IL SUPERBONUS 110% E LE ALTRE DETRAZIONI FISCALI - GUIDA UFFICIALE AGENZIA DELLE ENTRATE
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AGGIORNAMENTO
DICEMBRE 2020
GUIDA UFFICIALE
AGENZIA DELLE
ENTRATE
IL SUPERBONUS 110% E LE
ALTRE DETRAZIONI FISCALI
AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
INDICE
1. INTRODUZIONE .........................................................................................................................................................4
2. L'AGEVOLAZIONE ..................................................................................................................................................... 6
2.1 IN COSA CONSISTE......................................................................................................................................... 6
2.2 CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI.........................................................................................8
3. CHI PUÒ USUFRUIRNE ............................................................................................................................................ 9
4. LA MISURA DELLA DETRAZIONE ....................................................................................................................... 11
5.SUPERBONUS 110%: GLI INTERVENTI AGEVOLABILI ..................................................................................12
5.1 INTERVENTI PRINCIPALI O TRAINANTI..................................................................................................12
5.1.1 Interventi di isolamento termico degli involucri edilizi ............................................................................................... 12
5.1.2 Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sulle parti comuni ............................................. 13
5.1.3 Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale sugli edifici unifamiliari o sulle unità .
immobiliari di edifici plurifamiliari................................................................................................................................................ 13
5.1.4 Interventi antisismici (Sismabonus) ............................................................................................................................................14
5.2 INTERVENTI AGGIUNTIVI O TRAINATI.................................................................................................... 14
5.2.1 Interventi di efficientamento energetico................................................................................................................................14
5.2.2 Installazione di impianti solari fotovoltaici ............................................................................................................................. 15
5.2.3 Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici .................................................................................................................... 16
6. REQUISITI DEGLI INTERVENTI AMMESSI AL SUPERBONUS 110% ...........................................................17
7. ALTERNATIVE ALLE DETRAZIONI ..................................................................................................................... 18
7.1 INTERVENTI PER I QUALI È POSSIBILE OPTARE PER LA CESSIONE O LO SCONTO ............. 19
8. I CONTROLLI DELL’AGENZIA ..............................................................................................................................20
9. ADEMPIMENTI ..........................................................................................................................................................21
9.1 CERTIFICAZIONE NECESSARIA ................................................................................................................21
9.2 DOCUMENTI DA TRASMETTERE .............................................................................................................22
9.3 TABELLE RIEPILOGATIVE ..........................................................................................................................23
10.
AGGIORNAMENTI: CIRCOLARI, PROVVEDIMENTI E DECRETI ATTUATIVI ...........................................29
10.1 CIRCOLARE INTERPRETATIVA 24/E DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE, 8 AGOSTO 2020 ......29
10.2 PROVVEDIMENTO 283847/2020 DEL DIRETTORE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE,
8 AGOSTO 2020 .............................................................................................................................................30
10.3 DECRETO MISE ASSEVERAZIONI, 3 AGOSTO 2020 ...........................................................................30
10.4 DECRETO MISE REQUISITI E MASSIMALI DI COSTO, 6 AGOSTO 2020 ........................................31
10.5 PROVVEDIMENTO 326047/2020 DEL DIRETTORE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE,
12 OTTOBRE 2020 ..........................................................................................................................................31
La presente guida si basa sulle informazioni rilasciate dall'Agenzia delle Entrate.
Ha carattere informativo e si pone come obiettivo quello di illustrare in sintesi le novità principali della normativa e le modalità con le quali è possibile usufruire delle agevolazioni.
Per approfondimenti e aggiornamenti si consiglia di visitare il sito www.agenziaentrate.gov
AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
01.
INTRODUZIONE
Il decreto Rilancio1, nell’ambito delle misure ur- Ecobonus), in base all’articolo 14 del decreto
genti in materia di salute, sostegno al lavoro e legge n. 63/2013. Per questi interventi, attual-
all'economia, nonché di politiche sociali connesse mente sono riconosciute detrazioni più elevate
all'emergenza epidemiologica da Covid-19, ha in- quando si interviene sulle parti comuni dell’in-
crementato al 110% l’aliquota di detrazione delle volucro opaco per più del 25% della superficie
spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre disperdente o quando con questi interventi
2021, a fronte di specifici interventi in ambito di si consegue la classe media dell’involucro nel
efficienza energetica, di interventi di riduzione del comportamento invernale ed estivo, ovvero
rischio sismico, di installazione di impianti fotovol- quando gli interventi sono realizzati sulle par-
taici nonché delle infrastrutture per la ricarica di ti comuni di edifici ubicati nelle zone sismiche
veicoli elettrici negli edifici (cd. Superbonus). 1, 2 o 3 e sono finalizzati congiuntamente alla
riqualificazione energetica e alla riduzione del
Le nuove disposizioni che consentono di fruire di rischio sismico.
una detrazione del 110% delle spese, si aggiungo-
no a quelle già vigenti che disciplinano le detra- Altra importante novità, introdotta dal decreto Ri-
zioni dal 50 all’85% delle spese spettanti per gli in- lancio, è la possibilità generalizzata di optare, in
terventi di: luogo della fruizione diretta della detrazione, per
recupero del patrimonio edilizio, in base all’ar- un contributo anticipato sotto forma di sconto dai
ticolo 16-bis del Tuir inclusi quelli di riduzione fornitori dei beni o servizi (cd. sconto in fattura) o, in
del rischio sismico (cd. Sismabonus) attual- alternativa, per la cessione del credito corrispon-
mente disciplinato dall’articolo 16 del decreto dente alla detrazione spettante.
legge n. 63/2013
riqualificazione energetica degli edifici (cd. Tale possibilità, infatti, riguarda non solo gli inter-
4
AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
venti ai quali si applica il cd. Superbonus ma anche
quelli:
di recupero del patrimonio edilizio2; L’attestazione della congruità delle spese soste-
di recupero o restauro della facciata degli edifi- nute in relazione agli interventi agevolati deve
ci esistenti (cd. bonus facciate);
3
essere acquisita anche ai fini del Superbonus,
per l’installazione di colonnine per la ricarica indipendentemente dall’esercizio dell’opzione,
dei veicoli elettrici .
4
da parte del contribuente, per lo sconto in fat-
tura o per la cessione della detrazione.
Trattandosi di una normativa di particolare favore,
in aggiunta agli adempimenti ordinariamente
previsti per le predette detrazioni5, ai fini dell’e-
sercizio dell’opzione, per lo sconto o cessione, il
contribuente deve acquisire anche:
L’Agenzia nazionale per le nuove tecnologie,
il visto di conformità dei dati relativi alla do- l’energia e lo sviluppo economico sostenibile
cumentazione che attesta la sussistenza dei (ENEA), per gli interventi di efficienza energeti-
presupposti che danno diritto alla detrazione ca, effettua controlli, sia documentali che attra-
d’imposta, rilasciato dagli intermediari abilitati verso sopralluoghi, per verificare la sussistenza
alla trasmissione telematica delle dichiarazioni delle condizioni necessarie per usufruire delle
(dottori commercialisti, ragionieri, periti com- detrazioni.
merciali e consulenti del lavoro) nonché dai
CAF
la asseverazione tecnica relativa agli interven-
ti di efficienza energetica e di riduzione del ri-
schio sismico, – da parte, rispettivamente, dei
tecnici abilitati al rilascio delle certificazioni
energetiche e dai professionisti incaricati della
progettazione strutturale, direzione dei lavori
delle strutture e collaudo statico per gli inter-
venti finalizzati alla riduzione del rischio sismi-
Note
co - che certifichi il rispetto dei requisiti tecnici 1
Il decreto legge n. 34/2020, convertito con modificazione con la legge
necessari ai fini delle agevolazioni fiscali e la n. 77/2020
congruità delle spese sostenute in relazione Trattasi degli interventi indicati nelle lettere a), b e h) dell’articolo 16-
2
bis del Tuir
agli interventi agevolati, in accordo ai previsti 3
Previsti dall'articolo 1, commi 219 e 220, della legge n. 160/2019
decreti ministeriali. 4
Previsti dall'articolo 16-ter del decreto legge n. 63/2013
5
Per l’elenco degli adempimenti ordinariamente previsti per le detra-
zioni vigenti si rimanda alle norme e alle circolari emanate in materia
La presente guida contiene una prima illustrazio- e alle guide presenti nel sito dell’Agenzia delle entrate denominate:
“Ristrutturazioni edilizie: agevolazioni fiscali”, Sisma bonus: le detrazio-
ne informativa delle principali novità in materia di
ni per gli interventi antisismici”, “Le agevolazioni fiscali per il risparmio
detrazioni introdotte dal decreto Rilancio. energetico”, “Bonus Facciate”
5
AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
02.
L'AGEVOLAZIONE
isolamento termico delle superfici opache
2.1 IN COSA CONSISTE
verticali, orizzontali e inclinate che interessano
l’involucro degli edifici, compresi quelli unifa-
L’agevolazione fiscale consiste in detrazioni dall’im- miliari, con un'incidenza superiore al 25% della
posta lorda ed è concessa quando si eseguono in- superficie disperdente lorda dell'edificio me-
terventi che aumentano il livello di efficienza ener- desimo o dell’unità immobiliare sita all'interno
getica degli edifici esistenti o riducono il rischio di edifici plurifamiliari che sia funzionalmente
sismico degli stessi. indipendente e disponga di uno o più accessi
autonomi dall’esterno
In particolare, il Superbonus spetta, a determina- sostituzione degli impianti di climatizzazione
te condizioni, per le spese sostenute per interventi invernale esistenti con impianti centralizzati
effettuati su parti comuni di edifici, su unità im- per il riscaldamento, e/o il raffrescamento e/o
mobiliari funzionalmente indipendenti e con uno la fornitura di acqua calda sanitaria sulle parti
o più accessi autonomi dall’esterno, site all'interno comuni degli edifici, o con impianti per il riscal-
di edifici plurifamiliari, nonché sulle singole unità damento, e/o il raffrescamento e/o la fornitura
immobiliari. di acqua calda sanitaria sugli edifici unifamiliari
o sulle unità immobiliari site all'interno di edi-
In particolare, ai sensi dell’articolo 119 del decreto fici plurifamiliari che siano funzionalmente in-
Rilancio, le detrazioni più elevate sono riconosciu- dipendenti e dispongano di uno o più accessi
te per le spese documentate e rimaste a carico del autonomi dall’esterno
contribuente, sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 di- interventi antisismici di cui ai commi da 1-bis
cembre 2021, per le seguenti tipologie di interventi a 1-septies dell'articolo 16 del decreto legge n.
(cd. “trainanti”) di: 63/2013 (cd. Sismabonus).
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AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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Il Superbonus spetta anche per le seguenti ulteriori isolamento termico o di sostituzione degli impianti
tipologie di interventi (cd. “trainati”), a condizione di climatizzazione invernale o di riduzione del ri-
che siano eseguiti congiuntamente con almeno schio sismico, precedentemente elencati:
uno degli interventi trainanti precedentemente l'installazione di impianti solari fotovoltaici
elencati: connessi alla rete elettrica sugli edifici indicati
di efficientamento energetico 6
rientranti all'articolo 1, comma 1, lettere a), b), c) e d), del
nell’Ecobonus, nei limiti di spesa previsti dalla Dpr n. 412/1993
legislazione vigente per ciascun intervento (cfr. l'installazione contestuale o successiva di si-
Tabella n. 1) stemi di accumulo integrati negli impianti so-
l'installazione di infrastrutture per la ricarica lari fotovoltaici agevolati.
di veicoli elettrici negli edifici di cui all’articolo
16-ter del citato decreto legge n. 63/2013. Il Superbonus non spetta per interventi effettuati
su unità immobiliari residenziali appartenenti alle
Il Superbonus spetta, infine, anche per i seguen- categorie catastali A1 (abitazioni signorili), A8 (ville)
ti interventi, a condizione che siano eseguiti con- e A9 (castelli).
giuntamente con almeno uno degli interventi di
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AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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rie agevolabili, il contribuente potrà avvalersi, per
2.2 CUMULABILITÀ CON ALTRE le medesime spese, di una sola delle predette age-
AGEVOLAZIONI volazioni, rispettando gli adempimenti specifica-
mente previsti in relazione alla stessa.
Per gli interventi diversi da quelli che danno diritto
al Superbonus restano applicabili le agevolazioni Qualora, invece, si realizzino più interventi ricondu-
già previste dalla legislazione vigente in materia di cibili a diverse fattispecie agevolabili, il contribuen-
riqualificazione energetica. te potrà fruire di ciascuna agevolazione, nell’ambi-
to di ciascun limite di spesa, a condizione che siano
Si tratta, in particolare, delle detrazioni spettanti distintamente contabilizzate le spese riferite ai di-
per: versi interventi e siano rispettati gli adempimenti
interventi di riqualificazione energetica ri- specificamente previsti in relazione a ciascuna de-
entranti nell’Ecobonus non effettuati con- trazione.
giuntamente a quelli che danno diritto al Su-
perbonus, per i quali la detrazione attualmente
prevista7 va dal 50% al 85% delle spese sostenu-
te, in base alla tipologia di interventi effettuati,
da ripartire in 10 quote annuali (cfr. Tabella n. 1)
l’installazione di impianti solari fotovoltaici,
diversi da quelli che danno diritto al Super-
bonus, che rientrano, invece, tra gli interventi
finalizzati al risparmio energetico (di cui all’arti-
colo 16-bis, comma 1, lettera h, del Tuir), nonché
dell’installazione contestuale o successiva dei
sistemi di accumulo funzionalmente collegati
agli impianti solari fotovoltaici stessi. Ai sensi di
tale ultimo articolo, la detrazione è attualmente
pari al 50% delle spese sostenute da ripartire in
10 quote annuali
l’installazione di infrastrutture per la ricari-
ca di veicoli elettrici negli edifici, diverse da
quelle che danno diritto al Superbonus, che
rientrano tra gli interventi ammessi alla detra-
zione di cui all’articolo 16-ter del decreto legge
n. 63/2013, pari al 50% delle spese sostenute, da
ripartire tra gli aventi diritto in 10 quote annuali
di pari importo.
Note
6
Previsti dall'articolo 14 del decreto legge n. 63/2013
Se l’intervento realizzato ricade in diverse catego- 7
In base all’articolo 14 del decreto legge n. 63/2013
8AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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03.
CHI PUÒ
USUFRUIRNE
Il Superbonus si applica agli interventi effettuati da: iscritte nei registri di cui alla legge n. 266/1991,
i condomìni e le associazioni di promozione sociale iscritte
le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di atti- nei registri nazionali, regionali e delle provincie
vità di impresa, arti e professioni autonome di Trento e Bolzano, previsti dall’arti-
gli Istituti autonomi case popolari (Iacp), co- colo 7 della legge n. 383/2000
munque denominati, nonché gli enti aventi le le associazioni e società sportive dilettantistiche
stesse finalità sociali dei predetti Istituti, istituiti iscritte nel registro istituito ai sensi dell’articolo
nella forma di società che rispondono ai requi- 5, comma 2, lettera c), del decreto legislativo n.
siti della legislazione europea in materia di "in 242/1999, limitatamente ai lavori destinati ai
house providing". In particolare, la detrazione soli immobili o parti di immobili adibiti a spo-
spetta per interventi realizzati su immobili, di gliatoi.
loro proprietà o gestiti per conto dei Comuni,
adibiti a edilizia residenziale pubblica.
Per tali soggetti il Superbonus spetta anche per
le spese sostenute dal 1° gennaio 2022 al 30 giu-
gno 2022.
le cooperative di abitazione a proprietà indivisa.
La detrazione spetta per interventi realizzati su
immobili dalle stesse posseduti e assegnati in
godimento ai propri soci
le Organizzazioni non lucrative di utilità socia-
le (di cui all’articolo 10, del decreto legislativo
n. 460/1997), le organizzazioni di volontariato
9AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021 Fonte: www.agenziaentrate.gov La detrazione spetta ai soggetti che possiedono I titolari di reddito d’impresa o professionale ri- o detengono l’immobile oggetto dell’interven- entrano tra i beneficiari nella sola ipotesi di par- to in base ad un titolo idoneo al momento di tecipazione alle spese per interventi trainanti avvio dei lavori o al momento del sostenimento effettuati dal condominio sulle parti comuni. delle spese, se antecedente il predetto avvio. Si tratta, in particolare, del proprietario, del nudo proprietario o del titolare di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o super- ficie), del detentore dell’immobile in base ad un contratto di locazione, anche finanziaria, o di comodato, regolarmente registrato, in pos- sesso del consenso all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario nonché dei familiari del possessore o detentore dell’immobile. 10
AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
04.
LA MISURA DELLA
DETRAZIONE
La detrazione è riconosciuta nella misura del dipendentemente dalla data dei pagamenti,
110%, da ripartire tra gli aventi diritto in 5 quote per le imprese individuali, le società e gli enti
annuali di pari importo. commerciali (criterio di competenza).
Per gli interventi realizzati su edifici unifamiliari In ogni caso, come tutte le detrazioni d’imposta, l’a-
o sulle unità immobiliari site all’interno di edifici gevolazione è ammessa entro il limite che trova ca-
plurifamiliari, funzionalmente indipendenti e che pienza nell’imposta annua derivante dalla dichia-
dispongono di uno o più accessi autonomi dall’e- razione dei redditi.
sterno, il Superbonus spetta per le spese sostenute
dalle persone fisiche per interventi realizzati su un In sostanza, la quota annuale della detrazione che
massimo di due unità immobiliari. Tale limitazione non trova capienza nell’imposta lorda di ciascun
non opera per le spese sostenute per gli interven- anno, non può essere utilizzata in diminuzione
ti effettuati sulle parti comuni dell’edificio, nonché dell’imposta lorda dei periodi d’imposta successivi
per gli interventi antisismici. né essere chiesta a rimborso.
Indipendentemente dalla data di avvio degli inter-
venti cui le spese si riferiscono, in linea con la prassi
in materia, per l’applicazione dell’aliquota corretta
occorre fare riferimento:
alla data dell’effettivo pagamento (criterio di
cassa) per le persone fisiche, gli esercenti arti e
professioni e gli enti non commerciali
alla data di ultimazione della prestazione, in-
11AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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05.
SUPERBONUS 110%:
GLI INTERVENTI
AGEVOLABILI
Nelle more dell’emanazione del suddetto decre-
5.1 INTERVENTI PRINCIPALI
to si applicano i valori delle trasmittanze riportati
O TRAINANTI
nel decreto del Ministro dello sviluppo economico
dell’11 marzo 2008 come modificato dal decreto 26
5.1.1 INTERVENTI DI ISOLAMENTO gennaio 2010.
TERMICO DEGLI INVOLUCRI EDILIZI
I materiali isolanti utilizzati devono rispettare, inol-
Il Superbonus spetta nel caso di interventi di iso- tre, i criteri ambientali minimi di cui al decreto del
lamento termico delle superfici opache verticali, Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e
orizzontali (coperture, pavimenti) e inclinate deli- del mare 11 ottobre 2017.
mitanti il volume riscaldato, verso l’esterno, verso Per tali interventi il Superbonus è calcolato su un
vani non riscaldati o il terreno che interessano l'in- ammontare complessivo delle spese pari a:
volucro dell'edificio, anche unifamiliare o dell’unità 50.000 euro, per gli edifici unifamiliari o per le
immobiliare sita all'interno di edifici plurifamiliari unità immobiliari funzionalmente indipenden-
che sia funzionalmente indipendente e dispon- ti site all’interno di edifici plurifamiliari
ga di uno o più accessi autonomi dall’esterno, con 40.000 euro, moltiplicato per il numero delle
un’incidenza superiore al 25% della superficie di- unità immobiliari che compongono l’edificio,
sperdente lorda dell’edificio medesimo e che ri- se lo stesso è composto da due a otto unità im-
spettano i requisiti di trasmittanza “U” (potenza mobiliari
termica dispersa per m di superficie e per grado
2 30.000 euro, moltiplicato per il numero delle
Kelvin di differenza di temperatura), espressa in unità immobiliari che compongono l’edificio,
W/m K, definiti dal decreto di cui al comma 3-ter
2 se lo stesso è composto da più di otto unità im-
dell’articolo 14 del decreto legge n. 63/2013. mobiliari.
12AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
5.1.2 SOSTITUZIONE DEGLI IMPIAN- La detrazione, che spetta anche per le spese rela-
TI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE tive allo smaltimento e alla bonifica dell'impianto
SULLE PARTI COMUNI sostituito nonché per la sostituzione della canna
fumaria collettiva esistente, mediante sistemi fu-
Si tratta degli interventi effettuati sulle parti co- mari multipli o collettivi nuovi, compatibili con ap-
muni degli edifici, di sostituzione degli impianti parecchi a condensazione, con marcatura CE di cui
di climatizzazione invernale esistenti con impianti al regolamento delegato (UE) 305/2011, nel rispetto
centralizzati destinati al riscaldamento, al raffresca- dei requisiti minimi prestazionali previsti dalla nor-
mento nel caso che si installino pompe di calore re- ma UNI 7129-3, è calcolata su un ammontare com-
versibili e alla produzione di acqua calda sanitaria, plessivo delle spese non superiore a:
dotati di: 20.000 euro, moltiplicato per il numero delle
generatori di calore a condensazione, con effi- unità immobiliari che compongono l’edificio,
cienza almeno pari alla classe A di prodotto pre- per gli edifici composti fino a otto unità immo-
vista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 biliari
della Commissione del 18 febbraio 2013 15.000 euro, moltiplicato per il numero delle
generatori a pompe di calore, ad alta efficienza, unità immobiliari che compongono l’edificio,
anche con sonde geotermiche per gli edifici composti da più di otto unità im-
apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore mobiliari.
integrata con caldaia a condensazione, assem-
blati in fabbrica ed espressamente concepiti 5.1.3 SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI
dal fabbricante per funzionare in abbinamento CLIMATIZZAZIONE INVERNALE SU-
tra loro GLI EDIFICI UNIFAMILIARI O SULLE
sistemi di microcogenerazione, che conducano UNITÀ IMMOBILIARI DI EDIFICI PLU-
a un risparmio di energia primaria (PES), come RIFAMILIARI
definito all'allegato III del decreto del Ministro
dello sviluppo economico 4 agosto 2011, pub- Il Superbonus spetta per interventi effettuati sugli
blicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 19 set- edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari site
tembre 2011, pari almeno al 20% all’interno di edifici plurifamiliari, le quali siano
collettori solari. funzionalmente indipendenti e dispongano di
uno o più accessi autonomi dall’esterno.
Esclusivamente per i comuni montani non inte- Si tratta dei medesimi interventi agevolabili se rea-
ressati dalle procedure di infrazione comunitaria lizzati sulle parti comuni degli edifici con l’aggiun-
n. 2014/2147 del 10 luglio 2014 o n. 2015/2043 del 28 ta, esclusivamente per le aree non metanizzate nei
maggio 2015 per la non ottemperanza dell'Italia comuni non interessati dalle procedure di infrazio-
agli obblighi previsti dalla direttiva 2008/50/CE, è ne comunitaria n. 2014/2147 del 10 luglio 2014 o n.
ammesso al Superbonus anche l’allaccio a sistemi 2015/2043 del 28 maggio 2015 per la non ottempe-
di teleriscaldamento efficiente ai sensi dell’articolo ranza dell'Italia agli obblighi previsti dalla direttiva
2, comma 2, lettera tt), del decreto legislativo 4 lu- 2008/50/CE, dell’installazione delle caldaie a bio-
glio 2014, n. 102. massa aventi prestazioni emissive con valori previ-
13AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
sti almeno per la classe di qualità 5 stelle individua- lamento termico, di sostituzione degli impianti di
ta dal decreto del Ministero dell’ambiente e della climatizzazione invernale o di riduzione del rischio
tutela del territorio e del mare 7 novembre 2017, sismico, precedentemente elencati.
n.186.
La detrazione è calcolata su un ammontare com- 5.2.1 INTERVENTI DI EFFICIENTA-
plessivo delle spese non superiore a 30.000 euro, MENTO ENERGETICO
per singola unità immobiliare.
Il Superbonus spetta per gli interventi di efficien-
5.1.4 INTERVENTI ANTISISMICI tamento energetico previsti dall’articolo 14 del de-
(SISMABONUS) creto legge n. 63/2013, eseguiti congiuntamente
ad almeno uno degli interventi di isolamento ter-
La detrazione per gli interventi antisismici prevista mico delle superfici opache o di sostituzione degli
dall’articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies, del de- impianti di climatizzazione invernale esistenti.
creto legge n. 63/2013 è elevata al 110% per le spese
sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021. Ai fini del Superbonus, gli interventi di efficien-
tamento energetico, trainanti e gli eventuali trai-
Il Superbonus spetta anche per la realizzazione di nati di cui all’articolo 14 del citato decreto legge
sistemi di monitoraggio strutturale continuo a fini n. 63/2013, devono assicurare, nel loro comples-
antisismici, eseguita congiuntamente a uno degli so, anche congiuntamente agli interventi di in-
interventi indicati al periodo precedente, nel rispet- stallazione di impianti fotovoltaici con eventuali
to dei limiti di spesa previsti per tali interventi. sistemi di accumulo, il miglioramento di alme-
no due classi energetiche o, se non possibile, il
Per i limiti di spesa si rinvia alla Tabella n. 2 del ca- conseguimento della classe energetica più alta,
pitolo 9. nonché rispettare le condizioni indicate nel pa-
ragrafo 6.
Se il credito corrispondente alla detrazione spet-
tante è ceduto a un’impresa di assicurazione e con- Tra gli interventi trainati rientrano ad esempio:
testualmente viene stipulata una polizza che copre
il rischio di eventi calamitosi, la detrazione spettan- coibentazione di strutture opache vertica-
te per i premi assicurativi versati (prevista ordinaria- li, strutture opache orizzontali (coperture e
mente dal Tuir ) è elevata al 90%.
8
pavimenti) – Detrazione massima per S.U.I.:
€ 60.000,00
sostituzione di finestre comprensive di infissi -
5.2 INTERVENTI AGGIUNTIVI Detrazione massima per S.U.I.: € 60.000,00
O TRAINATI installazione di schermature solari - Detrazione
massima per S.U.I.: € 60.000,00
Il Superbonus spetta anche per le spese sostenute interventi su parti comuni che interessano l’in-
per “ulteriori” interventi eseguiti congiuntamente volucro dell’edificio (inclusi infissi e schermatu-
con almeno uno degli interventi principali di iso- re solari) con un’incidenza superiore al 25% della
14AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
superficie disperdente - Detrazione massima: L’applicazione della maggiore aliquota è, comun-
€ 40.000,00 x U.I. che compongono l’edificio que, subordinata alla:
installazione degli impianti eseguita congiun-
Se quindi eseguiti congiuntamente ad uno degli tamente a uno degli interventi trainanti di iso-
interventi trainanti, anche su tali interventi trainati lamento termico delle superfici opache o di
si applica la percentuale di detrazione del 110% da sostituzione degli impianti di climatizzazione
ripartire in cinque anni, nei limiti di spesa previsti nonché antisismici che danno diritto al Super-
per ciascun intervento come indicati nell’Allegato bonus
B del Decreto MISE “Requisiti e Massimali di costo” cessione in favore del GSE (con le modalità di
del 6 agosto 2020. cui all’articolo 13, comma 3 deldecreto legisla-
tivo n. 387/2003), dell’energia non auto-consu-
Gli interventi di efficientamento energetico indica- mata in sito o noncondivisa per l’autoconsu-
ti nel citato articolo 14 del decreto legge n. 63/2013 mo (nell’ambito delle comunità energetiche)10.
danno diritto al Superbonus, a prescindere dalla ef- Condecreto del Ministro dello sviluppo econo-
fettuazione degli interventi di isolamento termico mico, emanato ai sensi del comma 9dell’artico-
o di sostituzione degli impianti di climatizzazione lo 42-bis, sono individuati i limiti e le modalità
invernale (interventi trainanti), qualora questi ulti- relativi all’utilizzo e allavalorizzazione dell’ener-
mi non possano essere realizzati in quanto gli im- gia condivisa prodotta da impianti incentivati.
mobili sono sottoposti alla tutela disciplinata dal
Codice dei beni culturali e del paesaggio9 o per ef- La detrazione è calcolata su un ammontare com-
fetto di regolamenti edilizi, urbanistici e ambienta- plessivo delle spese stesse non superiore a 48.000
li. Ai fini del Superbonus è, comunque, necessario euro, e comunque nel limite di spesa di 2.400 euro
che gli interventi indicati nel citato articolo 14 del per ogni kW di potenza nominale dell'impianto so-
decreto legge n. 63/2013, assicurino il miglioramen- lare fotovoltaico, per singola unità immobiliare.
to di almeno due classi energetiche o, se non pos-
sibile, il conseguimento della classe energetica più ATTENZIONE
alta. Il limite di spesa per l’installazione dell’impianto
fotovoltaico e del sistema di accumulo è ridotto
5.2.2 INSTALLAZIONE DI IMPIANTI a 1.600 euro per ogni kW di potenza nel caso in
SOLARI FOTOVOLTAICI cui sia contestuale a un intervento di ristruttura-
zione edilizia, di nuova costruzione o di ristruttu-
Il Superbonus si applica alle spese sostenute dal 1° razione urbanistica, di cui all’articolo 3, comma 1,
luglio 2020 al 31 dicembre 2021 per l’installazione di: lett. d), e) ed f) del Dpr n. 380/2001.
impianti solari fotovoltaici connessi alla rete
elettrica su edifici ai sensi dell’articolo 1, comma La detrazione non è cumulabile con altri incentivi
1, lettere a, b, c, d, del Dpr n. 412/1993 pubblici o altre forme di agevolazione di qualsiasi
sistemi di accumulo integrati negli impianti so- natura previste dalla normativa europea, nazionale
lari fotovoltaici agevolati contestuale o successi- e regionale, compresi i fondi di garanzia e di rota-
va all’installazione degli impianti medesimi. zione (di cui all’articolo 11, comma 4, del decreto le-
15AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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gislativo n. 28/2011) e gli incentivi per lo scambio sul zioni di cui all’articolo 42-bis del decreto legge
posto di cui all'articolo 25-bis del decreto legge n. n. 162/2019, convertito, con modificazioni, dalla
91/2014, convertito, con modificazioni, dalla legge legge n. 8/2020.
n. 116/2014.
5.2.3 INFRASTRUTTURE PER LA RI-
In caso di installazione, da parte delle comunità CARICA DI VEICOLI ELETTRICI
energetiche rinnovabili costituite in forma di enti
non commerciali o di condomìni, di impianti fino Se l’installazione delle infrastrutture per la ricarica
a 200 kW, che aderiscono alle configurazioni di di veicoli elettrici negli edifici è eseguita congiunta-
cui all’articolo 42-bis del decreto legge n. 162/2019, mente a un intervento di isolamento termico delle
il Superbonus si applica alla quota di spesa corri- superfici opache o di sostituzione degli impianti di
spondente alla potenza massima di 20 kW. climatizzazione invernale che danno diritto al Su-
perbonus, la detrazione prevista dall’articolo 16-ter
Per la quota di spesa corrispondente alla potenza del decreto legge n. 63/2013, calcolata su un am-
eccedente i 20 kW spetta la detrazione ordinaria montare massimo delle spese pari a 3.000 euro, è
prevista dal Tuir , nel limite massimo di spesa com-
11
elevata al 110%.
plessivo di 96.000 euro riferito all’intero impianto.
ATTENZIONE
Non costituisce svolgimento di attività commer- Note
ciale abituale l’esercizio, da parte di comunità 8
In base all’articolo 15, comma 1, lettera f-bis), del Tuir
Decreto legislativo n. 42/2004
energetiche rinnovabili costituite in forma di
9
10
Ai sensi dell’articolo 42-bis del decreto legge n. 162/2019, convertito,
enti non commerciali o di condomini, di impian- con modificazioni, dalla legge n. 8/2020
ti fino a 200 kW, che aderiscono alle configura- 11
Ai sensi dell’articolo 16-bis, comma 1, lettera h), del Tuir
16AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
06.
REQUISITI DEGLI
INTERVENTI AMMESSI
AL SUPERBONUS 110%
Ai fini dell'accesso al Superbonus, gli interventi di Il miglioramento energetico è dimostrato dall’at-
isolamento termico delle superfici opache o di so- testato di prestazione energetica (A.P.E.)13, ante e
stituzione degli impianti di climatizzazione inver- post-intervento, rilasciato da un tecnico abilitato
nale esistenti devono: nella forma della dichiarazione asseverata.
rispettare i requisiti previsti da un apposito de- Nel rispetto dei requisiti previsti, il Superbonus
creto da emanarsi ad opera del Ministero dello
12
spetta nei limiti stabiliti per gli interventi di isola-
sviluppo economico. Nelle more dell’adozione mento termico delle superfici opache o di sostitu-
del decreto richiamato, continuano ad appli- zione degli impianti di climatizzazione invernale
carsi i decreti 19 febbraio 2007 e 11 marzo 2008 esistenti e per gli altri interventi di efficientamento
(cfr. comma 3-ter articolo 14 del d.l. n. 63/2013) energetico di cui all’articolo 14 del decreto legge
assicurare, nel loro complesso - anche con- n. 63/2013, eseguiti congiuntamente ad almeno
giuntamente agli interventi di efficientamento uno dei precedenti interventi, realizzati sulle parti
energetico, all'installazione di impianti solari fo- comuni degli edifici, sugli edifici familiari nonché
tovoltaici ed, eventualmente, dei sistemi di ac- sulle unità immobiliari funzionalmente indipen-
cumulo - il miglioramento di almeno due classi denti site all’interno di edifici plurifamiliari, anche
energetiche dell’edificio, compreso quello uni- se eseguiti mediante interventi di demolizione e ri-
familiare o delle unità immobiliari site all’in- costruzione di cui all’articolo 3, comma 1, lettera d),
terno di edifici plurifamiliari funzionalmente del Dpr n. 380/2001.
indipendenti e che dispongono di uno o più ac-
cessi autonomi dall’esterno, o, se non possibile
in quanto l’edificio o l’unità familiare è già nella
Note
penultima (terzultima) classe, il conseguimen- 12
Di cui al comma 3-ter dell'articolo 14 del decreto legge n. 63/2013
to della classe energetica più alta. 13
Di cui all'articolo 6 del decreto legislativo n. 192/2005
17AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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07.
ALTERNATIVE
ALLE DETRAZIONI
Ai sensi dell’articolo 121 del decreto Rilancio, i sog- ferimento agli interventi ammessi al Superbonus,
getti che sostengono, negli anni 2020 e 2021, spe- non possono essere più di due per ciascun inter-
se per gli interventi elencati al paragrafo successivo vento complessivo. Il primo stato di avanzamento,
possono optare, in luogo dell'utilizzo diretto della inoltre, deve riferirsi ad almeno il 30% e il secondo
detrazione spettante, alternativamente: ad almeno il 60% dell’intervento medesimo.
a. per un contributo, sotto forma di sconto sul
corrispettivo dovuto, di importo massimo non I crediti d'imposta, che non sono oggetto di ulte-
superiore al corrispettivo stesso, anticipato dal riore cessione, sono utilizzati in compensazione14
fornitore di beni e servizi relativi agli interventi attraverso il modello F24. Il credito d'imposta è fru-
agevolati. Il fornitore recupera il contributo an- ito con la stessa ripartizione in quote annuali con la
ticipato sotto forma di credito d'imposta di im- quale sarebbe stata utilizzata la detrazione. La quo-
porto pari alla detrazione spettante, con facol- ta di credito d'imposta non utilizzata nell'anno non
tà di successive cessioni di tale credito ad altri può essere fruita negli anni successivi, e non può
soggetti, ivi inclusi gli istituti di credito e gli altri essere richiesta a rimborso.
intermediari finanziari
b. per la cessione di un credito d'imposta corri- Non si applica il limite generale di compensabilità
spondente alla detrazione spettante, ad altri previsto15 per i crediti di imposta e contributi pari a
soggetti, ivi inclusi istituti di credito e altri in- 700.000 euro (elevato a 1 milione di euro per il solo
termediari finanziari, con facoltà di successive anno 2020), né il limite di 250.000 euro applicabile
cessioni. ai crediti di imposta da indicare nel quadro RU del-
la dichiarazione dei redditi16.
L’opzione può essere effettuata in relazione a cia-
scuno stato di avanzamento dei lavori che, con ri- Inoltre, non si applica il divieto di utilizzo dei credi-
18AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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ti in compensazione, in presenza di debiti iscritti a nonché quelli finalizzati congiuntamente an-
ruolo per importi superiori a 1.500 euro . 17
che alla riduzione del rischio sismico
adozione di misure antisismiche rientranti
La cessione può essere disposta in favore: nel Sismabonus21. L’opzione può essere eserci-
dei fornitori di beni e servizi necessari alla rea- tata anche con riferimento alla detrazione spet-
lizzazione degli interventi tante per l’acquisto delle “case antisismiche”22
di altri soggetti (persone fisiche, anche eser- recupero o restauro della facciata degli edi-
centi attività di lavoro autonomo o d’impresa, fici esistenti, ivi inclusi quelli di sola pulitura o
società ed enti) tinteggiatura esterna, per i quali spetta il bonus
di istituti di credito e intermediari finanziari. facciate introdotto dalla legge di bilancio 202023
installazione di impianti fotovoltaici24, com-
LE REGOLE PER L’OPZIONE presi quelli che danno diritto al Superbonus
Le modalità di esercizio dell’opzione, da effettuarsi installazione di colonnine per la ricarica dei
in via telematica, anche avvalendosi degli interme- veicoli elettrici25, compresi quelli che danno di-
diari abilitati alla trasmissione telematica delle di- ritto al Superbonus.
chiarazioni18 saranno definite con provvedimento
del Direttore dell’Agenzia delle Entrate.
7.1 INTERVENTI PER I QUALI
È POSSIBILE OPTARE PER
LA CESSIONE O LO SCONTO
L’opzione può essere esercitata relativamente alle
detrazioni spettanti per le spese per gli interventi
di:
recupero del patrimonio edilizio previsto dal
Tuir19. Si tratta, in particolare, degli interven-
Note
ti di manutenzione straordinaria, di restauro e
14
Ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo n. 241/1997
risanamento conservativo e di ristrutturazione 15
Previsto dall’articolo 34, della legge n. 388/2000
edilizia effettuati sulle singole unità immobilia- 16
Previsto dall’articolo 31, comma 1, del decreto legge n. 78/2010, con-
vertito, con modificazioni, dalla legge n. 122/2010
ri nonché dei precedenti interventi e di quelli
17
Previsto dall’articolo 1, comma 53, della legge n. 244/2007
di manutenzione ordinaria effettuati sulle parti 18
In base al comma 3 dell’articolo 3 del Dpr n. 322/1998
comuni degli edifici 19
Ai sensi dell'articolo 16-bis, comma 1, lettere a) e b), del Tuir
riqualificazione energetica rientranti nell’E- 20
Previsti dall'articolo 14 del decreto legge n. 63/2013
Previsti dall'articolo 16 del decreto legge n. 63/2013
cobonus quali, per esempio, gli interventi di
21
20
22
Previsti dall'articolo 16, comma 1-septies, del decreto legge n. 63/2013
sostituzione degli impianti di riscaldamento o 23
Cfr. articolo 1, comma 219 e 220, della legge n. 160/2019
delle finestre comprensive di infissi, gli inter- 24
Indicati nell'articolo 16-bis, comma 1, lettera h) del Tuir
venti sulle strutture o sull’involucro degli edifici, 25
Di cui all'articolo 16-ter del citato decreto legge n. 63/2013
19AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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08.
I CONTROLLI
DELL'AGENZIA
Ai fini del controllo, si applicano, nei confronti dei vede al recupero dell'importo corrispondente alla
soggetti che esercitano l’opzione, le attribuzioni e detrazione non spettante nei confronti del sog-
i poteri previsti dagli articoli 31 e seguenti del Dpr getto che ha esercitato l’opzione, maggiorato degli
n. 600/1973. interessi (di cui all’articolo 20 del Dpr n. 602/1973,
e delle sanzioni di cui all’articolo 13 del decreto legi-
I fornitori e i soggetti cessionari rispondono solo per slativo n. 471/1997).
l'eventuale utilizzo del credito d'imposta in modo
irregolare o in misura maggiore rispetto al credito
d’imposta ricevuto.
L’Agenzia delle entrate, nell’ambito dell'ordinaria
attività di controllo, procede, in base a criteri se-
lettivi e tenendo anche conto della capacità ope-
rativa degli uffici, alla verifica documentale della
sussistenza dei presupposti che danno diritto alla
detrazione (nei termini di cui all’articolo 43 del Dpr
n. 600/1973 e all’articolo 27, commi da 16 a 20, del
decreto legge n. 185/2008, convertito, con modifi-
cazioni dalla legge n. 2/2009).
Qualora sia accertata la mancata sussistenza, an-
che parziale, dei requisiti che danno diritto alla
detrazione d'imposta, l’Agenzia delle entrate prov-
20AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
09.
ADEMPIMENTI
È necessario, inoltre, richiedere, sia ai fini dell’uti-
9.1 CERTIFICAZIONE NECESSARIA
lizzo diretto in dichiarazione del Superbonus che
dell’opzione per la cessione o lo sconto:
In aggiunta agli adempimenti ordinariamente per gli interventi di efficientamento ener-
previsti per le predette detrazioni, ai fini dell’opzio- getico , l’asseverazione da parte di un tecni-
ne per la cessione o lo sconto riferiti al Superbonus, co abilitato, che consente di dimostrare che
prevista dall’articolo 121 del decreto Rilancio, è ne- l’intervento realizzato è conforme ai requisiti
cessario richiedere il visto di conformità dei dati tecnici richiesti e la corrispondente congruità
relativi alla documentazione che attesta la sussi- delle spese sostenute in relazione agli interven-
stenza dei presupposti che danno diritto alla detra- ti agevolati. Con decreto del Ministro dello svi-
zione d'imposta. luppo economico sono stabilite le modalità di
trasmissione della suddetta asseverazione e le
Il visto di conformità è rilasciato, ai sensi dell'artico- relative modalità attuative
lo 35 del decreto legislativo n. 241/1997, dai soggetti per gli interventi antisismici, l’asseverazione
incaricati della trasmissione telematica delle di- da parte dei professionisti incaricati della pro-
chiarazioni (dottori commercialisti, ragionieri, periti gettazione strutturale, direzione dei lavori delle
commerciali e consulenti del lavoro) e dai respon- strutture e collaudo statico, secondo le rispetti-
sabili dell'assistenza fiscale dei CAF. ve competenze professionali, e iscritti ai relativi
Ordini o Collegi professionali di appartenenza,
Il soggetto che rilascia il visto di conformità verifica dell’efficacia degli interventi, in base alle dispo-
la presenza delle asseverazioni e delle attestazioni sizioni di cui al decreto del Ministero delle Infra-
rilasciate dai professionisti incaricati. strutture e dei trasporti 28 febbraio 2017, n. 58. I
professionisti incaricati devono attestare anche
21AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
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la corrispondente congruità delle spese soste- Sono detraibili anche le spese sostenute per il rila-
nute in relazione agli interventi agevolati. scio del visto di conformità, nonché delle attesta-
zioni e delle asseverazioni.
L’asseverazione è rilasciata al termine dei lavori o
per ogni stato di avanzamento dei lavori e attesta ATTENZIONE
i requisiti tecnici sulla base del progetto e della ef- Ferma l’applicazione delle sanzioni penali ove il
fettiva realizzazione. fatto costituisca reato, ai soggetti che rilasciano
attestazioni e asseverazioni infedeli si applica
Per gli interventi di miglioramento energetico la sanzione amministrativa pecuniaria da 2.000
ammessi al Superbonus, ai fini dell’asseverazio- euro a 15.000 euro per ciascuna attestazione o
ne della congruità delle spese si fa riferimento ai asseverazione infedele resa.
prezzari individuati dal decreto del Ministro dello
sviluppo economico con il quale, per gli interventi I tecnici abilitati rilasciano le predette attestazio-
di efficienza energetica, sono stabilite le modalità ni ed asseverazioni, previa stipula di una polizza
di trasmissione della suddetta asseverazione, e le di assicurazione della responsabilità civile, con
relative modalità attuative (cfr. comma 13, lettera a massimale adeguato al numero delle attesta-
dell’articolo 119 del decreto legge Rilancio). zioni o asseverazioni rilasciate e agli importi de-
Nelle more dell’adozione del predetto decreto mi- gli interventi oggetto delle predette attestazio-
nisteriale, la congruità delle spese è determinata ni o asseverazioni e, comunque, non inferiore a
facendo riferimento ai prezzi riportati nei prezzari 500.000 euro, al fine di garantire ai propri clienti
predisposti dalle regioni e dalle province autono- e al bilancio dello Stato il risarcimento dei danni
me, ai listini ufficiali o ai listini delle locali camere eventualmente provocati dall’attività prestata.
di commercio ovvero, in difetto, ai prezzi correnti
di mercato in base al luogo di effettuazione degli La non veridicità delle attestazioni o asseverazioni
interventi. comporta la decadenza dal beneficio. Si applicano
le disposizioni della legge n. 689/1981.
Per gli interventi relativi alla adozione di misure
antisismiche ammessi al Superbonus, i professio-
nisti incaricati della progettazione strutturale, del- 9.2 DOCUMENTI DA TRASMETTERE
la direzione dei lavori delle strutture e del collaudo
statico, secondo le rispettive competenze profes- Una copia dell'asseverazione riferita agli interventi
sionali, iscritti agli ordini o ai collegi professionali di di efficientamento energetico è trasmessa, esclu-
appartenenza, in base alle disposizioni del decreto sivamente per via telematica, all’Agenzia naziona-
del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti n. 58 le per le nuove tecnologie, l’energia e lo sviluppo
del 2017, attestano la corrispondente congruità del- economico sostenibile (ENEA) secondo le modalità
le spese sostenute in relazione agli interventi age- stabilite dal decreto del Ministro dello sviluppo eco-
volati. Il soggetto che rilascia il visto di conformità nomico.
verifica la presenza delle asseverazioni e delle atte-
stazioni rilasciate dai professionisti incaricati.
22AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
Tabella 2.b
9.3 TABELLE RIEPILOGATIVE La detrazione per l'acquisto di un'unità immobi-
liare antisismica (in vigore dal 2017)
Di seguito si riportano alcune tabelle che Tabella 3
riepilogano le agevolazioni previste per gli inter- Edifici condominiali: la detrazione per gli inter-
venti di efficientamento energetico (Tabella 1), venti combinati antisismici e di riqualificazione
antisismici (Tabella 2), finalizzati congiuntamente energetica (in vigore dal 2018)
all’efficientamento energetico e alla riduzione del Tabella 4
rischio sismico degli edifici (Tabella 3), nonché gli Interventi ammessi al Superbonus
interventi ammessi al Superbonus (Tabella 4).
Tabella 1
Le detrazioni IRPEF e IRES per gli interventi di
efficientamento energetico (ECOBONUS)
Tabella 2.a
Le detrazioni IRPEF e IRES per gli interventi anti-
sismici (SISMABONUS)
23AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
Tabella 1
LE DETRAZIONI IRPEF E IRES
PER GLI INTERVENTI DI EFFICIENTAMENTO ENERGETICO (ECOBONUS)
TIPO DI INTERVENTO DETRAZIONE MASSIMA
riqualificazione energetica di edifici esistenti 100.000 euro
su involucro di edifici esistenti (per esempio, pareti, finestre, tetti e 60.000 euro
pavimenti)
installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda 60.000 euro
sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti
dotati di caldaie a condensazione ad aria o ad acqua
dal 2008, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza o impianti ge- 30.000 euro
otermici a bassa entalpia
dal 2012, sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a
pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria
dal 2015, acquisto e posa in opera di schermature solari 60.000 euro
dal 2015, acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione 30.000 euro
invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse
combustibili
dal 2016, acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi mul- non è previsto un limite massimo di detrazione
timediali per il controllo a distanza degli impianti di riscaldamento,
di produzione di acqua calda, di climatizzazione delle unità abitative
per gli anni 2018, 2019 e 2020, acquisto e posa in opera di micro-co- 100.000 euro
generatori
interventi su parti comuni di edifici condominiali per i quali spetta non è previsto un limite massimo di detrazione
ma un ammontare complessivo delle spese, che
la detrazione del 70 o 75%
non deve essere superiore a 40.000 euro molti-
plicato per il numero delle unità immobiliari che
compongono l’edificio
interventi su parti comuni di edifici condominiali per i quali spetta non è previsto un limite massimo di detrazione
ma un ammontare complessivo delle spese, che
la detrazione dell’80 o 85%
non deve essere superiore a 136.000 euro molti-
plicato per il numero delle unità immobiliari che
compongono l’edificio
24AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
Tabella 2.a
LE DETRAZIONI IRPEF E IRES
PER GLI INTERVENTI ANTISISMICI (SISMABONUS)
PERCENTUALI di detrazione 70%, per le singole unità 80%, per le singole unità
immobiliari, se si passa a una immobiliari, se si passa a due
classe di rischio inferiore classi di rischio inferiore
50%
75%, per gli edifici 85%, per gli edifici
condominiali, se si passa a condominiali, se si passa
una classe di rischio inferiore a due classi di rischio inferiori
IMPORTO MASSIMO delle spese • 96.000 euro per unità immobiliare per ciascun anno
• 96.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio,
per gli interventi sulle parti comuni di edifici condominiali
RIPARTIZIONE della detrazione 5 quote annuali
IMMOBILI INTERESSATI • qualsiasi immobile a uso abitativo (non solo l’abitazione principale) e immobili
adibiti ad attività produttive
• l’immobile deve trovarsi in una delle zone sismiche 1, 2 e 3
Tabella 2.b
LA DETRAZIONE PER L’ACQUISTO DI UN'UNITÀ IMMOBILIARE ANTISISMICA
(in vigore dal 2017)
PERCENTUALI di detrazione 75% del prezzo di acquisto (se si passa a una classe di rischio inferiore)
85% del prezzo di acquisto (se si passa a due classi di rischio inferiori)
IMPORTO MASSIMO
96.000 euro per ogni unità immobiliare
su cui calcolare la detrazione
RIPARTIZIONE della detrazione 5 quote annuali
LE CONDIZIONI • gli immobili interessati sono quelli che si trovano nei Comuni ricadenti in una
zona classificata "a rischio sismico 1” (anche "2” e "3”, a seguito della disposizione
introdotta dal Dl n. 34/2019)
• devono far parte di edifici demoliti e ricostruiti per ridurre il rischio sismico, anche
con variazione volumetrica rispetto al vecchio edificio
• i lavori devono essere stati effettuati da imprese di costruzione e ristrutturazione
immobiliare che entro 18 mesi dal termine dei lavori vendono l'immobile
25AGEVOLAZIONI FISCALI 2020-2021
Fonte: www.agenziaentrate.gov
Tabella 3
EDIFICI CONDOMINIALI: LA DETRAZIONE PER GLI INTERVENTI COMBINATI
ANTISISMICI E DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA (in vigore dal 2018)
PERCENTUALI di detrazione 80% se i lavori determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore
85% se a seguito degli interventi effettuati si passa a due classi di rischio inferiori
IMPORTO MASSIMO
136.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari dell’edificio
su cui calcolare la detrazione
RIPARTIZIONE della detrazione 10 quote annuali
LE CONDIZIONI • gli interventi devono essere effettuati su edifici condominiali che si trovano nei
Comuni ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3
• i lavori devono essere finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico
e alla riqualificazione energetica
ATTENZIONE: queste detrazioni possono essere richieste in alternativa a quelle già previste
per gli interventi antisismici e per la riqualificazione energetica degli edifici condominiali
Tabella 4
INTERVENTI AMMESSI AL SUPERBONUS
TIPO DI INTERVENTO SPESA MASSIMA
Interventi di isolamento termico delle superfici opache verticali, • 50.000 euro, per gli edifici unifamiliari o per
le unità immobiliari funzionalmente indipen-
orizzontali o inclinate che interessano l'involucro dell'edificio con
denti;
un'incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda
• 40.000 euro, moltiplicato per il numero delle
dell'edificio medesimo o dell’unità immobiliare sita all'interno di unità immobiliari che compongono l’edificio,
edifici plurifamiliari che sia funzionalmente indipendente e dispon- per gli edifici composti da due a otto unità
immobiliari;
ga di uno o più accessi autonomi dall’esterno.
• 30.000 euro, moltiplicato per il numero delle
unità immobiliari che compongono l’edificio,
per gli edifici composti da più di otto unità
immobiliari.
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