AGENZIA DELLE ENTRATE RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA RISPARMIO ENERGETICO - AGEVOLAZIONI PER E - STUDIO BOZZA

AGENZIA DELLE ENTRATE

    AGEVOLAZIONI PER

RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA
            E
  RISPARMIO ENERGETICO

    ANNO 2019 – 2020

    A cura di Grazia Bozza – Dottore Commercialista
    Via della Pace n.1 – 74014 Laterza (TA)
    Tel.0999908031        www.studiobozza.eu

RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA

L’agevolazione fiscale sugli interventi di ristrutturazione edilizia è disciplinata dall’art. 16-bis del Dpr
917/86 e consiste in una detrazione dall’Irpef del 36% delle spese sostenute, fino a un ammontare
complessivo delle stesse non superiore a 48.000 euro per unità immobiliare.

Tuttavia, per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2019 è possibile usufruire di
una detrazione più elevata (50%) e il limite massimo di spesa è di 96.000 euro.

La detrazione deve essere ripartita in 10 quote annuali di pari importo.

È prevista, inoltre, una detrazione Irpef, entro l’importo massimo di 96.000 euro, anche per chi
acquista fabbricati a uso abitativo ristrutturati. In particolare, la detrazione spetta nel caso di
interventi di restauro e risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia, riguardanti interi
fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie,
che provvedano entro 18 mesi dalla data di termine dei lavori alla successiva alienazione o
assegnazione dell'immobile. Indipendentemente dal valore degli interventi eseguiti, l’acquirente o
l’assegnatario dell’immobile deve comunque calcolare la detrazione su un importo forfetario, pari al
25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell’abitazione (comprensivo di Iva). Anche questa
detrazione va ripartita in 10 rate annuali di pari importo.

CONDIZIONI PER CHIEDERE LA DETRAZIONE

I lavori sulle unità immobiliari residenziali e sugli edifici residenziali per i quali spetta l’agevolazione
fiscale sono:

    •   quelli elencati alle lettere b), c) e d) dell’articolo 3 del Dpr 380/2001 (Testo unico delle
        disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia). In particolare, si tratta degli
        interventi di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo e
        ristrutturazione edilizia effettuati sulle singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi
        categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze
    •   quelli indicati alle lettere a), b), c) e d) dell’articolo 3 del Dpr 380/2001 (manutenzione
        ordinaria, manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione
        edilizia), effettuati su tutte le parti comuni degli edifici residenziali
    •   quelli necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di
        eventi calamitosi, anche se questi lavori non rientrano nelle categorie indicate nei
        precedenti punti e a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza
    •   quelli relativi alla realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a
        proprietà comune
    •   quelli finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche, aventi ad oggetto ascensori
        e montacarichi (ad esempio, la realizzazione di un elevatore esterno all’abitazione)
    •   quelli per la realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e
        ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia idoneo a favorire la mobilità interna ed
        esterna all’abitazione per le persone portatrici di handicap gravi, ai sensi dell’articolo 3,
        comma 3, della legge 104/1992. La detrazione compete unicamente per le spese sostenute
        per realizzare interventi sugli immobili, mentre non spetta per le spese sostenute in relazione
        al semplice acquisto di strumenti, anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità
        interna ed esterna. Pertanto, a titolo di esempio, non rientrano nell’agevolazione i telefoni a
        viva voce, gli schermi a tocco, i computer, le tastiere espanse. Tali beni, tuttavia, sono

inquadrabili nella categoria dei sussidi tecnici e informatici per i quali, a determinate
       condizioni, è prevista la detrazione Irpef del 19%
   •   quelli di bonifica dall’amianto e di esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni
       domestici. Con riferimento alla sicurezza domestica, non dà diritto alla detrazione il semplice
       acquisto, anche a fini sostitutivi, di apparecchiature o elettrodomestici dotati di meccanismi
       di sicurezza, in quanto tale fattispecie non integra un intervento sugli immobili (ad esempio
       non spetta alcuna detrazione per l’acquisto di una cucina a spegnimento automatico che
       sostituisca una tradizionale cucina a gas). L’agevolazione compete, invece, anche per la
       semplice riparazione di impianti insicuri realizzati su immobili (per esempio, la sostituzione
       del tubo del gas o la riparazione di una presa malfunzionante). Tra le opere agevolabili
       rientrano l’installazione di apparecchi di rilevazione di presenza di gas inerti, il montaggio di
       vetri anti-infortunio, l’installazione del corrimano
   •   quelli relativi all’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti
       illeciti da parte di terzi. Per “atti illeciti” si intendono quelli penalmente illeciti (per esempio,
       furto, aggressione, sequestro di persona e ogni altro reato la cui realizzazione comporti la
       lesione di diritti giuridicamente protetti). In questi casi, la detrazione è applicabile unicamente
       alle spese sostenute per realizzare interventi sugli immobili. Non rientra nell’agevolazione,
       per esempio, il contratto stipulato con un istituto di vigilanza
   •   quelli finalizzati alla cablatura degli edifici, al contenimento dell’inquinamento acustico,
       al conseguimento di risparmi energetici, all’adozione di misure di sicurezza statica e
       antisismica degli edifici.

Oltre alle spese necessarie per l’esecuzione dei lavori, ai fini della detrazione è possibile considerare
anche:

   •   le spese per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse
   •   le spese per prestazioni professionali comunque richieste dal tipo di intervento
   •   le spese per la messa in regola degli edifici ai sensi del DM 37/2008 - ex legge 46/90 (impianti
       elettrici) e delle norme Unicig per gli impianti a metano (legge 1083/71)
   •   le spese per l’acquisto dei materiali
   •   il compenso corrisposto per la relazione di conformità dei lavori alle leggi vigenti
   •   le spese per l’effettuazione di perizie e sopralluoghi
   •   l’imposta sul valore aggiunto, l’imposta di bollo e i diritti pagati per le concessioni, le
       autorizzazioni e le denunzie di inizio lavori
   •   gli oneri di urbanizzazione
   •   gli altri eventuali costi strettamente collegati alla realizzazione degli interventi nonché agli
       adempimenti stabiliti dal regolamento di attuazione degli interventi agevolati (decreto n. 41
       del 18 febbraio 1998).

Gli interventi di manutenzione ordinaria sono dunque ammessi all’agevolazione solo quando
riguardano le parti comuni e la detrazione spetta ad ogni condomino in base alla quota
millesimale.

A CHI SPETTA

Possono beneficiare dell’agevolazione non solo i proprietari o i titolari di diritti reali sugli immobili per
i quali si effettuano i lavori e che ne sostengono le spese, ma anche l'inquilino o il comodatario. In
particolare, hanno diritto alla detrazione:

    •   il proprietario o il nudo proprietario
    •   il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie)
    •   l’inquilino o il comodatario
    •   i soci di cooperative divise e indivise
    •   i soci delle società semplici
    •   gli imprenditori individuali, solo per gli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o
        merce.

Hanno diritto alla detrazione, inoltre, purché sostengano le spese e siano intestatari di bonifici e
fatture:

    •   il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento (il
        coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado) e il componente
        dell’unione civile
    •   il coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro coniuge
    •   il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli interventi né titolare di
        un contratto di comodato, per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2016.

In questi casi, ferme restando le altre condizioni, la detrazione spetta anche se le abilitazioni
comunali sono intestate al proprietario dell’immobile. La condizione di convivente o comodatario
deve sussistere al momento dell’invio della comunicazione di inizio lavori. Per coloro che acquistano
un immobile sul quale sono stati effettuati interventi che beneficiano della detrazione, le quote
residue del "bonus" si trasferiscono automaticamente, a meno che non intervenga accordo diverso
tra le parti. Ha diritto alla detrazione anche chi esegue i lavori in proprio, soltanto, però, per le spese
di acquisto dei materiali utilizzati.

COME E QUANDO

Per usufruire della detrazione, è necessario:

    1. pagare le spese detraibili tramite BONIFICO BANCARIO O POSTALE PER
       RISTRUTTURAZIONI, da cui devono risultare la causale del versamento, il codice fiscale
       del soggetto beneficiario della detrazione e il codice fiscale o numero di partita Iva del
       beneficiario del pagamento.

Occorre, inoltre, conservare ed esibire a richiesta degli uffici i seguenti documenti (provvedimento
del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011 - pdf):

    •   le abilitazioni amministrative in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessione,
        autorizzazione o comunicazione di inizio lavori). Se queste abilitazioni non sono previste è
        sufficiente una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui deve essere indicata la
        data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi di ristrutturazione edilizia posti in essere
        rientrano tra quelli agevolabili

•   domanda di accatastamento per gli immobili non ancora censiti
    •   ricevute di pagamento dell’Imu, se dovuta
    •   delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori e tabella millesimale di
        ripartizione delle spese per gli interventi riguardanti parti comuni di edifici residenziali
    •   in caso di lavori effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi,
        dichiarazione di consenso del possessore all'esecuzione dei lavori
    •   comunicazione preventiva contenente la data di inizio dei lavori da inviare all’Azienda
        sanitaria locale, se obbligatoria secondo le disposizioni in materia di sicurezza dei cantieri
    •   fatture e ricevute fiscali relative alle spese effettivamente sostenute
    •   ricevute dei bonifici di pagamento.

Attenzione: per gli interventi che comportano un risparmio energetico, la legge di bilancio 2018 ha
introdotto L’OBBLIGO DI TRASMETTERE ALL’ENEA LE INFORMAZIONI SUI LAVORI
REALIZZATI, analogamente a quanto già previsto in materia di detrazioni per la riqualificazione
energetica degli edifici. L’invio della documentazione va effettuata entro 90 giorni dalla data di
ultimazione dei lavori o del collaudo. Per gli interventi conclusi entro il 31 dicembre 2018 il termine
per l'invio della comunicazione, da effettuare attraverso il sito http://ristrutturazioni2018.enea.it, è
fissato al 1 aprile 2019. Per gli interventi terminati nel 2019 la comunicazione va trasmessa
attraverso il sito https://bonuscasa2019.enea.it/. Se la data di fine lavori è compresa tra il 1° gennaio
2019 e l’11 marzo 2019, il termine di 90 giorni decorre dall’11 marzo, giorno di messa online del sito.
La mancata o tardiva trasmissione della comunicazione all’Enea non implica, comunque, la perdita
del diritto alle detrazioni (risoluzione n. 46/E del 18 aprile 2019).

BONUS MOBILI

Si può usufruire di una detrazione Irpef del 50% per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici
di classe non inferiore alla A+ (A per i forni), destinati ad arredare un immobile oggetto di
ristrutturazione. L'agevolazione è stata prorogata dalla recente legge di bilancio anche per gli
acquisti che si effettueranno nel 2019, ma potrà essere richiesta solo da chi realizza un intervento
di ristrutturazione edilizia iniziato a partire dal 1° gennaio 2018.

La detrazione va ripartita tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo ed è calcolata su
un ammontare complessivo non superiore a 10.000 euro, riferito a ciascuna unità abitativa oggetto
di ristrutturazione.

QUALI BENI

La detrazione spetta per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2019 per l’acquisto di:

    •   mobili nuovi
    •   grandi elettrodomestici nuovi di classe energetica non inferiore alla A+, (A per i forni), per le
        apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica.

A titolo esemplificativo, rientrano tra i mobili agevolabili letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie,
tavoli, sedie, comodini, divani, poltrone, credenze, nonché i materassi e gli apparecchi di
illuminazione che costituiscono un necessario completamento dell’arredo dell’immobile oggetto di
ristrutturazione.

Non sono agevolabili, invece, gli acquisti di porte, di pavimentazioni (per esempio, il parquet), di
tende e tendaggi, nonché di altri complementi di arredo.

Per quel che riguarda i grandi elettrodomestici, la norma limita il beneficio all’acquisto delle tipologie
dotate di etichetta energetica di classe A+ o superiore, A o superiore per i forni, se per quelle tipologie
è obbligatoria l’etichetta energetica. L’acquisto di grandi elettrodomestici sprovvisti di etichetta
energetica è agevolabile solo se per quella tipologia non sia ancora previsto l’obbligo di etichetta
energetica. Rientrano, per esempio, fra i grandi elettrodomestici: frigoriferi, congelatori, lavatrici,
asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi di cottura, stufe elettriche, piastre riscaldanti elettriche, forni a
microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento, radiatori elettrici, ventilatori elettrici, apparecchi per
il condizionamento.

Nell’importo delle spese sostenute per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici possono essere
considerate anche le spese di trasporto e di montaggio dei beni acquistati, purché le spese stesse
siano state sostenute con le modalità di pagamento richieste per fruire della detrazione (bonifico,
carte di credito o di debito).

La realizzazione di lavori di ristrutturazione sulle parti comuni condominiali consente ai singoli
condòmini (che usufruiscono pro quota della relativa detrazione) di detrarre le spese sostenute per
acquistare gli arredi delle parti comuni, come guardiole oppure l’appartamento del portiere, ma non
consente loro di detrarre le spese per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici per la propria
unità immobiliare.

L’acquisto di mobili o di grandi elettrodomestici è agevolabile anche se i beni sono destinati ad
arredare un ambiente diverso dello stesso immobile oggetto di intervento edilizio.

ADEMPIMENTI

Per avere la detrazione occorre effettuare i pagamenti con bonifico o carta di debito o credito.
Non è consentito, invece, pagare con assegni bancari, contanti o altri mezzi di pagamento. Se il
pagamento è disposto con bonifico bancario o postale, non è necessario utilizzare quello (soggetto
a ritenuta) appositamente predisposto da banche e Poste S.p.a. per le spese di ristrutturazione
edilizia.

La detrazione è ammessa anche se i beni sono stati acquistati con un finanziamento a rate, a
condizione che la società che eroga il finanziamento paghi il corrispettivo con le stesse modalità
prima indicate e il contribuente abbia una copia della ricevuta del pagamento.

I documenti da conservare sono:

    •   l’attestazione del pagamento (ricevuta del bonifico, ricevuta di avvenuta transazione, per i
        pagamenti con carta di credito o di debito, documentazione di addebito sul conto corrente)
    •   le fatture di acquisto dei beni, riportanti la natura, la qualità e la quantità dei beni e dei servizi
        acquisiti.

Lo scontrino che riporta il codice fiscale dell’acquirente, insieme all’indicazione della natura, della
qualità e della quantità dei beni acquistati, è equivalente alla fattura.

Rispettando tutte queste prescrizioni, la detrazione può essere fruita anche nel caso di mobili e
grandi elettrodomestici acquistati all’estero.

Dal 2018 è necessario comunicare all’Enea gli acquisti di alcuni elettrodomestici per i quali si può
usufruire del bonus (forni, frigoriferi, lavastoviglie, piani cottura elettrici, lavasciuga, lavatrici,
asciugatrici). Tutte le informazioni sull’invio della comunicazione sono disponibili sul sito dell’Enea,
alla pagina http://www.acs.enea.it/ristrutturazioni-edilizie/

BONUS VERDE (valido solo per il 2019)

È una detrazione Irpef del 36% sulle spese sostenute nel 2019 per i seguenti interventi:

    •   sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari,
        pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi
    •   realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

La detrazione va ripartita in dieci quote annuali di pari importo e va calcolata su un importo
massimo di 5.000 euro per unità immobiliare a uso abitativo, comprensivo delle eventuali spese di
progettazione e manutenzione connesse all’esecuzione degli interventi.

Il pagamento delle spese deve avvenire attraverso strumenti che consentono la tracciabilità delle
operazioni (per esempio, bonifico bancario o postale).

La detrazione massima è di 1.800 euro per immobile (36% di 5.000).

Il bonus verde spetta anche per le spese sostenute per interventi eseguiti sulle parti comuni esterne
degli edifici condominiali, fino a un importo massimo complessivo di 5.000 euro per unità immobiliare
a uso abitativo. In questo caso, ha diritto alla detrazione il singolo condomino nel limite della quota
a lui imputabile, a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i
termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.

INTERVENTI ANTISISMICI

CONTRIBUTO SOTTO FORMA DI SCONTO

Dal 2019, i soggetti aventi diritto alle detrazioni spettanti per gli interventi di riduzione del rischio
sismico, di cui all’articolo 16 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, possono optare, in luogo
dell'utilizzo diretto delle stesse, per un contributo di pari ammontare, sotto forma di sconto sul
corrispettivo dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi stessi. Il fornitore recupera
lo sconto come credito d’imposta, da utilizzare esclusivamente in compensazione tramite modello
F24, in cinque quote annuali di pari importo; il fornitore, in alternativa, può a sua volta cedere il
credito d’imposta ai propri fornitori di beni e servizi. È esclusa la cessione a istituti di credito,
intermediari finanziari e alle pubbliche amministrazioni.

Per le spese sostenute nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2017 e il 31 dicembre 2021 per
interventi antisismici su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella
zona 3, le cui procedure di autorizzazione sono state attivate a partire dal 1° gennaio 2017, spetta
una detrazione del 50%, da calcolare su un importo complessivo di 96.000 euro per unità immobiliare
per ciascun anno e fruibile in cinque rate annuali di pari importo.

La detrazione sale al 70%, se dalla realizzazione degli interventi deriva una riduzione del rischio
sismico che determina il passaggio a una classe di rischio inferiore, ovvero all’80%, se si passa a
due classi di rischio inferiori.

Il beneficio fiscale è maggiore in caso di interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali:

    •   75%, se c’è passaggio a una classe di rischio inferiore
    •   85%, quando si passa a due classi di rischio inferiori.

In questo caso, la detrazione deve essere calcolata su un ammontare delle spese non superiore a
96.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio e ripartita in cinque
quote annuali di pari importo.

Tra le spese detraibili per la realizzazione degli interventi antisismici rientrano anche quelle effettuate
per la classificazione e verifica sismica degli immobili.

Le detrazioni per gli interventi antisismici possono essere fruite anche dagli Istituti autonomi per le
case popolari (comunque denominati), dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti,
istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di in
house providing e che siano costituiti e operanti alla data del 31 dicembre 2013, per interventi
realizzati su immobili di loro proprietà o gestiti per conto dei Comuni, adibiti ad edilizia residenziale
pubblica, nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa per interventi realizzati su
immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci.

Attenzione: dal 2018, per le spese relative agli interventi su parti comuni di edifici condominiali
ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e
alla riqualificazione energetica, è possibile richiedere una detrazione dell’80%, se i lavori
determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, ovvero dell’85%, se gli interventi
determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori. La detrazione va calcolata su un ammontare
delle spese non superiore a 136.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun
edificio e ripartita in dieci quote annuali di pari importo. Può essere richiesta in alternativa a quelle
già previste per gli interventi antisismici sulle parti condominiali sopra indicate (75 o 85% su un
ammontare non superiore a 96.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun
edificio) e per la riqualificazione energetica degli edifici condominiali (70 o 75% su un ammontare
complessivo non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che
compongono l’edificio).

ACQUISTO DI CASE ANTISISMICHE

Un’ulteriore ipotesi che dà diritto a una consistente detrazione d’imposta è rappresentata
dall’acquisto di case antisismiche. Deve trattarsi di immobili realizzati, nelle zone classificate a
rischio sismico 1, 2 o 3, a seguito di demolizione e ricostruzione di interi edifici (anche con variazione
volumetrica rispetto a quella preesistente), da parte di imprese di costruzione o ristrutturazione
immobiliare, le quali, entro 18 mesi dalla conclusione dei lavori, provvedono alla vendita
dell’immobile.

La detrazione spettante agli acquirenti delle singole unità immobiliari è pari al 75 o all’85% (a
seconda della riduzione del rischio sismico conseguita, rispettivamente pari a una o a due classi)
del prezzo riportato nell’atto pubblico di compravendita.

La spesa su cui applicare la percentuale, comunque, non può superare i 96.000 euro per unità
immobiliare per ciascun anno.

Il beneficio fiscale va ripartito in cinque quote annuali di pari importo.

Chi ha diritto alla detrazione, in luogo della sua fruizione, può scegliere di cedere il credito
corrispondente all’impresa che ha eseguito i lavori o ad altri soggetti privati, che a loro volta hanno
la possibilità di cedere il credito ricevuto. È esclusa la cessione nei confronti di istituti di credito e
intermediari finanziari.

RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA

L'agevolazione consiste in una detrazione dall'Irpef o dall' Ires ed è concessa quando si eseguono
interventi che aumentano il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti. In generale, le
detrazioni sono riconosciute per:

    •   la riduzione del fabbisogno energetico per il riscaldamento
    •   il miglioramento termico dell'edificio (coibentazioni - pavimenti - finestre, comprensive di
        infissi)
    •   l'installazione di pannelli solari
    •   la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.

La detrazione spetta, inoltre, per l’acquisto e la posa in opera di schermature solari, di impianti
di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, per
l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo a distanza degli
impianti di riscaldamento, produzione di acqua calda o climatizzazione delle unità abitative.

Per le spese effettuate nel 2018 e nel 2019, infine, è riconosciuta anche per l’acquisto di micro-
cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti e per altre tipologie di interventi (acquisto di
generatori d’aria calda a condensazione, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
apparecchi ibridi costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione).

Le detrazioni, da ripartire in 10 rate annuali di pari importo, variano a seconda che l’intervento
riguardi la singola unità immobiliare o gli edifici condominiali e dell’anno in cui è stato effettuato.

Condizione indispensabile per fruire dell’agevolazione è che gli interventi siano eseguiti su unità
immobiliari e su edifici (o su parti di edifici) esistenti, di qualunque categoria catastale, anche se
rurali, compresi quelli strumentali per l’attività d’impresa o professionale.

L'agevolazione può essere richiesta per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2019. Per la maggior
parte degli interventi la detrazione è pari al 65%, per altri spetta nella misura del 50%.

In particolare, dal 1° gennaio 2018 la detrazione è pari al 50% per le seguenti spese:

    •   acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi e di schermature solari
    •   sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
        condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (dal 2018 gli impianti
        dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla classe A sono esclusi
        dall’agevolazione. Se, invece, oltre ad essere in classe A, sono anche dotate di sistemi di
        termoregolazione evoluti è riconosciuta la detrazione più elevata del 65%.)
    •   acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore
        alimentati da biomasse combustibili.

INTERVENTI CONDOMINIALI
Regole, tempi e misure diverse sono previste, invece, per gli interventi effettuati sulle parti comuni
degli edifici condominiali o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo
condominio. Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2017 al 31 dicembre 2021, per questi interventi
si possono usufruire detrazioni più elevate (del 70 o del 75%) quando si riescono a conseguire
determinati indici di prestazione energetica. Esse vanno calcolate su un ammontare complessivo
non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono
l’edificio.

Per gli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali che si trovano nelle zone sismiche 1, 2
e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, è
prevista una detrazione ancora più alta, pari:

    •   all’80%, se i lavori determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore
    •   all’85%, se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori.

Anche per questi interventi la detrazione è ripartita in 10 quote annuali di pari importo ma si applica
su un ammontare delle spese non superiore a 136.000 euro moltiplicato per il numero delle unità
immobiliari di ciascun edificio.

CESSIONE DEL CREDITO
Dal 2018 è possibile cedere il credito corrispondente alla detrazione anche per gli interventi di
riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari e non solo per quelli relativi alle
parti comuni di edifici condominiali.

I contribuenti che nell’anno precedente a quello di sostenimento della spesa si trovano nella
cosiddetta “no tax area” (cosiddetti “incapienti”) possono scegliere di cedere il credito ai fornitori o
ad altri soggetti privati (compresi gli istituti di credito e gli intermediari finanziari). Tutti gli altri
contribuenti, diversi dagli incapienti, possono cedere il credito ai fornitori e ad altri soggetti privati,
ma non alle banche o agli intermediari finanziari.

Per “altri soggetti privati” si intendono, oltre alle persone fisiche, anche i soggetti che esercitano
attività di lavoro autonomo o d’impresa, anche in forma associata (società ed enti). Questi soggetti,
diversi dai fornitori, devono comunque essere collegati al rapporto che ha dato origine alla
detrazione. In questi casi, inoltre, la cessione del credito è limitata a una sola eventuale cessione
successiva a quella originaria (eseguita dal contribuente titolare del diritto).

CONTRIBUTO SOTTO FORMA DI SCONTO
Dal 2019, i soggetti aventi diritto alle detrazioni spettanti per gli interventi di riqualificazione
energetica, di cui all’articolo 14 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, possono optare, in luogo
dell'utilizzo diretto delle stesse, per un contributo di pari ammontare, sotto forma di sconto sul
corrispettivo dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi stessi. Il fornitore recupera
lo sconto come credito d’imposta, da utilizzare esclusivamente in compensazione tramite modello
F24, in cinque quote annuali di pari importo; il fornitore, in alternativa, può a sua volta cedere il
credito d’imposta ai propri fornitori di beni e servizi. È esclusa la cessione a istituti di credito,
intermediari finanziari e alle pubbliche amministrazioni.

COME OTTENERE LA DETRAZIONE

Per richiedere l’agevolazione è necessario essere in possesso dei seguenti documenti:

    •   asseverazione di un tecnico abilitato o dichiarazione resa dal direttore dei lavori, che
        consente di dimostrare che l’intervento realizzato è conforme ai requisiti tecnici richiesti
    •   l’attestato di prestazione energetica (APE), finalizzato ad acquisire i dati relativi
        all’efficienza energetica dell’edificio. Tale certificazione è prodotta dopo l’esecuzione degli
        interventi. L’APE non è richiesto per i seguenti interventi:
             o per la sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari e
                  l’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda
             o per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di
                  caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione
             o acquisto e posa in opera delle schermature solari

o   installazione di impianti di climatizzazione dotati di generatori di calore alimentati da
               biomasse combustibili, se le detrazioni sono richieste per la sostituzione di impianti
               di climatizzazione invernale (comma 347 della legge 296/2006)
            o acquisto e installazione di dispositivi multimediali.
    •   la scheda informativa relativa agli interventi realizzati.

Inoltre, occorre effettuare il pagamento con bonifico bancario o postale (a meno che l’intervento
non sia realizzato nell’ambito dell’attività d’impresa). Nel modello di versamento con bonifico
bancario o postale vanno indicati la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della
detrazione, il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è stato eseguito
il bonifico (ditta o professionista che ha effettuato i lavori).

Infine, entro 90 giorni dal termine dei lavori, bisogna trasmettere all’Enea, con modalità
telematiche, la scheda informativa degli interventi realizzati e le informazioni contenute
nell’attestato di prestazione energetica (APE).

Per gli interventi condominiali che consentono le maggiori detrazioni la sussistenza delle condizioni
deve essere asseverata da professionisti abilitati mediante l’attestazione della prestazione
energetica degli edifici prevista dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 26 giugno 2015.

A CHI SPETTA

Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di
reddito d’impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto di intervento.

In particolare, sono ammessi all’agevolazione:

    •   le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni
    •   i contribuenti titolari di reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di
        capitali)
    •   le associazioni tra professionisti
    •   gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.

I titolari di reddito d’impresa possono fruire della detrazione solo con riferimento ai fabbricati
strumentali da essi utilizzati nell’esercizio della loro attività imprenditoriale.

Tra le persone fisiche possono fruire dell’agevolazione anche i titolari di un diritto reale sull’immobile,
i condòmini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali, gli inquilini, coloro che hanno l’immobile
in comodato.

Sono inoltre ammessi a fruire della detrazione, purché sostengano le spese per la realizzazione
degli interventi e questi non siano effettuati su immobili strumentali all’attività d’impresa:

    •   il familiare convivente con il possessore o il detentore dell’immobile oggetto dell’intervento
        (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado) e il componente
        dell’unione civile
    •   il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli interventi né titolare di
        un contratto di comodato.

Le detrazioni sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque
denominati, dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, dalle cooperative di
abitazione a proprietà indivisa.

PER QUALI INTERVENTI

Gli interventi per quali è possibile usufruire delle detrazioni sono numerosi.

Con decreto ministeriale del 19 febbraio 2007 (modificato dal decreto 7 aprile 2008) sono stati
individuati gli interventi ammessi all’agevolazione fiscale:

   •   riqualificazione energetica di edifici esistenti volti a conseguire un risparmio del fabbisogno
       di energia primaria
   •   interventi sull’involucro degli edifici
   •   installazione di pannelli solari
   •   sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.

Provvedimenti successivi hanno esteso l’agevolazione ad altri interventi:

   •   acquisto e posa in opera delle schermature solari
   •   acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di
       calore alimentati da biomasse combustibili
   •   acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo a distanza
       degli impianti di riscaldamento o produzione di acqua calda e di climatizzazione delle unità
       abitative
   •   acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti
   •   sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di apparecchi
       ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione
   •   acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione.

NOVITA’ PER IL 2020

La nuova Manovra 2020 proroga per un anno tutti il pacchetto degli sconti dedicati ai lavori di casa
(ecobonus, sismabonus, bonus mobili, ristrutturazione edilizia), ad esclusione del bonus verde. Tra
le principali novità troviamo:

BONUS FACCIATE: sgravio IRPEF del 90% per chi ristruttura facciate di edifici condominiali e
privati a partire dal 2019. Gli interventi ammissibili riguardano le spese sostenute per il recupero
e/o restauro della facciata.