati OO.PP. 15109 LL.PP. Viabilità 50000 50000 0
2793 Trasf. Privati OO.PP. 17004 LL.PP. Asilo nido -0,07 0,07
2793 Trasf. Privati OO.PP. 18717 LL.PP. Rete gas 20000 19764 236
0
0
0
0
0
0
0
0
Totale 225432,63 6206,67 149290,5 0 -0,07 82348,87
Totale quote accantonate nel risultato di amministrzione riguardanti le risorse
destinate agli investimenti (g)
Totale risorse destinate nel risultato di amministrazione al netto di quelle che sono
82348,87
state oggetto di accantonamenti (h = Totale f - g)
(*) Le modalità di compilazione delle singole voci del prospetto sono descritte nel paragrafo 13.7.3 del principio applicato della programmazione
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 14Evoluzione del Fondo pluriennale vincolato (FPV) nel corso dell’esercizio 2019
L’Organo di revisione ha verificato con la tecnica del campionamento:
a) la fonte di finanziamento del FPV di parte corrente e di parte capitale;
b) la sussistenza dell’accertamento di entrata relativo a obbligazioni attive scadute ed esigibili che
contribuiscono alla formazione del FPV;
c) la costituzione del FPV in presenza di obbligazioni giuridiche passive perfezionate;
d) la corretta applicazione dell’art.183, comma 3 del TUEL in ordine al FPV riferito ai lavori
pubblici;
e) la formulazione di adeguati cronoprogrammi di spesa in ordine alla imputazione e reimputazione
di impegni e di residui passivi coperti dal FPV;
f) l’esigibilità dei residui passivi coperti da FPV negli esercizi 2018-2019-2020 di riferimento;
g) la sussistenza dell’impegno di spesa riguardanti gli incentivi per le funzioni tecniche di cui
all’articolo 113 del d.lgs. 50 del 2016
La composizione del FPV finale 31/12/2019 è la seguente:
FPV 01/01/2019 31/12/2019
FPV di parte corrente € 97.109,47 € 88.558,09
FPV di parte capitale € - € -
FPV per partite finanziarie € - € -
L’alimentazione del Fondo Pluriennale Vincolato di parte corrente:
Alimentazione Fondo pluriennale vincolato di parte corrente
2017 2018 2019
Fondo pluriennale vincolato corrente
€ - € - € -
accantonato al 31.12
- di cui FPV alimentato da entrate vincolate
€ - € - € -
accertate in c/competenza
- di cui FPV alimentato da entrate libere
accertate in c/competenza per finanziare i € 65.740,77 € 97.109,47 € 88.558,09
soli casi ammessi dal principio contabile **
- di cui FPV alimentato da entrate libere
accertate in c/competenza per finanziare i
€ 17.439,14 € - € -
casi di cui al punto 5.4a del principio
contabile 4/2***
- di cui FPV alimentato da entrate vincolate
€ - € - € -
accertate in anni precedenti
- di cui FPV alimentato da entrate libere
accertate in anni precedenti per finanziare i € - € - € -
soli casi ammessi dal principio contabile
- di cui FPV da riaccertamento
€ - € - € -
straordinario
Il FPV in spesa c/capitale non è stato attivato in presenza di entrambe le seguenti condizioni: entrata
esigibile e tipologia di spesa rientrante nelle ipotesi di cui al punto 5.4 del principio applicato della
contabilità finanziaria così come modificato dal DM 1° marzo 2019.
La reimputazione degli impegni, secondo il criterio dell’esigibilità, coperti dal FPV determinato alla data
del 1° gennaio 2019, è conforme/ all’evoluzione dei cronoprogrammi di spesa.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 15Risultato di amministrazione
L’Organo di revisione ha verificato e attesta che:
a) Il risultato di amministrazione dell’esercizio 2019, presenta un avanzo di Euro 3.829.174,77,
come risulta dai seguenti elementi:
GESTIONE
RESIDUI COMPETENZA TOTALE
Fondo cassa al 1° gennaio 1826685,42
RISCOSSIONI (+) 2785856,64 6269109,25 9054965,89
PAGAMENTI (-) 1755641,18 7182649,58 8938290,76
SALDO DI CASSA AL 31 DICEMBRE (=) 1943360,55
PAGAMENTI per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre (-) 0,00
FONDO DI CASSA AL 31 DICEMBRE (=) 1943360,55
RESIDUI ATTIVI (+) 1707055,59 2378441,77 4085497,36
di cui derivanti da accertamenti di tributi effettuati sulla base della stima del
dipartimento delle finanze 0,00
RESIDUI PASSIVI (-) 756727,39 1354397,66 2111125,05
(1)
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE CORRENTI (-) 88558,09
(1)
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE IN CONTO CAPITALE (-) 0,00
(2)
RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE AL 31 DICEMBRE …. (A) (=) 3829174,77
Evoluzione del risultato d'amministrazione nell'ultimo trie nnio:
2017 2018 2019
Risultato d'amministrazione (A) € 2.840.358,22 € 3.683.472,60 € 3.829.174,77
composizione del risultato di amministrazione:
Parte accantonata (B) € 1.594.706,60 € 1.626.940,79 € 1.471.830,13
Parte vincolata (C ) € 330.978,22 € 322.949,49 € 303.501,10
Parte destinata agli investimenti (D) € 406.775,95 € 225.432,63 € 82.348,87
Parte disponibile (E= A-B-C-D) € 507.897,45 € 1.508.149,69 € 1.971.494,67
L’Organo di revisione ha verificato che alla chiusura dell’esercizio le entrate esigibili che hanno
finanziato spese di investimento per le quali, sulla base del principio contabile applicato di cui all’All.4/2
al D.Lgs.118/2011 e s.m.i., non è stato costituito il F.P.V., sono confluite nella corrispondente quota del
risultato di amministrazione:
- Vincolato;
- destinato ad investimenti;
- libero;
a seconda della fonte di finanziamento.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 16Utilizzo nell’esercizio 2019 delle risorse del risultato d’amministrazione
dell’esercizio 2018
Utilizzo delle risorse del risultato d’amministrazione dell’esercizio n-1. (vanno compilate le celle colorate)
Risultato d’amministrazione al 31.12.2018
Totali Parte accantonata Parte vincolata
Parte Fondo Parte destinata agli
Valori e Modalità di utilizzo del risultato di amministrazione investimenti
disponibile FCDE passività Altri Fondi Ex lege Trasfer. mutuo ente
potenziali
Copertura dei debiti fuori bilancio € - € -
Salvaguardia equilibri di bilancio € - € -
Finanziamento spese di investimento € - € 556.992,60
Finanziamento di spese correnti non permanenti € - € -
Estinzione anticipata dei prestiti € - € -
Altra modalità di utilizzo € - € -
Utilizzo parte accantonata € - € - € - € -
Utilizzo parte vincolata € - € 31.480,00 € - € -
Utilizzo parte destinata agli investimenti € - € 225.000,00
Valore delle parti non utilizzate € - € - € - € - € - € - € - € -
Valore monetario della parte € - € - € - € - € - € - € - € - € - € -
Somma del valore delle parti non utilizzate=Valore del risultato d’amministrazione dell’ anno n-1 al termine dell’esercizio n:
L’Organo di revisione ha verificato il rispetto delle finalità indicate in ordine di priorità dall’art. 187 co.2
Tuel oltreché da quanto previsto dall’art.187 co. 3-bis Tuel e dal principio contabile punto 3.3 circa la
verifica di congruità del fondo crediti dubbia esigibilità.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 17ANALISI DELLA GESTIONE DEI RESIDUI
L’ente ha provveduto al riaccertamento ordinario dei residui attivi e passivi al 31/12/2019 come previsto
dall’art. 228 del TUEL con atto G.C. n. 38 del 30.04.2020 munito del parere dell’Organo di revisione.
Il riaccertamento dei residui attivi è stato effettuato dai singoli responsabili delle relative entrate,
motivando le ragioni del loro mantenimento o dell’eventuale cancellazione parziale o totale.
L’Organo di revisione ha verificato il rispetto dei principi e dei criteri di determinazione dei residui attivi
e passivi disposti dagli articoli 179, 182, 189 e 190 del TUEL.
È stata verificata la corretta conservazione, in sede di rendiconto, tra i residui passivi, sia delle spese
liquidate sia di quelle liquidabili ai sensi dell'art. 3, comma 4, del d.lgs. n. 118/2011 e del punto 6 del
principio contabile applicato della contabilità finanziaria.
Nelle scritture contabili dell’Ente persistono residui passivi provenienti dal 2018 e da esercizi
precedenti.
La gestione dei residui di esercizi precedenti a seguito del riaccertamento ordinario deliberato con atto
G.C. n. 38 del 30.04.2020 ha comportato le seguenti variazioni:
VARIAZIONE RESIDUI
Inseriti nel
Iniziali Riscossi Variazioni
rendiconto
Residui attivi € 4.515.020,27 € 2.785.856,64 € 1.707.055,59 -€ 22.108,04
Residui passivi € 2.561.123,62 € 1.755.641,18 € 756.727,39 -€ 48.755,05
I minori residui attivi e passivi derivanti dall’operazione di riaccertamento discendono da:
Insussistenze ed
Insussistenze dei residui
economie dei residui
attivi
passivi
Gestione corrente non vincolata € 25.100,00 € 43.667,91
Gestione corrente vincolata € - € -
Gestione in conto capitale vincolata € - € -
Gestione in conto capitale non vincolata € 2.809,52 € 4.517,59
Gestione servizi c/terzi € 75,95 € 569,55
MINORI RESIDUI € 27.985,47 € 48.755,05
L’Organo di revisione ha verificato che i crediti riconosciuti formalmente come assolutamente inesigibili
o insussistenti per l’avvenuta legale estinzione (prescrizione) o per indebito o erroneo accertamento del
credito sono stati definitivamente eliminati dalle scritture e dai documenti di bilancio.
L’Organo di revisione ha verificato che il riconoscimento formale dell’assoluta inesigibilità o
insussistenza è stato adeguatamente motivato:
- attraverso l’analitica descrizione delle procedure seguite per la realizzazione dello stesso prima della
sua eliminazione totale o parziale;
- indicando le ragioni che hanno condotto alla maturazione della prescrizione.
L’Organo di revisione ha verificato conseguentemente che è stato adeguatamente ridotto il FCDE.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 18Fondo crediti di dubbia esigibilità
L’ente ha provveduto all’accantonamento di una quota del risultato di amministrazione al fondo crediti di
dubbia esigibilità come richiesto al punto 3.3 del principio contabile applicato 4.2. al D.Lgs.118/2011 e
s.m.i..
Determinazione del F.C.D.E. con il Metodo ordinario
Il fondo crediti di dubbia esigibilità da accantonare nel rendiconto 2018 da calcolare col metodo
ordinario è determinato applicando al volume dei residui attivi riferiti alle entrate di dubbia esigibilità, la
percentuale determinata come complemento a 100 della media delle riscossioni in conto residui
intervenuta nel quinquennio precedente rispetto al totale dei residui attivi conservati al primo gennaio
degli stessi esercizi.
L’Ente ha evidenziato nella Relazione al Rendiconto le diverse modalità di calcolo applicate (media
semplice, media ponderata, ecc.) in relazione alle singole tipologie di entrata.
N.B. Come previsto dal principio contabile 4/2 a decorrere dal rendiconto 2019 non è più possibile
utilizzare il metodo semplificato.
Il Decreto Milleproroghe (Decreto Legge 30 dicembre 2019, n. 162) prevede disposizioni per il ripiano
del disavanzo finanziario degli enti locali eventualmente emergente in sede di approvazione del
rendiconto 2019, dovuto alla diversa modalità di calcolo dell’accantonamento al FCDE in sede di
rendiconto negli esercizi finanziari 2018 e 2019.
In particolare, per gli enti che avevano utilizzato il metodo semplificato il disavanzo che si determinerà
dalla differenza tra l’importo del FCDE accantonato nel risultato di amministrazione in sede di
approvazione del rendiconto 2018 e l’importo del FCDE accantonato in sede di approvazione del
rendiconto 2019, potrà essere ripianato in un periodo massimo di 15 annualità, a decorrere
dall'esercizio 2021, in quote annuali costanti.
Le modalità di recupero devono essere definite con deliberazione del Consiglio comunale dell’ente
locale, con il parere dell’Organo di revisione contabile, entro 45 giorni dall’approvazione del Rendiconto
2019.
Ai fini del ripiano del disavanzo possono essere utilizzate:
• le economie di spesa;
• tutte le entrate, ad eccezione di quelle provenienti dall’assunzione di prestiti e di quelle con
specifico vincolo di destinazione,
• i proventi derivanti da alienazione di beni patrimoniali disponibili e da altre entrate in c/capitale.
In applicazione del metodo ordinario, l’accantonamento a FCDE iscritto a rendiconto ammonta a
complessivi euro 1.250.695,55
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 19Fondo contenziosi Il risultato di amministrazione presenta un accantonamento per fondo rischi contenzioso per euro 60.000,00, determinato prudenzialmente per il pagamento di potenziali oneri derivanti da sentenze. Fondo perdite aziende e società partecipate Dalla ricognizione del contenzioso a carico dell’ente esistente al 31/12 è stata calcolata una passività potenziale probabile di euro 124.599,17 disponendo i seguenti accantonamenti: Euro 124.599,17 già accantonati nel risultato di amministrazione al 31/12 dell’esercizio precedente Si dà atto che l’accantonamento di € 124.599,17 rappresenta l’intero debito che la Società partecipata chiede al Comune ed è prudenziale in quanto allo stato attuale non si è ancora instaurato il contenzioso avanti i vari Tribunali. Pertanto, in relazione alla congruità delle quote accantonate a copertura degli oneri da contenzioso, l’organo di revisione ritiene che siano sufficienti. Non sono state accantonate somme quale fondo per perdite risultanti dal bilancio d’esercizio delle società partecipate ai sensi dell’art.21, commi 1 e 2 del d.lgs. n.175/2016. Fondo indennità di fine mandato È stato costituito un fondo per indennità di fine mandato, così determinato: Somme già accantonate nell’avanzo del rendiconto dell’esercizio precedente (eventuale) € 5.347,15 Somme previste nel bilancio dell’esercizio cui il rendiconto si riferisce € 2.509,98 - utilizzi € - TOTALE ACCANTONAMENTO FONDO INDENNITA' FINE MANDATO € 7.857,13 Altri fondi e accantonamenti L’Organo di Revisione ha verificato che nel risultato di amministrazione è presente un accantonamento: pari a € 15.949,38 per gli aumenti contrattuali del personale dipendente. Pari a € 5.160,68 Fondo retribuzione posizione e risultato non erogati Pari a € 1.600,00 Fondo Inail per danno Biologico anni precedenti D.L. 38/2000 Pari a € 5.968,22 quote pensione personale in quiescenza Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 20
SPESA IN CONTO CAPITALE
Si riepiloga la spesa in conto capitale per macroaggregati:
Macroaggregati Rendiconto 2018 Rendiconto 2019 Variazione
201 Tributi in conto capitale a carico dell'ente 0 0
202 Investimenti fissi lordi e acquisto di terreni 336.029,59 483.966,57 147.936,98
203 Contributi agli iinvestimenti - -
204 Altri trasferimenti in conto capitale - -
205 Altre spese in conto capitale - -
TOTALE 336.029,59 483.966,57 147.936,98
In merito si osserva che…….
SERVIZI CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO
L’Organo di revisione ha provveduto ad accertare l’equivalenza tra gli accertamenti e gli impegni di
spesa dei capitoli relativi ai servizi per conto terzi e risultano essere/non essere equivalenti.
L’Organo di revisione ha verificato che la contabilizzazione delle poste inserite tra i servizi per conto di
terzi e le partite di giro è conforme con quanto stabilito dal principio contabile applicato 4/2, par. 7.
Relazione dell’Organo di Revisione – Rendiconto 2019 21ANALISI INDEBITAMENTO E GESTIONE DEL DEBITO
L’Ente ha rispettato il limite di indebitamento disposto dall’art. 204 del TUEL ottenendo le seguenti
percentuali d’incidenza degli interessi passivi sulle entrate correnti:
Tabella dimostrativa del rispetto del limite di indebitamento
ENTRATE DA RENDICONTO 2017 Importi in euro %
1) Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa € 3.237.162,38
2) Trasferimenti correnti (Titolo II) € 589.880,20
3) Entrate extratributarie (Titolo III) € 3.986.495,15
(A) TOTALE PRIMI TRE TITOLI ENTRATE
€ 7.813.537,73
RENDICONTO 2017
(B) LIVELLO MASSIMO DI SPESA ANNUA AI SENSI
€ 781.353,77
DELL'ART. 204 TUEL (10% DI A)
ONERI FINANZIARI DA RENDICONTO 2017
(C) Ammontare complessivo di interessi per mutui, prestiti
obbligazionari, aperture di credito e garanzie di cui all’articolo 207 € 146.812,61
del TUEL al 31/12/2019(1)
(D) Contributi erariali in c/interessi su mutui € -
(E) Ammontare interessi riguardanti debiti espressamente esclusi dai
€ -
limiti di indebitamento
(F) Ammontare disponibile per nuovi interessi (F=B-C+D+E) € 634.541,16
(G) Ammontare oneri finanziari complessivi per indebitamento
€ 146.812,61
e garanzie al netto dei contributi esclusi (G=C-D-E)
Incidenza percentuale sul totale dei primi tre titoli delle entrate 1,88
1) La lettera C) comprende: ammontare interessi per mutui, prestiti obbligazionari, aperture di credito e
garanzie di cui all'articolo 207 del TUEL autorizzati fino al 31/12/2017 e ammontare interessi per mutui,
prestiti obbligazionari, aperture di credito e garanzie di cui all'articolo 207 del TUEL autorizzati nell'esercizio
in corso.
Nota Esplicativa
Nella tabella seguente è dettagliato il debito complessivo:
Debito complessivo
(2)
TOTALE DEBITO CONTRATTO
1) Debito complessivo contratto al 31/12/2018 + € 4.025.026,53
2) Rimborsi mutui effettuati nel 2019 - € 588.568,32
3) Debito complessivo contratto nell'esercizio 2019 + € -
TOTALE DEBITO = € 3.436.458,21
L’indebitamento dell’ente ha avuto la seguente evoluzione:
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