Reno De Medici S.p.A - Offerta per l'incarico di revisione legale 2012-2020 - RDM Group
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Reno De Medici S.p.A. Offerta per l’incarico di revisione legale 2012-2020
Milano, 30 novembre 2011 Egregi Signori, facendo seguito alla Vostra gradita richiesta, siamo lieti di sottoporVi la nostra Proposta per lo svolgimento delle attività di cui alla Vostra lettera del 15 novembre 2011 avente ad oggetto “Richiesta di proposta per l’incarico di Revisione legale del Bilancio del Gruppo Reno De Medici per il novennio 2012 – 2020". Il presente documento intende illustrare i diversi elementi informativi, con particolare riferimento alla descrizione dell’organizzazione Deloitte, dell’approccio metodologico, delle referenze tecniche più rilevanti per le attività oggetto dell’incarico nonché delle modalità di svolgimento e dell’impegno di Deloitte, oltre a tutte le informazioni necessarie per valutare la nostra offerta dal punto di vista tecnico ed economico. Vi ringraziamo sinceramente per l’opportunità offertaci. Per il nostro Network sarebbe un onore poter annoverare tra i clienti della revisione uno dei maggiori players del Vostro settore di riferimento. Considerato il prestigio del Gruppo Reno De Medici, la leadership di Deloitte si è impegnata a mettere a disposizione per questo incarico, oltre a tutto il patrimonio di esperienza e conoscenza del Network, un team altamente qualificato per garantire tempestività e livelli di eccellenza costanti nel tempo. Nel renderci disponibili per qualsiasi chiarimento, cogliamo l’occasione per porgere i nostri migliori saluti. DELOITTE & TOUCHE S.p.A. DELOITTE & TOUCHE S.p.A. Giovanni Gasperini Vincenzo Mignone Lead Client Service Partner Advisory Partner
Indice
____________________
1. Executive Summary
2. Le Vostre aspettative
3. Chi Siamo
3.1. Il Network Deloitte
3.2. Deloitte in Italia
3.3. Il nostro network nei paesi di attività del Gruppo Reno De Medici
4. La nostra esperienza nel Vostro settore di attività
5. Il Gruppo di Lavoro
6. International Financial Reporting Standards (IFRS)
7. Strumenti tecnici di supporto
8. Metodologia e Approccio di Revisione
9. Fasi dell’attività di Audit
10. I nostri valori
11. Sintesi dell’impegno Deloitte
Allegati
1. Principali attività oggetto del conferimento e dettaglio dell’impegno
economico
2. Indipendenza professionale
Reno De Medici 31. Executive Summary
Il presente documento intende illustrare i diversi elementi informativi, con particolare riferimento
alla descrizione dell’organizzazione Deloitte, dell’approccio metodologico, delle referenze
tecniche più rilevanti, delle attività oggetto dell’incarico nonché delle modalità di svolgimento e
dell’impegno di Deloitte, oltre a tutte le informazioni necessarie per valutare la nostra offerta dal
punto di vista tecnico.
La nostra esperienza nel settore Manufacturing e del Forest Paper &
Packaging
Il settore del “Cartoncino e Packaging” viene ricondotto dal Network Deloitte all’interno del settore
Manifatturiero e, in particolare, nel segmento Forest, Paper & Packaging (in seguito anche
“FP&P”).
L’utilizzo di materiali riciclati rimane fra le tendenze più rilevanti degli ultimi anni non solo per
preservare il patrimonio forestale e minimizzare gli impatti ambientali, ma anche per aiutare le
società ad accrescere il proprio margine operativo. Se le società del settore mirano a diminuire i
costi, migliorare i flussi produttivi, diminuire gli scarti e ridurre il livello delle scorte l’utilizzo di
materiale di riciclo è una dimostrazione di buon senso nel Vostro settore e, a livello globale, le
società guardano a partnership e joint venture per raggiungere gli obiettivi connessi e, in
particolare, un modello che garantisca di ottenere a minori costi la principale materia prima.
In questo contesto le sfide per gli operatori del settore non mancano: l’andamento della domanda
evidenzia le stesse debolezze espresse dalla situazione economica globale e la contrazione del
credito impone alle società una attenta gestione delle proprie strutture dei costi e che garantisca,
comunque, una crescita sostenibile.
Deloitte, che serve l’84% delle società manifatturiere presenti nella classifica Global Fortune 500,
è l’unica società di servizi con una leadership globale e una strategia focalizzata nel settore
Forest Paper & Packaging: 750 persone dedicate a seguire i principali player del mercato in tutti i
continenti.
Deloitte supporta le aziende nell’affrontare le criticità peculiari del Vostro settore attraverso un
team qualificato e multidisciplinare con competenze ed esperienze legate al settore, in grado di
offrire soluzioni focalizzate alle società che vi appartengono.
In particolare Deloitte ha una forte competenza nelle società operanti nel settore di riferimento
grazie ai servizi di revisione e consulenza prestati ai principali player del mercato. Ciò ha
permesso di sviluppare un approccio di revisione specifico per tali attività di cui il Gruppo Reno
De Medici potrà beneficiare.
Riteniamo di poter mettere al vostro servizio significative esperienze professionali maturate nel
corso degli anni nello svolgimento di incarichi analoghi nel settore Manufacturing e nei confronti di
gruppi similari per attività e dimensione. Tali attività ci hanno consentito di approfondire la
conoscenza dell’organizzazione, dei processi e delle problematiche più rilevanti che attengono
anche al Gruppo Reno De Medici.
Reno De Medici 4Il nostro approccio di revisione specifico per il settore di riferimento
Forti della nostra esperienza di revisione di importanti società operanti nel mercato di riferimento,
abbiamo potuto sviluppare competenze e un approccio di audit adattato alle specificità dell’attività
del settore Manufacturing, al fine di risolvere con tempestività le criticità contabili e di revisione
riscontrabili nelle società che operano nel mercato del Cartoncino e Packaging come il Gruppo
Reno De Medici che potrà pertanto beneficiare di tali esperienze. Per i dettagli si veda il
Paragrafo 4.
Il nostro network internazionale
La Vostra presenza multinazionale, la presenza d’impianti produttivi nei principali paesi
industrializzati d’Europa, evidenzia una dimensione del Vostro Gruppo che solo un network
strutturato e capillare come quello Deloitte può efficientemente affrontare da un punto di vista
organizzativo. La struttura del Network Deloitte è concepita su valori che rispecchiano la nostra
filosofia di base che è quella di voler beneficiare degli aspetti qualificanti di una grande
organizzazione internazionale, quali il knowledge sharing, l’innovazione, l’omogeneità degli
indirizzi metodologici, bilanciandola con il rispetto delle diversità e delle culture locali. Grazie alla
nostra organizzazione del lavoro, basata sul flusso continuo di informazioni, i nostri clienti hanno
la garanzia che il processo decisionale di Deloitte sia sempre rapido, condiviso internamente e
tempestivamente condiviso con il Management. Per lo svolgimento di questo incarico abbiamo
individuato nei paesi dove opera il Vostro Gruppo dei referenti altamente qualificati e con
esperienze professionali idonee a garantirVi il miglior servizio.
Deloitte e il revisore uscente
Deloitte considera il processo di “presa conoscenza” della realtà operativa del cliente come parte
dell’investimento professionale, di cui si farà totalmente carico senza imputare alcun costo
aggiuntivo.
Gli ottimi rapporti e la consolidata collaborazione con il revisore uscente, anche sulle specifiche
tematiche del Gruppo Reno De Medici garantiranno un "passaggio delle consegne" adeguato alle
esigenze, con l'obiettivo di trasferire il più possibile il "knowledge" da questi acquisito in tanti anni
di collaborazione con voi al fine di minimizzare l'impegno del personale del Gruppo Reno De
Medici nelle fasi iniziali del nuovo incarico.
Autonomia ed efficienza nella consultazione su tematiche tecniche
La consultazione tecnica costituisce uno degli elementi cardine dell’approccio di Deloitte nel
raggiungere la preminenza, la leadership e la coerenza nell’applicazione degli International
Financial Reporting Standards (“IFRS”) da parte dei nostri clienti. Il principio guida dell’approccio
di Deloitte è di assicurare la migliore competenza in materia di IFRS, al fine di fornire una
consultazione di alta qualità, coerente e tempestiva su argomenti IFRS ai nostri clienti e al nostro
personale.
In considerazione della sempre crescente complessità degli IFRS e delle specificità del settore in
cui opera il vostro Gruppo relativamente alle tematiche di accounting, si potrebbero verificare
circostanze che rendono necessario il ricorso alla consultazione tecnica.
Tale consultazione può compiersi a livello Deloitte Italia ove risiede uno dei centri di eccellenza
IFRS del Network Deloitte presieduto da Franco Riccomagno (IFRS Specialist Leader, Partner
presso l’ufficio di Milano); ove necessario, la consultazione può inoltre avvalersi dell’ulteriore
livello internazionale del Network Deloitte attraverso il coinvolgimento dei centri di eccellenza
IFRS siti a Londra e a Parigi. Il processo di consultazione in materia di IFRS prevede che la
decisione circa la necessità di consultarsi su argomenti tecnici riguardanti l’applicazione e
l’interpretazione degli IFRS spetti al partner responsabile dell’incarico di revisione.
Reno De Medici 5Riepilogo Tempi e Onorari
Il riepilogo delle stime dei tempi di lavoro e dei relativi onorari per le attività oggetto della presente
proposta, è il seguente:
N. Ore Onorari
Società
previste (Euro)
Revisione del Bilancio di esercizio di Reno De Medici S.p.A. ivi
incluso il giudizio di coerenza della relazione sulla gestione e la
relazione del governo ed assetti proprietari e la sottoscrizione delle
dichiarazioni fiscali 1.600 105.000
Revisione del Bilancio consolidato, incluso la verifica del
procedimento di consolidamento e l’esame sommario senza
emissione della relazione di revisione dei reporting package inviati
da talune controllate e collegate alla capogruppo ai fini del
consolidamento 450 30.000
Revisione limitata della Relazione semestrale 370 25.000
Verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità 150 10.000
Totale Reno De Medici S.p.A. 2.570 170.000
Revisione del Bilancio di esercizio di Cartiere Alto Milanese S.p.A.
ivi incluso le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della
contabilità 150 9.000
Revisione del Bilancio di esercizio di Emmaus Pack S.r.l. ivi incluso
le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità 230 16.000
Totale Revisione delle controllate italiane 380 25.000
Revisione contabile del Bilancio d’esercizio di Reno De Medici
Iberica S.L. e dei reporting package infrannuale e di fine anno
predisposti ai fini del consolidamento 580 39.000
Revisione contabile del Bilancio d’esercizio di Reno De Medici
Blendeques S.a.s e dei reporting package infrannuale e di fine anno
predisposti ai fini del consolidamento 440 46.000
Revisione contabile del Bilancio d’esercizio di Reno De Medici
Arnsberg GMBH e dei reporting package infrannuale e di fine anno
predisposti ai fini del consolidamento 480 50.000
Totale Revisione delle controllate estere 1.500 135.000
Totale Gruppo Reno De Medici 4.450 330.000
Reno De Medici 62. Le Vostre aspettative
In tutte le relazioni professionali la conoscenza e la
fiducia reciproche, l’esperienza personale, la
professionalità, l’entusiasmo e la dedizione di tutti i
membri del team fanno la differenza
Riteniamo di aver da Voi compreso che i fattori chiave di successo per il revisore del Gruppo
Reno De Medici siano da individuarsi nei concetti di:
• definizione di obiettivi chiari e di un approccio concreto per la gestione dei rischi
identificati;
• continua comunicazione con il management del Vostro Gruppo;
• eccellenza nel servizio;
• prontezza delle risposte;
• stabilità del gruppo di lavoro;
• creazione di valore.
Conoscenza reciproca, fiducia e continuità
Un interlocutore che conosca bene il cliente, i suoi metodi ed i suoi strumenti di gestione. Un
auditor che conosca il business in cui opera il Gruppo.
I nostri shared values, i valori condivisi all’interno della nostra organizzazione – integrità, spirito di
squadra e impegno reciproco, forza derivante dalla diversità culturale e dal confronto – spingono
Deloitte ad adottare una cultura di collaborazione e di scambio di idee, mirata al conseguimento
dell’eccellenza.
Presenza costante
Un interlocutore che abbia risorse quantitativamente e qualitativamente adeguate in tutto il
territorio nazionale e un network internazionale che garantisca una disponibilità costante,
proattiva e vicina a supporto dei responsabili di gestione.
Un partner dedicato che sia il referente unico e il supervisore di qualsiasi aspetto del lavoro svolto
presso il cliente, che dimostri disponibilità assoluta e con il quale poter comunicare velocemente e
risolvere i quesiti che dovessero presentarsi in corso d’opera.
Qualità e affidabilità
Un auditor che abbia reputazione di professionalità, efficacia e indipendenza.
Reno De Medici 7Benchmarking
La capacità di facilitare confronti operativi di benchmarking tra le aree di business del Gruppo
nonché con altre aziende del settore.
Punti di eccellenza
Un revisore che disponga di specialisti di comprovata qualità in termini di:
• identificazione delle aree di bilancio e dei processi amministrativo-contabili;
• definizione degli interventi necessari ad adeguare i principi contabili, i processi
organizzativi e le procedure contabili/amministrative alle esigenze poste dai
principi contabili internazionali.
Un revisore che disponga di specialisti di comprovata qualità nelle materie affini alla revisione
contabile, quali:
• IFRS;
• normativa civilistica, fiscale e societaria;
• enterprise risk services;
• attività di due diligence.
Un revisore che pragmaticamente ascolti le esigenze del Gruppo e abbia risposte adeguate,
tempestive e focalizzate al cliente.
Un revisore che collabori in modo costruttivo con il management interno del Gruppo.
Deloitte e il revisore uscente
L’esperienza, l’utilizzo di personale altamente qualificato e l’attenta pianificazione di Deloitte di
ogni aspetto consentiranno di gestire il cambiamento in maniera efficace. Deloitte considera il
processo di “presa conoscenza” della realtà operativa del cliente come parte dell’investimento
professionale, di cui si farà totalmente carico senza imputare alcun costo aggiuntivo.
Tale processo sarà seguito direttamente dal partner e manager con consolidata esperienza che
avranno poi la responsabilità dell'incarico. Il piano di transizione comprenderà una dettagliata
pianificazione di tutti i lavori, secondo tempistiche con voi concordate.
Gli ottimi rapporti e la consolidata collaborazione con il revisore uscente garantiranno un
"passaggio delle consegne" adeguato alle esigenze, con l'obiettivo di trasferire il più possibile il
"knowledge" da questi acquisito in tanti anni di collaborazione con voi al fine di minimizzare
l'impegno del personale del Gruppo Reno De Medici nelle fasi iniziali del nuovo incarico.
Contenimento costi
Un atteggiamento pro-attivo nella ricerca di un migliore rapporto costo-beneficio nell’attività di
revisione, incidendo sui generatori di costo e valorizzando in modo congruo i vantaggi delle
economie di scala e la standardizzazione dei sistemi.
Reno De Medici 83. Chi siamo
3.1. Il Network Deloitte
Deloitte Touche Tohmatsu Limited è un network di entità legali operanti in tutto il mondo, volte a
fornire consulenza e servizi professionali di eccellenza.
Con la chiusura dell’anno fiscale al 31 maggio 2011, il Network Deloitte ha registrato ricavi totali
per 28,8 miliardi di dollari, con circa 182.000 persone in tutto il mondo.
In particolare, il fatturato 2011 conseguito dall’Audit di Deloitte nel mondo, è stato di circa 12,3
miliardi di dollari, pari a circa il 43% del fatturato dell'intero network, con un incremento del 4,7%
rispetto al precedente anno fiscale.
Con circa 700 uffici sparsi in oltre 150 Paesi, Deloitte copre in modo equilibrato tutti i maggiori
centri economici del globo, con un forte impegno nei paesi emergenti: è la prima organizzazione
professionale nell'Europa dell'Est e la seconda realtà del settore nella Repubblica Popolare
Cinese.
Il carattere globale dell’organizzazione, combinato con la multidisciplinarietà dei servizi offerti,
consente la disponibilità di risorse altamente specializzate per soddisfare le esigenze di imprese
complesse.
Reno De Medici 9Le nostre società e le loro affiliate forniscono servizi ai maggiori player del mercato in quattro aree
professionali:
Audit: Revisione e organizzazione contabile
Tax: Consulenza fiscale e tributaria
Consulting: Consulenza direzionale, strategica, organizzativa, sui processi, sulle tecnologie, sul
capitale umano, analisi e gestione del rischio d’impresa
Financial Advisory: Due diligence, perizie e investigation, valutazioni aziendali, ristrutturazioni
finanziarie, M&A, assistenza alla quotazione e alla privatizzazione.
Deloitte, in quasi 150 anni dalla sua fondazione, non solo ha consolidato la sua posizione leader
nel panorama della revisione contabile e della consulenza professionale alle imprese, ma ha
anche acquisito una capacità unica rispetto alle altre cosiddette “Big 4” nel contesto mondiale,
offrendo un ampio portafoglio di servizi “integrati” e garantendo ai propri clienti soluzioni
multidisciplinari ritagliate sulle loro esigenze.
Le società del Network Deloitte rendono servizi all’84% delle maggiori società nel mondo (Fortune
500), così come alle grandi aziende nazionali, istituzioni pubbliche, importanti clienti locali e
società di successo e in rapida crescita.
I professionisti Deloitte nel mondo condividono un comune approccio al cliente, un'unica
metodologia di revisione e l’impegno a fornire servizi di elevato contenuto qualitativo.
Tre sono i principi su cui Deloitte basa il proprio operato nel portare valore aggiunto al business
dei propri clienti:
Tradizione: l’esperienza maturata in quasi 150 anni di collaborazione con aziende di ogni
dimensione e settore ha insegnato a fornire sempre indistintamente prestazioni
di altissima qualità a ognuna delle società cliente.
Globalità una presenza capillare del network consente di focalizzare l’impiego delle
risorse e l’utilizzo di strategie ad hoc in ogni parte del mondo queste vengano
richieste.
Innovazione: grazie alla costante attività di ricerca e di investimento in tecnologie e risorse
umane, sono stati raggiunti livelli di assoluta eccellenza nell’erogazione di
servizi.
Reno De Medici 10Un Network internazionale ma locale
La struttura legale e organizzativa del Network Deloitte è concepita su valori che rispecchiano la
nostra filosofia di base che è quella di voler beneficiare degli aspetti qualificanti di una grande
organizzazione internazionale, quali il knowledge sharing, l’innovazione, l’omogeneità degli
indirizzi metodologici, bilanciandola con il rispetto delle diversità e delle culture locali. Grazie alla
nostra organizzazione del lavoro, basata sul flusso continuo di informazioni, i nostri clienti hanno
la garanzia che il processo decisionale di Deloitte sia sempre rapido, condiviso internamente e
tempestivamente condiviso con il Management. Tutto ciò favorisce la centralità del processo
decisionale rimessa al Team Centrale di audit.
Di seguito un breve un elenco dei nostri principali clienti a livello mondiale.
Reno De Medici 113.2. Deloitte in Italia
Deloitte è una tra le più grandi realtà nei servizi alle imprese in Italia, dove è presente dal 1923.
Vanta radici antiche, coniugando tradizione di qualità con metodologie e tecnologie innovative.
I servizi di audit, tax, consulting e financial advisory sono offerti da diverse società specializzate in
singole aree professionali e tra loro separate e indipendenti, ma tutte facenti parte del network
Deloitte.
Le stesse oggi contano circa 2.800 professionisti, i quali assistono i clienti nel raggiungimento di
livelli d’eccellenza grazie alla fiducia nell'alta qualità del servizio, all’offerta multidisciplinare e alla
presenza capillare sul territorio nazionale.
In Italia l’offerta di servizi è articolata nelle seguenti aree:
• Audit: revisione e organizzazione contabile
• Consulting: consulenza strategica, organizzativa e tecnologica, risk management, business
process outsourcing
• ERS: Governance, Regulatory compliance & Risk, Internal Audit, Contract Risk &
Compliance, Sostenibilità e cambiamento climatico, Data Risk, Information & Control
Assurance, Technology Risk & Governance, Sicurezza & Privacy.
• Financial Advisory Services: fusioni, acquisizioni, finanza straordinaria d’impresa, due
diligence, reorganization services, indagini conoscitive, forensic e fraud prevention
• Legal: assistenza legale nelle aree di diritto societario, commerciale, amministrativo, del
lavoro e della previdenza sociale, M&A
• Tax: consulenza fiscale e societaria in ambito nazionale ed internazionale
• XBS: implementazioni ERP SAP e Oracle, Application Management e Technology
IntegrationAudit
Società quotate clienti
Audit
In Italia, Deloitte & Touche, società di revisione iscritta all’albo speciale Consob, offre i
propri servizi di revisione e di organizzazione contabile con 1.087 professionisti in 16 sedi
distribuite in tutto il territorio nazionale.
ACOTEL GROUP
AEROPORTO DI FIRENZE
ALERION CLEAN POWER
APULIA PRONTOPRESTITO
ARKIMEDICA
ARNOLDO MONDADORI
AUTOSTRADA TO-MI
AZIMUT HOLDING
B&C SPEAKERS
BANCA CARIGE
BANCA INTERMOBILIARE
BANCO SANTANDER
BASTOGI
BORGOSESIA
BRIOSCHI
BUZZI UNICEM
CAPE LIVE
CIR
COFIDE
CREDITO EMILIANO
DIASORIN
EDISON
ELICA
ERG
EXOR
FERROVIE NORD MILANO
FIAT
GABETTI PROPERTY
14,5% 20,9% Deloitte
GEMINA
GRUPPO L'ESPRESSO Deloitte & Touche, in Italia, è il revisore di KPMG
GRUPPO MINERALI MAFFEI 56 società quotate su un totale di 268, con 26,9% 12,7% PWC
IMMSI un market share del 20,9%. REY
JUVENTUS FC
25% Other
K.R. ENERGY
LUXOTTICA GROUP
MAIRE TECNIMONT
MARCOLIN
MEDIACONTECH
MEDIOLANUM Tra i nostri principali clienti Audit in Italia, oltre alle società quotate elencate di fianco,
MERIDIANA FLY annoveriamo i seguenti:
MILANO ASSICURAZIONI
MITTEL
MOLMED
MONRIF Abbott Laboratories Ferrarelle
PANARIAGROUP Acqua Minerale San Benedetto Ferrero
PIAGGIO Aeroporti di Roma Ferretti Yachts
POLIGRAFICI EDITORIALE Alitalia– CAI General Motors Italia
POLIGRAFICI PRINTING Arcelor Mittal Piombino Grandi Salumifici Italiani
PRAMAC Artemide Gruppo Finiper
SABAF
Avio International Paper
SAT
SIAS SOGEFI
Azimut Yachts L’Oreal
STEFANEL Banca Nazionale del Lavoro Lavazza
TOD'S Banca Popolare di Novara Marazzi
UBI BANCA (a) Banca Sella Meliorbanca
VALSOIA Bracco Miroglio
Bridgestone Italia Perfetti Van Melle
(a) incarico già conferito per il Bristol Myers Squibb Prada
novennio 2012-2020 Endemol Italia Tyco Group
Ermenegildo Zegna Vodafone
Reno De Medici 13Si riportano di seguito le informazioni da Voi richieste ai punti b) e c) del paragrafo 7.1
“Informazioni Tecniche” della richiesta di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo.
Gli incarichi di revisione Gli incarichi di revisione
Deloitte al 30 giugno 2011 al Deloitte al 30 giugno 2011 al
FTSE MIB segmento STAR
AZIMUT HOLDING ACOTEL GROUP
BUZZI UNICEM ELICA
DIASORIN PANARIAGROUP INDUSTRIE
EXOR CERAMICHE
FIAT SABAF
LUXOTTICA SOGEFI
MEDIOLANUM
TOD’S
Con riferimento alle informazioni richieste al paragrafo 7.1.a) della medesima lettera di richiesta
di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo, specifichiamo che Deloitte non ha
svolto la revisione del Bilancio consolidato al 31 dicembre 2010 per nessuno dei “Peers”
concorrenti indicati.
11.1. Il nostro network nei paesi di attività del
11.2.
L’ufficio di Milano
Il nostro ufficio di Milano, che sarà l’ufficio
designato a servire il Gruppo Reno De Medici,
è l’Headquarter del Network Deloitte italiano
e sede dell’area territoriale
Lombardia/Sardegna.
A Milano, Deloitte è presente con 1.248
professionisti di:
• Deloitte & Touche SpA;
• Deloitte Enterprise Risk Services Srl;
• Deloitte Consulting SpA;
• Deloitte Financial Advisory Services SpA;
• Deloitte Extended Business Services Srl;
• Studio Legale Associato;
• Studio Tributario Societario;
• Deloitte Italy SpA.
89 Partners
(di cui 29 dedicati alla revisione)
284 Managers
(di cui 68 dedicati alla revisione)
961 Staff
(di cui 261 dedicati alla revisione)
Reno De Medici 143.3. Il nostro network nei paesi di attività
del Gruppo Reno De Medici
In ottemperanza al punto f del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche” della richiesta di proposta
per l’incarico di revisione legale del Gruppo vi presentiamo il nostro network nei paesi in cui opera
il Gruppo Reno De Medici.
Germania
Principali clienti
Aixtron * Fatturato 624,4 milioni di Euro
Allianz
Uffici 17
Balda *
Persone 4.556
Bayerische Landesbank
BayWa *
Brose Fahrzeugteile *
Deloitte è presente in Germania con 17 uffici e oltre
Commerzbank
4.500 professionisti.
Demag Cranes * A livello europeo, è una delle Firm leader nell’offerta di
Deutsche Bank servizi professionali alle imprese, e nell’anno fiscale
2010/2011 ha realizzato un fatturato di 624 milioni di
Deutsche Telekom euro. Fornisce servizi di revisione, consulenza
DEUTZ * direzionale e fiscale e servizi di corporate finance.
Sul mercato tedesco occupa una posizione trasversale
Finanz Informatik & Co
poiché serve aziende ed istituzioni di ogni forma
GEA Group * giuridica e dimensione, in quasi tutti i settori economici.
Gerresheimer * Si avvale di esperti con diverse competenze che
assistono i clienti nel raggiungimento di livelli
Hamborner Reit * d’eccellenza grazie alla fiducia nell'alta qualità del
Hochtief * servizio, all’offerta multidisciplinare e alla presenza
capillare sul territorio nazionale.
Hoist
Jungheinrich *
K+S *
Principali referenze del settore
KWS Saat *
Landesbank Berlin Agro Pack Verpackungsges Japan Pulp & Paper
Mercedes-Benz Bank Altonaer Wellpappenfabrik KTG Europe
NORD/LB Norddeutsche Constantia Ebert Ludwig Schwerdtel
PATRIZIA Immobilien * Elopak Neenah Lahnstein
Royal Aero Group * Entagos Mondi AG
SEB Frantschach Packaging Deutschland Panther Packaging
SIXT * FOPAC Maschinenbau Sappi Deutschland
SKW Stahl-Metallurgie Hamburger Rieger Schattdecor
•SMA Solar Technology * ITW Packaging Systems Tetra Pak Processing
* Cliente auditSpagna
Principali clienti
Acciona * Fatturato 470 milioni di Euro
Actividades de cocstruccon y
Uffici 20
Amadeus *
Persone 4.275
Arcelormittal *
Ayuntamiento De Bilbao
Banco Sabadell
Deloitte è leader assoluto nei servizi professionali alle
Bankinter * imprese in Spagna e conta oltre 4.000 professionisti
Barclays organizzati in gruppi di esperti focalizzati su specifiche
industry e settori di attività.
Bbva S.A.* La qualità dei servizi forniti dall’organizzazione Deloitte
Bme * ai clienti in Spagna ha consentito, giorno dopo giorno, di
consolidare la sua leadership nel settore dei servizi
Coca Cola
professionali, conseguendo nel 2011 un fatturato di 470
Criteria Caixacorp * milioni di euro.
Deloitte è revisore di 16 delle 35 società dell’indice
E.On Ag
azionario spagnolo IBEX35 ed è leader di settore.
Ebro Foods * Il settimanale economico “Actualidad Economica”
Enagas * (Gruppo Recoletos) valuta Deloitte, dal 1998, come una
delle migliori aziende spagnole dove lavorare grazie alle
Endesa politiche di formazione del personale e gestione
Fcc * dell’ambiente di lavoro.
Deloitte Spagna ha ottenuto la valutazione più alta,
Ferrovial * “A+”, da Global Reporting Initiative (standard
Gamesa * riconosciuto a livello internazionale) in ragione delle
politiche adottate in materia di sviluppo sostenibile e
Iberia * responsabilità corporativa.
Inaer Aviation *
Inaer Aviation * Principali referenze del settore
OEPM Calvo Mivisa
Obrascon – Huarte - Lain * Cartonajes Interantional Nekicesa
Repsol * Ence Newark
Santander * Gerresheimer Stora Enso
Spanair * Grafo Tapón Corona Ibérica
Vueling Airlines * Graham Packaging Company T.F. Artes Gráficas
Impresia Ibérica Tompla
* Cliente audit Mondi
Reno De Medici 16Francia
Principali clienti
Allianz Fatturato 820 milioni di Euro
Areva *
Uffici 17
Aviva
Persone 6.450
Axa
BNP Paribas *
BPCE
Deloitte in Francia è una delle più importanti società di
Caisse des dépôts et
revisione e consulenza, con 820 milioni di euro fatturati
consignations
nel 2011, e oltre 6.400 professionisti.
Crédit Agricole In Francia Deloitte è revisore di 94 società del SBF
EDF * (Societé des Bourses Françaises) 250, 49 società del
SBF 120, 20 società del CAC (Cotation Assistè en
France Télécom * Continu) 40, e 17 delle 39 società francesi appartenenti
GDF Suez * alla lista del Fortune 500.
E’ coinvolta attivamente, tramite il suo Quality, Ethics
Generali and Professional Practice Department, nella stesura e
Lafarge * nello sviluppo di linee guida contabili e nella definizione
di standard di audit. Deloitte ha stretto rapporti con
Natixis * l'AMF (Autorité des Marchés Financiers) e partecipa a
Renault * gruppi di lavoro congiunti.
Sanofi-Aventis
SNCF Principali referenze del settore
Société Générale * Europac Papeterie de Veuze
Veolia Gascogne Paprec
Vinci * Gondarennes SCA
International Paper Soenen Golfkarton
Mondi Stora Enso
* Cliente audit Otor ds Smith
Reno De Medici 17Regno Unito
Principali clienti
Aegis Group *
Fatturato 2.098 milioni di Sterline
Anglo American *
Astrazeneca Uffici 23
Aviva Persone 9.227
Balfour Beatty *
Barclays
Bnp Paribas * Deloitte è presente nel Regno Unito con 23 uffici, oltre
British American Tobacco 9.000 professionisti, di cui 652 partner.
Nel Regno Unito, Deloitte, che offre un approccio
Bt Group multidisciplinare con servizi su misura per i propri clienti
Compass Group * e soluzioni integrate, ha registrato nel corso dell’ultimo
esercizio un fatturato pari a circa 1,6 miliardi di sterline.
Credit Suisse
La forte presenza nel settore pubblico, anche a livello di
Cvc Capital Partners * numerose strutture governative, la pubblicazione di
Glaxosmithkline autorevoli studi di settore e la capacità di comprendere i
repentini cambiamenti socio-economici, la leadership nel
Hsbc Holdings settore manifatturiero fanno di Deloitte il punto di
Lloyds Banking Group riferimento del mercato in cui opera.
La qualità nei molteplici servizi offerti (Audit, Consulting,
Man Group * Financial Advisory e Tax) e la costante ricerca
Mitsubishi UFJ Financial Group * dell’eccellenza è realizzata attraverso il lavoro dei
migliori professionisti del settore.
Royal Bank Of Canada *
Royal Bank Of Scotland Group *
Rsa Insurance Group * Principali referenze del settore
Tesco Amcor Linpac Rexam
Unilever
Chesapeake Mondi Sappi
Vodafone Group *
DS Smith M-Real Smurfit Kappa°
Wpp Group *
Haymarket Mwv Stora Enso
Kimberly Clark Polestar Wyndeham group
* Cliente audit
° non audit
Reno De Medici 184. La nostra esperienza nel
Vostro settore di attività
I nostri principali clienti
Audit
L’approccio Deloitte al settore Manufacturing: un ascolto
del settore intelligente, una risposta adeguata e soluzioni focalizzate
Manufacturing nel
mondo sul cliente.
ARCELOR MITTAL
AK STEEL L’esperienza maturata nel settore Manufacturing permette a Deloitte di offrire un’ampia gamma
BARLOWORD GROUP di servizi alle aziende operanti in questo ambito, nel quale vanta numerosi importanti clienti.
BEKAERT
BRIDGESTONE Tutte le aziende del Manufacturing hanno come core business attività di fabbricazione,
CIMPOR produzione e/o assemblaggio di prodotti di vario tipo (meccanici, cartacei, chimici automobilistici,
CONSTANTIA edili etc.)
DAIKIN INDUSTRIES Il mercato del Manufacturing riveste un ruolo primario nel contesto economico mondiale: la nostra
DOOSAN INFRACORE esperienza del settore è da sempre al servizio dei maggiori player esistenti.
DOW CHEMICALS
DENSO
FIAT GROUP Deloitte, che serve l’84% delle società manifatturiere presenti nella classifica Global Fortune 500,
FIBERWEB è l’unica società di servizi con una leadership globale e una strategia focalizzata nel settore
FERRO CORPORATION Forest Paper & Packaging grazie a 750 persone dedicate a seguire i principali player del mercato
GENERAL MOTORS in tutti i continenti.
GERDAU GROUP
GRAHAM PACKAGING
HUNTSMAN Al fine di realizzare un’offerta che soddisfi completamente le esigenze dei nostri clienti, abbiamo
HYUNDAI MOTOR convenzionalmente segmentato l’Industry nei seguenti 5 settori:
IMERYS
INTERNATIONAL PAPER
JSW GROUP • Aerospace & Defense
LAFARGE • Automotive
LS CABLE • Chemicals
MAHINDRA & MAHINDRA • Forest, Paper & Packaging
MEXICHEM • Industrial Product & Services
MICHELIN • Metals
MONDI
MONSANTO Il settore Forest, Paper & Packaging che include le attività della produzione del Cartoncino e
PANASONIC Packaging a sua volta è da noi tipicamente diviso nei seguenti sub-sector:
PPG INDUSTRIES
RENAULT
• Printing and Writing
RUSSEL METALS
• Packaging
SAIC
SHANGHAI BAOSTEEL • Fiber
SINOCHEM • Wood Products
SOLVAY • Timberland
SOLUTIA
SUMITOMO I servizi offerti da Deloitte consentono di affrontare, insieme ai nostri clienti, ogni problematica
TATA GROUP aziendale riguardante il “business landscape” tipico di una realtà manifatturiera di qualsivoglia
TYCO INTERNATIONAL
dimensione.
USG CORPORATION
VINCI
VITRO Deloitte ha una forte competenza nei servizi alle società operanti nell’attività Forest, Paper &
YARA INTERNATIONAL Packaging, derivante dai servizi di revisione e consulenza prestati ai principali attori del settore.
Reno De Medici 19Reno De Medici 20
L’esperienza globale e nazionale di Deloitte
I nostri principali clienti
Il nostro obiettivo è di supportare i clienti con soluzioni innovative, mirate ed efficaci, attraverso
Network
un approccio critico e potendo vantare una consolidata esperienza grazie ad un network di
del settore FP&P nel
mondo esperti che lavora costantemente a fianco dei più importanti clienti mondiali del settore.
Deloitte rappresenta quindi un riferimento, grazie ad una qualificata offerta di servizi di revisione
ABITIBIBOWATER e di consulenza direzionale, finanziaria, contabile, fiscale e legale in grado di adattarsi e
APRIL
conformarsi alle specifiche esigenze dei nostri clienti per aiutarli ad eccellere.
BOISE INC.
BOISE CASCADE
CANTOR
CARAUSTAR*
CARTER HOLT HARVEY
CELLULOSA ARGENTINA*
CHESAPEAKE PAPER
DOMTAR
DS SMITH*
ENCE*
EVERGREEN PACK
GREIF CORPORATION
GEORGIA – PACIFIC
GLATFELTER*
GLOBAL FORES PTRS*
INTERNATIONAL PAPER*
KAPSTONE
KIMBERLY- CLARK*
KLABIN*
KRUGER
LEE & MANN*
LLIM PAPER & PULP*
LOUISIANA – PACIFIC*
MEADWESTVACO
MONDI* L’intera filiera del settore di riferimento si è trovata a dover affrontare in questi ultimi anni
MPACT* importanti mutamenti e criticità.
NAMPAK*
NATIONAL ENVELOPE*
NEWPAGE L’utilizzo di materiali riciclati rimane fra le tendenze più rilevanti degli ultimi anni non solo per
PACTIV preservare il patrimonio forestale e minimizzare gli impatti ambientali, ma anche per aiutare le
PAPERLINK* società ad accrescere il proprio margine operativo. Se le società del settore mirano a diminuire i
PRAIRE PULP & PAPER costi, migliorare i flussi produttivi, diminuire gli scarti e ridurre il livello delle scorte l’utilizzo di
RAYONAIR* materiale di riciclo è una dimostrazione di buon senso nel Vostro settore e, a livello globale, le
REYNOLDS PACK
società guardano a partnership e joint venture per raggiungere gli obiettivi connessi e, in
ROCKTENN
SAPPI* particolare, un modello che garantisca di ottenere a minori costi la principale materia prima.
SHANDONG CHENMING*
SMURFIT STONE In questo contesto le sfide per gli operatori del settore non mancano: l’andamento della
ST. MARY’S PAPER domanda evidenzia le stesse debolezze espresse dalla situazione economica globale e la
STORA ENSO* contrazione del credito impone alle società una attenta gestione delle proprie strutture dei costi
SONOCO e che garantisca, comunque, una crescita sostenibile.
THE RANK GROUP*
SIG
UNICHARM* Le imprese del Vostro settore hanno esigenze specifiche che richiedono di essere affrontate da
US CORRUGATED professionisti esperti di mercato.
VAPO*
VERSO PAPER* Per questa ragione, Deloitte supporta le aziende nell’affrontare le criticità peculiari del settore di
WEYERHAUSER riferimento attraverso un team qualificato e multidisciplinare con competenze ed esperienza
WAUSAU PAPER
legate al settore, in grado di offrire soluzioni focalizzate alle società.
*Cliente Audit Il nostro portafoglio di soluzioni consolidate e le nostre esperienze ci consentono, inoltre, di
sviluppare progetti mirati che incontrino le esigenze contingenti dei clienti.
Reno De Medici 21I principali clienti del nostro Network nel Vostro settore in Italia
ARJO WIGGING ITALIA KIMBERLY - CLARK
ARTI GRAFICHE REGGIANE& LAI MONDI GROUP
CARTIERA LUCCHESE ONDULATI SANTERNO
ESPO & CARTOTEC PRO - GEST
INDUSTRIE CARTARIE TRONCHETTI RITRAMA
INTERNATIONAL PAPER ITALIA POLYEDRA
ITW SPECIALITY FILMS ITALY TOSCANA ONDULATI
In relazione a quanto da Voi richiesto al punto a) del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche”
della richiesta di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo vi segnaliamo di non aver
svolto alcun incarico di revisione del Bilancio Consolidato per i “Peers” concorrenti indicati al
citato paragrafo.
ll nostro approccio di revisione per le società operanti nel settore
Manufacturing
Sul piano contabile, inoltre, gli esperti Manufacturing dei nostri principali uffici costituiscono una
rete interna che permette la condivisione delle tematiche tecniche principali dei nostri clienti, nel
rispetto della confidenzialità delle informazioni.
Tale esperienza ci ha permesso di condividere competenze specifiche dei nostri differenti uffici e
tradurle in pratica attraverso lo sviluppo di strumenti comuni. A titolo di esempio, i team dei nostri
uffici hanno sviluppato le Risk Control Map di Industry che supportano la nostra identificazione
dei rischi di revisione connessi al business delle telecomunicazioni, nonché la comprensione delle
specificità dei processi amministrativi contabili e del sistema di controllo interno posto a presidio
dei rischi. Questa matrice è regolarmente aggiornata per tener conto dell’evoluzione delle attività
dei nostri clienti.
Il nostro approccio si basa sull’identificazione preliminare delle tematiche più significative per le
società del Vostro settore, quali a mero titolo esemplificativo:
Immobilizzazioni
Capitabilizzabilità: Analizzeremo e ci confronteremo con le assunzioni della Direzione Aziendale
al fine di comprendere i criteri per la capitalizzazione dei costi degli impianti di produzione e
attrezzature e delle relative manutenzioni.
Decorrenza e durata degli ammortamenti. L’ammortamento inizia quando un cespite è pronto
per l’uso. Spetta agli Amministratori valutare la decorrenza di tale periodo di ammortamento sulla
base dell’effettiva entrata in funzione del cespite. L’ammortamento ha durata corrispondente alla
vita economico tecnica del bene.
Verifica della recuperabilità dei valori iscritti nell’attivo immobilizzato: In un settore
fortemente Capital Intensive assume rilevanza la valutazione dell’analisi dei flussi di cassa attesi
di ciascuna Cash Generating Unit (“CGU”), sulla base dell’ultimo piano pluriennale approvato
tenuto conto delle risultanze del forecast al fine di valutare la recuperabilità degli investimenti.
Reno De Medici 22Magazzino
Verifica della corretta valutazione dei beni iscritti nel magazzino: Il costo delle materie prime
rappresenta quasi il 50% dei costi operativi in società come le vostre. L’andamento irregolare del
prezzo delle materie prime può influenzare significativamente il risultato d’esercizio imponendo
una mirata gestione degli approvvigionamenti e delle scorte. La valutazione del magazzino e
l’analisi dei prezzi di riacquisto diventa elemento rilevante per una buona informativa finanziaria.
Costi dei servizi industriali: Verificheremo il rispetto dei criteri di valutazione di questi costi, la
loro completezza nonché la loro corretta imputazione sui prodotti presenti a magazzino a fine
anno ove applicabile.
Crediti
Verifica della corretta valutazione dei crediti commerciali: Ci confronteremo con la Direzione
Aziendale per verificare le modalità di determinazione del valore di realizzo dei crediti commerciali
e i relativi accantonamenti al fondo svalutazione crediti in ossequio al principio della prudenza.
Evoluzione normativa
Le attività del Gruppo sono influenzate dalle leggi e dai regolamenti. In considerazione del
particolare settore in cui opera la società particolare rilevanza assumono le norme in materia
ambientale. Considerando, inoltre, la vocazione internazionale del Gruppo tali aspetti dovranno
essere monitorati in tutte le nazioni in cui Reno De Medici opera.
Si provvederà pertanto ad un costante monitoraggio degli aggiornamenti normativi nazionali ed
europei per valutare i possibili impatti sui valori e/o l’ informativa di bilancio.
Reno De Medici 23Eventi formativi e centri di eccellenza
Deloitte organizza seminari destinati ai tutti i professionisti del Network Deloitte che operano con
clienti del settore Forest. Paper and Packaging, per una proficua interazione attraverso tavole
rotonde e altre forme di discussione ed approfondimento sulle tematiche rilevanti. Tra i più
importanti segnaliamo:
Forest Paper & Package Affinity Group: i nostri principali esperti del settore hanno costituto il
Forest, Paper & Packaging Affinity Group con lo scopo di aiutare i partner di tutte le function del
nostro network che servono i clienti in questi settori ad ottenere rapidamente le informazioni
necessarie per prestare il miglior servizio. Il gruppo invia agli aderenti ricerche ed e-mails di
aggiornamento e rende disponibile nella intranet Deloitte periodiche webcast sui temi più
interessanti del settore.
Forest Industry Bulletin: la Practice Canadese, una delle più attive nel settore ha sviluppato per
anni il Forest Industry Bulletin (FIB), una sintetica e puntuale fonte di informazione destinata agli
opeartori del settore
Global learning guide: a livello centrale sono stati sviluppati dei corsi ad hoc per sviluppare le
competenze del personale professionale impegnato a prestare servizi professionali alle società
del Vostro settore in tema di:
• Caratterisitche del settore FP&P
• Trend del settore FP&P
• Contesto competitivo
• Economic Characteristics
• Supply Chain
• Sales & Marketing
• Requirements normativi
• Processi produttivi
• Terminologia FP&P
Paptac: La Pulp and Paper Technical Association of Canada è un’associazione di tecnici volta
allo sviluppo tecnologico dell’industria della carta in Canda. PAPTAC promuove la sua mission
attraverso forum nei quali i membri identificano gli aspetti tecnici attuali e future di maggiore
interesse per il settore. Deloitte collabora con l’organizzazione dal 2009, è stata sponsor della
conferenza annuale nel 2010 e nel 2011 ed ha tenuto numerose conferenze sugli aspetti
economici rilevanti del settore.
Reno De Medici 24Attività di ricerca
L’attività di osservazione continua del settore è testimoniata anche dalle pubblicazioni di Deloitte
Research. Tra le più recenti del Manufacturing, e in particolare del vostro settore, segnaliamo:
Global Forest, Paper and Back to basics: Cost Forest, Paper & Packaging
restructuring for the future
Packaging sector outlok 2011 Industry. Briefing and On-
individua i fattori di successo per
contenente le principali attese boarding Document studio
un’impresa FP&P nell’attuale
per il settore riferimento. che vuole fornire una overview
contesto di mercato.
sul settore e fornire uno
strumento di conoscenza
unitario agli operatori.
Introduction to the Deloitte Paper Profits- Improving Supply Global Economic Outlook
Corporate Finance Paper, Plastic Chain operations, procurement presenta i trend del mercato
and Packaging Team presenta le and integration at a major paper nel quarto trimestre 2011
più importanti transazioni company documento che
effettuate da Deloitte nel settore. identifica come ridurre i costi e
migliorare l’efficienza nelle
società FP&P.
Reno De Medici 255. Il Gruppo di Lavoro
L’impegno di Deloitte
L’aspetto chiave di ogni servizio professionale è assicurare che incontri le necessità del cliente.
La nostra filosofia è incoraggiare l’interazione costante e di lavorare accanto a voi e al vostro
team, in modo tale che le vostre operazioni beneficeranno dell’elevato coordinamento e della
leadership che vi proponiamo attraverso un team di professionisti qualificati.
Il nostro punto di forza sarà quindi la comunicazione veloce, la presenza costante e la pronta
risoluzione di tutte le problematiche che dovessero presentarsi nel corso del lavoro, assicurando
sempre un’elevata qualità dei servizi e garantendo la tempestività d’intervento ed il rispetto di tutte
le vostre scadenze.
In particolare il lavoro sarà condotto da Giovanni Gasperini, il Lead Client Service Partner
dedicato e il referente unico per qualsiasi aspetto del lavoro svolto presso il cliente, che garantirà
disponibilità assoluta e con il quale il management potrà comunicare velocemente e risolvere i
quesiti che dovessero presentarsi in corso d’opera. Inoltre, sempre nell’ottica di garantirvi una
pronta e professionale risposta alle eventuali problematiche che si dovessero presentare nella
nostra futura collaborazione, abbiamo voluto affiancare Giovanni con Vincenzo Mignone che,
nella veste di Advisory Partner, vi seguirà in questa fase di offerta e, costantemente, per tutta la
durata dell’incarico mettendo a vostra disposizione la sua decennale esperienza.
Il gruppo di lavoro che vi presentiamo qui di seguito rappresenta il risultato di un’accurata
selezione delle migliori risorse di Deloitte nella revisione contabile, con particolare attenzione alle
competenze maturate.
Organizzazione del team di audit: integrazione con il team di specialisti
Il Network Deloitte è fortemente caratterizzato dalla presenza di team di specialisti che, in
maniera sistematica, assistono il team di revisione nell’affrontare specifiche tematiche complesse
in materia contabile, fiscale, legale, finanziaria, informatica e di processo. Il supporto di tali figure
professionali specializzate è oramai ritenuto indispensabile per la revisione contabile dei bilanci.
Considerando le specificità del settore di attività in cui Reno De Medici opera, Deloitte ritiene che
il supporto degli specialisti non si possa limitare ad un coinvolgimento specifico a fronte di singole
problematiche che dovessero emergere, ma l’organizzazione del gruppo di lavoro prevede un
coinvolgimento sistematico delle figure specialistiche, che faranno effettivamente parte del team
di audit.
Si ritiene utile evidenziare che Deloitte è in grado di avvalersi, per la revisione contabile del
Gruppo Reno De Medici, di professionisti altamente specializzati in specifici settori di attività e che
hanno maturato una significativa conoscenza del settore in cui il Gruppo opera.
Reno De Medici 26IT Audit
La crescente attenzione per l’analisi del sistema di controllo interno e in particolare degli ambienti
di elaborazione dati richiede un impiego di esperti specializzati nella gestione e controllo dei rischi
legati agli ambienti informatici, nella sicurezza dei sistemi informativi e nelle attività di assessment
del sistema di controllo interno. Tali attività saranno svolte, all’interno del team centrale, dagli
esperti Enterprise Risk Services (“ERS”).
L’ERS svolgerà analisi dei sistemi informatici, dei processi transazionali e di gestione e sicurezza
delle informazioni elaborate dai sistemi informatici stessi con il molteplice scopo di:
• perseguire la massima efficienza nella pianificazione e attuazione del processo di
revisione;
• garantire l’integrità dei dati contabili utilizzati per le procedure sostanziali di revisione;
• contribuire al miglioramento continuo da parte del Gruppo Reno De Medici del
monitoraggio del sistema di controllo interno e dei sistemi informativi.
Il team ERS sarà coinvolto nel processo di audit dalle prime fasi di pianificazione, assumendo un
ruolo importante per l’analisi e la valutazione del sistema di controllo interno di Reno De Medici.
Tax & Legal
Data la rilevanza delle tematiche che dovranno essere affrontate in materia, abbiamo previsto a
supporto del team di audit, la presenza di un gruppo di fiscalisti appartenenti al Network Deloitte
con forte esperienza nel settore.
IFRS
Le specificità di settore comportano il confronto con tematiche complesse, relative anche alla
preparazione dell’informativa finanziaria.
Il grado di giudizio e di interpretazione che implicano gli IFRS e la complessità della loro
applicazione in transazioni complesse (quali ad esempio la contabilizzazione degli strumenti
finanziari derivati) o relativamente a fattispecie che non si trovano descritte nella letteratura
esistente, richiede un team altamente qualificato di specialisti in materia.
Le situazioni in cui ciò si può rendere necessario sono molteplici, a titolo esemplificativo:
• necessità di valutare l’impatto di future norme contabili;
• rispondere a richieste di informazioni e altre consultazioni da parte degli organismi di
controllo;
• nuovi requisiti dettati da leggi o regolamenti;
• necessità di riconciliare l’informativa finanziaria con principi contabili differenti.
A tal proposito, nel team è prevista la presenza di esperti Technical IFRS, tra i quali l’IFRS
Specialist Leader del centro di eccellenza IFRS sito in Italia, che supporteranno il partner
responsabile dell’incarico di revisione per eventuali consultazioni nei casi di maggiore complessità
e difficile interpretazione su specifici trattamenti contabili. Per maggiori informazioni si rimanda a
quanto indicato al Paragrafo 6.
Si evidenzia peraltro che, come emerge da un attento esame dei curricula, le specifiche
competenze IFRS rappresentano un minimo comune denominatore di tutti i professionisti Deloitte
che prenderanno parte alla revisione contabile del Gruppo Reno De Medici.
Reno De Medici 27Valutazioni e Impairment
La realizzazione di operazioni di acquisizione, nonché l’operatività in un settore caratterizzato
dalla presenza di numerosi asset intangibili, richiede la presenza di specialisti in tema di principi
contabili internazionali e di pianificazione aziendale, in particolare per le attività di:
• applicazione IFRS 3 – Business Combination, per le attività di analisi del processo di
allocazione del prezzo pagato nelle operazioni di acquisizione, attraverso la stima del
valore di specifici asset tangibili e intangibili ritenuti determinanti ai fini della
determinazione del prezzo di acquisizione (Purchase Price Allocation - PPA);
• applicazione IAS 36 – Impairment Test, analisi dell’implementazione del test di
impairment sugli asset tangibili e intangibili iscritti in bilancio;
• supporto nelle attività di verifica dei dati previsionali elaborati dalla società nell’ambito di
operazioni straordinarie (es. aumenti di capitale, acquisizioni, ristrutturazioni, ecc.).
In base alla nostra esperienza nelle attività di revisione riteniamo opportuno strutturare un gruppo
di professionisti specializzati nell’applicazione dei test di impairment.
Tali esperti forniranno al team di audit tutto il supporto necessario alle attività di verifica sopra
indicate, con il duplice scopo di perseguire la massima efficienza nella pianificazione e attuazione
del processo di revisione e di fornire supporto nell’assessment degli effetti legati alla realizzazione
di operazioni straordinari e complesse.
Il team di esperti nelle valutazioni sarà coinvolto nel processo di audit sia nelle prime fasi di
pianificazione di eventuali operazioni straordinarie, sia nelle fasi di verifica periodica sui dati
contabili del Gruppo Reno De Medici.
Financial Instruments
La struttura del nostro gruppo di lavoro prevede la presenza di un gruppo di specialisti che
conoscono in maniera approfondita le tematiche relative agli strumenti finanziari.
ll team di esperti Deloitte in strumenti finanziari supporterà il team di audit fornendo assistenza
nelle verifiche della corretta determinazione del fair value degli strumenti finanziari e, più in
generale, nell’ambito delle procedure di verifica circa il corretto trattamento contabile degli
strumenti finanziari stessi secondo quanto previsto dallo IAS 39, nonché della correttezza e
completezza della relativa informativa prevista dall’IFRS 7.
In particolare, con riferimento agli strumenti finanziari ed all’applicazione degli IAS-IFRS, gli
specialisti Deloitte si occuperanno di:
• verificare il rispetto dei requisiti previsti dallo IAS 39 relativamente ai contratti derivati
di copertura, sia in termini di formale documentazione delle relazioni di copertura, che
di efficacia delle stesse relazioni nel tempo;
• verificare la corretta contabilizzazione delle relazioni di copertura poste in essere dal
Gruppo (“cash flow hedge”, “fair value hedge” e “net investment in a foreign
operation”);
• valutare, per gli altri strumenti finanziari, la corretta applicazione della normativa IAS
39 in termini di classificazione, iscrizione iniziale e valutazioni successive;
• esaminare l’informativa predisposta in materia di strumenti finanziari verificandone la
congruità con quanto previsto dall’IFRS 7.
Reno De Medici 28Puoi anche leggere
