Le misure fiscali del Decreto CuraItalia - Agenzia delle Entrate
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Le misure fiscali del Decreto CuraItalia
1. Sospensione versamenti imprese maggiormente
colpite
(Art. 61)
Oggetto Destinatari Sospensione Ripresa Note
Imprese Dalla data di Ripresa versamenti,
Imposta sul maggiormente entrata in vigore senza applicazione di Per i versamenti dovuti dal
colpite indicate nelle sanzioni e interessi, in settore «turismo» la
valore aggiunto, del Decreto fino al un'unica soluzione entro sospensione dei termini dei
lettere da a) a r) del 30 aprile (tranne versamenti relativi a
ritenute, il 31 maggio 2020 o
c. 2 art. 61 ritenute, contributi
contributi che per mediante rateizzazione
previdenziali e assistenziali
(ad es. teatri, associazioni fino a un massimo di 5
e premi per l’assicurazione
previdenziali e ristoranti, asili, rate mensili di pari obbligatoria era già
sportive: fino al importo a decorrere dal
assistenziali, terme, parchi
31maggio). Inoltre mese di maggio 2020.
prevista dall’art. 8 del DL
divertimento, musei, 9/2020. Per i versamenti
premi per sono sospesi i (per associazioni IVA dovuti dai soggetti con
l’assicurazione biblioteche etc.), sportive entro il 30 volume d’affari inferiore a
nonché soggetti di versamenti IVA giugno o rateazione in 5 2 milioni di euro si applica
obbligatoria. cui all’art. 8 DL che scadono a rate mensili da giugno l’art. 62
9/2020 (es. turismo) marzo 2020 2020)2. Sospensione versamenti per imprese e lavoratori
autonomi
(Art. 62, commi 2, 3 e 5)
Oggetto Destinatari Periodo Ripresa
Sospensione versamenti Soggetti esercenti attività
I versamenti sospesi sono
d’impresa, arte o professione con
in autoliquidazione di ricavi o compensi non superiori a
Versamenti che effettuati, senza applicazione di
ritenute e trattenute 2 milioni di euro nell’anno scadono tra l’8 marzo sanzioni ed interessi, in un'unica
relative all’addizionale d’imposta precedente. soluzione entro il 31 maggio
2020 e il 31 marzo 2020 o mediante rateizzazione
regionale e comunale, La sospensione dell’Iva opera a
2020 fino a un massimo di 5 rate
Iva e contributi prescindere dal volume d’affari mensili di pari importo a
per i soggetti con domicilio o decorrere dal mese di maggio
previdenziali e sede nelle province di Bergamo, 2020.
assistenziali. Cremona, Lodi e Piacenza3. Sospensione per i soggetti delle cd. «zone rosse»
(Art. 62, comma 4)
Oggetto Destinatari Periodo Ripresa
Differimento termini Soggetti dei comuni I versamenti sospesi sono
per effettuare i individuati effettuati, senza
applicazione di sanzioni ed
versamenti sospesi i nell'allegato 1 al mantenute le interessi, in un'unica
delle imposte e gli decreto del soluzione entro il 31
Presidente del altre misure già
adempimenti 31 maggio 2020 maggio 2020 o mediante
tributari. I sostituti Consiglio dei ministri previste con il rateizzazione fino a un
massimo di 5 rate mensili di
d’imposta non del 1° marzo 2020 DM 24.02.2020 pari importo a decorrere
operano le ritenute (11 Comuni prima dal mese di maggio 2020.
sui redditi Zona rossa)4. Sospensione dei termini degli adempimenti tributari
(Art. Art. 62, commi 1 e 6)
Oggetto Destinatari Periodo Ripresa Note
Tutti gli adempimenti Restano ferme le
tributari diversi dai 8.03.2020 Adempimenti da disposizioni di cui
versamenti e dalla Tutti i al D.L. 2 marzo
effettuare, senza
effettuazione di - sanzioni, entro il
2020, n. 9 per i
ritenute e trattenute contribuenti termini della
addizionali regionali e 31.05.2020 30.06.2020 dichiarazione
comunali
precompilata 20205. Non effettuazione di ritenute su redditi di lavoro autonomo e
altri redditi e su provvigioni
(Art. 62, comma 7)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Soggetti residenti con
Non assoggettamento a
ricavi o compensi Ricavi e compensi
ritenute d'acconto da I contribuenti interessati
dell’anno precedente non percepiti tra la data di
parte del sostituto
superiori a euro 400.000 entrata in vigore del sono tenuti a rilasciare
d'imposta dei redditi di
senza dipendenti o decreto-legge e il 31 apposita dichiarazione
lavoro autonomo e
assimilati nel mese Marzo 2020
provvigioni
precedente6. Sospensione dei termini relativi all’attività degli uffici degli enti impositori
(Art. 67)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Sospensione dei termini
relativi alle attività di Durante la sospensione, le istanze
liquidazione, controllo,
accertamento, riscossione, 8 Marzo 2020 di interpello e di consulenza
giuridica sono presentate
interpello, adempimento Agenzia delle esclusivamente per via telematica.
collaborativo, procedure di entrate ed altri enti - Termini di prescrizione e decadenza
collaborazione e relativi all’attività degli enti
cooperazione rafforzata, impositori impositori estesa di due anni ai
accordi preventivi, patent 31 maggio 2020 sensi dell’articolo 12 del Dlgs
159/15
box, accessi ad Anagrafe
Tributaria e altri accessi7. Premio ai lavoratori dipendenti
(Art. 63)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Titolari di redditi di Il dipendente deve aver svolto nel mese di
lavoro dipendente con marzo 2020 l’attività lavorativa nella sede
di lavoro prevista dal contratto. Il premio
Premio pari a reddito complessivo
da lavoro dipendente
Premio per il mese è assegnato pro-rata temporis in base alle
giornate lavorate nel mese. I sostituti
riconoscono, in via automatica, l’incentivo
100 euro di importo non di marzo 2020 a partire dalla retribuzione corrisposta nel
mese di aprile e recuperano il premio
superiore a 40.000 erogato attraverso l’istituto della
compensazione.
euro8. Credito d’imposta per spese di sanificazione
(Art. 64)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Il credito d'imposta è
riconosciuto fino
Credito d'imposta pari al
all'esaurimento dell'importo
50% delle spese di
Soggetti esercenti attività massimo di 50 milioni di euro
sanificazione degli ambienti Periodo d’imposta 2020
d’impresa, arte o professione per l'anno 2020. Per le
fino ad un massimo di
modalità di fruizione
20.000 euro
previsto Decreto del MISE di
concerto MEF9. Credito d’imposta per botteghe e negozi
(Art. 65)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Il credito d’imposta non si
Credito d’imposta del 60%
applica alle attività di cui
del canone di locazione,
Soggetti esercenti attività agli allegati 1 e 2 del DPCM
relativo al mese di marzo Marzo 2020
d’impresa 11 marzo 2020 ed è
2020, di negozi e botteghe
utilizzabile, esclusivamente,
(cat. c/1)
in compensazione10. Detrazioni erogazioni liberali a sostegno delle misure a
contrasto dell’emergenza COVID-19
(Art. 66)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Detrazione del 30%
dall’imposta lorda per un Per la valorizzazione delle
importo non superiore a erogazioni in natura si
30.000 euro delle erogazioni Persone fisiche ed enti non applicano in quanto
2020
liberali in denaro e in natura a commerciali compatibili gli articoli 3 e 4
favore dello Stato, regioni, del DM del MILPS 28
enti locali e associazioni senza novembre 2019
scopo di lucro11. Deduzioni erogazioni liberali a sostegno delle misure a
contrasto dell’emergenza COVID-19
(Art. 66)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Le erogazioni in denaro sono deducibili
dal reddito d'impresa e i beni ceduti
gratuitamente (erogazioni in natura)
Applicabilità alle erogazioni non si considerano destinate a finalità
estranee all'esercizio dell'impresa. Ai
liberali in denaro e in natura Soggetti titolari di fini Irap le erogazioni liberali sono
effettuate dai soggetti titolari 2020 deducibili nell’esercizio in cui avviene il
di reddito d’impresa, dell’art. reddito d’impresa versamento
27 della L. 133/99 Per la valorizzazione delle erogazioni in
natura si applicano in quanto
compatibili gli articoli 3 e 4 del DM del
MILPS 28 novembre 201912. Sospensione dei termini di versamento dei carichi affidati
all’agente della riscossione
(Art. 68)
Oggetto Destinatari Periodo Ripresa Note
Carichi affidati Fino al 31 maggio
all'Agente della I pagamenti scadenti 2020 sono sospese le
riscossione per entrate 8 Marzo-31 Maggio nel periodo di attività di notifica di
tributarie e non 2020 sospensione devono nuovi atti e delle
tributarie, relativi a essere effettuati in azioni di riscossione
cartelle di pagamento, (per i soggetti negli per il recupero, anche
Tutti 11 Comuni della unica soluzione entro
accertamenti esecutivi, il mese successivo al coattivo, delle cartelle
avvisi di addebito Inps, prima «Zona rossa» la e degli avvisi i cui
sospensione decorre termine del periodo di
accertamenti dogane, termini di pagamento
ingiunzioni e accertam dal 21 febbraio 2020) medesimo
sono scaduti prima
enti esecutivi degli enti (30 giugno 2020) dell’inizio del periodo
locali.
sospensivo.13. Differimento termini «rottamazione-ter» e «saldo e
stralcio»
(Art. 68)
Oggetto Destinatari Periodo Note
Differimento dei termini di Con il DL n. 9 del 2 marzo il
versamento della rata del rinvio al 31 maggio era
28 febbraio 2020 della c.d. stato previsto per i soli
“rottamazione-ter” e della Tutti 31 Maggio 2020 contribuenti residenti o con
rata in scadenza il 31 marzo sede legale nei comuni
2020 del c.d. “saldo e dell’allegato 1 del DPCM 1
stralcio” marzo 2020.14. Rinuncia alla sospensione dei versamenti
(Art. 71)
Oggetto Destinatari Periodo
Con DM del MEF previste forme di
menzione per i contribuenti che
rinunciano alla sospensione ed Contribuenti per i quali sono
effettuano i versamenti sospesi applicabili le misure di 2020
sospensione dei versamenti
(vantaggio per i contribuenti in
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