LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L'EMERSIONE E IL RIENTRO DI CAPITALI DETENUTI ALL'ESTERO DA PARTE DI SOGGETTI RESIDENTI - ODCEC di IVREA, PINEROLO, TORINO

LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL
 RIENTRO DI CAPITALI DETENUTI ALL’ESTERO DA
        PARTE DI SOGGETTI RESIDENTI
                (Roberto M. Cagnazzo)

          ODCEC di IVREA, PINEROLO, TORINO
              Torino, 20 Novembre 2014

AMBITO SOGGETTIVO

•   Persona fisica, ente non commerciale (e trust), società
    semplice (ed equiparate) residente in Italia che detiene
    attività natura finanziaria/patrimoniale in Stato estero

•   Autore di violazione obbligo dichiarazione monitoraggio
    fiscale (RW) commessa fino al 30 Settembre 2014

AMBITO OGGETTIVO

•   Attività finanziarie: attività da cui derivano redditi di
    capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte
    estera (Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.1.)

•   Attività patrimoniali: beni patrimoniali collocati all’estero
    e suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia
    (Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.2.)

PRESUPPOSTI APPLICATIVI

•   Presentazione apposita richiesta che indica ad AF tutte le
    attività finanziarie/patrimoniali all’estero
•   Fornitura documenti/informazioni per determinazione dei
    redditi e ricostruzione investimenti
•   Versamento imposte e sanzioni in unica soluzione (o in 3
    rate mensili di pari importo) senza compensazione

CAUSE DI NON AMMISSIBILITA’

•   Soggetto ha avuto formale conoscenza attività di
    accertamento amministrativo o di procedimenti penali
    (per violazioni norme tributarie relative alle attività
    estere)
•   Soggetti solidalmente obbligati a livello tributario o
    concorrenti nel reato hanno avuto formale conoscenza
    attività di accertamento amministrativo o di procedimenti
    penali (per violazioni norme tributarie relative alle attività
    estere)

PERIODI DI IMPOSTA (Monitoraggio)
ANNO   Modello RW   ORDINARIO     RADDOPPIATO
2003      2004                      31.12.2014
2004      2005                      31.12.2015
2005      2006                      31.12.2016
2006      2007                      31.12.2017
2007      2008                      31.12.2018
2008      2009       31.12.2014     31.12.2019
2009      2010       31.12.2015     31.12.2020
2010      2011       31.12.2016     31.12.2021
2011      2012       31.12.2017     31.12.2022
2012      2013       31.12.2018     31.12.2023
2013      2014       31.12.2019     31.12.2024

PERIODI DI IMPOSTA (Redditi)
ANNO        UNICO     INFEDELE      OMESSA
2003         2004                   31.12.2014
2004         2005                   31.12.2015
2005         2006      31.12.2014   31.12.2016
2006         2007      31.12.2015   31.12.2017
2007         2008      31.12.2016   31.12.2018
2008         2009      31.12.2017   31.12.2019
2009         2010      31.12.2018   31.12.2020
2010         2011      31.12.2019   31.12.2021
2011         2012      31.12.2020   31.12.2022
2012         2013      31.12.2021   31.12.2023
2013         2014      31.12.2022   31.12.2024

PERIODI D’IMPOSTA (Redditi)

•   Non si applica raddoppio termini per accertamento redditi
    da Paesi black list se ricorrono congiuntamente:
    (a) autorizzazione a intermediario estero a trasmissione
        dati ad AF concernenti attività voluntary disclosure
    (b) Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore
        provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia
        accordo per scambio informazioni

SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (1)

•   Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del
    50% (1,50% e 3,00%/2,50%): attività trasferite in
    Italia/UE/SEE oppure autorizzazione intermediario estero
    a trasmettere ad AF i dati relativi alle attività oggetto di
    voluntary disclosure
•   Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del
    25% (2,25% e 4,50%/3,75%): casi diversi dal
    precedente
•   Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: definizione
    atto contestazione ex Articolo 16, c. 3, D.Lgs n. 472/1997

SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (2)

•   Sanzione minima 6% (5% fino 2007) ridotta a 3%: Paese
    black list entro 60 giorni da entrata in vigore
    provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia
    accordo per scambio informazioni

SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (1)

•   Sanzioni minime 133% - 160% (fino a 2007) ridotte del
    25% (100% - 120%): redditi prodotti all’estero
•   Sanzioni minime 267% - 320% (dal 2008) ridotte del
    25% (200% - 240%): redditi prodotti Paesi black list
•   Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/6: adesione
    invito al contraddittorio ex Articolo 5, c. 1, D.Lgs n.
    218/1997
•   Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3:
    accertamento con adesione ex D.Lgs n. 218/1997

SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (2)

•   Sanzione minima non raddoppiata: Paese black list entro
    60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary
    disclosure stipula con Italia accordo per scambio
    informazioni

ATTIVITA’ FINANZIARIE ≤ Euro 2.000.000

•    AF determina rendimento in modo forfetario in misura
     del 5% consistenza a fine anno e determina imposta da
     versare in misura 27% (solo su istanza contribuente)

TERMINI TEMPORALI

•   La procedura di voluntary disclosure è attivabile da
    contribuente fino al 30 Settembre 2015
•   AF comunica ad autorità giudiziaria competente la
    conclusione della procedura di voluntary disclosure
    entro 30 giorni da esecuzione versamenti

GRAZIE PER L’ATTENZIONE!

  roberto.cagnazzo@cagnazzo.com
         www.cagnazzo.com