La CEP e il budget all'Università Iuav - I passaggi affrontati: implementazione della CEP e costruzione del primo budget
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La CEP e il budget all’Università Iuav
I passaggi affrontati: implementazione della CEP e
costruzione del primo budget
1 marigond@gmail.com
Il grande cambiamento iniziato nel 2012
Gli organi di governo hanno deciso di adottare il nuovo sistema
informativo contabile in anticipo rispetto alle scadenza del 1°
gennaio 2014 prevista dal decreto legislativo n. 18 2012
Nel Piano delle Performance IUAV 2012 figuravano oltre
all’adozione del sistema di Contabilità Economico Patrimoniale,
l’emanazione del Regolamento per la contabilità (approvato il 9
novembre 2012), la predisposizione dei Manuali di controllo
digestione e di contabilità (in avanzata fase di definizione) e l’avvio del
nuovo sistema contabile a partire dal 1° gennaio 2013.
2 marigond@gmail.com
Il grande cambiamento iniziato nel 2012
L’adozione della CEP ha comportato 2 progetti distinti, tra loro
interconnessi:
1. l’abbandono del sistema di contabilità finanziaria
pubblica (che viene spento dal 1.1.2013) e il passaggio al nuovo
sistema di CEP generale e analitica (che entra «in produzione» dal
1.1.2013)
2. il passaggio dal portafoglio di applicativi informatici parzialmente
integrati preesistente al DWH CINECA U-Gov
3 marigond@gmail.com
Il passaggio alla CEP dell’IUAV: aspetti principali
I principali strumenti di I principali documenti
supporto alla CEP prodotti
1. regolamento e manuali
1. budget 2013
2. valutazione immobilizzazioni
(spi) 2. budget 2013-15
3. migrazione dei dati, 3. riclassificato in CF
attivazione del DWH U-Gov
4. ridefinizione del piano dei
conti di COGE e COA
5. COA e oggetti
dell’informazione: UO, UA e
DA
4 marigond@gmail.com
Il grande cambiamento iniziato nel 2012
L’Università Iuav ha caratteristiche specifiche che sicuramente
hanno inciso sul percorso evolutivo intrapreso e le soluzioni adottate:
ateneo piccolo (circa 6.000 studenti, 160 docenti strutturati, 290 t.a.),
monotematico (architettura)
in bilancio unico
unico dipartimento fino alla fine del 2012
Ogni intervento e soluzione intrapresi sono influenzati dal contesto e
dalle condizioni operative peculiari dell’ateneo
5 marigond@gmail.com
1 Regolamento di contabilità e manuali operativi
1) le scelte fondamentali (rinvio ai regolamenti interni e ai
manuali)
2) principali punti critici:
Centri gestionali
COA
Processo di programmazione
6 marigond@gmail.com
1 Regolamento: le scelte fondamentali
a) la trattazione degli aspetti tecnico-contabili più specifici viene
rinviata ai manuali (art. 14 e altri), garantendo maggiore
flessibilità nella gestione dei contenuti, anche al fine di eventuali
modifiche ed integrazioni
Ad es.:
principi contabili generali
criteri adottati per la contabilizzazione e valutazione delle poste
schemi adottati
struttura del piano dei conti di contabilità
modalità di controllo finanziario
piano dei centri di responsabilità e dei centri di costo
assegnazioni ai centri gestionali e modalità di gestione delle stesse
ecc.
7 marigond@gmail.com
1 Regolamento: le scelte fondamentali
b) non vengono inseriti nel regolamento alcuni ambiti di
normativa interna già trattati da altri regolamenti o linee guida
pubblicate dall’ateneo (art. 34)
Ad es.
Attività negoziale
Gestione cespiti
8 marigond@gmail.com
1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’articolo 3 definisce i centri gestionali dell’ateneo quali unità
organizzative che utilizzano le risorse messe a loro disposizione dal
budget per il raggiungimento di obiettivi programmati. Essi si
articolano in centri istituzionali (i dipartimenti dell’ateneo) e in
centri di servizio (la direzione e le aree dell’amministrazione
centrale)
rappresenteranno le strutture base da cui prenderà avvio la
costruzione del budget e la predisposizione del sistema di
contabilità analitica
queste strutture godono di autonomia gestionale nell’utilizzo
delle risorse messe a loro disposizione, che sono incluse nel
budget unico dell’ateneo
9 marigond@gmail.com
1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Secondo l’art 4 l’ateneo adotta la contabilità economico-
patrimoniale quale sistema contabile principale
L’art 5 stabilisce che la contabilità analitica in sede di bilancio
unico di previsione annuale accoglie i valori contabili preventivi
che costituiscono l’assegnazione dei centri gestionali e quindi i
loro limiti massimi alla spesa, che durante la gestione
permette di verificare l’effettiva disponibilità residua di
risorse e quindi di autorizzare ogni singola operazione e che a
consuntivo tale contabilità permette le analisi economiche volte al
miglioramento dell’efficienza e dell’efficacia della gestione
10 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’art 5 dispone quindi che la contabilità analitica verifichi
costantemente la disponibilità residua delle risorse dei
centri gestionali (stabilite dalle assegnazioni fatte nel bilancio
preventivo e contenute nei singoli budget) e – contestualmente –
autorizzi solamente le operazioni per cui è ancora presente
disponibilità residua
11 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Il c4 dell’art 5 dice come il sistema di controllo economico-
finanziario si realizza:
a) attraverso il controllo della disponibilità delle risorse
dei singoli centri gestionali;
b) attraverso il controllo dei flussi di cassa dei singoli
centri gestionali e dell’Ateneo nel suo complesso
In sede di analisi della gestione l’art 25 prevede controlli annuali
e infra-annuali per consentire la gestione anticipata dei
rischi, attraverso (art 26) la verifica della congruenza tra
entrate e uscite e dell’effettiva realizzazione delle entrate
previste
12 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’art 10 riguarda la gestione finanziaria degli investimenti e
dispone le possibili fonti di copertura per gli investimenti
(risultato di esercizi precedenti, patrimonio libero, patrimonio
vincolato, indebitamento) ed esplicita l’impostazione strategico-
finanziaria assunta dall’ateneo che prevede di autorizzare
solamente gli investimenti per i quali in precedenza si è individuata
un’adeguata copertura finanziaria
Infine disciplina i possibili casi di differenza tra disponibilità di
finanziamento e importo degli investimenti programmati. In
particolare, è prudenziale la decisione di prevedere (i) una
possibile riduzione del piano degli investimenti o (ii) il ricorso a
finanziamenti aggiuntivi, nel caso in cui la differenza sia negativa
13 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’art. 8 del Regolamento di contabilità fissa alcuni principi di grande
rilevanza:
l’univocità dei conti di coge con quelli di coa
il legame con i documenti contabili di sintesi (il c3 dell’art
8 dice: i documenti di sintesi … sono aggregazioni del piano dei
conti)
14 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’articolo 16 riguarda il processo di programmazione,
inerente la definizione degli obiettivi dell’ateneo, annuali e
pluriennali, e la contestuale predisposizione dei budget
autorizzatori
I risultati del processo di programmazione sono riassunti per
quanto riguarda gli aspetti contabili nel bilancio unico di
previsione annuale e pluriennale di Ateneo: i singoli
budget dei centri gestionali costituiscono, nel loro insieme, il
bilancio di previsione annuale dell’ateneo
Il bilancio unico d’Ateneo di previsione annuale autorizzatorio
deve garantire il pareggio tra costi e proventi anche tenendo
conto del risultato previsto dell’esercizio precedente, aspetto che
non è previsto per il budget triennale (stima di costi e ricavi di
lungo periodo, spesso legati ad investimenti ancora in via di
definizione)
15 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’articolo 17 definisce le regole generali del processo di
formazione dei budget autorizzatori dei centri gestionali
Ogni centro gestionale, deve stimare i proventi e i costi che
prevede di realizzare/sostenere nell’esercizio successivo
NB:
La previsione di budget deve essere una stima attendibile dei costi o
dei proventi che sosterremo nell’esercizio
16 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Ogni centro gestionale, deve stimare i proventi e i costi e,
contestualmente, predisporre una proposta di budget
composta di:
(i) budget degli investimenti, che deve contenere la
previsione sull’incremento delle immobilizzazioni e le fonti
finanziarie con cui l’ateneo prevede di coprire tali investimenti;
(ii) budget di funzionamento, che deve contenere la
previsione dei ricavi (anche il contributo assegnato dall’ateneo, gli
eventuali proventi derivanti dall’attività verso terzi e le
attribuzioni dirette da parte di soggetti esterni) e dei costi
17 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Rettore e direttore generale analizzano congiuntamente il
budget di ciascun centro gestionale assieme al
responsabile del centro: ciascun responsabile dei centri
gestionali può fornire maggiori informazioni sulle proposte di
budget predisposte e, assieme al Rettore e al Direttore generale,
valutare nel merito eventuali priorità e possibili azioni strategiche
Il direttore generale, procede, attraverso attività di modifica,
integrazione e aggregazione alla predisposizione del bilancio
unico d'Ateneo di previsione annuale; Il bilancio di
previsione così determinato conterrà al suo interno i budget
autorizzatori definitivi dei centri gestionali (la predisposizione
finale dei singoli budget dei centri gestionali è demandata al
direttore)
18 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Per la predisposizione del budget ciascun centro si attiene alle
disposizioni specifiche contenute nei manuali
Al conclusione del processo l’art 18 dispone che il bilancio
unico d'ateneo di previsione annuale autorizzatorio viene
presentato dal rettore al consiglio di amministrazione entro il 31
dicembre di ciascun anno per l’approvazione
19 marigond@gmail.comil processo di programmazione (bozza) 20 marigond@gmail.com
1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Per quanto riguarda la fase di gestione assumono particolare
importanza le seguenti disposizioni:
Il c 3 dell’art 21 rinvia al manuale di contabilità l’indicazione
delle operazioni di registrazione, nonché i ruoli responsabili
delle autorizzazioni
Il c 1 dell’art 22 ribadisce che gli eventi contabili sono rilevati nel
sistema contabile una sola volta, producendo le opportune
registrazioni per i diversi tipi di contabilità
21 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
L’art 23 regola l’autorizzazione alle variazioni dei documenti
contabili pubblici di preventivo
Vediamo in particolare i vincoli legati agli storni di budget
c. 5 dice che: Le variazioni del budget all’interno del singolo
centro gestionale che comportano trasferimento di risorse tra
conti, se di importo inferiore a quello definito nel manuale
e se non alterano la disponibilità complessiva del centro, sono
autorizzate dal responsabile (…) Per importi superiori
l’approvazione viene effettuata dal consiglio di amministrazione
Un problema è sorto in quanto il manuale di contabilità non è
ancora stato approvato..
22 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Inoltre il disposto del c. 5 art 23 si interseca con il c 4 art 5 che dice
che il sistema di controllo economico-finanziario si realizza
attraverso il controllo della disponibilità delle risorse dei
singoli centri gestionali; a tal fine la nota di accompagnamento al
budget dispone che il CDA approva il budget al 3° livello di
conto, per cui storni tra conti di livello inferiore non richiedono
approvazione
Ciò si concretizza operativamente con un blocco a livello di
sistema informatico contabile
23 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
In merito al processo di consuntivazione il c1 dell’art 28
regola le registrazioni contabili di chiusura, utilizzate per la
corretta determinazione dei valori da inserire nei documenti
contabili di sintesi
Il c 4 rinvia al manuale di contabilità i criteri e le modalità di
effettuazione delle registrazioni contabili finali di chiusura
Il c 5 infine dice che gli impegni di budget non ancora
trasformati in registrazioni di contabilità economico-
patrimoniale in sede di chiusura vengono riassegnati con il budget
dell’esercizio successivo
24 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Infine l’art 31 definisce il sistema dei controlli esterni
finalizzati a garantire l’imparzialità e la funzionalità della gestione
in termini di economicità, efficienza ed efficacia dell’Ateneo nel
suo complesso e delle singole strutture, che sono eseguiti dai
seguenti organi:
1. a) il nucleo di valutazione;
2. b) il collegio dei revisori dei conti.
Il c 2 dispone anche che il consiglio di amministrazione può
decidere di avvalersi anche di società di revisione qualificate ai
fini dell’effettuazione di controlli esterni
25 marigond@gmail.com1 Le principali decisioni assunte dal regolamento
Infine in merito alle disposizioni finali e transitorie le principali
disposizioni sono:
Il c 5 dell’art 32 che dispone che i manuali verranno approvati
entro sei mesi dall’entrata in vigore del presente regolamento
(emanato il 19.04.2013), salva diversa deliberazione del consiglio
di amministrazione
Il c 1 dell’art 34 che dice che per quanto riguarda gli aspetti
relativi a: gestione cespiti, attività negoziale, (…) si fa
riferimento agli specifici regolamenti interni pubblicati
nel sito di Ateneo.
26 marigond@gmail.com2 la valutazione delle immobilizzazioni
La valutazione delle immobilizzazioni è necessaria per la costruzione
del primo stato patrimoniale
il «percorso» va dal bene inventariato alle fasi di ricognizione,
categorizzazione, ammortamento fino a quella finale di inserimento
del bene valorizzato in Stato Patrimoniale
Le criticità principali: la valutazione del patrimonio
immobiliare e il calcolo dell’ammortamento
patrimonio immobiliare di proprietà immobili di terzi beni mobili e
patrimonio librario
valore catastale ricognizione inventariale
calcolo fondo ammort cumulato inserimento nei conti determinare il fondo
d’ordine amm. cumulato
27 marigond@gmail.com2 la valutazione delle immobilizzazioni
I problemi relativi al calcolo dell’ammortamento
se il bene non è completamente ammortizzato dobbiamo calcolare
il fondo di amm. cumulato (tenendo conto della data di inizio
utilizzo e della vita utile del bene)
se abbiamo ricevuto contributi da terzi questi andranno a
coprire gli amm. residui (risconto passivo), un aspetto critico è
stato ricostruire questi contributi per gli anni di vita utile del
cespite
28 marigond@gmail.com2 la valutazione delle immobilizzazioni:
le informazioni necessarie per la loro valorizzazione
immobili mobili
tabella contente l’elenco dei estrapolazione dei dati dal
beni immobili sistema
contabile/inventariale di tutti
anno di acquisto
i beni distinti in specifiche
Valore catastale categorie
percentuali di valore di mercato
ammortamento, calcolo dei percentuali di
fondi di ammortamento e dei ammortamento, calcolo dei
valori economici residui fondi di ammortamento e dei
valori economici residui
29 marigond@gmail.com2 la valutazione delle immobilizzazioni
Dall’inventario al calcolo dell’ammortamento
30 marigond@gmail.com3 migrazione archivi e attivazione del DWH
Una parte fondamentale del lavoro necessario a configurare il nuovo
DWH riguarda il trasferimento dei dati contenuti negli
applicativi precedenti
anagrafiche clienti e fornitori di contabilità
anagrafica progetti
anagrafica beni inventario
dati giuridici storici del personale
pianta organica e sedi
i dati devono essere assoggettati a un lavoro di “pulizia” e
reinseriti nel nuovo DWH (regole di integrità)
Vediamo l’es. dei fornitori
31 marigond@gmail.com3 migrazione archivi e attivazione del DWH
l’es. dei fornitori
Problemi principali
•Dati mancanti
•Dati errati (es. comune
inesistente)
32 marigond@gmail.com3 migrazione archivi e attivazione del DWH
la configurazione richiede che i dati relativi a progetti didattici,
progetti di ricerca, tasse, compensi e missioni, incarichi, ecc. siano
ridefiniti in base alle caratteristiche richieste dal nuovo applicativo
ad. es associando le diverse tipologie ai conti di contabilità
economica
Vediamo ad es. i beni inventariati
33 marigond@gmail.com3 migrazione archivi e attivazione del DWH
Poichè U-Gov gestisce sia il patrimonio che la contabilità è necessario
creare una associazione tra:
i beni in inventario
le categorie inventariali inserite in U-Gov
i conti del piano
34 marigond@gmail.com3 migrazione archivi e attivazione del DWH
le loro categorie inserite in U-Gov e i conti del piano:
35 marigond@gmail.com4 Il piano dei conti
Il piano dei conti di CEP è stato definito attraverso queste fasi:
1. selezione di tutti i conti del piano dei conti di CF adatti a
funzionare in CEP
2. analisi comparativa con piani dei conti in CEP di altri atenei
3. costruzione di una bozza di piano di CEP
4. caricamento del nuovo piano in U-Gov contabilità
5. modifiche e integrazioni successive
36 marigond@gmail.com4 Il piano dei conti
il primo passo è stato individuare i conti del piano dei conti di CF
adatti a funzionare in CEP
37 marigond@gmail.com4 Il piano dei conti
Successivamente i conti selezionati dal piano di CF sono stati
integrati da altri scaturenti da un esame comparativo con
quelli di altri atenei in CEP e ricodificati in base allo schema del
decreto lgs. 18/2012 e infine ricodificati
38 marigond@gmail.com4 Il piano dei conti
Rispetto al piano di CF:
1. alcuni conti non sono più presenti (ad es.: risultato di
amministrazione, partite di giro, ecc.)
2. altri conti sono stati inseriti ex novo (ad es. rimanenze, fondi
accesi a spese e rischi, ammortamenti, ecc.)
3. alcuni conti hanno un funzionamento diverso (ad es.:
manutenzioni straordinarie)
39 marigond@gmail.com4 Il piano dei conti
Es.: le manutenzioni straordinarie
I costi di manutenzione straordinaria, cui è connesso un
potenziamento della capacità produttiva del bene o del prolungamento
della vita utile, sono portati ad incremento del valore del bene
cui ineriscono e poi ammortizzati; se su beni di terzi a disposizione
dell’ateneo sono capitalizzabili nella voce “Migliorie su beni di Terzi”
40 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
L’art 5 del regolamento evidenzia la COA come strumento di
rilevazione preventiva e di verifica della disponibilità delle risorse
necessaria alla autorizzazione alla spesa dei centri
L’art 6 al c 4 dice quindi che ciascun centro di responsabilità è
strutturato in centri di costo, ovvero entità contabili cui sono
riferiti direttamente costi e proventi e che possono essere
identificati con riferimento a unità organizzative formalmente
definite oppure solo contabili
Il c 6 dell’art 6 dice infine che piano dei centri di responsabilità e
dei centri di costo è definito dai manuali di contabilità e controllo di
gestione
41 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
La rilevazione operativa di documenti gestionali nel sistema
informatico contabile U Gov deve essere effettuata indicando
esattamente:
l’UO: unità organizzativa di riferimento, su cui viene caricato
il documento contabile di spesa
la UA: unità analitica, che è responsabile delle risorse che
verranno spese (assegnataria di budget)
la DA: dimensione analitica, cioè il centro destinatario, che utilizza
le risorse acquistate
42 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
Unità organizzative
Le UO rispecchiamo
l’organigramma dell’ateneo
43 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
Unità analitiche
Sono i centri a
cui possiamo
assegnare risorse
di bgt
44 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
Il piano delle UA caricate in U-Gov (area didattica)
45 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
Dimensioni analitiche
Rappresentano dei
centri di destinazione
di costi/provento
Possono essere centri
reali o fittizi
Nell’es. alcune delle
DA utilizzate dall’AI
(sedi)
46 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
Dimensioni analitiche
Nell’es. alcune delle
DA che possono
essere utilizzate
dall’AD (corsi di
studio)
47 marigond@gmail.com5 La contabilità analitica
criticità
Strutturare le UA in base alle reali esigenze di utilizzo del
budget
Articolare le DA facendo attenzione alle esigenze
informative significative per l’ateneo
48 marigond@gmail.comI primi documenti prodotti
I primi documenti contabili in CEP prodotti sono:
1. bilancio unico d'Ateneo di previsione triennale 2013-15
2. bilancio unico d'Ateneo di previsione annuale autorizzatorio 2013
3. bilancio preventivo unico d'Ateneo non autorizzatorio in
contabilità finanziaria 2013
ci focalizzeremo principalmente sul budget
49 marigond@gmail.comBudget triennale 2013-15
I passi principali per la costruzione del bilancio unico d'Ateneo di
previsione triennale 2013-15 (budget 2013-15) sono stati:
1. Considerare il bilancio triennale di CF 2012-14 come punto
di partenza e di “continuità”
2. Aggiornare le previsioni 2013-14 e effettuare la nuova
previsione 2015
3. Collaudare il processo di budgeting
50 marigond@gmail.comBudget triennale 2013-15
Il prospetto di lavoro utilizzato evidenziava i conti di CF e di CEP e
poneva a confronto la previsione di CF e quella di budget
Per molte voci minori l’importo previsto è rimasto lo stesso
51 marigond@gmail.comBudget triennale 2013-15 Nel foglio di lavoro del bgt sono riportate tutte le UA dell’ateneo La sua struttura sintetica (2° livello) è la seguente 52 marigond@gmail.com
Budget triennale 2013-15
Il budget unico 2013-15 non evidenzia alcune componenti
strettamente “finanziarie” quali il risultato di amministrazione, le
partite di giro in entrata e uscita, la quota dei finanziamenti ex L.
Speciale Venezia destinati a copertura della quota capitale dei mutui
accesi negli anni precedenti e il fondo di riserva.
Componenti che non sono ignorate nel nuovo sistema contabile, ma
che troveranno rappresentazione in altri documenti, quali lo Stato
Patrimoniale e il conto economico.
Ad es. le indicazioni del decreto in via di approvazione prevedono
che l’avanzo di amministrazione formatosi nel corso del tempo
venga destinato a riserve che alimentano il netto patrimoniale nello
Stato Patrimoniale.
53 marigond@gmail.comBudget triennale 2013-15
Il processo di budgeting è stato avviato nel secondo semestre
2012 ed è stato coordinato della Direzione con il supporto del
Servizio Bilancio e Controllo di Gestione
è partito dalla revisione e aggiornamento delle principali voci
del bilancio triennale CF 2012 -14 (FFO, tasse e
contribuzioni, retribuzioni, ecc.), che ha portato alla
predisposizione di un prospetto di budget 2013-15,
presentato al senato accademico il 24 ottobre 2012
54 marigond@gmail.comBudget triennale 2013-15
L’elaborazione del budget 2013-15 ha considerato tutte le UA a
cui si sono assegnate risorse, riconducibili alle 5 Aree
dell’ateneo
Le risorse sono state assegnate a ciascuna unità analitica e la
proposta di budget è stata inviata a ciascun responsabile, affinché
proponesse eventuali modifiche e integrazioni
Raccolte le esigenze espresse dai centri, esse sono state valutate
alla luce della disponibilità complessiva di risorse e della priorità
delle corrispondenti richieste;
si è quindi proceduto ad aggregarle unitariamente nel budget
unitario di Ateneo 2013-15
55 marigond@gmail.comBudget 2013
Il budget 2013 coincide con le previsioni del primo anno del budget
triennale 2013-15
per agevolare la lettura del prospetto presentato per l’approvazione
è stato riportato un costante riferimento alla macrovoce di
contabilità finanziaria in modo da consentire un confronto con
il bilancio triennale CF 2012-14 approvato dal C.d.A. nel 2011 (il
più recente)
56 marigond@gmail.comBudget 2013
Vediamo ora alcune delle principali scelte intraprese in merito
alla rappresentazione nei prospetti di budget di:
avanzo di amministrazione
finanziamenti delle Legge Speciale per Venezia:
risorse per la ricerca
57 marigond@gmail.comBudget 2013
Il budget unico 2013 non evidenzia il risultato di
amministrazione, specifico del sistema di contabilità finanziaria
pubblica
La scelta in questa fase di transizione dalla contabilità finanziaria
alla contabilità economico patrimoniale è stata quella di mettere
in relazione le previsioni di budget 2013-15 con le
risorse formate negli anni precedenti, evidenziando la
formazione nell’anno in chiusura del risultato di amministrazione
(avanzo 2012)
Esso, distinto nelle sue componenti libera e vincolata, comprende
risorse che si sono formate fino ad ora in regime di contabilità
finanziaria che potranno essere spese nel corso del 2013 o
successivamente attraverso il budget, ad integrazione degli altri
proventi di esercizio
58 marigond@gmail.comBudget 2013
Nel documento di budget si è deciso di riportare separatamente il
conto relativo alla composizione del risultato di amministrazione
di CF e indicare relativamente al budget triennale la differenza
annuale da finanziare
59 marigond@gmail.comBudget 2013
I finanziamenti in c. capitale ex Legge Speciale per Venezia nel
bilancio di previsione triennale di CF erano evidenziati tra le entrate
in conto capitale e tra le uscite per rimborso mutui, distinguendo la
quota interessi e di rimborso del capitale
Nel budget si è scelto di inserire nel prospetto economico
solo la quota interessi per i mutui accesi attraverso i
finanziamenti della legge speciale per Venezia n. 139/92, mentre la
parte di finanziamento della quota capitale, non viene considerata
nel budget ma evidenziata a margine
60 marigond@gmail.comBudget 2013
Nel documento la quota di finanziamento destinata a copertura della
quota capitale dei mutui è stata riportata a margine
61 marigond@gmail.comBudget 2013
nell’impossibilità di avere nei tempi richiesti una previsione analitica
per natura dei singoli progetti di ricerca 2013 il finanziamento di
ateneo a budget 2013 è stato inserito in un conto denominato «costi
per progetti»
62 marigond@gmail.comBudget 2013
Per quanto riguarda le risorse da assegnare ai dipartimenti,
considerata la peculiare situazione contingente esse sono state
temporaneamente attribuite all’UA direzione in attesa di una
successiva allocazione ai centri istituzionali
In proposito è stato proposto al Senato accademico l’uso di un
modello di allocazione costruito sulla base di indicatori già
utilizzati dal Ministero per la attribuzione della quota premiale del
FFO
63 marigond@gmail.comBudget 2013
La nota integrativa: il c 3 dell’art 12 del regolamento
prevede che il budget unico comprenda in aggiunta al
budget economico e al budget degli investimenti una:” nota
a corredo dei documenti di previsione
Tale nota: «fornisce informazioni complementari a quelle
riportate nei documenti sopra descritti, necessarie a dare
una rappresentazione veritiera e corretta e ad illustrare i
criteri di predisposizione adottati»
La nota a corredo dei documenti di previsione è stata
pensata in modo da agevolare gli stakeholders nella
comprensione del documento, in questa fase peculiare di
transizione da un sistema contabile a uno diverso
64 marigond@gmail.comBudget 2013
La nota realizzata, preceduta da una relazione del rettore al
bilancio unico di ateneo di previsione annuale autorizzatorio 2013, si
compone di:
1. Una premessa, che specifica il quadro normativo della L 240 e l’obbiettivo
strategico dell’ateneo di migrare al nuovo sistema contabile in anticipo
rispetto alla previsione di legge
2. Una sintesi del processo di budgeting seguito per addivenire alla
costruzione del budget unico di ateneo, che evidenzia i ruoli dei soggetti
intervenuti e la condivisione attuata
3. Una descrizione del contenuto del budget 2013 che ne illustra
l’articolazione e le modalità di lettura e di confronto con i documenti di CF
4. Una analisi dettagliata dei conti del budget, che illustra le voci dando
indicazioni sulla variazione rispetto alle precedenti previsioni, da le opportune
spiegazioni sui criteri usati per la previsione, ecc.
65 marigond@gmail.comBudget 2013
Uno strumento per agevolare la comprensione del budget è il
costante collegamento con le macrovoci di CF:
66 marigond@gmail.comI prospetti di budget
Vediamo ora i principali prospetti di budget annuale e triennale che
sono stati realizzati
67 marigond@gmail.comI prospetti di budget
I prospetti sintetici parte economica (conti di 3° livello)
68 marigond@gmail.comI prospetti di budget
Il prospetto sintetico parte degli investimenti (conti di 3° livello)
69 marigond@gmail.comI prospetti di budget
Il prospetto analitico 2013 dei proventi
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