CONTRIBUTI E IMPORTI - Pensionati Esasperati
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4 CONTRIBUTI E IMPORTI
PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
REGOLE E CHANCE
L’assegno diventa
anche una scelta
di investimento
di Matteo Prioschi
L
a pensione si costruisce no a pensione anticipata buona parte
nel tempo. Un’afferma- dei lavoratori soggetti all’ex-retributi-
zione tanto più vera quan- vo, che appunto comporta ancora una
to più la stessa viene deter- buona incidenza di tale tipo di calcolo
minata con il sistema di sull’importo della pensione.
calcolo contributivo. Successivamente rimarranno sem-
In passato il metodo retributivo rap- pre più lavoratori soggetti al sistema
portava l’importo della pensione a un misto, che, con il passare degli anni
arco più o meno ampio, ma comunque vede aumentare il peso del metodo
limitato, degli ultimi anni di carriera. Il contributivo, e quelli soggetti al con-
retributivo puro non c’è più dal 2012, tributivo puro.
perché agli anni lavorati da quella data Ciò comporta che la pensione sarà
in poi si applica a tutti il calcolo contri- lo specchio esatto di quanto versato,
butivo. Inoltre quest’anno arriveran- e rivalutato, nel corso dell’intera vita
46CONTRIBUTI E IMPORTI
IN PROSPETTIVA
Pensionamento flessibile
ma con il metodo contributivo
Gestire il post-quota età (e 35 di contributi),
100 introducendo una a patto di utilizzare il
forma di flessibilità sistema di calcolo con-
pensionistica che com- tributivo. Queste don-
porti il calcolo dell’as- ne possono quindi
segno con il metodo scegliere di accedere
contributivo, a pre- alla pensione in un
scindere dalle regole arco temporale di 10
generali che, attual- anni, cioè dai 58 ai 67
mente, vincolano il oggi richiesti per la
metodo da utilizzare pensione di vecchiaia.
all’anzianità contribu- Più anticipano e più si
tiva del singolo. riduce l’importo del-
Questa è una delle l’assegno, perché ver-
ipotesi emerse tra la sano meno contributi e
fine del 2019 e l’inizio perché il coefficiente
del 2020 in relazione al di trasformazione
fatto che la pensione premia chi va in pen-
anticipata con almeno sione dopo. Ognuna
62 anni di età e 38 anni calcola, valuta e decide
di contributi, disponi- quando smettere di
lavorativa. Diventa allora importan- bile dall’anno scorso, lavorare. Una possibi-
te conoscere le regole base di questi dovrebbe scomparire lità che si potrebbe
meccanismi e degli altri strumenti nel 2021. dare a tutti, tutelando
disponibili al fine di costruire la pro- A ben vedere non si al contempo, come in
pria pensione, valorizzando magari tratterebbe di una no- parte già avviene oggi,
gli anni di studio universitario o vità assoluta. Da 15 determinate categorie
quelli in cui, per altri motivi, non si anni, infatti, esiste una di lavoratori che a una
sono versati contributi. soluzione analoga nota determinata età, per
Conoscere per sapere quando e come “opzione donna” l’attività svolta, “meri-
quali decisioni prendere, ed essere in base alla quale oggi tano” comunque di
consapevoli che, a differenza del pas- le lavoratrici possono andare in pensione e di
sato, saranno importanti anche i pri- andare in pensione a ricevere un assegno
mi lustri di carriera. partire da 58 anni di dignitoso.
© RIPRODUZIONE RISERVATA
47PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
METODO DI CALCOLO/1 zadri), le retribuzioni sono quelle degli
ultimi dieci anni.
Se il sistema è La seconda quota (quota B, per le anzia-
nità maturate dal 1993 al 2011) prende a ri-
retributivo o misto ferimento le retribuzioni degli ultimi dieci
assegno formato
anni contribuiti per i dipendenti (sia pri-
vati sia pubblici) e degli ultimi 15 anni per
da tre quote gli autonomi.
Per le anzianità maturate dal 2012 in
avanti – per effetto di quanto previsto
dalla riforma del 2011 – si applica il si-
di Fabio Venanzi stema contributivo, con il sistema del
L
montante e determinazione della quo-
a presenza di 18 anni di contribu- ta di pensione sulla base di appositi co-
ti al 31 dicembre 1995 comporta efficienti legati all'età posseduta dal la-
l’applicazione di un sistema di voratore al momento dell'accesso alla
calcolo retributivo, per le anzianità ma- pensione.
turate fino al 31 dicembre 2011. L’anzia-
nità deve essere interamente posseduta I più giovani
senza poter effettuare alcun arrotonda- In presenza di una anzianità inferiore a
mento. Nel corso del 2020 le persone 18 anni di contributi al 31 dicembre 1995,
con tale anzianità contributiva rag- si applica invece il sistema misto. Anche
giungeranno il diritto a pensione anti- in questo caso, la pensione è composta
cipata, a condizione di avere una carrie- da tre quote di pensione, ma con diversi
ra continuativa e quindi in futuro dimi- parametri temporali di riferimento. La
nuiranno sempre più i pensionandi quota A è sempre calcolata con riferi-
soggetti a tale sistema di calcolo. mento alle anzianità maturate al 31 di-
cembre 1992 con la media delle retribu-
I più anziani zioni dell’ultimo quinquennio contri-
La pensione è composta da tre quote. La buito. Per i pubblici dipendenti si consi-
prima (quota A, per le anzianità matura- dera la retribuzione annua dell’ultimo
te al 31 dicembre 1992) è calcolata pren- giorno di servizio. Per gli autonomi, la
dendo a riferimento – per i dipendenti retribuzione media di quota A è quella
del settore privato – le retribuzioni degli degli ultimi dieci anni.
ultimi cinque anni contribuiti, rivaluta- Per la determinazione della quota B di
te con appositi coefficienti. Per i pubbli- pensione, relativa alle anzianità contri-
ci dipendenti tale quota fotografa la re- butive maturate fino al 31 dicembre 1995,
tribuzione annua dell’ultimo giorno di l’arco temporale di riferimento si amplia
servizio. Per gli iscritti alla gestione spe- notevolmente. Infatti per i dipendenti del
ciale dei lavoratori autonomi (commer- settore privato le retribuzioni sono quelle
cianti, artigiani, coltivatori diretti mez- percepite dal 1988 o comunque prece-
48CONTRIBUTI E IMPORTI
denti per il completamento del cosiddet- METODO DI CALCOLO/2
to “periodo di riferimento” (cioè quell’ar-
co di tempo le cui retribuzione vengono
prese a riferimento per calcolare la pen-
Con il contributivo
sione). Per i dipendenti del pubblico, en- importo in base
a quanto versato
trano in gioco le retribuzioni percepite
dal 1993 in avanti. Per gli autonomi, la
quota B viene calcolata con riferimento ai
redditi dichiarati dal 1993 in poi, ampliati in tutta la vita
di un ulteriore arco temporale massimo
di dieci anni (cioè fino al 1983).
Per tutti i lavoratori finora citati, la quo- di Fabio Venanzi
L
ta contributiva (quota C) è determinata
con riferimento alle contribuzioni versa- e pensioni dei lavoratori privi di
te dal 1996 in avanti, rivalutate fino alla anzianità contributiva accreditata
decorrenza del trattamento di pensione. al 31 dicembre 1995 sono soggette
al sistema contributivo puro. L’importo
Quota C viene determinato prendendo a riferi-
Le retribuzioni subiscono comunque un mento le contribuzioni versate e accredi-
abbattimento qualora superiori a 47.332 tate nel corso della vita lavorativa. Pertan-
euro annui, nella determinazione delle to, a differenza del sistema (ex) retributi-
quote retributive (quota A e quota B). In- vo, dove l’aumento degli stipendi negli ul-
fatti, a fronte di retribuzioni e di redditi timi anni comporta il riconoscimento di
superiori a tale valore, la parte eventual- una pensione più generosa, la caratteri-
mente eccedente incrementa in misura stica di questo sistema è che “fotografa”
inferiore la pensione, rispetto ai primi quanto versato in ciascun periodo.
47.332 euro. Stiamo parlando dei cosid- Per i dipendenti, l’importo del montan-
detti tetti retributivi. te è dato dal 33% delle retribuzioni godu-
Sulla quota C di pensione, nei sistemi te, ancorché la contribuzione versata pos-
(ex) retributivi e misti non si applica alcun sa risultare diversa. È il caso, per esempio,
tetto e quindi la quota di pensione viene del settore pubblico per gli iscritti alle Cas-
determinata prendendo a riferimento – se degli ex istituti di previdenza che versa-
per intero – tutta la retribuzione percepi- no il 32,65% ma, in sede di determinazio-
ta e i redditi goduti. ne della pensione, si vedono riconoscere il
Qualora l’importo pensionistico deter- 33 per cento. Per gli autonomi, la percen-
minato secondo le citate regole dovesse tuale è inferiore (mai oltre il 24%).
risultare inferiore al trattamento mini-
mo, l’importo nel 2020 viene integrato a Rivalutazione
515,07 euro lordi mensili, da pagarsi per I contributi così versati vanno a formare
tredici mensilità. il montante contributivo che viene riva-
© RIPRODUZIONE RISERVATA lutato sulla base di un tasso annuo di ca-
49PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
pitalizzazione, dato dalla variazione me- comunque contributi versati entro la
dia quinquennale del prodotto interno stessa data in Paesi comunitari o con-
lordo (Pil) nominale, appositamente cal- venzionati, anche qualora la stessa sia
colata dall’Istituto nazionale di statistica inferiore a 18 anni di contributi e il
(Istat), con riferimento al quinquennio pro-rata italiano dovesse essere cal-
precedente l’anno da rivalutare. colato esclusivamente con il sistema
In ogni caso, il coefficiente da utiliz- contributivo. Qualora i contributivi
zare, come determinato adottando il puri dovessero valorizzare anzianità
tasso annuo di capitalizzazione, non contributive precedenti il 1996, per ef-
può essere inferiore all’unità, salvo re- fetto di riscatti o valorizzazione di pe-
cupero da effettuare sulle rivalutazioni riodi figurativi, non saranno più sog-
successive. Si specifica che le contribu- getti al massimale dal primo giorno
zioni relative alle retribuzioni percepi- del mese successivo a quello di pre-
te nell’anno di decorrenza della pensio- sentazione dell’istanza di riconosci-
ne, e quelle dell’anno immediatamente mento (passano al sistema di calcolo
precedente, non subiscono alcuna ri- misto ma senza massimale).
valutazione. Il montante così accumu-
lato viene trasformato in quota C, attra- L’assegno
verso coefficienti legati all’età posse- Le persone soggette al sistema contri-
duta dal lavoratore al momento dell’ac- butivo puro accedono alla pensione con
cesso alla pensione. gli stessi requisiti previsti per la genera-
lità dei lavoratori (67 anni di età e 20 an-
Il massimale ni di contributi), a condizione che il pri-
I contributivi puri versano contributi fi- mo importo di pensione non risulti in-
no al massimale retributivo annuo che, feriore a 1,5 volte il valore dell’assegno
per il 2020, è pari a 102.953 euro. In prati- sociale (cioè 689,75 euro lordi mensili
ca, al superamento di detto valore, né il nel 2020). Qualora l’importo soglia non
datore di lavoro né i dipendenti versano sia raggiunto e/o gli anni contribuiti si-
la contribuzione pensionistica sulla par- ano inferiori, si avrà diritto alla pensio-
te eccedente. In sede di determinazione ne di vecchiaia con 71 anni di età, in pre-
della rendita si terrà conto solo di quanto senza di 5 anni di contribuzione effetti-
effettivamente versato. va. Il requisito anagrafico dovrà essere
Il massimale contributivo non trova adeguato – dal 2023 - agli incrementi le-
applicazione qualora il lavoratore, gati alla speranza di vita.
prima del 1996, abbia contribuzione in A differenza delle pensioni con quote
forme pensionistiche obbligatorie en- retributive, la pensione contributiva pu-
tro il 31 dicembre 1995 (se nella gestio- ra non può essere adeguata al trattamen-
ne che liquida la pensione non esiste to minimo. Pertanto sarà messa in paga-
contribuzione ante 1996, la Cassa di ri- mento la pensione risultante dal calcolo
ferimento liquida una pensione tutta matematico che abbiamo illustrato.
contributiva senza massimale) o abbia © RIPRODUZIONE RISERVATA
50CONTRIBUTI E IMPORTI
REGOLE ATTUARIALI riduzione della prestazione tecni-
camente attuata a mezzo del rical-
Il coefficiente colo in diminuzione dei Cdt (vice-
versa un’eventuale riduzione della
tiene in equilibrio vita media comporterà un incre-
contributi
mento dei Cdt).
Il bilanciamento
e prestazioni Nel sistema contributivo l’equiva-
lenza finanziaria è tecnicamente
garantita attraverso la corretta de-
di Alessandro Trudda terminazione del Cdt. L’utilizzo di
D
un parametro non idoneo, ad
a un punto di vista attua- esempio per modifiche del tasso di
riale, il calcolo delle pre- attualizzazione oltre che per so-
stazioni di tipo contributi- praggiunte modifiche nell’aspet-
vo implica l’equilibrio tra il mon- tativa di vita della popolazione,
tante dei contributi versati durante determina situazioni di disequili-
la vita lavorativa e il valore attuale brio riparabili solo reimponendo
della rendita pensionistica attesa. l’equivalenza attuariale. Utiliz-
Tale equivalenza è garantita dal zando una similitudine di tipo fisi-
corretto calcolo del coefficiente di co si pensi a un bilico formato da
trasformazione (Cdt), cioè quel pa- un asse temporale che, poggiando
rametro che, moltiplicato per il to- sul perno età di pensionamento,
tale dei contributi rivalutati, per- mantiene in equilibrio i pesi delle
mette di determinare l’assegno contribuzioni (alla sinistra del
pensionistico maturato in funzio- perno) con quelli delle prestazioni
ne dell’età di pensionamento. Que- (alla destra del perno). L’aumento
sto tipo di approccio rende il siste- della speranza di vita provoca un
ma teoricamente autosostenibile disequilibrio finanziario propor-
in quanto non genera disavanzi di zionato al maggior numero di rate
natura previdenziale da porre a ca- pensionistiche che mediamente si
rico della collettività. dovrà corrispondere ovvero, nella
Il Cdt racchiude una componente similitudine, un numero maggiore
aleatoria legata alla previsione delle di pesi sulla destra.
rate di pensione attese ovvero alla In termini generali è intuitivo come
speranza di vita all’età di pensiona- l’equilibrio possa essere ricostituito
mento: l’aumento dell’aspettativa operando in base a tre modalità:
di vita, e dunque del numero di rate e incrementando il valore dei pesi
pensionistiche su cui “spalmare” alla sinistra (innalzamento dei ver-
quanto accumulato, determina una samenti contributivi);
51PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
L’evoluzione dei coefficienti di trasformazione
I coefficienti applicati nel periodo 1995-2009 e nel 2019-2020. Nel periodo 1995-2009 i coefficienti
sono stati elaborati fino al 65esimo anno di età. A chi fosse andato in pensione più avanti, sarebbe stato
applicato comunque il coefficiente dei 65 anni
ANNI ANNI ANNI
ETÀ ETÀ ETÀ
1995-2009 2019-2020 1995-2009 2019-2020 1995-2009 2019-2020
57 4,720% 4,200% 62 5,514% 4,790% 67 6,136% 5,604%
58 4,860% 4,304% 63 5,706% 4,932% 68 6,136% 5,804%
59 5,006% 4,414% 64 5,911% 5,083% 69 6,136% 6,021%
60 5,163% 4,532% 65 6,136% 5,245% 70 6,136% 6,257%
61 5,330% 4,657% 66 6,136% 5,419% 71 6,136% 6,513%
nota: tasso di sconto 1,5%
r trascinando verso destra il Aggiornamento periodico
fulcro (aumento dell’età di pen- Analizzando i valori dei Cdt degli
sionamento); anni 1995 e 2019, si può notare co-
t riducendo il valore dei pesi alla me al diminuire dell’età di pensio-
destra (contrazione dei coefficienti namento si riduca il loro valore in
di trasformazione e quindi riduzio- quanto, a parità di montante con-
ne della rata pensionistica). tributivo accumulato, i soggetti
Poiché la prima soluzione appa- più giovani beneficeranno media-
re ormai poco praticabile rispetto mente più a lungo della rendita.
all’attuale pressione contributiva, Notiamo che nella versione inizia-
nel momento in cui si agisce con le essi erano calcolati fino all’età di
un meccanismo di revisione auto- 65 anni e mantenuti costanti per i
matica dei coefficienti di trasfor- pensionati più anziani (questo
mazione, oltre che eventualmente chiaramente ha penalizzato il ra-
dell’età di pensionamento, si ten- teo contributivo dei pensionati
de a preservare l’equilibrio finan- over 65 che paradossalmente han-
ziario per le singoli posizioni. Il fi- no tutti ricevuto una prestazione
ne ultimo è chiaramente quello di equivalente).
mantenere la sostenibilità finan- Il gestore del sistema avverte co-
ziaria di lungo periodo laddove la me un vero e proprio rischio un po-
sommatoria delle singole posizio- tenziale incremento inatteso della
ni così bilanciate garantisce fi- longevità media dei propri iscritti:
nanziariamente l’equilibrio del- l’effetto finanziario sarebbe quello
l’intero sistema. di un maggior onere a carico del si-
52CONTRIBUTI E IMPORTI
stema laddove non computato nel-
L’esempio
la valutazione della prestazione
individuale. La riforma del 1995 Importo mensile lordo in euro della pensione (13 mensilità)
prevedeva che il legislatore revi- a fronte di un montante individuale di 280mila euro
sionasse con frequenza tali para-
ANNO DI PENSIONAMENTO 1995-2009 2019-2020 2040 2060
metri mentre di fatto essi son rima-
sti invariati per quasi 15 anni. Un Aspettativa di vita (anni) 77,88 83,25 85,92 87,75
punto fondamentale è legato al fat-
Coefficiente per
to che la revisione dei Cdt avvenga pensioamento a 67 anni 6,136% 5,604% 5,202% 4,994%
non “a grandi salti” ma con fre-
quenza periodica sostenuta: se co- Importo (euro) 1.322 1.207 1.120 1.076
sì non fosse si potrebbe cadere in Coefficiente per
pensionamento a 71 anni 6,136% 6,513% 6,062% 5,821%
situazioni paradossali per cui a pa-
rità di montante contributivo, tra
Importo (euro) 1.322 1.403 1.306 1.254
due lavoratori coetanei andati in
pensione l’anno prima e l’anno do-
po la revisione dei Cdt, venga a es-
sere penalizzato chi è rimasto al la- 2065 l’aspettativa media di vita do-
voro (nonostante presenti una mi- vrebbe crescere fino a 86,1 anni per
nore aspettativa di vita all’età di gli uomini e fino a 90,2 anni per le
pensionamento). donne (80,8 e 85,2 anni nel 2018).
La riforma Monti-Fornero del 2011 Questo comporterà una progressi-
prevede l’adeguamento dei coeffi- va riduzione dell’assegno pensio-
cienti con periodicità sostenuta, ini- nistico conseguente al previsto ri-
zialmente triennale e biennale dal calcolo biennale.
2019. Dovrà avvenire in maniera au- La tabella in pagina riporta le si-
tomatica e pertanto non più come mulazione del calcolo, in contri-
procedimento politico-ammini- butivo, della pensione mensile lor-
strativo ma esclusivamente tecnico. da attesa (computata su 13 mensi-
La normativa relativa a quota 100 lità) a parità di carriera contributi-
oggi in vigore ha mantenuto tale au- va (montante individuale di
tomatismo, eliminando invece quel- 280.000 euro): si può notare co-
lo correlato alle finestre di uscita. me, al netto dei predetti paradossi
dei primi Cdt per età adulte, la pen-
Le prospettive sione risulti maggiore al crescere
Si ritiene che in futuro proseguirà dell’età di quiescenza mente ten-
un persistente decremento dei Cdt derà a contrarsi in futuro in fun-
legato alle previsioni demografi- zione dell’effettivo incremento
che della popolazione italiana. La dell’aspettativa di vita che si rea-
buona notizia è che vivremo me- lizzerà in Italia.
diamente molto di più: entro il © RIPRODUZIONE RISERVATA
53PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
AUMENTARE L’ANZIANITÀ di una sola settimana) e richiesto in più
momenti, sempre per la parte residua
La pensione non ancora saldata.
si avvicina Riscatto ordinario
con il riscatto
Il riscatto ordinario prevede un costo
variabile: se gli anni di studi si colloca-
degli studi no in un periodo soggetto al metodo
retributivo, il costo - simulabile, per al-
cune gestioni, anche sul portale web
Inps - è determinato con il sistema del-
di Antonello Orlando la riserva matematica, che quantifica il
D
beneficio sulla pensione tenendo con-
al 2019 per gli assicurati pres- to dell’età e delle caratteristiche con-
so le gestioni Inps, ci sono tre tributive dell’assicurato. Per studi suc-
strade, a pagamento, per otte- cessivi al 1995, il costo si ottiene con il
nere il riscatto di lauree triennali, spe- più semplice metodo “a percentuale”:
cialistiche e dottorato di ricerca, ma si applica l’aliquota Ivs all’imponibile
non i master. degli ultimi 12 mesi coperti da contri-
Alcune regole sono comuni a tutte e buzione da lavoro. L’importo viene poi
tre le forme: si possono riscattare (per riparametrato a seconda del numero
chi ha conseguito il titolo) solo gli anni di settimane riscattate.
di studio in corso, escludendo da un la-
to quelli fuori corso, dall’altro i periodi Riscatto per inoccupati
eventualmente coperti da contribu- La seconda via del riscatto è riservata
zione obbligatoria (come per gli stu- agli inoccupati, soggetti privi di qual-
denti lavoratori). siasi esperienza lavorativa pregressa,
Il riscatto, inoltre, può essere effet- sia in Italia sia all’estero. L’onere à for-
tuato nella gestione in cui si abbia al- fait equivale al 33% dell’imponibile fi-
meno un contributo versato (tranne gurativo del reddito minimo della ge-
nel solo caso degli inoccupati) e se la stione commercianti Inps; sostenen-
gestione era già stata istituita nel peri- do il costo per ciascun anno di laurea
odo di studio: per questo motivo in ge- riscattato, l’assicurato incrementa sia
stione separata Inps è possibile valo- l’anzianità contributiva sia il montan-
rizzare solo periodi di studio collocati te, evidentemente in proporzione a
dal 1° aprile 1996 in poi. A livello di costi quanto versato. Se il titolare della posi-
va ricordato come tutte e tre le forme di zione assicurativa sia a carico di un al-
riscatto possano essere rateizzate, fi- tro soggetto, quest’ultimo si potrà av-
no a un massimo di dieci anni, e senza valere di una detrazione al 19% della
l’applicazione di alcun interesse. spesa del riscatto, al posto della dedu-
Il riscatto può essere parziale (anche zione applicabile in via ordinaria.
54CONTRIBUTI E IMPORTI
Riscatto agevolato pensionistico alle nuove generazio-
Infine, il riscatto agevolato, introdot- ni, considerando che dal 2027 la pen-
to dal decreto legge 4/2019, consen- sione anticipata ordinaria ricomin-
te, senza alcun limite anagrafico, di cerà a essere adeguata a speranza di
pagare un costo identico a quello per vita e che coloro che non hanno con-
inoccupati. In questo caso, però, il ri- tributi ante 1996 possono accedere
chiedente può avere già lavorato, ma alla pensione anticipata contributiva
deve avere studiato in un periodo di con soli 20 anni di contributi e tre an-
competenza del metodo contributivo ni di “sconto” rispetto a quella di vec-
(ordinariamente dopo il 1995). Va tut- chiaia (quindi oggi a 64 anni di età a
tavia ricordato come questo riscatto, fronte di un assegno di valore non in-
per quanto più conveniente, non feriore a 1.285 euro mensili).
sempre consente un reale anticipo © RIPRODUZIONE RISERVATA
Opzioni a confronto
Requisiti e caratteristiche del riscatto laurea ordinario, quello agevolato per inoccupati e quello agevola-
to per i periodi dal 1996 in poi. In tutti i casi il costo è rateizzabile fino a 10 anni senza interessi e deduci-
bile dal reddito fiscalmente imponibili. Nel caso di inoccupati è detraibile al 19% se il beneficiario è fiscal-
mente a carico di un soggetto terzo.
ORDINARIO AGEVOLATO PER INOCCUPATI AGEVOLATO METODO CONTRIBUTIVO
Anni riscattabili Qualunque anno nei limiti della Qualunque anno nei limiti Solo periodi afferenti al
durata legale del corso della durata legale del metodo di calcolo contributivo
corso (dal 1996 in poi) nei limiti della
durata legale del corso
Requisiti soggettivi Nessuno Inoccupato al momento Avere studiato (anche in
della richiesta parte) dal 1996 in poi
Metodo di calcolo Riserva matematica per anni di Onere fisso pari al 33% Onere fisso pari al 33% del
dell’onere studio in periodi retributivi; del minimale della minimale della gestione dei
metodo a percentuale per gli gestione dei lavoratori lavoratori autonomi
anni in periodo contributivo autonomi
Incidenza sulla pensione Sia ai fini del diritto (settimane Sia ai fini del diritto che Sia ai fini del diritto che
utili per accedere a pensione) dell’importo, dell’importo,
sia ai fini dell’ammontare proporzionalmente a proporzionalmente a quanto
dell’assegno quanto versato versato
Dove può essere In tutte le gestioni Inps. Nelle In tutte le gestioni Inps, In tutte le gestioni Inps,
effettuato Casse professionali si applica il escluse le Casse escluse le Casse professionali
metodo previsto dal singolo professionali per iscritti ad per iscritti ad albo
regolamento albo
Periodo minimo 1 settimana 1 settimana 1 settimana
riscattabile
Periodo massimo Durata legale del corso, esclusi Durata legale del corso, Durata legale del corso nel
riscattabile periodi già coperti da esclusi periodi già coperti metodo contributivo, esclusi
contribuzione da contribuzione periodi già coperti da
contribuzione
55PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
PRIMA E DOPO IL 1996 Pace contributiva
La pace contributiva consente di riscattare,
Due vie onerose sia ai fini del diritto che della misura della
pensione, un periodo scoperto da contri-
per sanare buti che si collochi dopo il 1995 in un arco di
la mancata
tempo compreso fra l’anno del primo e
l’anno dell’ultimo contributo accreditato
contribuzione comunque non oltre il 29 gennaio 2019
(data di entrata in vigore della norma); il
primo e l’ultimo contributo possono anche
essere stati versati in gestioni Inps diverse,
di Antonello Orlando lasciando all’assicurato la scelta di colloca-
P
re il riscatto in una o nell’altra.
er chi vuole riempire un periodo Può essere valorizzato un massimo di 5
passato, a oggi scoperto da contri- anni, anche non consecutivi e collocati in
buti, vi sono almeno due strade, en- periodi privi di contribuzione obbligato-
trambe onerose di cui una sperimentale e ria versata o ancora da regolarizzare,
l’altra stabile. escludendo così archi di tempo oggetto di
Dall’anno scorso, e al momento fino al cartella di riscossione o di costituzione di
2021, una via è costituita dalla “pace contri- rendita vitalizia.
butiva”. Si tratta di un riscatto per periodi L’onere viene determinato esattamente
scoperti da contribuzione che può essere come per i periodi di studio nel riscatto lau-
attivato solo da chi è privo di contribuzione rea post ’95, cioè applicando all’imponibile
prima del 1996. Questa condizione è il vero dei 12 mesi più recenti l’aliquota Ivs (invali-
discriminante che definisce la platea: l’as- dità, vecchiaia, superstiti) della gestione
senza di contribuzione deve essere consi- scelta (33% per i dipendenti). Per questo ti-
derata non solo guardando alle gestioni po di riscatto non vi è la formula “light” pre-
Inps, ma anche alle Casse privatizzate per vista per il riscatto di laurea introdotto sta-
iscritti ad Albo, nonché la contribuzione bilmente nel 2019.
internazionale in Stati dell’Unione euro-
pea, dello spazio economico europeo o in Costi
Paesi extra Ue convenzionati con l’Italia. Più controversa è la possibilità che un dato-
Nel caso in cui l’assicurato ottenga della re di lavoro del settore privato possa soste-
contribuzione ante 1996, la norma prevede nere questo onere attraverso la destinazio-
la restituzione dell’onere versato per la pa- ne dei premi di produzione. Le due circolari
ce contributiva e la cancellazione della cor- Inps finora apparse sul tema non hanno
rispondente anzianità. Per potere richie- chiarito a quali premi si riferisca il legislato-
dere il riscatto, il soggetto non deve essere re, se ai premi di risultato (legge 208/2015)
titolare di una qualsiasi pensione diretta e che necessitano di specifici requisiti (incre-
deve essere o essere stato iscritto in almeno mento di parametri economici, accordi
una gestione Inps. sindacali di II livelli depositati) oppure se
56CONTRIBUTI E IMPORTI
premi di produzione in senso stretto, a oggi menti di data certa riguardanti il rapporto
completamente deregolati rispetto a quelli di lavoro. La circolare 78/2019 ha infatti
di risultato. Le istruzioni provvisorie del chiarito come le prove testimoniali siano
2020 della Certificazione unica sembrano utili solo in modo residuale.
suffragare la tesi che il datore di lavoro pos- Per i periodi di competenza del metodo
sadestinaresoloipremidirisultatonorma- retributivo (ante 1996 e, per chi aveva al-
ti dalla legge 208 del 2015. Qualora il datore meno 18 anni di contributi al 31 dicembre
di lavoro sostenga la pace contributiva con 1995, fino alla fine del 2011)il costo viene
questi premi, i contributi a carico del datore determinato utilizzando il complesso cal-
di lavoro non concorrono alla formazione colo della riserva matematica, mentre per i
del reddito di lavoro dipendente e sono de- periodi di competenza del metodo contri-
ducibili dal reddito del datore di lavoro. butivo (rispettivamente dal 1996 o dal
La rateizzazione dell’onere della pace 2012) si utilizza il metodo a percentuale,
contributiva è di 10 anni (con singola ra- valorizzando l’imponibile delle ultime 52
ta non inferiore a 30 euro); il vantaggio settimane di lavoro.
fiscale, che è invece costituito da una de- Una volta versato l’onere, i contributi so-
trazione d’imposta al 50%, va goduto in no validi a tutti i fini, ponendo rimedio al-
5 anni d’imposta. l’originaria omissione.
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Rendita vitalizia
Non va dimenticato, però, che per recupe-
rare i buchi causati da omissioni contribu- La bussola della pace contributiva
tive di periodi ormai prescritti, sia prima sia
dopo il 1995, c’è a disposizione la costitu-
zione di rendita vitalizia (regolata dall’arti- Gestioni in cui si può utilizzare
colo 13 della legge 1338/1962). Quando un Gestioni Inps in cui si ha almeno un contributo
datore di lavoro omette di versare i contri- Periodo di sperimentazione
buti, in base alla riforma Dini questi si pre- Richieste da presentare entro il 31 dicembre 2021
scrivono ordinariamente per i dipendenti Periodi riscattabili
del settore privato in 5 anni; una volta de- Dal 1996. Massimo 5 anni anche non consecutivi
corso tale termine Inps non può più richie- Costo
derli fatta salva la via residuale della costi- Aliquota contributiva di finanziamento in vigore alla
tuzione di rendita vitalizia. data di presentazione della domanda nella gestione
Di fatto si tratta di un riscatto, operabile pensionistica ove opera il riscatto (33-34% per i dipen-
da qualsiasi lavoratore (anche iscritto alla denti) appricata all’imponibile degli ultimi 12 mesi
gestione commercianti o separata, purché anteriori alla richiesta
non responsabile del versamento contri- Rateizzazione onere
butivo) o anche da parte del datore di lavo- Massimo 10 anni
ro (attuale o passato). Il dipendente o il da- Regime fiscale
tore di lavoro possono richiedere a Inps Detrazione al 50% su massimo 5 anni
questa soluzione se in possesso di docu-
57PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
CARATTERISTICHE E ONERI consentire la ricongiunzione verso
una gestione assicurativa obbligato-
Tre soluzioni ria o verso la Cassa ordinistica, a se-
conda di quale sia l’ultima in uso.
per utilizzare
Ricongiunzione
i contributi La domanda di ricongiunzione può
di più gestioni essere presentata di norma solo una
volta, a meno che, dopo la prima do-
manda, l’assicurato non abbia fatto
passare un periodo di almeno 10 an-
di Antonello Orlando ni, di cui non meno di 5 anni di con-
L
tributi accantonati per lavoro effet-
e modalità per far dialogare fra tivo. In assenza di tali requisiti, la ri-
loro i contributi sparsi presso congiunzione potrà essere esercita-
le varie gestioni Inps e le Casse ta ancora solo al momento del
professionali per iscritti ad albo sono pensionamento e presso la medesi-
principalmente tre, apparse in ordine ma gestione o Cassa dove è stata pre-
graduale nel nostro ordinamento. cedentemente esercitata.
La prima è la ricongiunzione dei La ricongiunzione è l’unico dei tre
periodi assicurativi, vale a dire la fa- metodi che comporta una effettiva
coltà di riunire in una gestione “ac- traslazione dei contributi che vengo-
centrante” tutti i contributi maturati no accentrati in una sola gestione,
presso altre gestioni o casse. In parti- cambiando natura e acquisendo le re-
colare, la legge 29/1979 consente il gole del fondo ospitante. L’unico pre-
transito all’interno delle gestioni requisito contributivo è applicato ad
Inps in due direzioni. Secondo quan- artigiani e commercianti, che devono
to previsto dall’articolo 1 della legge, possedere almeno 5 anni di contributi
i contributi possono essere trasferiti prima della domanda di ricongiun-
dalle varie gestioni degli autonomi, zione nel Fpld o in altre due o più ge-
dei dipendenti pubblici o di fondi stioni obbligatorie per dipendenti.
speciali (commercianti, ex-Inpdap, Il costo di questa operazione dipen-
elettrici o Inpgi) verso il fondo dei la- de dalla collocazione cronologica dei
voratori dipendenti (Fpld). contributi. Per quelli ante 1996 (meto-
L’altra direzione è prevista dall’ar- do retributivo) si applica la “riserva
ticolo 2 della legge e consente di spo- matematica” che, determinato il be-
stare i contributi del fondo dei di- neficio pensionistico provocato dalla
pendenti verso un’unica altra ge- ricongiunzione, lo moltiplica per la
stione scelta dal lavoratore. corrispondente tariffa attuariale de-
Nel caso dei liberi professionisti terminata da sesso, età e condizione.
iscritti ad albo, è la legge 45/1990 a Per la contribuzione post 1995 (meto-
58CONTRIBUTI E IMPORTI
do contributivo) l’onere di riscatto è il dei contributi sparsi, in quanto si ri-
prodotto fra reddito imponibile del- vela un metodo gratuito e universale
l’ultimo anno e aliquota Ivs (invalidi- per mettere insieme i contributi
tà, vecchiaia, superstiti) vigente. Inps di qualsiasi gestione (inclusa la
La ricongiunzione fra Fpld e altre separata) e le Casse professionali
gestioni (legge 29/1979) costa però per iscritti ad albo. Le prestazioni
notevolmente di meno perché l’onere conseguibili in cumulo sono quat-
sopra descritto è ridotto non solo del tro: vecchiaia, anticipata ordinaria,
valore della contribuzione rivalutata pensione di inabilità e quella ai su-
accentrata, ma prima abbattuto del 50 perstiti. In tutti e 4 i casi, il metodo di
per cento. Questo sconto non è appli- calcolo dell’assegno è stabilito “pro
cato alla ricongiunzione della legge quota” cioè determinato per ogni
45/1990 (liberi professionisti) che singola parte della pensione dalla
storna dall’onere il solo valore della propria gestione o Cassa di compe-
contribuzione riunita. tenza. Il cumulo non può essere atti-
La ricongiunzione non opera, in vato da chi è già titolare di una pen-
nessuno dei due sensi, per i contributi sione diretta con una delle gestioni
della gestione separata Inps, interes- interessate e opera valorizzando
sati invece dalla facoltà di computo tutte le quote pensionistiche posse-
gratuito prevista dall’articolo 3 del de- dute dal lavoratore.
creto ministeriale 282/1996 e sinte- Per la pensione di vecchiaia in cu-
tizzata dalla circolare Inps 184/2015. mulo, la pensione viene raggiunta
Questa opzione consente di ottenere in base ai requisiti Inps (67 anni e 20
una pensione erogata dalla gestione di contributi fino al 2022) nel caso
separata, determinata secondo il me- di iscritti a due o più gestioni del-
todo contributivo, utilizzando però l’istituto; nel caso di quote di com-
anche i contributi versati altrove in petenza delle casse ordinistiche, la
Inps. Va segnalato che, per la ricon- circolare 140/2017 Inps ha chiarito
giunzione dei liberi professionisti, la che vi è una “gestione progressiva”:
sentenza della corte di Cassazione vale a dire che le quote di pensione
26039/2019 ha consentito a un dotto- vengono liquidate a seconda del-
re commercialista di ricongiungere l’età di vecchiaia stabilita dal singo-
nella propria Cassa anche i contributi lo ordinamento (ad esempio, per la
della gestione separata: toccherà ora a cassa del notariato la vecchiaia è a
Inps e alle Casse recepire questo nuo- 75 anni per chi ha meno di 30 anni di
vo input giurisprudenziale. professione notarile alle spalle,
dunque decorre prima la quota
Cumulo Inps, oggi a 67 anni, e poi la quota
Il cumulo contributivo, alla luce del- riferita alla cassa).
le modifiche apportate dalla legge Nel caso della pensione anticipata
232/2016 è la via maestra di dialogo in cumulo, il requisito contributivo è
59PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
Opzioni a confronto
Caratteristiche e requisiti di ricongiunzione, cumulo e totalizzazione
RICONGIUNZIONE
In ambito Inps verso fondo Inps - Casse di previdenza dei
In ambito Inps verso altri fondi
dipendenti professionisti
Ago; forme sostitutive,
esclusive (ed esonerative);
Gestioni Ago; forme sostitutive, esclusive ed esonerative; lavoratori
lavoratori autonomi; casse
interessate autonomi (gestioni speciali)
libero professionali (anche solo
tra quest'ultime)
Gestioni
Gestione separata Inps*; Casse libero professionali** Gestione separata Inps
escluse
Età di vecchiaia con requisito
Almeno 5 anni da dipendente se Almeno 8 anni di contributi da
minimo previsto
si utilizzano contributi da lavoro effettivo se la gestione
Vincoli nell'ordinamento accentrante,
gestioni autonome, oppure 5 scelta non è quella in cui si è
contribuzione oppure somma dei periodi
anni in due o più gestioni diverse iscritti al momento della
contributivi complessivi non
dall'Ago domanda
inferiore a 35 anni
Cumulo dei contributi nella
gestione in cui si è iscritti. Se
Requisito già pensionabile, possibile
Possibile anche se si ha già diritto a pensione
personale anche in altra gestione se ci
sono almeno 10 anni di
contributi
Costo per il Sì, al 50% e abbattuto del valore Sì, al 50% e abbattuto del valore Sì e abbattuto del valore dei
lavoratore dei contributi accentrati dei contributi accentrati contributi accentrati
Sistema Quello della gestione in cui si
Quello della gestione in cui si accentra
di calcolo accentra
Unico, a carico della gestione
Pagamento Unico, a carico della gestione accentrante
accentrante
Anticipata, vecchiaia, inabilità, Anticipata, vecchiaia, inabilità,
Pensione Anticipata, vecchiaia, inabilità,
indiretta, supplementare, invalidità****, indiretta,
conseguibile indiretta
invalidità supplementare****
Può essere previsto un
Finestre
Per l'anticipata Per l'anticipata differimento a seconda delle
mobili
casse
Fonte
Legge 29/1979 Legge 45/1990
normativa
60CONTRIBUTI E IMPORTI
CUMULO TOTALIZZAZIONE
Ago, forme sostitutive, esclusive; gestione separata, Casse dei Ago; forme sostitutive, esclusive ed esonerative;
professionisti; per la pensione anticipata in Quota 100 solo autonomi, gestione separata Inps, casse libero
fra Gestioni Inps professionisti, fondo clero
Casse libero professionali (Per Quota 100)
Nessuno. I periodi coincidenti si contano una volta sola ai fini del
Nessuno. I periodi coincidenti si contano una
diritto. 41 anni e 10 mesi per le donne, 42a10m per gli uomini (+
volta sola ai fini del diritto. 40 anni di contributi
aspettativa di vita dal 2027) per la pensione anticipata. 67 anni di
per la pensione di anzianità o 20 di contributi e
età e 20 di contributi in Inps per la vecchiaia, con requisito
65 di età per la vecchiaia (in entrambi i casi +
contributivo e anagrafico delle Casse per la relativa quota nella
aspettativa di vita)
vecchiaia in cumulo
Possibile se si ha un diritto in una o più gestioni;
precluso se si è già titolare di pensione diretta a
Non si deve essere già titolari di un trattamento pensionistico presso
carico di una delle gestioni teoricamente
una delle gestioni oggetto del cumulo
interessate dalla totalizzazione (quelle della
prima casella)
No No
Misto o contributivo in base all'anzianità determinata dalla somma dei
periodi contributivi non coincidenti complessivamente considerati Di norma contributivo, ma se si ha un diritto in una
per le Gestioni Inps. Le casse mantengono il proprio (alcune gestione in questa si applicano le relative regole
prevedono la conversione della propria quota al contributivo in di calcolo
assenza del requisito autonomo presso la cassa)
Pro quota per ogni gestione. I periodi coincidenti vengono tutti Pro quota per ogni gestione. I periodi coincidenti
valorizzati ai fini della misura con le regole di calcolo dei singoli sono tutti valorizzati ai fini della misura.
ordinamenti: materialmente erogato da Inps Pagamento materiale erogato da Inps
Vecchiaia (formazione progressiva nel caso di contribuzione delle
casse libero-professionali secondo i relativi requisiti), anticipata Anzianità, vecchiaia, inabilità, indiretta
ordinaria, Quota 100 (solo fra Gestioni inps), inabilità, indiretta
No per la vecchiaia, si (3 mesi) per l'anticipata e quota 100 Sì, 18 mesi vecchiaia, 21 mesi anzianità
Legge 228/2012 e 232/2016 Dlgs 42/2006
61PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
invece unico e identificato in quello vecchiaia, l’età è per entrambi i sessi
Inps: dunque 42 anni e 10 mesi per gli fissata a 65 anni, cui si somma l’ade-
uomini, 41 anni e 10 mesi per le don- guamento a speranza di vita (1 anno
ne, congelato fino al 2026, e con una fino al 2022) nonché una finestra di
finestra di tre mesi tra maturazione differimento mobile di 18 mesi. Il
del diritto e decorrenza. Alcune Cas- soggetto deve inoltre complessiva-
se (come quella dei dottori commer- mente possedere almeno 20 anni di
cialisti) hanno tuttavia previsto che, contributi. La pensione di anzianità
se il professionista raggiunge il cu- contributiva, invece, richiede 40 an-
mulo senza avere maturato il requi- ni di contributi (oltre a eventuali re-
sito interno della Cassa, la quota cor- quisiti previsti, come per la vecchia-
rispondente viene convertita al me- ia, dalle Casse ordinistiche se pre-
todo contributivo. Dunque, nella va- senti nella posizione assicurativa
lutazione di convenienza si deve del lavoratore). Questa anzianità
tenere conto da un lato della gratuità contributiva è adeguata a speranza
di questo metodo, dall’altro dell’im- di vita (dunque oggi ammonta a 41
patto sulla pensione. anni) e prima della decorrenza della
Il cumulo può essere richiesto an- pensione deve trascorrere una fine-
che per la pensione per lavoratori stra di ben 21 mesi.
precoci e, con esclusione dei contri- La vera criticità di questo metodo
buti delle Casse, per l’Ape sociale e gratuito di dialogo dei contributi è la
per quota 100. conversione al metodo contributivo
di tutte le quote che compongono la
Totalizzazione pensione, elemento che spesso com-
La totalizzazione è regolata dal Dlgs porta una forte penalizzazione sul-
42/2006 ed è accessibile per tutti gli l’assegno. Va tuttavia ricordato che
iscritti che abbiano contributi sparsi la norma prevede una deroga nel ca-
nelle gestioni Inps (inclusa quella se- so in cui il soggetto abbia maturato
parata), Inpgi e le Casse ordinistiche. un diritto autonomo a prestazione.
Si tratta di un accesso gratuito a pen- Per esempio, se un assicurato accede
sione e prevede, come per il cumulo, alla pensione di vecchiaia in totaliz-
quattro tipi di trattamento: vecchia- zazione con 67 anni di età, 20 anni di
ia, anzianità, inabilità, superstiti. La contributi nel Fpld, 10 anni in ex
riforma del 2011 ha abrogato il requi- Inpdap, può (su richiesta, a seconda
sito minimo contributivo che occor- della convenienza) mantenere il me-
reva per totalizzare, dunque oggi la todo retributivo (se presente) nella
totalizzazione è invocabile anche se quota Fpld di pensione, in quanto ri-
si ha un solo contributo fuori dalla sultano già presenti i requisiti per ac-
propria gestione principale. cedere a pensione anche senza la
Rispetto al cumulo, però, richiede contribuzione delle altre gestioni.
dei propri requisiti: nel caso della © RIPRODUZIONE RISERVATA
62CONTRIBUTI E IMPORTI
GESTIONE SEPARATA 7 amministratori, sindaci e revisori di
società qualora l’attività non sia di per-
Il minimale tinenza di una Cassa ordinistica cui il
soggetto risulti iscritto;
può penalizzare 7 venditori a domicilio con reddito an-
l’anzianità
nuale oltre 5mila euro;
7 beneficiari di assegni di ricerca;
contributiva 7 beneficiari di borse di studio per cor-
si di dottorato di ricerca, per la mobilità
internazionale degli studenti;
7 percettori di assegni per attività di
di Antonello Orlando tutorato, didattico-integrative, pro-
e Matteo Prioschi pedeutiche, di recupero;
7 lavoratori autonomi occasionali
A lla gestione separata Inps si
devono iscrivere obbligato-
riamente i lavoratori parasu-
bordinati, le figure assimilate, i liberi
professionisti senza albo e senza una
con relativo reddito annuale oltre
5mila euro;
7 chi svolge prestazioni di lavoro
occasionale (libretto famiglia e con-
tratto Presto)
Cassa di previdenza privata di riferi- 7 medici con contratto di formazione
mento. Tuttavia, sono chiamati a ver- specialistica;
sarvi i contributi anche altre tipologie Quindi la gestione separata Inps per
di lavoratori che magari sono iscritti il singolo lavoratore può essere l’ente
già a una gestione previdenziale in re- principale o quello secondario.
lazione all’attività principale svolta, Altra particolarità riguarda l’aliquo-
ma tenuti ad aprire una posizione an- ta contributiva, calcolata in percen-
che per l’attività secondaria. tuale sul reddito. Si passa dal 24 al
Quest’ultima situazione riguarda, 34,23% (si veda tabella) in relazione al
per esempio, alcune categorie di fatto che si sia già in possesso o meno
professionisti come ingegneri, di altra contribuzione, si sia già titolari
commercialisti e avvocati, se l’atti- di pensione, e si sia liberi professioni-
vità “collaterale” non è previden- sti o collaboratori. In quest’ultimo caso
zialmente coperta da un’altra ge- l’onere è suddiviso per un terzo a cari-
stione, in base al principio per cui a co del lavoratore e altri due terzi per il
ogni attività svolta deve corrispon- committente, anche se è quest’ultimo
dere una copertura previdenziale a versare materialmente le somme an-
secondo la competenza della singo- che per conto del collaboratore.
la attività, chiarita dalla circolare
Inps 72/2015. Importi soglia e minimale
In particolare l’iscrizione è prevista per: L’importo della pensione, in tutti i ca-
7 collaboratori coordinati e continuativi; si, viene calcolato utilizzando il meto-
63PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE
do contributivo, quindi, raggiunti i rità della gestione separata, al fine di
requisiti richiesti, l’importo accumu- ottenere l’accredito di un anno di con-
lato, determinato dai contributi ver- tributi occorre versare almeno un am-
sati e rivalutati nel corso del tempo, montare minimo annuo calcolato in
viene moltiplicato per un coefficiente percentuale sul minimale reddituale
di trasformazione. di riferimento, che quest’anno è di
Si può ottenere la pensione di vec- 15.937,55 (valore non ancora ufficializ-
chiaia attualmente a 67 anni di età e al- zato da Inps). Se si conferisce una som-
meno 20 anni di contributi (se l’importo ma inferiore, viene accreditato un pe-
dell’assegno è almeno 1,5 volte quello riodo corrispondente minore. Può
dell’assegno sociale, cioè 689,75 euro quindi accadere che, a fronte di un an-
quest’anno), oppure la vecchiaia antici- no di lavoro, si maturino magari 8-9
pata a 64 anni di età e 20 di contributi ef- mesi a livello previdenziale.
fettivi (se l’assegno è 2,8 volte quello so-
ciale, quindi 1.287,52 euro). Se non si Dai contributi all’assegno
raggiungono questi limiti di reddito, ma Se la gestione separata è la forma
anche di contribuzione, il trattamento pensionistica principale, la pensione
di vecchiaia viene erogato a 71 anni di età potrà essere raggiunta coi requisiti
con almeno 5 anni di contributi indi- già riassunti. Nel caso in cui fosse
pendentemente dal valore dell’assegno. quella secondaria, il lavoratore può
Questa è un’ipotesi non remota per iniziare a incassare l’assegno erogato
gli iscritti alla gestione separata sia dal dall’altra gestione quando raggiunge
punto di vista dell’importo della pen- i relativi requisiti, e poi aggiungere la
sione, perché questi lavoratori spesso pensione supplementare della ge-
hanno redditi contenuti e attività di- stione separata all’età della pensione
scontinue, sia perché, altra particola- di vecchiaia, senza alcun requisito
contributivo minimo.
Se, invece, i periodi in gestione sepa-
Quanto si versa alla gestione separata rata si alternano con quelli in un’altra
gestione e si riesce ad arrivare nel
Le aliquote sul reddito per le varie tipologie di iscritti complesso alla pensione di vecchiaia o
CATEGORIA ALIQUOTA % anticipata ordinaria, la percezione
Collaboratori, figure assimilate, liberi professionisti
della quota pensionistica a carico della
pensionati o che versano contributi in altra 24,00 gestione separata potrà essere antici-
gestione obbligatoria
pata grazie al cumulo contributivo (at-
Liberi pofressionisti non assicurati presso 25,72
altre gestioni previdenziali obbligatorie tivabile per la pensione di vecchiaia o
Collaboratori e figure assimilate non assicurati anticipata) o, ancora, attivando il com-
presso altre gestioni previdenziali obbligatorie, 33,72 puto in gestione separata al “prezzo”
senza contribuzione aggiuntiva Dis-coll
di convertire tutto il montante con il
Collaboratori e figure assimilate non assicurati
presso altre gestioni previdenziali obbligatorie, 34,23 metodo contributivo.
con contribuzione aggiuntiva Dis-coll
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64CONTRIBUTI E IMPORTI
ARTIGIANI E COMMERCIANTI no in relazione ai settori e all’attività
svolta. In via generale sono pari a 18
Assegno frutto dipendenti se si svolge attività pro-
duttiva non in serie, 9 dipendenti se
di minimali, è produzione in serie non del tutto
massimali
automatizzata, 32 nell’abbiglia-
mento, 10 in edilizia e 8 nei trasporti.
e aliquote ridotte Sono tenuti a iscriversi alla gestio-
ne commercianti gli imprenditori
del settore commercio, terziario e
turismo organizzati in impresa in-
di Matteo Prioschi dividuale o familiare, società di per-
e Fabio Venanzi sone, società di capitali, indipen-
G
dentemente dal numero di dipen-
li imprenditori artigiani e denti. Non è richiesta nemmeno la
gli imprenditori del com- responsabilità dell’impresa, ma l’at-
mercio, del terziario e del tività deve essere svolta in modo
turismo devono iscriversi alle relati- abituale e prevalente.
ve gestioni Inps, caratterizzate da
regole contributive differenti ri- Aliquote e importi
spetto a quelle del fondo dei lavora- Le aliquote contributive sono leg-
tori dipendenti. germente diverse per le due gestioni
È imprenditore artigiano chi svol- e sono differenziate tra titolari e co-
ge in prima persona in modo abitua- adiutori over 21 da una parte e coa-
le e prevalente l’attività di impresa, diutori più giovani dall’altra, come
di cui ha responsabilità, come titola- indicato nella tabella. Per questi ul-
re o socio. L’attività può essere di ti- timi le aliquote aumenteranno di
po produttivo o di prestazione di 0,45 punti percentuali ogni anno fi-
servizi. L’impresa non deve inoltre no ad arrivare al 24 per cento.
superare i limiti dimensionali indi- Inoltre, nel calcolo degli importi
cati nella legge 443/1985, che varia- da versare occorre tener presenti
Contribuenti e percentuali
REDDITO ARTIGIANI COMMERCIANTI
Tutti i titolari e coadiuvanti/coadiutori Fino a 47.332,00 euro 24,00% 24,09%
di età superiore ai 21 anni Oltre 47.332,00 euro e fino al massimale 25,00% 25,09%
Coadiuvanti/coadiutori Fino a 47.332,00 euro 21,90% 21,99%
di età non superiore a 21 anni Oltre 47.332,00 euro e fino al massimale 22,90% 22,99%
65PENSIONI 2020 IL SOLE 24 ORE CONTRIBUTI E IMPORTI
tre valori. Il primo è il minimale re- obbligatoria dei lavoratori dipen-
tributivo da cui deriva quello con- denti. L’importo di pensione viene
tributivo. Gli iscritti devono versare calcolato in pro quota, fermo re-
obbligatoriamente ogni anno un stando che – al fine di stabilire il si-
importo pari all’aliquota di riferi- stema di calcolo pensionistico ap-
mento applicata al minimale retri- plicabile – si tiene conto dell’anzia-
butivo che nel 2020 dovrebbe esse- nità contributiva complessiva-
re di 15.938 euro (in attesa di uffi- mente accreditata nelle diverse
cializzazione da parte di Inps). gestioni interessate.
Oltre la prima soglia di retribuzio- Rimane ferma la possibilità per il
ne pensionabile (valore riferito non lavoratore di avvalersi delle norme
solo a questa gestione - pari a relative alla ricongiunzione onero-
47.332,00 euro quest’anno) tutte le sa dei periodi trasferendo i periodi
aliquote vengono maggiorate di un accreditati presso le gestioni spe-
punto percentuale. E tale prelievo si ciali dei lavoratori autonomi nel
applica fino al massimale retributi- fondo pensione lavoratori dipen-
vo, che è differenziato tra chi ha an- denti dell’Inps.
zianità contributiva ante 1996 e chi
successivamente a tale anno. Supplemento
Il regime fiscale agevolato (legge Anche tali gestioni speciali ricono-
190/2014) prevede una riduzione scono il supplemento di pensione,
della contribuzione dovuta ai fini cioè l’incremento di importo legato
previdenziali del 35 per cento. Qua- al versamento di ulteriore contribu-
lora per effetto di detto regime, zione successivamente alla decor-
l’importo della contribuzione do- renza della pensione stessa. Di nor-
vesse risultare inferiore al minima- ma viene liquidato, a domanda, do-
le, si avrà una contrazione del peri- po cinque anni dalla decorrenza del-
odo contributivo utile ai fini del di- l’assegno previdenziale. Può essere
ritto per l’accesso alla pensione. Al liquidato dopo due anni, a condizio-
fine di avere un anno valido nella ne di aver raggiunto l’età pensiona-
sua interezza, occorrerà dichiarare bile prevista nella gestione in cui si
un reddito ai fini fiscali non inferio- chiede il supplemento.
re a 24.520 euro. La contribuzione da parte degli ar-
tigiani e degli esercenti attività
Cumulo dei contributi commerciali, nelle rispettive ge-
I periodi accreditati nella gestione stioni, è ridotta del 50% per chi ha
speciale degli artigiani e nella ge- più di 65 anni, già pensionato pres-
stione speciale dei commercianti so le gestioni dell’Inps. In questo
possono essere cumulati tra di essi caso, il relativo supplemento sarà
oppure anche con i contributi ver- ridotto della metà.
sati nell’assicurazione generale © RIPRODUZIONE RISERVATA
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