Legge di Bilancio 2022: una prima lettura - Centro Studi Nazionale ANCL 17/01/2022
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Legge di Bilancio 2022: una prima lettura Centro Studi Nazionale ANCL 17/01/2022
NUOVO
ASSEGNO UNICO Nicola Porelli, Consulente del Lavoro
E RIFORMA
IRPEF Centro Studi Nazionale ANCL
NUOVO Riassunto panoramico
ASSEGNO
UNICO E ASSEGNO UNICO E UNIVERSALE
RIFORMA PER I FIGLI
IRPEF Decreto Legislativo 29 dicembre 2021 n. 230
Messaggio Inps n. 4748 del 31 dicembre 2021
ASSEGNO UNICO E UNIVERSALE PER I FIGLI E “RIFORMA” IRPEF
A.U.U.F.
DECRETO LEGISLATIVO 29 dicembre 2021, n. 230 RIFORMA IRPEF
Istituzione dell'assegno unico e universale per i figli a
carico, in attuazione della delega conferita al Governo
(ed esonero contributivo 0,80%)
ai sensi della legge 1°aprile 2021, n. 46. Legge di Bilancio
(GU n.309 del 30-12-2021). Vigente al: 31-12-2021
Introduzione
universale, in
quanto viene
semplificazione
garantito in misura
(unico) e
minima a tutte le
potenziamento
famiglie con figli a ELEMENTI
FINALITÀ degli interventi
carico, anche in DETERMINANTI
diretti a sostenere
assenza di ISEE o
la genitorialità e la
con ISEE superiore
natalità
alla soglia di 40.000
euro
GLI ELEMENTI DI
RIFERIMENTO PER
reddito di ciascun
IL CALCOLO
figli ISEE DELL’ISEE
componente del
nucleo familiare
POSSONO ESSERE
COSÌ SINTETIZZATI:
immobili posseduti patrimonio
da ciascun mobiliare di ciascun
componente del componente del
nucleo familiare nucleo familiare
Introduzione
Per l’Assegno Unico:
non si tiene conto
Attenzione 2: per solamente dell’aspetto
l’ISEE 2022 si reddituale bensì anche di
prendono a elementi di natura
riferimento i patrimoniale (abitazione,
redditi/patrimonio autovettura, giacenze
2020 medie conti correnti,
assicurazioni ecc.)
Attenzione 1: l’ISEE non
necessariamente rappresenta la
fotografia corretta della ricchezza
di una famiglia (ad esempio in
presenza di ISEE elevati per
immobili ereditati non
accompagnati da redditi cospicui)Misura e decorrenza dall’assegno L’importo dell’assegno unico e universale è determinato sulla per le domande presentate a per le domande presentate dal base dell’ISEE del nucleo partire dal 1° gennaio al 30 1° luglio in poi, la prestazione familiare del beneficiario della giugno, l’assegno decorre dalla decorre dal mese successivo a prestazione, con la seguente mensilità di marzo quello di presentazione decorrenza della misura:
In assenza di ISEE … IN ASSENZA DI ISEE AL MOMENTO DELLA DOMANDA, L’ASSEGNO SPETTA SULLA BASE DEI DATI AUTODICHIARATI … O NON DICHIARATI - ISEE presentato entro il 30 giugno: la prestazione verrà conguagliata e spetteranno tutti gli arretrati a partire dal mese di marzo - ISEE presentato dal 1° luglio: la prestazione viene calcolata sulla base del valore dell’indicatore al momento della presentazione dell’ISEE - assenza di ISEE oppure ISEE pari o superiore a 40.000 euro: la prestazione spettante viene calcolata con l’importo minimo previsto dall’articolo 4 del decreto legislativo n. 230/2021 (50 euro per i figli minori e 25 euro per i maggiorenni)
Modalità di presentazione delle domande
La domanda di assegno unico e
universale per i figli è presentata dal La domanda può
genitore una volta sola per ogni anno essere presentata
di gestione e deve indicare tutti i figli attraverso i
per i quali si richiede il beneficio, con «consueti» canali
la possibilità di aggiungere ulteriori figli INPS (portale,
per le nuove nascite (entro 120 giorni) contact center,
che dovessero verificarsi in corso Patronati).
d’anno….Modalità di erogazione
l’assegno è corrisposto dall’INPS ed è erogato al
richiedente ovvero, a richiesta, anche successiva, in
pari misura tra coloro che esercitano la
responsabilità genitoriale
i figli maggiorenni (aventi diritto) possono presentare la domanda
in sostituzione dei genitori e richiedere la corresponsione diretta
della quota di assegno loro spettante
l’assegno spetta per i figli maggiorenni fino 21 anni se:
1) frequentino un corso di formazione scolastica o professionale
o un corso di laurea;
2) svolgano un tirocinio ovvero lavorino e possiedano un reddito complessivo
inferiore a 8.000 euro annui;
3) siano registrati come disoccupati e in cerca di un lavoro;
4) svolgano il servizio civile universale;
c) figlio con disabilità a carico, senza limiti di etàModalità di erogazione L’assegno viene erogato dall’INPS attraverso le seguenti modalità: a) accredito su uno strumento di riscossione dotato di codice International Bank Account Number (IBAN) aperto presso prestatori di servizi di pagamento operanti in uno dei Paesi dell’aerea SEPA (Single Euro Payments Area). Gli strumenti di riscossione dell’assegno sono i seguenti: conto corrente bancario; conto corrente postale; carta di credito o di debito dotata di codice IBAN; libretto di risparmio dotato di codice IBAN b) consegna di contante presso uno degli sportelli postali del territorio italiano c) accredito sulla carta di cui all’articolo 5 del decreto-legge n. 4/2019, per i nuclei beneficiari di Reddito di cittadinanza
Misure abrogate
le disposizioni
il premio alla nascita
a decorrere dal 1° normative concernenti
o per l’adozione del
gennaio 2022 il Fondo di sostegno
minore
alla natalità
L’assegno unico e universale non assorbe né limita gli importi del bonus asilo nido.Misure abrogate
assegno ai
nuclei sono modificate le “Detrazioni
familiari con per carichi di famiglia” (non
almeno tre più previste per i figli)
inoltre, a figli minori
decorrere
dal 1° dal 1° marzo 2022 si
marzo 2022 applicheranno esclusivamente
per gli altri familiari a carico e
prestazioni ai per i figli di età superiore a 21
nuclei familiari anni a carico
(ANF) con figli e
orfaniliCosa «resta»…
IMPORTANTE:
i genitori di figli
il diritto alla detrazione disabili con più di 21
nella misura di base di anni, pur
detrazione per il percependo
950 euro solo per i figli
coniuge a carico e altri
di età pari o superiore
familiari a carico
l'assegno, potranno
a 21 anni, ove non continuare a fruire
spetti l’assegno unico della detrazione
fiscale per figli a
caricoAPPROFONDIMENTO
• quando il genitore risulti coniugato con persona diversa
Il genitore non dall'altro genitore
convivente nel nucleo • quando il genitore risulti avere figli con persona diversa
familiare, non coniugato dall'altro genitore
• quando con provvedimento dell'autorità giudiziaria sia stato
con l'altro genitore, che stabilito il versamento di assegni periodici destinato al
abbia riconosciuto il mantenimento dei figli
• quando sussiste esclusione dalla potestà sui figli o è stato
figlio, fa parte del nucleo adottato, ai sensi dell'articolo 333 del codice civile, il
familiare del figlio, a provvedimento di allontanamento dalla residenza familiare
meno che non ricorra • quando risulti accertato in sede giurisdizionale o dalla pubblica
autorità competente in materia di servizi sociali la estraneità in
uno dei seguenti casi: termini di rapporti affettivi ed economiciI SIMULATORI
SIMULATORE https://servizi2.inps.it/servizi/
ISEE + Iseeriforma/Home.aspx
ISTRUZIONI ISEE https://www.inps.it/docallega
PRECOMPILATO tiNP/Mig/AllegatiNews/ISEEPr
INPS ecompilato.pdf
SIMULATORE
ASSEGNO https://servizi2.inps.it/servizi/
AssegnoUnicoFigli/Simulatore
UNICO INPSCOMUNICARE AI DIPENDENTI
COMUNICAZIONE IMPORTANTE
NUOVO ASSEGNO UNICO E UNIVERSALE PER I FIGLI
da marzo 2022
Dal mese di marzo 2022 l’Assegno Unico e Universale sostituirà l’attuale Assegno per il nucleo familiare e le detrazioni per figli a
carico fino a 21 anni di età.
ATTENZIONE: questo comporterà, a partire dal mese di marzo 2022, una diminuzione del netto in busta paga per i lavoratori che
attualmente percepisco l’Assegno per il nucleo familiare e/o le detrazioni per i figli a carico fino a 21 anni.
IL NUOVO ASSEGNO SARÀ PAGATO DIRETTAMENTE DALL’INPS AL RICHIEDENTE
(spetta anche ai genitori lavoratori autonomi)
COS’È IL NUOVO ASSEGNO UNICO E UNIVERSALE?
È un sostegno economico alle famiglie attribuito per ogni figlio minorenne a carico e fino alla maggiore età e, al ricorrere di
determinate condizioni (di reddito e/o studenti), fino al compimento dei 21 anni di età. L’Assegno Unico è riconosciuto anche per
ogni figlio a carico con disabilità senza limiti di età.
COSA ASSORBE?
• gli (attuali) assegni familiari ai nuclei familiari con figli e orfanili;
• il premio alla nascita o all’adozione (c.d. Bonus mamma domani);
• l’assegno ai nuclei familiari con almeno tre figli minori;
• l’assegno di natalità (cd. Bonus bebè);
• le detrazioni fiscali per figli fino a 21 anni.
La prestazione non assorbe né limita gli importi del bonus asilo nido.COMUNICARE AI DIPENDENTI
QUANDO PRESENTARE LA DOMANDA?
Dal 1° gennaio 2022.
Il primo pagamento è previsto da marzo 2022.
Chi presenta la domanda entro il 30 giugno 2022 avrà comunque gli arretrati da marzo.
Per le domande presentate successivamente il pagamento sarà effettuato il mese successivo alla presentazione delle stesse.
Per i nuovi nati l’Assegno Unico decorre dal settimo mese di gravidanza.
COME VIENE DETERMINATO L’IMPORTO DEL NUOVO ASSEGNO?
L’importo varia in base all’ISEE.
Chi non presenta l’ISEE avrà l’importo minimo e potrà comunque presentarlo in un secondo momento. La domanda si presenta
direttamente o tramite un patronato sul portale www.inps.it (si veda link sotto riportato).
L’importo massimo del nuovo Assegno è di 175 euro mensili per figlio minorenne, il minimo è di 50 euro mensili, sempre per figlio
minorenne. Sono previste maggiorazioni per i figli disabili e per le famiglie numerose.
I SIMULATORI E LA DOMANDA INPS
È online il simulatore dell’Assegno Unico e Universale. Il servizio permette agli interessati di simulare l’importo mensile della nuova
prestazione di sostegno per i figli a carico.
LINK INPS SIMULATORE NUOVO ASSEGNO UNICO https://servizi2.inps.it/servizi/AssegnoUnicoFigli/Simulatore
LINK INPS per il calcolo dell’ISEE https://servizi2.inps.it/servizi/Iseeriforma/Home.aspx
LINK INPS PER LA DOMANDA DEL NUOVO ASSEGNO UNICO https://servizi2.inps.it/servizi/AssegnoUnicoFigliFonte Agenzia Entrate - Inps Per tutti i livelli di ISEE
Prima pagina della tabella – G.U. Serie Generale n. 1 del 3-1-2022
Ultima pagina della tabella – G.U. Serie Generale n. 1 del 3-1-2022
NUOVO Riassunto panoramico
ASSEGNO
UNICO E
RIFORMA LA RIFORMA IRPEF
IRPEF Legge di Bilancio 30 dicembre 2021, n. 234ASSEGNO UNICO E UNIVERSALE PER I FIGLI E “RIFORMA” IRPEF
RIFORMA IRPEF
(ed esonero contributivo 0,80%)
Legge di Bilancio 30 dicembre 2021, n. 234
Bilancio di previsione dello Stato per l'anno
A.U.U.F. finanziario 2022 e bilancio pluriennale per il
triennio 2022-2024. (21G00256) (GU Serie
Generale n.310 del 31-12-2021 - Suppl.
Ordinario n. 49)note: Entrata in vigore del
provvedimento: 01/01/2022Le novità in sintesi
PRIMA TAPPA della più articolata
revisione del trattamento tributario dei
redditi prodotti dalle persone fisiche
delineata dal disegno di LEGGE DELEGA
SULLA RIFORMA FISCALE.
I contribuenti che traggono i MAGGIORI
VANTAGGI sono i lavoratori DIPENDENTI con
redditi di 40mila euro, che beneficiano di un
risparmio massimo di 945 euro annui
e i LAVORATORI AUTONOMI E I PENSIONATI con
redditi di 50mila euro, che godono di un taglio
dell’imposta rispettivamente di
810 e 758 euro annuiLe novità in sintesi
da 5 cancellazione dell’IRAP
a4 dovuta da persone fisiche
esercenti attività d’impresa,
aliquote arti e professioni
taglio dei valori delle (disincentivo ad aggregarsi?)
aliquote del secondo
e del terzo scaglione
l’aumento delle detrazioni sui
redditi di pensione e di lavoro
autonomo
il robusto incremento della detrazione
l’introduzione di micro detrazioni aggiuntive al fine di
non penalizzareLE ALIQUOTE IRPEF TRA IL 2021 E IL 2022 (ART. 1, COMMI 2 – 3)
LE ALIQUOTE IRPEF E LE NUOVE ALIQUOTE IRPEF PER SCAGLIONI
GLI SCAGLIONI FINO AL 2021 PREVISTE DAL 2022
ALIQUOTA DA ALIQUOTA DA
REDDITO ANNUO APPLICARE REDDITO ANNUO APPLICARE
Fino a 15.000,00 euro 23% Fino a 15.000,00 euro 23%
Da 15.000,01 a
Da 15.000,01 a 25%
27% 28.000,00 euro
28.000,00 euro
Da 28.000,01 a Da 28.000,01 a
38% 35%
55.000,00 euro 50.000,00 euro
Da 55.000,01 a
41%
75.000,00 euro Oltre 50.000,00 euro 43%
Oltre 75.000,00 euro 43%LE ALIQUOTE IRPEF 2022
Scaglione annuale 2022 Scaglione mensile 2022 Aliquota 2022
fino a 15.000,00 € fino a 1.250,00 € 23%
oltre 15.000 € e fino a 28.000 € oltre 1.250,00 € e fino a 2.333,33 € 25%
oltre 28.000 € e fino a 50.000 € oltre 2.333,33 € e fino a 4.166,66 € 35%
oltre 50.000 € oltre 4.166,66 € 43%
fino a 15.000,00 € annui o 1.250,00 € mensile 23% dell'intero reddito
oltre 15.000,00 € e fino a 28.000 € annui 3.450,00 + (25% della parte del reddito
eccedente 15.000,00)
oltre 28.000 € e fino a 50.000 € annui 6.700,00 + (35% della parte del reddito
eccedente 28.000,00)
oltre 50.000 € 14.400,00 + (43% della parte del reddito
eccedente 50.000,00)AREA NON TASSATA 8.174 invariata DIPENDENTI AREA NON TASSATA 8.500: aumenta di 326 € PENSIONATI AREA NON TASSATA 5.500: aumenta di 700 € AUTONOMI
LE NUOVE DETRAZIONI PER I DIPENDENTI
Reddito (euro) Detrazione
€ 1.880
Da 0 da 15.000 (e comunque non inferiore a 690 euro o, se a tempo
determinato, non inferiore a 1.380 euro)
15.000 € 3.100
Da 15.000 a 28.000 € 1.910 + 1.190 * [(28.000 – reddito complessivo)/ (28.000-
15.000]
Da 28.000 a 50.000 € 1.910 * [(50.000 – reddito complessivo) / (50.000-28.000]
La detrazione spettante
Oltre 50.000 è aumentata di un importo pari a 65 euro, se il reddito
zero complessivo è superiore a 25.000
euro ma non a 35.000 euro.
Il Trattamento Integrativo (100 euro) rimanere solo per redditi fino a 15mila euro e «parzialmente» per
i redditi da 15mila a 28mila euro (si veda slide successiva).DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA (QUELLO CHE RESTA INVARIATO)
PER IL CONIUGE
(CON REDDITO NON SUPERIORE A € 2.840,51, AL LORDO DEGLI ONERI DEDUCIBILI)
€ 800,00 - 110 * (reddito complessivo : 15.000)
reddito complessivo
non superiore a 15.000 N.B.: se il risultato del rapporto è uguale a 1 la detrazione spettante è
euro pari a 690 euro; se uguale a zero la detrazione non spetta.
€ 690,00 10 euro se tra 29.001 e 29.200 euro
reddito complessivo
compreso tra 15.001 aumentata di 20 euro se compreso tra 29.201 e 34.700 euro
euro e 40.000 euro
30 euro se compreso tra 34.701 e 35.000 euro
20 euro se compreso tra 35.001 e 35.100 euro
10 euro se compreso tra 35.101 e 35.200 euro
€ 690,00 * (80.000 - reddito complessivo) : 40.000
reddito complessivo è
superiore a 40.000 euro N.B.: Il coefficiente va assunto nelle prime quattro cifre decimali. Se il
ma non a 80.000 euro risultato del rapporto è uguale a zero la detrazione non spetta.DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA (QUELLO CHE RESTA INVARIATO)
PER CIASCUN FIGLIO COMPRESI I FIGLI NATURALI RICONOSCIUTI, I FIGLI ADOTTIVI O AFFIDATI
RAPPORTATE A MESE CON REDDITO NON SUPERIORE A € 2.840,51 AL LORDO DEGLI ONERI
DEDUCIBILI ELEVATO A € 4.000,00 PER I FIGLI DI ETÀ NON SUPERIORE A VENTIQUATTRO ANNI
di età pari o superiore a 21 anni che non beneficiano dell’assegno unico e € 950,00
universale di cui al decreto legislativo recante attuazione della legge 1° aprile
2021, n. 46
DAL 1° MARZO 2022 NON SPETTA:
- L’aumento della detrazione a 1.220 euro per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni;
- La maggiorazione di 400 euro per ogni figlio portatore di handicap;
- L’aumento di 200 euro (riconosciuto sempre sulla detrazione fissa) per ciascun figlio a partire dal
primo, in favore del contribuente con più di tre figli a carico.DETRAZIONI PER ogni altra persona (QUELLO CHE RESTA INVARIATO)
PER OGNI ALTRA PERSONA A CARICO INDICATA NELL’ARTICOLO 433 DEL CODICE CIVILE, CHE
CONVIVA CON IL CONTRIBUENTE O PERCEPISCA ASSEGNI ALIMENTARI NON RISULTANTI DA
PROVVEDIMENTI DELL’AUTORITÀ GIUDIZIARIA, LA DETRAZIONE SPETTANTE SI DETERMINA
APPLICANDO LA FORMULA:
La detrazione deve essere
750 x (80.000 – reddito complessivo) rapportata pro-quota tra
80.000 coloro che ne hanno
diritto.
DAL 1° MARZO 2022 NON SPETTA:
- L’aumento della detrazione a 1.220 euro per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni;
- La maggiorazione di 400 euro per ogni figlio portatore di handicap;
- L’aumento di 200 euro (riconosciuto sempre sulla detrazione fissa) per ciascun figlio a partire dal
primo, in favore del contribuente con più di tre figli a carico.TRATTAMENTO INTEGRATIVO (1200 EURO) E ULTERIORE DETRAZIONE
Le novità sono le seguenti:
- l’importo massimo del TRATTAMENTO INTEGRATIVO di 1.200 euro viene riconosciuto fino a
15.000 euro di reddito;
CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA
- il trattamento integrativo è riconosciuto anche se il reddito complessivo è superiore a 15.000 euro
ma non 28.000 euro a determinate condizioni (si veda anche slide successiva)
Reddito complessivo Trattamento integrativo
rapportato al periodo di lavoro nell'anno
fino a 15.000 euro € 1.200,00
da € 15.000 a € 28.000 differenza tra la somma delle detrazioni elencate e l’imposta lorda;
comunque, non superiore a € 1.200,00
oltre 28.000 euro nessuna
- viene eliminata l’ULTERIORE DETRAZIONE (art. 2 D.L. n. 3/2020).TRATTAMENTO INTEGRATIVO (1200 EURO) Precisazione per redditi da 15.000 a 28.000 euro di reddito complessivo se il reddito complessivo è superiore a 15.000 euro ma non 28.000 euro il trattamento integrativo viene riconosciuto a condizione che l’imposta lorda sia superiore alla somma delle detrazioni: a) per carichi di famiglia; b) lavoro dipendente; c) interessi su mutui contratti fino al 31 dicembre; d) spese sanitarie e) edilizie, per spese sostenute fino al 31 dicembre 2021. Nel caso ricorrano tali condizioni, il trattamento integrativo è riconosciuto per un ammontare, comunque non superiore a 1.200 euro, determinato in misura pari alla differenza tra la somma delle detrazioni sopra elencate e l’imposta lorda.
Fonte: Fondazione Studi Consulenti del Lavoro
Fonte: Fondazione Studi Consulenti del Lavoro
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