FOCUS MENSILE FISCALITA' LA LEGGE DI BILANCIO 2018 (L. 27/12/2017 n.205) - Esame delle principali novità

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19 GENNAIO
2018

                               FOCUS MENSILE FISCALITA’

                   LA LEGGE DI BILANCIO 2018 (L. 27/12/2017 n.205)

                                 Esame delle principali novità

                                   Torino, 19 gennaio 2018

             Relatore:
             Andrea Gippone - Commercialista

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                                        PRINCIPALI NOVITA’

            Ristrutturazioni edilizie

                     Prorogata al 31/12/2018 la detrazione già prevista del 50%
            per gli interventi di ristrutturazione edilizia. In aggiunta, viene
            previsto che, al fine di monitorare e valutare il risparmio energetico
            conseguito, occorre inviare apposita comunicazione all’Enea.

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                                     PRINCIPALI NOVITA’

            Misure antisismiche

                     Per gli interventi su parti comuni di edifici condominiali
            ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla
            riduzione del rischio sismico ed al risparmio energetico spetta la
            detrazione dell’80% se si riduce di una classe di rischio, elevata all’85%
            se si scende di due classi. La spesa è ammessa nel limite di 136.000
            euro moltiplicato per ciascuna unità immobiliare ricompresa nell’edificio
            e la detrazione va ripartita in dieci quote annuali.

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                                     PRINCIPALI NOVITA’

            Interventi di riqualificazione energetica
                     Prorogata sino al 31 dicembre 2018 la detrazione prevista del
            65% (ex 55%) per gli interventi di risparmio energetico, ma con alcune
            variazioni.
            In particolare è stata ridotta al 50% la detrazione per gli interventi di
            acquisto con posa in opera di finestre ed infissi, di schermature solari
            e per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
            impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari
            alla classe energetica A, oppure con generatori di calore alimentati da
            biomasse combustibili.

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                                     PRINCIPALI NOVITA’

            Interventi di riqualificazione energetica
                     Rimane invece al 65% la detrazione per spese di sostituzione
            di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
            condensazione con efficienza almeno pari alla classe energetica A e
            contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti. La
            detrazione si applica nella misura del 65% anche per l’acquisto e posa in
            opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, sino
            ad valore massimo di 100.000 euro.
            Viene infine prevista la possibilità di cedere la detrazione per tutti i
            contribuenti e per tutte le tipologie di spese (anche per gli incapienti).

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                                      PRINCIPALI NOVITA’

            Detrazione per acquisto di mobili

                     Prorogata sino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per
            l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici con limite di spesa di
            10.000 euro a favore di coloro che beneficiano del bonus 50%, a
            condizione che tali interventi non siano antecedenti al 1°gennaio 2017.
            Il pagamento dei mobili dovrà essere successivo alla data di inizio dei
            lavori   edili.   Anche   in   questo   caso   sembrerebbe   prevista   la
            comunicazione all’Enea.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

            Bonus verde
             Viene prevista per l’anno 2018 la detrazione del 36%, con un limite di
            spesa di 5.000 euro per unità immobiliare ad uso abitativo, per gli
            interventi di “sistemazione a verde” di aree scoperte di edifici
            esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di
            irrigazione e realizzazione di pozzi, nonché di coperture verdi e di
            giardini pensili. La detrazione è ripartita in 10 quote annuali ed è
            ammessa anche per interventi su parti comuni condominiali (in questo
            caso il limite di spesa è di 5.000 euro per ogni unità abitativa facente
            parte del condominio) ed il pagamento deve avvenire con mezzi
            tracciati.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

            Maxi e iper ammortamenti
                    Prorogata al 31 dicembre 2018 (o al 30 giugno 2019 a
            condizione che entro il 31/12/2018 venga versato un acconto pari
            almeno al 20%) l’agevolazione del superammortamento, che però si
            riduce al 130% per gli investimenti in beni strumentali nuovi (ad
            eccezione di tutte le autovetture) ed estesa anche ad alcuni software
            di supporto ai macchinari, così come la deduzione del 150% nel caso di
            investimenti in beni strumentali ad alta innovazione tecnologica (ossia
            che rientrano nel modello di industria 4.0) con le stesse modalità.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Abbonamenti per il trasporto pubblico
                 Viene introdotta una nuova detrazione del 19%, con un limite
         di spesa di 250 euro, per l’acquisto di abbonamenti al trasporto
         pubblico locale, regionale o interregionale. La detrazione spetta anche
         se la spesa è sostenuta per un familiare a carico, ma il limite di spesa
         rimane sempre di 250 euro complessivi.
         Viene infine prevista la possibilità per i datori di lavoro di riconoscere
         il rimborso delle spese di acquisto dei titoli di viaggi al TPL del
         dipendente o dei suoi familiari, senza che le stesse costituiscano
         maggior reddito.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

         Cedolare secca
             Viene prorogata sino al 2019 l’aliquota ridotta del 10% della cedolare
         secca prevista per i canoni concordati e per gli immobili dati in
         locazione agli studenti.

         Credito d’imposta per strutture turistico alberghiere:
         Viene esteso anche agli stabilimenti balneari il credito d’imposta
         riconosciuto a favore delle strutture ricettive del 65%.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

         Detrazione per studenti fuori sede
                     Viene ribadito quanto previsto dalla L. 172 del 04/12/2017 di
         conversione del Decreto Fiscale, che ha previsto la possibilità di
         detrarre i canoni di locazione degli immobili di studenti fuori sede,
         anche nella medesima Provincia del comune di residenza, a condizione
         che la distanza dalla famiglia sia almeno pari a 100 km (o 50km per se
         residenti in zone montane).
             L’agevolazione si applica limitatamente ai periodi d’imposta in corso al
         31 dicembre 2017 e 2018.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Credito d’imposta per le spese di formazione

                 A favore delle imprese che effettuano nel periodo d’imposta
         successivo al 31/12/2017 spese per la formazione ed addestramento
         professionale dei dipendenti nel settore delle tecnologie previste dal
         Piano Nazionale Impresa 4.0, viene riconosciuto un credito d’imposta
         del 40% delle spese relative al solo costo aziendale dei lavoratori
         dipendenti, per il periodo in cui gli stessi sono impegnati nelle suddette
         attività formative.

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                                 PRINCIPALI NOVITA’

         Credito d’imposta per le spese di formazione

                 Il credito d’imposta è riconosciuto nel limite annuo di 300.000
         euro. I relativi costi devono essere certificati dal soggetto incaricato
         della revisione legale o da un professionista iscritto nel Registro dei
         Revisori legali. Anche le spese sostenute per la certificazioni sono
         ammesse al beneficio, entro il limite massimo di 5.000 euro.
         Sono ammesse le sole attività di formazione per acquisire e consolidare
         le conoscenze nell’ambito del Piano nazionale Industria 4.0 e non le
         attività di formazione obbligatoria previste per legge.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Credito d’imposta per le imprese della cultura
                 Viene introdotto un credito d’imposta del 30% (con un limite di
         spesa di 500.000 euro per il 2018 e 1.000.000 per il 2019 e 2020) a
         favore delle imprese culturali e creative (ossia quei soggetti passivi con
         attività stabile in Italia, nella Ue o in uno Stato aderente allo spazio
         economico Europeo che hanno quale oggetto dell’attività l’ideazione,
         produzione e promozione di prodotti e servizi culturali e creativi) delle
         spese sostenute per l’attività di sviluppo, produzione e promozione di
         prodotti e servizi culturali (secondo quanto verrà stabilito dal decreto
         attuativo di futura emanazione).

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                                   PRINCIPALI NOVITA’

         Credito d’imposta per le librerie
                  Viene introdotto un credito d’imposta parametrato agli importi
         pagati per la Imu, Tasi e Tari dei locali in cui si svolge l’attività, nonché
         delle spese di locazione, a favore degli esercenti attività commerciali
         operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri (ossia con codice
         Ateco principale 47.61 o 47.79.1). Tale credito è riconosciuto con un
         limite di 20.000 euro per i soggetti autonomi, mentre si riduce a
         10.000 per quelli ricompresi in gruppi editoriali.

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                                 PRINCIPALI NOVITA’

         Credito d’imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione
         dellle PMI:
                 Viene riconosciuto un credito d’imposta del 50% per le spese
         relative alla consulenza prestata alle PMI che hanno l’obiettivo di
         quotarsi in Borsa.
         A favore di tali società è riconosciuto tale beneficio fino ad un importo
         massimo di 500.000 euro dei costi di consulenza sostenuti dal 1°
         gennaio 2018 al 31 dicembre 2020.           Il credito d’imposta sarà
         utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dal periodo
         d’imposta successivo.

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                                      PRINCIPALI NOVITA’

         Bonus Renzi
                     Vengono elevati i limiti di reddito per beneficiare del Bonus di
         960 euro annuo dagli attuali 24.000 a 24.600 euro, per annullarsi in
         presenza di redditi pari o superiori a 26.600 euro.

             Limiti di reddito per figli a carico
                     Con decorrenza dal 1° gennaio 2019, solo per i figli di età non
         superiore a 24 anni, viene innalzato il reddito per essere considerato
         fiscalmente a carico a 4.000 euro.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

        Attività di enoturismo:
                 Viene definita l’attività di enoturismo quale complesso di
        attività di conoscenza del vino espletate nel luogo di produzione, quali
        la degustazione e commercializzazione dei prodotti enologici, anche in
        abbinamento ad alimenti, nonché le attività didattiche e ricreative. A
        tali attività si applicano le medesime disposizioni fiscali dell’attività di
        agriturismo.
        Credito d’imposta per strumenti musicali nuovi:
        E’ stato esteso al 2018 il credito d’imposta del 65% per l’acquisto di
        strumenti musicali nuovi coerenti con il corso di studi frequentato, per
        un importo massimo di 2.500 euro.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Detrazione per le spese sostenute in favore di un soggetto con DSA

                  Viene introdotta una nuova detrazione irpef del 19% per le
         spese sostenute a favore di un soggetto affetto da disturbo specifico
         dell’apprendimento (DSA) fino al completamento del ciclo di istruzione
         della scuola secondaria di secondo grado.
         Tali spese devono essere riferite all’acquisto di strumenti compensativi
         e di sussidi tecnici ed informatici.

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                                PRINCIPALI NOVITA’

         Pagamenti da parte delle PA:
                 A partire dal 1° marzo 2018 viene ridotta da 10.000 a 5.000
         euro la soglia oltre la quale la PA e le società a prevalente
         partecipazione pubblica, prima di effettuare un pagamento nei
         confronti di un soggetto, hanno l’obbligo di verificare (anche
         telematicamente) che gli stessi non abbiano delle pendenze con
         l’Amministrazione, per un ammontare complessivo pari almeno allo
         stesso importo.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Sospensione delle deleghe di pagamento
                  L’Agenzia delle Entrate può sospendere per un periodo
         massimo di trenta giorni le deleghe di pagamento effettuate mediante
         l’utilizzo di crediti in compensazione che presentano un profilo di
         rischio, al fine di accertare l’esistenza del credito stesso.

         Slittamento degli Isa:
                  In riferimento al periodo d’imposta 2017, vengono ancora
         mantenuti gli studi di settore, i quali verranno sostituiti dagli Isa solo a
         partire dal periodo d’imposta successivo

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Redditi di capitale e capital gain su partecipazioni qualificate

         Viene estesa l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 26%, già
         prevista per la tassazione dei redditi di capitale e dei redditi diversi
         conseguiti da persone fisiche private in relazione alle partecipazioni
         non qualificate, anche in favore di coloro che detengono una
         partecipazione qualificata.
         La nuova tassazione si applica ai redditi di capitale percepiti e ai
         redditi diversi realizzati a partire dal 1° gennaio 2018.

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                                   PRINCIPALI NOVITA’

         Rivalutazione del valore di terreni e partecipazioni

                    Ennesima riapertura dei termini di rivalutazioni del costo di
         acquisto dei terreni o delle partecipazioni.
             La data di riferimento per la perizia è il 1°gennaio 2018, mentre la
         data entro cui deve essere giurata la perizia ed effettuato il
         versamento dell’imposta sostitutiva dell’8% (o della prima rata) è il 30
         giugno 2018.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Abolizione della scheda carburanti
                    A partire dal 1° luglio 2018 viene abrogata la scheda
         carburante. Al fine di poter detrarre l’iva e dedurre il costo
         relativamente all’acquisto di carburante, è necessario che il pagamento
         avvenga mediante l’utilizzo di carte di debito, carte di credito o carte
         prepagate.
             Viene inoltre riconosciuto a favore dei gestori degli impianti di
         distribuzione    carburanti,   un   credito   d’imposta   del   50%   delle
         commissioni addebitate dalla banca per le suddette transazioni.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

         Fatturazione elettronica:
                 A partire dal 1°gennaio 2019 viene previsto l’obbligo di
         ricorrere   al   sistema   di   interscambio   per   l’emissione   e   l’invio
         obbligatorio delle fatture elettroniche anche tra soggetti passivi
         privati, e conseguentemente viene eliminato lo Spesometro dalla stessa
         data. Nei confronti dei privati, è comunque previsto il rilascio, su
         richiesta del cliente, di una copia cartacea della fattura elettronica.
         Tale adempimento viene anticipato al 1° luglio per la cessione di
         benzina da autotrazione e per le prestazioni rese da subappaltatori
         appartenenti alla filiera delle imprese con contratti con la PA.

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                                   PRINCIPALI NOVITA’

         Fatturazione elettronica:
                     Sono esonerati dal predetto obbligo i contribuenti forfetari e
         i contribuenti minimi.
             Per le operazioni (attive o passive) effettuate e ricevute verso e da
         soggetti non stabiliti in Italia, occorre trasmettere telematicamente
         all’Agenzia delle Entrate entro l’ultimo giorno del mese successivo un
         riepilogo delle operazioni stesse, salvo il caso in cui non sia stata
         emessa una bolletta doganale o sia stata emessa fattura elettronica.

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                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Società sportive dilettantistiche a scopo di lucro:
             Si prevede che le attività delle associazioni e società sportive
         dilettantistiche possano essere condotte con finalità di lucro mediante
         l’adozione di una delle forme societarie previste dal titolo V del libro V
         del codice civile.
         A tal fine occorre che lo statuto degli enti individuati per lo
         svolgimento di tali attività, sia dotato di un contenuto prestabilito,
         relativi alla denominazione, all’oggetto e allo scopo sociale, alla carica
         di amministratore, al direttore tecnico nelle strutture sportive
         utilizzate.

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                                    PRINCIPALI NOVITA’

         Società sportive dilettantistiche a scopo di lucro:
             Le agevolazioni fiscali previste per la società sportiva dilettantistica
         con scopo di lucro, a condizione che la società risulti riconosciuta dal
         Coni, viene prevista la possibilità di adottare l’aliquota Ires ridotta del
         50%.
             Anche ai fini iva viene prevista una agevolazione a favore degli stessi
         soggetti ed alle medesime condizioni, consistente nella possibilità di
         applicare l’aliquota ridotta del 10% per tutte le prestazioni rientranti
         nell’ambito dell’attività istituzionale (lucrativa).

SLIDE   29
19 GENNAIO
2018

                                  PRINCIPALI NOVITA’

         Compensi per collaborazioni nel settore delle attività sportive
         dilettantistiche:
             I compensi per collaborazioni in favore di associazioni e società
         sportive dilettantistiche non a scopo di lucro vengono fiscalmente
         considerati come redditi diversi (ex art. 67, co.1, let. m, TUIR), mentre
         se rese nei confronti di società sportive dilettantistiche a scopo di
         lucro, sono fiscalmente assimilati al rapporto di lavoro dipendente
         (collaborazione coordinata continuativa). In entrambi i casi è comunque
         obbligatorio che l’ente sia riconosciuto dal Coni.
         Inoltre, per i compensi del primo tipo, viene innalzato da 7.500 a
         10.000 euro il limite di esenzione fiscale ai fini delle imposte dirette.