RELAZIONE DI TRASPARENZA 2021 DELOITTE & TOUCHE S.P.A - DELOITTE & TOUCHE SPA
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Relazione di trasparenza 2021 Deloitte & Touche S.p.A. 20 Dicembre 2021
Indice Messaggio della Leadership 2 Forma giuridica, struttura proprietaria e di governo 3 Il sistema di controllo interno della qualità 7 Indipendenza ed Etica 21 Informazione sulla base di calcolo della remunerazione dei soci 26 Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi dell'Art. 13 Regolamento (UE) n.537/2014 27 Appendici Appendice A | Elenco dei revisori legali e delle società di revisione appartenenti al network Deloitte abilitati all’esercizio della revisione legale in uno Stato Membro dell’Unione Europea Appendice B | Informazioni finanziarie Appendice C | Enti di Interesse Pubblico
economica delicata, contraddistinta da pressioni, incertezze e
Messaggio della complessità.
Abbiamo confermato il nostro impegno per rendere le attività
Leadership di audit sempre più rispondenti alle mutate e mutevoli
condizioni del mercato, alle richieste degli investitori ed alle
modifiche normative e regolamentari, con il chiaro obiettivo di
Siamo lieti di pubblicare la relazione annuale di trasparenza di mantenere e migliorare la qualità, trasformando l'audit
Deloitte & Touche S.p.A., che contiene le informazioni attraverso tecnologie innovative, work flow e tecniche
richieste dall’art. 13 del Regolamento Europeo 537/2014 avanzate di analisi di dati (analytics) ed integrando, nei
riferite all’esercizio chiuso al 31 maggio 2021. programmi di formazione, sempre nuove competenze digitali.
Anche tale esercizio, così come il precedente, è’ stato Abbiamo prestato crescente attenzione all’emergere di nuovi
particolarmente impegnativo e sfidante per via del perdurare rischi sistemici, quale ad esempio il Climate Change agli effetti
della situazione pandemica. che gli stessi possono indurre sull’operatività dei nostri clienti,
Malgrado le difficoltà quotidiane che ciò ha determinato, sulla qualità dell’informativa finanziaria, e sulla nostra attività
abbiamo confermato la nostra piena volontà e capacità di di revisione.
servire la comunità finanziaria, i nostri stakeholder ed i nostri Tutto ciò ci ha consentito di disegnare e realizzare un nuovo
clienti con distinzione, affermando con vigore e rigore che modo di lavorare, e di generare un maggior valore aggiunto
l’Audit Quality, anche in un contesto pandemico senza attraverso l’erogazione dei nostri servizi professionali,
precedenti, è e continua ad essere la nostra priorità, in derivante anche dall’individuazione, dalla comprensione e dal
perfetta coerenza con la mission del network Deloitte1. presidio delle nuove sfide, attuali e future, permettendoci di
Siamo convinti che mantenere alta e costante l’attenzione sul raggiungere, anche in questi tempi senza precedenti, il nostro
raggiungimento di tale obiettivo prioritario contribuirà ad obiettivo strategico: “make an impact that matters”.
accrescere il valore della nostra professione, migliorando il Con il lavoro di ogni giorno confermiamo la passione per
livello di fiducia nell’informativa finanziaria da parte di tutti gli l’eccellenza nello svolgimento dei singoli incarichi
attori del mercato. contribuendo, tutti noi, al raggiungimento dei nostri obiettivi
L’Audit Quality si compone di principi, comportamenti e di Audit Quality. Si fonda su questi valori e su questi principi,
cultura orientati all’eccellenza. Si fonda su forti valori etici, non meno che sull’impegno e sulla professionalità che ne
sull’indipendenza, su principi professionali, sul sistema di discendono, la fiducia che il mercato, i nostri clienti e i nostri
controllo di qualità e sull’implementazione dell’approccio di collaboratori ripongono nella nostra Società e nel brand
revisione adottato a livello globale da Deloitte. Deloitte.
L’Audit Quality non si limita perciò esclusivamente al rispetto
delle norme e dei principi di riferimento, ma richiede un Confidiamo che l’esame di questa relazione consenta a tutti i
impegno costante e passione per eccellere in ogni attività, ed suoi lettori di apprezzare il nostro impegno all’eccellenza e il
un’attenzione continua ai mutamenti del contesto di rigore dei valori e dei principi deontologici e professionali -
riferimento per poter fornire sevizi professionali comuni a tutte le entità che nel mondo aderiscono al network
perfettamente rispondenti allo stesso. Deloitte e ai professionisti che vi operano - che in ogni
Abbiamo pertanto perseverato nella nostra determinazione, occasione ispirano il nostro agire e i nostri comportamenti.
con la prudenza e l’equilibrio nei comportamenti richiesti
dall’unicità della situazione, e nella piena valorizzazione delle A tutti rinnoviamo il nostro impegno a proseguire con
capacità organizzative, che grazie ai comportamenti passione, serietà e dedizione il percorso fin qui intrapreso.
individuali, a quello che siamo stati in grado di costruire in
questi anni in Deloitte e all’esperienza maturata all’insorgere
della pandemia, ha rappresentato basi solide per fronteggiare
gli impatti dell’emergenza Covid-19 sul nostro lavoro. Ci siamo
adattati, ci siamo riorganizzati, abbiamo cambiato il nostro
stile di vita e il nostro modo di lavorare. Tutto questo senza
venir meno ai nostri impegni con i clienti e alla passione per la Valeria Brambilla Stefano Dell’Orto
qualità. Presidente Amministratore Delegato
Siamo orgogliosi dell'importante lavoro che svolgiamo e
siamo, ancor più di prima, consapevoli del nostro ruolo nel
sistema del mercato dei capitali che necessita di
un’informazione finanziaria trasparente e accurata, in una fase
1Nella presente relazione il termine “Deloitte” si riferisce al network “Deloitte Per maggiori informazioni sul network Deloitte visita il sito
Touche Tohmatsu Limited” oppure ad una o più società appartenenti al https://www2.deloitte.com/global/en/pages/about-deloitte/articles/about-
network stesso. deloitte.html.
Relazione di trasparenza 2021 | Forma giuridica, struttura proprietaria e di governo
Sono richieste maggioranze qualificate, che prevedono anche
Forma giuridica, l'assenso di Deloitte Central Mediterranean S.r.l.
struttura proprietaria Sono ammessi a detenere quote dell'azionista Delfin S.r.l. i
soci di maggiore anzianità ed esperienza professionale di
Deloitte & Touche S.p.A. nonché un numero limitato di soci di
e di governo Deloitte Risk Advisory S.r.l.; un numero limitato di quote di
Delfin S.r.l. è inoltre detenuto da due soci persone giuridiche
in possesso di specifici requisiti richiesti dallo Statuto sociale.
Alle azioni ordinarie di Deloitte & Touche S.p.A. detenute dai
Forma Giuridica soci persone fisiche è connesso l’obbligo di rendere
prestazioni professionali in favore esclusivo della Società,
Deloitte & Touche S.p.A. (di seguito anche la “società di salvo deroghe che, nel caso, richiedono la preventiva
revisione” o la “Società”) è una società per azioni di diritto autorizzazione dell’Assemblea ai sensi delle disposizioni di
italiano, con sede legale in Milano, Via Tortona 25, Codice Statuto applicabili in materia.
Fiscale e Partita IVA n. 03049560166, capitale sociale Euro
10.328.220,00 interamente sottoscritto e versato, che svolge Struttura di governo
attività di revisione e organizzazione contabile, nonché le altre
attività demandate alle società di revisione da specifiche Consiglio di Amministrazione
norme di legge, avvalendosi di circa 1.500 professionisti Deloitte & Touche S.p.A. è stata amministrata dal 25 luglio
dislocati sul territorio nazionale. 2019 da un Consiglio di Amministrazione nominato
dall’Assemblea e composto dai seguenti soci:
Deloitte & Touche S.p.A. è iscritta al numero progressivo
132587 del Registro dei Revisori legali istituito ai sensi dell'art.
Patrizia Arienti – Presidente
2 del Decreto Legislativo n. 39/2010.
Stefano Dell’Orto – Amministratore Delegato
Domenico Farioli – Consigliere
Struttura Proprietaria Raffaele Fontana – Consigliere
Valeria Brambilla – Consigliere
Il capitale sociale è ripartito tra azioni ordinarie e privilegiate;
le azioni ordinarie e i relativi diritti di voto fanno capo per I componenti del Consiglio di Amministrazione
oltre il 50% a persone fisiche (in totale 86 soci) in possesso di rimangono in carica per il periodo di due esercizi,
specifici requisiti personali e professionali in conformità a scadono alla data dell’Assemblea convocata per
quanto previsto dalle vigenti norme di legge e/o richiesto dallo l’approvazione del bilancio relativo all'ultimo esercizio della
Statuto sociale e, per la restante parte, alle società Deloitte loro carica e sono rieleggibili.
Central Mediterranean S.r.l. e Delfin S.r.l.
Il Consiglio di Amministrazione è stato in carica sino
L'azionista Deloitte Central Mediterranean S.r.l. è titolare di un all’approvazione del bilancio dell’esercizio chiuso al 31 maggio
numero limitato di azioni ordinarie di Deloitte & Touche S.p.A. 2021.
che gli attribuiscono particolari diritti e poteri che riguardano,
nello specifico, la nomina di due membri del Consiglio di L’Assemblea dei soci di Deloitte & Touche S.p.A. in data 29
Amministrazione, nonché di un membro effettivo e di un luglio 2021 ha approvato il bilancio al 31 maggio 2021 e ha
membro supplente del Collegio Sindacale. provveduto a nominare un nuovo Consiglio di
Amministrazione composto dai seguenti soci:
Inoltre per talune deliberazioni assembleari, tra cui in
particolare quelle relative a:
Valeria Brambilla – Presidente
• Acquisto, riscatto e trasferimento di azioni
Stefano Dell’Orto – Amministratore Delegato
• Operazioni sul capitale sociale diverse da quelle
Raffaele Fontana – Consigliere
obbligatorie per legge
Enrico Gazzaniga – Consigliere
• Modifica delle disposizioni che regolano la nomina del
Consiglio di Amministrazione e i poteri delegabili Massimiliano Semprini – Consigliere
nell’ambito di quest’ultimo
• Modifica delle disposizioni che regolano i criteri di Il Consiglio di Amministrazione nominato il 29 luglio 2021
remunerazione dei soci resterà in carica sino all’approvazione del bilancio
dell’esercizio che chiude al 31 maggio 2023.
3Relazione di trasparenza 2021 | Forma giuridica, struttura proprietaria e di governo
Il Consiglio di Amministrazione ha tutti i poteri di Silvio Necchi – Presidente
gestione degli affari sociali, fatte salve le materie che per legge Maria Gloria Capponago Del Monte – Sindaco effettivo
e Statuto sono riservate all’Assemblea. Al Presidente ed Giovanni Mazzotta – Sindaco Effettivo
all’Amministratore Delegato sono conferiti specifici poteri per Roberta Capobianco – Sindaco supplente
il compimento di attività riguardanti l’amministrazione della Francesco Supino – Sindaco supplente
Società.
Il Consigliere Raffaele Fontana svolge la funzione di
Reputation & Risk Leader (“RRL”) meglio illustrata nella Organismo di Vigilanza
sezione successiva “Il Sistema di controllo interno della
qualità” della presente relazione. In conformità a quanto previsto dal D.lgs. n. 231 dell’8 giugno
2001, fin dal 2004 la Società ha adottato il proprio Modello di
Gestione territoriale organizzazione, gestione e controllo e si avvale di un
Alla data del 31 maggio 2021, la Società svolge la sua attività Organismo di Vigilanza nominato ai sensi della predetta
in 17 sedi distribuite sul territorio nazionale tra le seguenti normativa. L' Organismo di Vigilanza, è stato nominato in data
città: 9 luglio 2019, in carica per un triennio.
Ancona Cagliari Padova Udine Successivamente il Consiglio di Amministrazione ha nominato
con funzioni di Presidente dell’Organismo di Vigilanza l’avv.
Bari Firenze Parma Verona Francesco Brunelli in sostituzione dell’avv. Antonella Alfonsi e
Bergamo Genova Roma sono stati confermati gli altri due componenti già in carica.
Bologna Milano Torino L’Organismo di Vigilanza risulta ad oggi composto dai seguenti
Brescia Napoli Treviso membri:
Il territorio nazionale risulta, altresì, suddiviso per aree Francesco Brunelli – Presidente
territoriali e di business la cui responsabilità è affidata a sei Giovanni Gasperini – Componente
soci (c.d. Area Leader) che riportano direttamente Giovanni Mazzotta – Componente
all’Amministratore Delegato.
Collegio sindacale
Il Collegio sindacale, al quale è affidato anche l’incarico di
revisione legale dei bilanci della società ai sensi del D.lgs.
39/2010, è formato da 3 (tre) membri effettivi e da 2 (due)
membri supplenti, nominati per un triennio dall’Assemblea dei
soci del 27 luglio 2018 nelle persone dei signori:
Silvio Necchi – Presidente
Maria Gloria Capponago Del Monte – Sindaco effettivo
Giovanni Mazzotta – Sindaco Effettivo
Giuseppe Ferrazzano – Sindaco supplente
Francesca Spitale – Sindaco supplente
Pertanto il Collegio Sindacale in carica è scaduto con
l’approvazione del bilancio dell’esercizio al 31 maggio 2021.
L’Assemblea dei soci di Deloitte & Touche S.p.A. in data 29
luglio 2021 ha provveduto a nominare un nuovo Collegio
Sindacale al quale ha affidato anche l’incarico di revisione
legale dei bilanci della società ai sensi del D.lgs. 39/2010,
formato da 3 (tre) membri effettivi e da 2 (due) membri
supplenti, nominati per un triennio nelle persone dei signori:
4Relazione di trasparenza 2021 | Forma giuridica, struttura proprietaria e di governo
Rete di appartenenza e disposizioni può garantire la fornitura di servizi professionali nei suoi
rispettivi territori attraverso entità correlate. DTTL, ogni
giuridiche e strutturali che la regolano sua member firm e ciascuna delle sue entità affiliate,
sono entità giuridicamente separate e indipendenti, che
Il Network Deloitte non possono obbligarsi o vincolarsi l'un l'altra nei
Il network Deloitte è una rete globale di member firm confronti di terzi. DTTL e ogni member firm, e le
associate e affiliate che operano in oltre 150 Paesi in tutto il rispettive entità affiliate, sono responsabili solo per i
mondo. Tali member firm, separate ed indipendenti, operano propri atti e le proprie omissioni, e non per quelli delle
utilizzando il medesimo brand. altre entità. L'organizzazione Deloitte è una rete globale
di entità indipendenti e non una partnership o una
singola società. DTTL non fornisce servizi ai clienti.
Il primo giugno 2019, la Member firm Deloitte Central
Mediterranean S.r.l. (DCM), comprendente le practice italiana,
greca e maltese, si è unita a Deloitte North West Europe LLP,
creando Deloitte North and South Europe (Deloitte NSE) LLP.
A decorrere da tale data, quindi Deloitte NSE LLP è la Member
Firm di DTTL per il Belgio, la Danimarca, la Finlandia, la Grecia,
l’Irlanda, l’Islanda, l’Italia, Malta, la Norvegia, l’Olanda, il
Regno Unito, la Svezia e la Svizzera e, dal primo giugno 2020, a
seguito dell’unione con Deloitte Middle East: il Bahrain,
l’Egitto, l’Iraq, la Giordania, il Kuwait, il Libano, la Libia, Oman,
i Territori Palestinesi Controllati, il Qatar, l’Arabia Saudita, gli
Emirati Arabi Uniti, lo Yemen, oltre a Cipro.
Deloitte Central Mediterranean S.r.l. è l’affiliata di Deloitte
NSE LLP per l’Italia, la Grecia e Malta. Essa non eroga servizi
Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL) ma detiene partecipazioni minoritarie nel capitale di Deloitte
Deloitte Touche Tohmatsu Limited è una società di diritto & Touche S.p.A., nel capitale della società greca Deloitte
inglese a responsabilità limitata. DTTL svolge un ruolo di Certified Public Accountants S.A., della società maltese DCM
coordinamento per le member firm e le loro affiliate, Limited e, direttamente o indirettamente, di altre società
richiedendo l’adesione a operative del network Deloitte in Italia, Grecia e Malta. Le
specifiche procedure e metodologie, con l’obiettivo di citate partecipazioni attribuiscono a DCM nelle suddette
assicurare in tutte le member firm il permanere di elevati società diritti e poteri simili a quelli che la stessa detiene in
livelli di qualità, etica professionale e servizio. DTTL non Deloitte & Touche S.p.A. già descritti nei precedenti paragrafi
rende servizi professionali a clienti, non influenza, non di questa sezione.
gestisce e non controlla (né possiede alcun interesse
giuridico rilevante in) alcuna delle member firm aderenti
al network Deloitte o delle loro affiliate firm.
"Deloitte" è il marchio con il quale circa 345.000
professionisti in entità indipendenti in tutto il mondo
collaborano per fornire a clienti servizi di audit &
assurance, consulting, financial advisory, risk advisory,
consulenza fiscale e servizi correlati. Queste entità sono
member firm di DTTL. DTTL, la sua rete di member firm e
le entità affiliate alle stesse formano l'"organizzazione
Deloitte".
Ogni member firm di DTTL e/o le entità affiliate alle
stesse forniscono servizi in particolari aree geografiche e
sono soggette alle leggi e ai regolamenti professionali del
paese o dei paesi in cui operano. Ogni member firm di
DTTL è strutturata in conformità con le leggi, i
regolamenti nazionali, la prassi abituale e altri fattori, e
5Trasmettere e ispirare fiducia In Deloitte, l’obiettivo è “make an impact that matters”. Per l’Audit & Assurance vuol dire avere un costante focus sul fornire, in maniera indipendente, servizi di revisione di elevata qualità, accrescendo l’importanza del nostro ruolo per gli stakeholder. Per realizzare questo obiettivo è necessario un impegno costante per sviluppare competenze di livello sempre più elevato, migliorando il futuro della nostra professione, accrescendone il relativo valore, trasmettendo ed ispirando fiducia nel mercato. 6
Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
pandemia da Covid-19 che ha repentinamente introdotto
Il sistema di controllo nuovi e rilevanti rischi, ma ha altresì indotto risposte agli
stessi che potranno generare opportunità di cambiamenti
interno della qualità pervasivi inattesi prima della comparsa del virus. Siamo
convinti che per poter erogare servizi di revisione di
elevata qualità occorre comprendere tali evoluzioni e
rispondere alle stesse in maniera adeguata, trasformando
coerentemente il nostro modo di fare audit ed adattando
Deloitte & Touche S.p.A. (di seguito anche la “Società”) ha conseguentemente il nostro sistema di controllo interno
implementato diverse modalità per guidare il processo di della qualità.
Audit Quality e monitorarne evoluzione e risultati,
elaborando un sistema di controllo interno della qualità La descrizione dell’attuale sistema di controllo interno
disegnato seguendo le prescrizioni del principio della qualità, i programmi di monitoraggio adottati da
internazionale ISQC1. Deloitte & Touche S.p.A. e le attività di trasformazione in
corso sono riportati nella presente Sezione e si articolano
La nostra Società ritiene che un efficace sistema di come segue:
controllo interno della qualità sia fondamentale per lo
svolgimento coerente di incarichi di audit di alta qualità; Governance e svolgimento degli incarichi
per questa ragione continuiamo a fare investimenti • Leadership del sistema di controllo interno della qualità
significativi nelle persone e nella loro formazione, nei • Risorse umane e formazione
processi e nelle tecnologie che sono alla base del nostro • Accettazione e mantenimento delle relazioni con i
sistema di controllo interno. clienti e degli incarichi
• Svolgimento degli incarichi
Continui miglioramenti nei sistemi di controllo della
qualità sono altresì attesi da Regulator e standard setter Programmi di Monitoraggio “Audit Quality Monitoring &
sia a livello locale che internazionale. In particolare, nel Measurement”
dicembre 2020, lo IAASB ha emesso, tra gli altri, il nuovo • Monitoring
Standard internazionale sul Quality Management ("ISQM • Practice review
1"), che entrerà in vigore a partire dal 15 dicembre 2022. • Causal factor analysis and remediation
Abbiamo pertanto tempestivamente avviato le attività di Attività di trasformazione in corso
implementazione dell'ISQM 1, con l’obiettivo ultimo di • Audit Transformation
migliorare ulteriormente l’Audit Quality nella gestione • Audit Innovation
degli incarichi, identificando i principali rischi per la • ESG
qualità dell'audit e individuando risposte adeguate agli • Covid-19
stessi, al fine di progredire continuamente nei processi di
controllo della qualità. I temi connessi a “Indipendenza e Etica”, pur rientrando
nel sistema di controllo interno della qualità, sono trattati
Coerentemente con la cultura del miglioramento nella relativa sezione esposta nel seguito della presente
continuo e dell'innovazione di Deloitte, l’introduzione di relazione.
un nuovo standard offrirà l'opportunità di affrontare
nuove sfide, e di individuare aree in cui sia possibile L'esecuzione di audit di alta qualità richiede
sviluppare ulteriormente il nostro sistema di controllo indipendenza, obiettività e scetticismo professionale. Ciò
interno della qualità. Solidi processi di monitoraggio e determina un focus continuo e tangibile sul ruolo
misurazione della qualità dell'audit svolgono un ruolo rilevante di Deloitte nella tutela dell'interesse pubblico, e
fondamentale nel percorso di incremento continuo della la creazione di una cultura della qualità in cui fare la cosa
stessa. giusta è di fondamentale importanza e nel cui ambito è
necessario mantenere un adeguato scetticismo
Ulteriori stimoli alla continua trasformazione ed al professionale durante tutte le fasi di svolgimento del
continuo miglioramento del nostro sistema di controllo nostro lavoro. Questo approccio si riflette nelle nostre
interno della qualità derivano dalle rapide evoluzioni del policy, nella nostra metodologia, nonché nel corso della
contesto di riferimento, caratterizzate dal sostenuto formazione continua.
dinamismo dell’evoluzione tecnologica, dall’emergere di
nuovi rischi sistemici, anche in conseguenza della stessa,
e più di recente dalle sollecitazioni indotte dalla
7Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
Governance e svolgimento degli incarichi all’adozione e al pieno rispetto delle direttive e delle
procedure in cui si articola il sistema di controllo interno
Leadership del sistema di controllo interno della qualità della qualità.
La cultura della qualità e dell'eccellenza di Deloitte richiede
un adeguato Tone at the top, che viene espresso da tutta la Risorse umane e formazione
leadership. Deloitte & Touche S.p.A. ha definito politiche e
procedure relative ai processi di assunzione,
L'attenzione di Deloitte sulla qualità dell'audit è evidente promozione, sviluppo professionale e formazione per
attraverso i continui messaggi trasmessi dai suoi leader per assicurare la disponibilità di un numero idoneo di
enfatizzarne la rilevanza. L'incessante ricerca della qualità professionisti adeguatamente qualificati
di Deloitte definisce non solo ciò che facciamo, ma anche e provvisti di un appropriato mix di competenze tecniche
chi siamo. e degli altri skill necessari per prestare servizi di elevata
qualità professionale.
Uno dei valori fondamentali di Deloitte & Touche S.p.A. è
rappresentato dalla capacità di - e dall’attitudine a - La Società ha stabilito politiche e procedure specifiche
generare e trasmettere ai diversi stakeholder (mercato, per fare in modo che il personale professionale
soci, dipendenti, clienti, fornitori, autorità di vigilanza e selezionato per le promozioni abbia le competenze
controllo, ecc.) una chiara percezione dell’affidabilità e necessarie per adempiere le responsabilità che sarà
della qualità del proprio lavoro e dei relativi risultati. chiamato ad assumere.
Tale capacità si fonda anche sulle azioni poste in essere Tali politiche e procedure, ivi incluse quelle relative alla
dalla Società al fine di garantire i più elevati standard valutazione delle performance, sono periodicamente
qualitativi nello svolgimento della propria attività. A tal riviste e comunicate al personale. In particolare, tra i
fine il Consiglio di Amministrazione è investito della requisiti presi in esame, oltre alle competenze
responsabilità ultima del sistema di controllo interno professionali necessarie allo svolgimento dell’attività di
della qualità e ne ribadisce sistematicamente revisione contabile, è attribuita adeguata considerazione
l’importanza, assicurando in questo modo l’appropriato anche alla conoscenza della lingua inglese, che è oggetto
“tone at the top” ed enfatizzandone la rilevanza di aggiornamento continuo mediante accesso a
nell’ambito dei valori professionali e della cultura piattaforme di formazione on-line e, per talune categorie
aziendale della Società. In tale contesto, il Consiglio di professionali, partecipazione a programmi individuali con
Amministrazione ha designato in particolare il socio insegnanti madrelingua (in presenza e on-line).
esperto Mauro Di Bartolomeo al ruolo di National
Professional Practice Director (“NPPD”) e ha La Società ha inoltre in essere un programma di
determinato la struttura (cosiddetto “PPD Office”) che counseling/coaching, individuale e di gruppo, per
fa capo a quest’ultimo. supportare il personale professionale durante il percorso
di carriera e per lo sviluppo di piani di azione che
Analogamente, sono designati dal Consiglio di consentano di realizzare gli obiettivi di sviluppo
Amministrazione i soci esperti Mauro Di Bartolomeo e prefissati. Deloitte & Touche S.p.A. infatti definisce un
Enrico Pietrarelli, chiamati a svolgere il ruolo di Audit Risk programma di sviluppo professionale, articolato in
Leader, i quali agiscono in stretto coordinamento con il programmi formali che coprono tutte le aree rilevanti,
Reputation & Risk Leader (“RRL”) e con la struttura che con l’obiettivo di accrescere le proprie competenze,
opera sotto la supervisione di quest’ultimo a beneficio di anche soft, di tutti i professionisti.
tutte le entità italiane aderenti al network Deloitte (“RRL
Office”). In particolare, Deloitte & Touche S.p.A. utilizza un
modello dei comportamenti e delle competenze
Il PPD Office e il RRL Office sono, ciascuno per quanto di professionali (”Talent standards”) - per esprimere le
rispettiva competenza, i principali artefici capacità personali e individuarne i relativi fabbisogni
dell’implementazione e del mantenimento operativo del formativi e di crescita.
sistema di controllo interno della qualità. Essi
coadiuvano inoltre il Consiglio di Amministrazione I “Talent standards” definiscono l’insieme dei
nell’adozione di strategie, direttive e procedure per comportamenti e delle competenze necessarie - per
comunicare l’importanza della qualità ai partner e al livello professionale - e pertanto per svolgere all’interno
personale professionale e amministrativo della Società, della Società i vari ruoli che i nostri professionisti devono
enfatizzando la responsabilità di ciascun professionista rivestire ed esercitare. I “Talent standards” formano la
della nostra Società in ordine alla comprensione, base per strutturare i programmi di sviluppo
8Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
professionale e si articola su specifiche classi di adesione individuale. La formazione continua è erogata
competenze: competenze specialistiche a livello di prevalentemente in aula (modalità che nell’attuale
specifici settori di attività e trasversali. periodo di pandemia è stata sostituita da eventi
formativi partecipati attraverso piattaforme di video
L’art. 5 del D. Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39 prevede che gli collegamento) o mediante l’utilizzo di corsi “e-learning”.
iscritti nel Registro dei revisori legali siano tenuti al Essa è monitorata attraverso un sistema di reporting che
rispetto degli obblighi di formazione continua, che rileva l’effettivo completamento del percorso formativo
consiste nella partecipazione a programmi di e informa il personale professionale e i soggetti preposti
aggiornamento professionale definiti annualmente dal alla gestione e al monitoraggio della formazione
Ministero dell'Economia e delle Finanze e finalizzati al continua in merito allo stato delle attività formative
perfezionamento e al mantenimento delle conoscenze individuali.
teoriche e delle capacità professionali.
Il sistema di misurazione e di verifica è articolato sulla
Deloitte & Touche S.p.A. considera la formazione base di quanto previsto dal Principio di Formazione
continua come fattore chiave per assicurare una elevata Internazionale IES 7 emesso dall’IFAC e prevede la
qualità dei servizi offerti e per mantenere e sviluppare le fruizione di un numero minimo di ore di formazione per
competenze teoriche e tecniche e le capacità individuali livello professionale su base annuale e nell’arco di un
del proprio personale professionale. periodo continuativo triennale.
Tali competenze sono altresì inserite tra gli elementi Nel mese di settembre 2019 il team centrale che
cardine del sistema di valutazione aziendale del definisce e coordina le attività formative del network
personale professionale. Il programma di formazione Deloitte in tema di revisione contabile ha ottenuto
continua attualmente adottato da Deloitte & Touche l’importante riconoscimento dello Stevie® Awards for
S.p.A. si fonda in primis su attività formative connesse Great Employers per l’eccezionalità lavoro svolto
alle competenze teoriche e tecniche e alle capacità nell’innovazione delle attività di learning.
professionali richieste ai fini dell’esame di idoneità alla
professione di revisore legale. Accettazione e mantenimento delle relazioni con i clienti
e degli incarichi
A tali attività si aggiungono specifiche attività formative Deloitte & Touche S.p.A. adotta politiche e procedure
per tenere conto delle peculiarità di taluni settori e delle rigorose per l’accettazione e il mantenimento delle
connesse esigenze di specializzazione, oltre a corsi relazioni con i propri clienti e per la valutazione del
finalizzati allo sviluppo e al miglioramento delle capacità rischio connesso agli incarichi che questi intendono
manageriali e relazionali. conferirle. Ciò anche al fine di raggiungere l'obiettivo che
la nostra Società acquisisca solo incarichi:
Il programma formativo dedica una particolare • Che è in grado di svolgere e ha le capacità, anche in
attenzione agli strumenti di data analytics resi disponibili termini di tempo e risorse, per eseguirli
dalle nuove tecnologie, mediante i quali il nostro • Che le consentono di rispettare gli standard
personale ha la possibilità di migliorare la comprensione professionali, compresi quelli che disciplinano
dei dati, estendere le proprie verifiche e rendere più aspetti etici, di indipendenza e di conflitti di
efficace l’attività di revisione. interesse
per i quali abbia adeguatamente considerato le
I nostri professionisti partecipano anche a programmi caratteristiche di integrità del management del
formativi di sviluppo della leadership erogati da Deloitte potenziale cliente.
University EMEA (Belgio), i quali offrono anche la Le suddette politiche e procedure trovano applicazione
possibilità di confrontarsi su varie tematiche con colleghi sia per gli incarichi acquisiti in via autonoma sia per quelli
di altri paesi. Nel corso del FY21, tale formazione è stata originati da altre member firm.
erogata esclusivamente on-line. Il rischio associato all’accettazione di un incarico è
classificato in base a tre livelli tra loro differenziati ed è
Il percorso di formazione include prevalentemente corsi determinato prima dell’avvio del lavoro. L’accettazione di
organizzati internamente. Il programma di formazione un nuovo cliente e l’approvazione di ogni incarico
continua include altresì attività formative previste da sottostanno a diversi livelli di approvazione a seconda del
norme di legge nazionali (per esempio per il personale grado di rischiosità dell’incarico stesso.
con contratto di apprendistato) o necessarie – per talune
tipologie di incarichi - a fini di conformità con le
disposizioni di altri ordinamenti, nonché corsi ad
9Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
Se il grado di rischio è considerato normale, è necessaria Con periodicità annuale gli Audit Risk Leader conducono
l’approvazione del partner2 responsabile e dell’Area con ciascun partner, avvalendosi del supporto degli Area
Leader interessato; qualora il grado di rischio sia Risk Leader, un review critico del portafoglio degli
considerato superiore al normale o molto superiore al incarichi da questi gestiti (Portfolio Review) per
normale è necessaria un’ulteriore approvazione da parte condividerne il profilo di rischio e definire le azioni da
rispettivamente dell’Area Risk Leader (socio esperto che porre in essere per la gestione del relativo rischio di
opera a supporto dell’Audit Risk Leader nell’ambito di incarico.
ciascuna delle aree in cui si articola l’operatività della
Società) e dell’Audit Risk Leader. Svolgimento degli incarichi
Assegnazione di partner e personale professionale agli
Nella valutazione del rischio di un incarico le incarichi di revisione
considerazioni svolte riguardano principalmente i Deloitte & Touche S.p.A. assegna ogni incarico di
seguenti fattori: revisione a un partner che ha la responsabilità
• Caratteristiche e integrità del management complessiva dell’incarico e il cui ruolo è definito dalle
• Struttura organizzativa e direzionale Policies Deloitte. L’assegnazione del partner all’incarico
• Natura del business, settore di attività, ecc. avviene tenendo conto, oltre che delle norme
• Risultati economico-finanziari eventualmente applicabili nelle circostanze in materia di
• Precedenti conoscenze ed esperienze rotazione del partner stesso, di elementi quali le
specifiche competenze tecniche e di settore, la sua
La valutazione del rischio dell’incarico è effettuata esperienza professionale, il suo carico di lavoro
facendo uso di un apposito tool informatico sviluppato complessivo e il livello di rischio dell’incarico stesso.
da Deloitte & Touche S.p.A. e denominato CLACC - Client
Acceptance & Continuance Tool, attualmente in corso di Il team di revisione include di regola, oltre al partner
rivisitazione. Il CLACC prevede in particolare l’esame di responsabile dell’incarico, uno o più manager, senior e
informazioni relative al cliente e all’incarico, finalizzate assistenti. In ogni caso, il team di revisione è formato
alla valutazione dei rischi ad esso associati e del rischio sulla base della dimensione, natura e complessità
complessivo dello stesso. dell’attività svolta dall’entità soggetta a revisione.
Ogni team di revisione opera sotto il controllo e la
Il processo di valutazione del rischio dell’incarico è supervisione del partner.
continuo e prosegue nel corso dell’incarico stesso, quale
parte integrante del proprio approccio di revisione al fine Il manager assegnato all’incarico è responsabile di
di facilitare, successivamente all’acquisizione dell’incarico fornire la supervisione primaria e la direzione del
e ai fini della sua pianificazione, il processo di valutazione personale professionale nell’esecuzione del piano di
dei rischi che possono avere effetti sul bilancio del revisione e nello svolgimento dell’incarico. Il senior è
soggetto sottoposto a revisione. responsabile della supervisione degli altri membri del
team di revisione. Specialisti ed altri esperti possono
La valutazione del rischio degli incarichi aventi durata essere coinvolti su specifiche tematiche in caso di
pluriennale è reiterata su base annuale per valutare, da necessità.
un lato, se mantenere la relazione professionale in Il partner responsabile dell’incarico si accerta che il team
essere, tenuto conto anche dei vincoli normativi di volta di revisione abbia le appropriate capacità e competenze
in volta applicabili, e, dall’altro, per impostare la e tempo disponibile sufficiente per svolgere l’incarico di
pianificazione dell’incarico relativo al nuovo esercizio. revisione in modo appropriato.
Nell’ambito delle procedure di accettazione di un
incarico vengono inoltre svolte procedure cosiddette di I fattori considerati includono ad esempio:
background check, finalizzate all’ottenimento di • La natura e la complessità dell’azienda e del settore
informazioni sul cliente, sui soci, sui responsabili di attività in cui essa opera
dell’attività di governance e sulla direzione aziendale, nel • I principi contabili di riferimento adottati per la
rispetto dalla vigente normativa. Tali procedure sono redazione del bilancio
aggiornate ogni qualvolta intervengano significativi • Le qualifiche e il livello del personale professionale
cambiamenti, al fine di valutarne gli impatti sul • Le regole di indipendenza applicabili, inclusi i
mantenimento dell’incarico e sul suo livello di rischiosità, possibili conflitti d’interesse
nonché sulla pianificazione del lavoro.
2In taluni casi, il ruolo di responsabile dell’incarico può essere assolto da un Director a cui su applicano le policies e le procedure previste per i
responsabili degli incarichi. Nel seguito della presente Relazione, anche per essi sarà utilizzato il termine partner.
10Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
Deloitte & Touche S.p.A. dispone di una procedura La documentazione standard e la tecnologia software di
finalizzata ad assicurare l’assegnazione agli incarichi di supporto favoriscono l’adozione in modo coerente
team di revisione provvisti delle competenze tecnico- dell’approccio di revisione adottato nell’ambito del
professionali e dei requisiti di specializzazione di volta in network Deloitte e promuovono efficacia ed efficienza a
volta idonei nelle specifiche circostanze. livello nazionale e internazionale.
Approccio di revisione I principali elementi dell’approccio di revisione sono i
seguenti:
L’approccio di revisione adottato da Deloitte & Touche
S.p.A. si articola in policies e linee guida sviluppate a Comprensione dell’impresa e del contesto aziendale | La
livello internazionale che definiscono una metodologia di comprensione dell’impresa e del contesto aziendale, ivi
audit comune a tutto il network Deloitte per assistere il incluso il sistema di controllo interno, per valutare i rischi
personale professionale nella pianificazione e nello di errori significativi a livello di bilancio e di asserzioni è
svolgimento degli incarichi di revisione, ed è allineato fondamentale al fine di svolgere un audit efficace. I team
agli International Standards on Auditing emanati di revisione sviluppano tale comprensione e valutano i
dall’International Auditing and Assurance Standards rischi del bilancio in diversi modi, inclusi:
Board dell’IFAC. Deloitte & Touche S.p.A. integra tali • L’analisi dell’informativa finanziaria per identificare
policies e linee guida per riflettere quanto previsto dalle trend e saldi inusuali
norme vigenti in Italia e dai principi professionali • Discussioni approfondite con la direzione aziendale
applicabili in ambito nazionale. e con i responsabili dell’attività di governance
• Considerazione della natura intrinseca di ogni
Come evidenziato anche nel seguito, la nostra componente del bilancio e dei rischi associati a tale
metodologia di audit è dinamica, evolvendosi componente
continuamente per stare al passo con le mutevoli • Valutazione dell’affidabilità dell’ambiente di
esigenze di investitori, aziende e altre parti interessate, e controllo interno
agevola i progressi nella gestione di grandi quantità di • Valutazione della portata dell’utilizzo della
dati e nell’esame statistico nella consapevolezza della tecnologia nel processo di formazione del bilancio
loro importanza per continuare a migliorare la qualità • Esame, qualora applicabile, dei risultati del lavoro
degli audit in Deloitte. svolto dall’internal audit
La nostra metodologia di revisione è basata sul rischio ed Quando necessario, tenuto conto della complessità dei
è conseguentemente focalizzata sui conti di bilancio, sistemi informativi dell’impresa e della portata
sulle disclosure e sulle asserzioni sottostanti che hanno dell’utilizzo della tecnologia nell’ambito dei processi
una ragionevole possibilità di essere significativamente operativi e di predisposizione dell’informativa
errate. finanziaria, si provvede a coinvolgere nello svolgimento
dell’incarico di revisione anche specialisti in sistemi
Deloitte & Touche S.p.A. utilizza il tool di proprietà informativi.
Engagement Management System (nel seguito anche
“EMS”), sviluppato dal network Deloitte a livello • Verifica dell’efficacia operativa dei controlli | I team di
internazionale e appositamente configurato a livello revisione ottengono per ogni incarico una comprensione
nazionale, al fine di garantire la gestione delle specificità dell’ambiente di controllo interno dell’impresa rilevante
previste dal quadro normativo di riferimento esistente in ai fini della revisione. Per alcuni incarichi, quando
Italia. Il tool EMS include oltre all’approccio di revisione e richiesto dai principi di revisione di riferimento o quando
alle linee guida, la documentazione standard da il team di revisione decide di adottare un approccio
utilizzare nel corso del lavoro e la necessaria tecnologia basato sull’affidamento sui controlli, i team di revisione
software di supporto. testano anche l’efficacia operativa dei controlli interni
posti in essere dall’impresa per prevenire o individuare e
Le nostre risorse utilizzano per l'esecuzione dell’audit, correggere errori significativi.
oltre al tool EMS (e Levvia, di cui si dirà di seguito), anche
guide, materiali e practice aids disponibili nella Deloitte • Elaborazione ed esecuzione del piano di revisione | I
Global Technical Library, un'ampia biblioteca online, team di revisione sviluppano il piano di revisione per
costantemente aggiornata ed alimentata grazie al fronteggiare i rischi associati all’impresa, all’incarico di
contributo di risorse dedicate in ambito internazionale e revisione e al bilancio nel suo insieme. Nel corso dello
locale. svolgimento dell’audit, i team di revisione aggiornano la
valutazione dei rischi e considerano gli impatti degli audit
11Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
findings sulle procedure di revisione. Il framework di Lgs. 39/10 ha esteso tale obbligo alla revisione dei bilanci
EMS permette al partner e al personale professionale di degli Enti Soggetti a Regime Intermedio (“ESRI”).
adattare le procedure di revisione per fronteggiare le
questioni che emergono nel corso del lavoro. Il review è svolto normalmente da un partner non
direttamente coinvolto nell’incarico, con appropriata
Utilizzo di esperti | Fermo restando che il partner esperienza e conoscenza dei principi contabili, dei principi
dell’incarico di revisione mantiene la responsabilità di di revisione e dei regolamenti applicabili. Per incarichi di
tutti gli aspetti dell’audit, vi sono casi in cui il team di dimensioni e rischio meno elevati il review può essere
revisione decide di avvalersi del lavoro di un esperto. In affidato a un partner o in alternativa a un director o a un
tali casi, il team di revisione valuta se l’esperto disponga manager.
della necessaria competenza, capacità e obiettività e se il
lavoro dell’esperto fornisca elementi probativi Nel caso di incarichi di revisione di enti di interesse
appropriati. pubblico ed enti soggetti a regime intermedio, il review è
svolto da un partner o in alternativa da un director o da
Documentazione del lavoro | Deloitte & Touche S.p.A. un senior manager iscritti nel Registro dei Revisori Legali
adotta politiche e procedure per la documentazione del a seconda del grado di rischio e delle dimensioni /
lavoro di revisione conformi a quanto definito dagli complessità dell’incarico.
standard professionali applicabili (e in particolare dal
principio di revisione internazionale (ISA Italia) 230 - “La Il reviewer è informato dal team durante lo svolgimento
documentazione della revisione contabile”) e dal quadro del lavoro e conduce il review in modo tale da acquisire
normativo di riferimento. La documentazione del lavoro un sufficiente livello di conoscenza delle problematiche
di revisione è pertanto predisposta con l’obiettivo di significative di audit, contabili e di informativa finanziaria,
includere le evidenze necessarie a supportare le con l’obiettivo di concludere, prima dell'emissione della
conclusioni raggiunte all’esito del proprio lavoro e di relazione di revisione (o del report emesso a conclusione
dare evidenza del fatto che il lavoro di revisione è stato di altro assurance engagement), che nulla è pervenuto
pianificato e svolto in conformità ai principi di revisione, alla sua attenzione che possa fargli ritenere che le
alle norme e ai regolamenti applicabili. procedure svolte e le conclusioni raggiunte dal team di
revisione non siano appropriate nelle circostanze.
Deloitte & Touche S.p.A. ha in essere procedure per
l’archiviazione elettronica e la conservazione delle Special Review
proprie carte di lavoro entro i termini previsti dai principi Per gli incarichi per i quali sia stato identificato un rischio
di revisione di riferimento ed ha posto in essere molto superiore al normale ed in limitate altre
specifiche misure per eliminare pressoché integralmente circostanze, fin dalla fase di pianificazione del lavoro si
l’uso di documentazione in forma cartacea per i nuovi procede all’assegnazione di uno special review partner
incarichi di revisione legale svolti. per fornire un livello di competenza e obiettività
aggiuntivi nello svolgimento dell’incarico. Lo special
Riesame del lavoro review partner è indipendente dal team di revisione e
La documentazione del lavoro di revisione è sottoposta a possiede adeguata esperienza professionale ed elevate
un processo di supervisione e riesame da parte di competenze tecniche in relazione alla tipologia
componenti del team di revisione di livello superiore dell’incarico.
rispetto a coloro che hanno svolto il lavoro. In talune
circostanze parte della documentazione del lavoro svolto Procedure di consultazione
può essere rivista da diversi componenti del team di Gestione della qualità e del rischio sono parte integrante
revisione. della nostra attività di revisione. Ecco perché Deloitte
considera le procedure di consultazione un processo
Engagement Quality Control Review collaborativo essenziale, che aiuta a determinare le
Gli incarichi di revisione e gli altri assurance engagement risposte più appropriate a domande complesse. Le
svolti da Deloitte & Touche S.p.A., che soddisfano procedure di consultazione di Deloitte richiedono che le
determinati requisiti, sono soggetti ad un processo di conclusioni siano documentate, comprese e attuate. I
Engagement Quality Control Review (EQCR), al fine di partner e i team responsabili della gestione degli incarichi
sottoporne gli esiti a un esame indipendente. sono peraltro incoraggiati a chiedere assistenza alle
risorse dedicate dall’organizzazione a fornire supporto
Il Regolamento (UE) n. 537/14 prevede l’obbligo di con conoscenze specialistiche, oltre che per le
svolgimento dell’EQCR ai sensi di legge per le revisioni dei consultazioni formali, ogni qual volta necessitino di
bilanci degli Enti di Interesse Pubblico (“EIP”) e il nuovo D. approfondimenti o interpretazioni.
12Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
Deloitte & Touche S.p.A. si avvale di un gruppo di
professionisti preposti alle attività di consultazione su
tematiche tecnico-professionali al fine di assistere i team
di revisione nella risoluzione sia delle problematiche di
maggiore complessità, che necessariamente richiedono il
ricorso alla consultazione, sia delle eventuali ulteriori
problematiche di volta in volta identificate.
Le consultazioni possono riguardare tematiche contabili e
di revisione relative all’applicazione e all’interpretazione
dei principi di riferimento, tematiche inerenti alla
predisposizione della relazione di revisione o altre
tematiche relative all’incarico che richiedano competenze
specialistiche.
La struttura preposta allo svolgimento delle attività di
consultazione opera a livello nazionale sotto la
supervisione e il coordinamento del National Professional
Practice Director, si avvale di due Professional Practice
Director (rispettivamente per il settore industriale e dei
servizi e per il settore bancario, assicurativo e finanziario),
coadiuvati da specialisti in aree quali la
regolamentazione, le tematiche tecniche di revisione e le
tematiche contabili, ivi inclusi specialisti in ambito IFRS e
US Standard.
Il gruppo di esperti di cui Deloitte & Touche S.p.A. si
avvale a livello nazionale agisce altresì a stretto contatto
con il network internazionale Deloitte e in tale ambito
Deloitte & Touche S.p.A. opera quale Centro di Eccellenza
IFRS del network Deloitte.
Le strutture del network Deloitte cui la Società fa più
frequentemente ricorso includono:
• Il Global Audit Group e il NSE Audit Excellence Group
per gli aspetti inerenti alla definizione e
all’aggiornamento della metodologia di revisione
• Il Global IFRS leadership ed il GILT Center UK per gli
aspetti relativi all’applicazione dei principi contabili
IFRS
• Il Global Capital Market Group per le tematiche
inerenti alle operazioni di registration, filing e
offering transnazionali
In particolari circostanze, le procedure di consultazione
da adottare con riferimento a specifici incarichi possono
richiedere il coinvolgimento di esperti esterni.
In tali situazioni Deloitte & Touche S.p.A. dispone di
procedure finalizzate ad assicurare che gli esperti esterni
siano appropriatamente qualificati, obiettivi ed
indipendenti tanto da Deloitte & Touche S.p.A. quanto
dalla società cliente.
Deloitte & Touche S.p.A. adotta policies e procedure per
la risoluzione delle differenze di opinioni tra partner e
altri membri del team assegnati all’incarico, inclusi coloro
che sono coinvolti in procedure di consultazione.
13Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità Un Audit di qualità Un audit di qualità consente di fornire agli investitori, agli organi di controllo e agli altri stakeholder, principalmente: • Relazioni di revisione appropriate alle circostanze • Innovazione nelle modalità di svolgimento dell’incarico Deloitte è consapevole del proprio ruolo di supporto al mercato e di tutela degli investitori. 14
Relazione di trasparenza 2021 | Il sistema di controllo interno della qualità
Programmi di monitoraggio: Audit Practice review
Deloitte & Touche S.p.A. ha implementato uno specifico
Quality Monitoring & Measurement processo di monitoraggio dell’applicazione delle proprie
direttive e procedure in particolare in materia di
L’Audit Quality rappresenta per il brand Deloitte un controllo della qualità, definito “practice review” e
elemento cruciale. È fondamentale che le attività di finalizzato ad accertare l ’adeguatezza e l’efficacia
revisione, ovunque svolte nel mondo, da Deloitte siano operativa delle stesse nonché delle procedure operative
eseguite nel rispetto di elevati standard di qualità. ed esecutive. Il practice review è un programma di durata
Gli obiettivi del Programma Global Audit Quality triennale, nell'arco del quale sono assoggettati a
Monitoring & Measurement (di seguito anche AQMM) monitoraggio tutte le aree funzionali, gli uffici e tutti i
sono: soci.
• Trasformare il modo in cui la qualità della revisione
viene monitorata e misurata e le carenze vengono Il practice review è condotto sia con riferimento alle
risolte e direttive, alle procedure e ai processi di controllo della
• Migliorare il Sistema di Controllo interno della qualità qualità adottati dalla Società, oltre che alle disposizioni
in tutte le member firm del network Deloitte del principio internazionale ISQC 1, sia con riferimento a
un campione di incarichi selezionati sulla base di specifici
Il programma AQMM si fonda: criteri.
• Sul monitoraggio continuo delle attività di revisione in
corso di svolgimento Il practice review è condotto secondo procedure adottate
• Sulla comprensione delle carenze e sulla tempestiva in modo uniforme a livello internazionale nell’ambito del
esecuzione di azioni correttive da parte di tutte le network Deloitte, sotto la direzione dell’Amministratore
member firm del Network Delegato di Deloitte & Touche S.p.A. e del Reputation &
• Su una maggiore trasparenza nella misurazione dei Risk Leader. Il coordinamento delle attività
risultati sulla qualità della revisione è affidato a un socio esperto, che assume il ruolo di
Practice Review Director, designato dal National
Monitoring Professional Practice Director. Al processo di practice
Il monitoraggio continuo della qualità dell'audit consente review partecipa anche un socio esperto appartenente a
una risposta più rapida ad eventuali osservazioni un’altra member firm del network Deloitte (external
emergenti dal riesame di procedure di revisione nello partner) per garantire una maggiore obiettività di
svolgimento dell’incarico e guida la Società nella valutazione.
identificazione di soluzioni tempestive mediante azioni
correttive tramite: L’external partner lavora a stretto contatto con il Practice
• l’implementazione ed il monitoraggio di alcuni Review Director con finalità di supervisione e controllo
specifici indicatori, consentendo di monitorare la della pianificazione e dello svolgimento del practice
qualità della revisione e intraprendere azioni review. È previsto lo svolgimento di specifici meeting
tempestive (moderation panel), volti a garantire la coerenza tra i
• lo svolgimento di specifiche verifiche (Health Check) risultati emersi dalle singole verifiche sugli incarichi e
su taluni incarichi per assistere i responsabili della dalle verifiche svolte sulle aree funzionali.
qualità di audit nella valutazione e nell'identificazione
di potenziali osservazioni su procedure di revisione Portata del practice review
nel corso dello svolgimento degli incarichi I reviewer sono selezionati tra i partner e i manager di
• lo svolgimento di review su incarichi in corso di Deloitte & Touche S.p.A. appartenenti ad aree
esecuzione (In-flight engagement review) per geografiche o di business diverse da quelle oggetto di
identificare eventuali osservazioni nelle procedure monitoraggio. Alcuni reviewer provengono da paesi
eseguite prima della conclusione degli incarichi stessi esteri, in funzione delle relative specializzazioni, e dei
e per determinare se sia necessario fornire ulteriore review internazionali definiti dal network Deloitte.
supporto ai team di revisione in relazione alla
metodologia o a specifiche tematiche I criteri adottati per la selezione degli incarichi sono
articolati in modo da consentire la definizione di un
campione che includa incarichi nazionali, incarichi
internazionali (revisioni di bilanci che sono o possono
essere utilizzati al di fuori dai confini nazionali), incarichi
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