IMMOBILI E BONUS FISCALI 2021 - Lavori Pubblici
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IMMOBILI
E BONUS
BONUS
FISCALI
2021
Guida pratica alle
agevolazioni fiscali
per interventi A
B
di rigenerazione C
del patrimonio
immobiliare
Consiglio Nazionale del Notariato
Adiconsum Confconsumatori
Adoc Federconsumatori
Adusbef Lega Consumatori Acli
Altroconsumo Movimento Consumatori
Assoutenti Movimento Difesa del Cittadino
Casa del Consumatore U.Di.Con
Cittadinanzattiva Unione Nazionale ConsumatoriTorna al sommario
Introduzione 2
L’emergenza Covid ha imposto l’adozione di numerosi interventi a
sostegno dell’economia. I lunghi mesi di lockdown e una ripresa che
sembra ancora lenta hanno spinto il Governo a introdurre nuovi aiuti
economici per fronteggiare la crisi in corso, adottando anche nuove
misure per il rilancio del mercato immobiliare italiano.
Nel tentativo di districarsi tra conferme di bonus già esistenti e nuovi
strumenti di sostegno, il Consiglio Nazionale del Notariato e le Asso-
ciazioni dei consumatori hanno elaborato una nuova guida focaliz-
zata sui bonus fiscali inerenti la “casa” per orientare i cittadini in una
vera e propria “giungla” normativa.
La guida si presenta come una sintesi delle molteplici agevolazioni
fiscali relative al settore immobiliare, senza tralasciare di illustrare i
criteri per la cumulabilità dei bonus, lo sconto in fattura, la cessione
del credito, la differenza fra Bonus a regime, Bonus rafforzati e Su-
per-Bonus (110%) e con riguardo a questi ultimi tra bonus c.d. “trai-
nanti” e bonus “trainati”, e così via.
Attraverso schede sintetiche, la guida illustra i singoli bonus, metten-
do a confronto la normativa a regime e quella transitoria, indicando
le agevolazioni fiscali in vigore e le modalità per usufruirne, senza
tralasciare esempi pratici.
Questo Vademecum vuole offrire un primo orientamento che non
può però prescindere dal coinvolgimento dei professionisti tecnici
del settore per valutare la possibilità, nel caso concreto, di beneficia-
re delle varie agevolazioni fiscali.
Giugno 2021Torna al sommario
Sommario 3
ISTRUZIONI PER L’USO 04
BONUS EDILIZIO 08
ECO-BONUS 11
SISMA-BONUS 19
I BENEFICIARI DEI BONUS
23
IL SUPER-BONUS - AMBITO OGGETTIVO
27
LE MODALITÀ OPERATIVE 31
IL BONUS FACCIATE 37
I BONUS “ACQUISTI” 40
LO SCONTO IN FATTURA O LA CESSIONE DEL CREDITO DI IMPOSTA
46
GLI “ALTRI” BONUS 49
REGOLARITÀ URBANISTICA 53Torna al sommario
Istruzioni per l’uso 4
Senza presunzione di completez- Si suggerisce, per facilità di con- schio del compimento di atti
za, la presente introduzione indi- sultazione, di esaurire l’argomen- illeciti da parte di terzi (per
ca, a titolo esemplificativo, le prin- to trattato dalla prima colonna esempio, rafforzamento, sosti-
cipali agevolazioni e dovrà essere prima di passare alla lettura delle tuzione o installazione di can-
necessariamente integrata e coor- colonne successive. cellate o recinzioni murarie degli
dinata con le informazioni presen- edifici, apposizione di grate sulle
ti nelle schede tecniche che com- BONUS EDILIZIO finestre o loro sostituzione, por-
pongono l’intera Guida. Il Bonus Edilizio riguarda i seguen- te blindate o rinforzate, ecc.);
Dette schede tecniche sono strut- ti interventi: ■ gli interventi di bonifica dell’a-
turate in modo sistematico. ■ manutenzione ordinaria su parti mianto e di esecuzione di opere
Con riguardo alle schede tecniche comuni di edificio residenziale; volte ad evitare gli infortuni do-
riferite ai bonus più importanti ■ manutenzione straordinaria, mestici;
(Bonus Edilizio, Eco-Bonus e Si- restauro e risanamento conser- ■ interventi per la cablatura de-
sma-Bonus) si precisa che: vativo, ristrutturazione edilizia gli edifici e per il contenimento
effettuati su parti comuni di dell’inquinamento acustico;
la PRIMA COLONNA indica le ti-
edificio residenziale e su singole ■ interventi di sostituzione del
pologie di interventi ricompresi
unità immobiliari residenziali di gruppo elettrogeno di emer-
nel Bonus;
qualsiasi categoria catastale, an- genza esistente con generato-
la SECONDA COLONNA evidenzia che rurali, possedute o detenute ri di emergenza a gas di ultima
la disciplina a regime (senza limite e sulle loro pertinenze; generazione.
temporale) e le eventuali varianti ■ ricostruzione o ripristino
temporanee; dell’immobile danneggiato a In linea generale gli interventi
seguito di eventi calamitosi, ammessi al Bonus Edilizio, sopra
la TERZA COLONNA illustra la di-
anche non rientranti tra gli in- descritti, devono essere eseguiti
sciplina “rafforzata” (con le mag-
terventi di cui ai due punti pre- su edifici esistenti e non devono
giori aliquote e i maggiori tetti di
cedenti, sempreché sia stato di- realizzare una nuova costruzione
spesa agevolabili), di norma di ca-
chiarato lo stato di emergenza; (con la sola eccezione della rea-
rattere temporaneo;
■ interventi relativi alla realizza- lizzazione di autorimesse o posti
la QUARTA COLONNA riporta la zione di autorimesse o posti auto pertinenziali).
disciplina del Super-Bonus 110% auto pertinenziali anche a pro-
(ossia la disciplina di maggior fa- prietà comune; Tra gli interventi ricompresi nel
vore introdotta nel 2020 ma non ■ interventi finalizzati alla elimina- Bonus Edilizio (disciplinato dal
di portata generale, bensì limitata zione delle barriere architetto- Testo Unico in materia di imposte
solo a determinati interventi e fa- niche, aventi ad oggetto ascen- dirette) vi sono anche:
vore solo di specifiche categorie sori e montacarichi; ■ gli interventi di efficientamento
di contribuenti). ■ interventi volti a prevenire il ri- energetico (ECO-BONUS);Torna al sommario
Istruzioni per l’uso 5
■ gli interventi di riduzione del ri- ne, alimentazione di apparecchi BONUS FACCIATE
schio sismico (Sisma-Bonus), la elettrici, eccetera) e, quindi, che Il “Bonus Facciate” consiste in una
cui disciplina, peraltro, è stata lo stesso sia posto direttamente al detrazione nella misura del 90%
variamente modificata e inte- servizio dell’abitazione. delle spese documentate e soste-
grata a seguito di più interventi Condizione indispensabile per nute per interventi, ivi inclusi quel-
legislativi. fruire della detrazione è che gli in- li di sola pulitura o tinteggiatura
terventi siano eseguiti su unità im- esterna, finalizzati al recupero o
ECO BONUS mobiliari e su edifici (o su parti di restauro della facciata esterna de-
Rientrano nell’Eco-Bonus quegli edifici) esistenti, di qualunque ca- gli edifici esistenti purché ubicati
interventi relativi alla realizzazio- tegoria catastale, compresi i fab- in centri urbani in zone classificate
ne di opere finalizzate al conse- bricati rurali e gli immobili stru- “A” (centro storico) o “B” (zone di
guimento di risparmi energetici, mentali all’esercizio dell’impresa. completamento) dai vigenti stru-
con particolare riguardo all’instal- menti urbanistici; la detrazione,
lazione di impianti basati sull’im- SISMA BONUS pertanto, non si applica ad edifi-
piego delle fonti rinnovabili di Rientrano nel Sisma-Bonus gli in- ci che si trovino in diverse zone
energia. terventi per l’adozione di misu- territoriali omogenee quali ad es.
Questi interventi possono essere re antisismiche, con particolare la zona “C” (zona di espansione),
realizzati anche in assenza di ope- riguardo all’esecuzione di opere la zona “D” (zona produttiva) o la
re edilizie propriamente dette, ac- per la messa in sicurezza statica. zona “E” (zona agricola).
quisendo idonea documentazione Tali opere devono essere realizza- Sono ammessi al beneficio del
attestante il conseguimento di ri- te sulle parti strutturali degli edi- “Bonus Facciate” esclusivamente
sparmi energetici in applicazione fici o complessi di edifici collegati interventi finalizzati al recupero o
della normativa vigente in mate- strutturalmente e comprendere restauro della “facciata esterna”,
ria. interi edifici. realizzati su edifici esistenti, parti
Rientra tra i lavori agevolabili, per Se riguardano i centri storici, de- di edifici esistenti o su unita im-
esempio, l’installazione di un im- vono essere eseguiti sulla base di mobiliari esistenti di qualsiasi ca-
pianto fotovoltaico per la pro- progetti unitari e non su singole tegoria catastale, compresi quelli
duzione di energia elettrica, in unità immobiliari. strumentali.
quanto basato sull’impiego della Sono agevolate, inoltre, le spese
fonte solare e, quindi, sull’impie- necessarie per la redazione del- BONUS ACQUISTI
go di fonti rinnovabili di energia. la documentazione obbligatoria Il Bonus per l’acquisto o l’assegna-
Per usufruire della detrazione è idonea a comprovare la sicurez- zione di edifici residenziali ristrut-
necessario che l’impianto sia in- za statica del patrimonio edilizio, turati.
stallato per far fronte ai bisogni nonché per la realizzazione degli Si tratta di una detrazione “a regi-
energetici dell’abitazione (cioè interventi necessari al rilascio del- me” (quindi senza limiti temporali
per usi domestici, di illuminazio- la suddetta documentazione. di scadenza) che trova applicazioniTorna al sommario
Istruzioni per l’uso 6
ricorrendo le seguenti condizioni: SUPER BONUS 110% GLI INTERVENTI TRAINATI
1. l’acquisto o l’assegnazione La norma parla di due tipologie Nel caso di realizzazione di uno
dell’unità abitativa deve avve- di intervento: gli interventi trai- dei suddetti interventi di riquali-
nire entro 18 mesi dalla data di nanti, che accedono direttamen- ficazione energetica considerati
termine dei lavori; te alla detrazione fiscale del 110%; “trainanti”, i contribuenti possono
2. l’unità immobiliare ceduta o gli interventi trainati, che posso- realizzare anche i seguenti ulteriori
assegnata deve far parte di un no accedere al Bonus 110% solo interventi (cd. “trainati”), portando
edificio sul quale sono stati ese- se realizzati congiuntamente a in detrazione le spese al 110%:
guiti interventi di restauro e di ■ gli interventi di abbattimento di
uno dei primi.
risanamento conservativo o di barriere architettoniche;
■ singoli interventi di efficienta-
ristrutturazione edilizia esegui- GLI INTERVENTI TRAINANTI
ti dall’impresa o dalla coopera- La norma definisce tre tipologie mento energetico (quali ad es.
tiva edilizia (detti lavori debbo- di interventi trainanti: la sostituzione di finestre ed in-
no riguardare l’intero fabbricato fissi, la sostituzione di impianti
■ l’isolamento termico dell’edifi-
e non la singola unità che viene di climatizzazione invernale con
cio, compresa la coibentazione
trasferita). caldaie a condensazione con ef-
del tetto;
ficienza pari almeno alla classe
■ gli interventi sulle parti comu-
IL BONUS PER L’ACQUISTO A, interventi riguardanti struttu-
ni per la sostituzione degli im- re opache verticali o orizzontali,
DI POSTI AUTO E BOX AUTO pianti di climatizzazione inver- ecc.);
Trattasi di una detrazione “a regi- nale; ■ l’installazione di impianti sola-
me” (senza limiti temporali di sca- ■ gli interventi sugli edifici uni- ri fotovoltaici connessi alla rete
denza) che trova applicazione nel familiari o sulle unità immobi- elettrica;
caso di realizzazione o di acquisto liari situate all’interno di edifici ■ l’installazione di sistemi di accu-
di box e posti auto pertinenziali di plurifamiliari che siano funzio- mulo integrati negli impianti so-
nuova costruzione. nalmente indipendenti e di- lari fotovoltaici;
spongano di uno o più accessi ■ l’installazione delle infrastruttu-
IL BONUS PER L’ACQUISTO autonomi dall’esterno per la re per la ricarica di veicoli elet-
DI CASE ANTISISMICHE sostituzione degli impianti di trici negli edifici.
Si tratta di una detrazione tempo- climatizzazione invernale esi- Per fruire della detrazione del
ranea che riguarda quegli inter- stenti. 110% l’intervento “trainante” (an-
venti per la riduzione del rischio che unitamente a taluno degli in-
sismico effettuati nei Comuni che Anche gli interventi di riduzione terventi “trainati”) deve garantire
si trovano in zone classificate a del rischio sismico possono be- il miglioramento di almeno due
“rischio sismico 1-2-3” e realizzati neficiare del Super-Bonus 110% e classi energetiche ovvero, se non
mediante demolizione e ricostru- ciò senza dover essere abbinati possibile, il conseguimento della
zione di interi edifici. ad altri interventi. classe energetica più alta.Torna al sommario
Istruzioni per l’uso 7
LA CUMULABILITÀ interventi che fruiscono dei Bonus vare alcuni documenti da esibire in
fiscali possono optare, in luogo caso di accertamenti e verifiche da
DEL BONUS dell’utilizzo diretto della detrazio-
Nel caso in cui sul medesimo im- parte dell’Agenzia delle Entrate.
ne spettante, alternativamente:
mobile siano effettuati più inter-
a) per un contributo, sotto forma Più precisamente, vanno conser-
venti agevolabili, il limite massimo
di sconto in fattura da parte vate le ricevute dei bonifici effet-
di spesa detraibile sarà costituito
dei fornitori che hanno effet- tuati e le fatture e/o le ricevute fi-
dalla somma degli importi previ-
tuato gli interventi fino a un
sti per ciascuno degli interventi scali relative alle spese effettuate
importo massimo pari al corri-
realizzati. Ogni situazione va va- per la realizzazione dei lavori.
spettivo stesso, con facoltà per
lutata caso per caso e il cumulo i fornitori stessi di cedere il cre-
delle agevolazioni è applicabile dito ad altri soggetti, compresi Per gli interventi eseguiti sugli enti
solo a determinate condizioni. Ov- gli istituti di credito e gli altri comuni condominiali, il cittadino
viamente se lo stesso intervento è intermediari finanziari; potrà utilizzare una certificazione
riconducibile a due diverse fatti- b) per la cessione di un credito rilasciata dall’amministratore di
specie agevolabili, il contribuente d’imposta, di pari ammontare, condominio in cui lo stesso attesti
potrà applicare una sola agevola- con facoltà di successiva ces- di avere adempiuto agli obblighi
zione. sione ad altri soggetti, compre- previsti e indichi la somma detrai-
si gli istituti di credito e gli altri bile da parte di ogni singolo con-
LO SCONTO IN FATTURA intermediari finanziari. tribuente.
O LA CESSIONE
DEL CREDITO DI IMPOSTA DOCUMENTI Nella speranza che questa nuova
I soggetti che hanno sostenuto o DA CONSERVARE guida possa essere di supporto ai
che sostengono, negli anni 2020 I contribuenti che usufruiscono cittadini, auguriamo buona lettura
2021 e 2022, spese per alcuni degli delle agevolazioni devono conser- a tutti.GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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BONUS EDILIZIO 8
DISCIPLINA A REGIME DISCIPLINA TEMPORANEA
TIPOLOGIA INTERVENTI (senza limite temporale) sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
Art. 16 T.U.I.R. Art. 16 T.U.I.R. Art. 16, c.
c. 1,
1, DL
DL 4.6.2013
4.6.2013n.n.63
53 Art. 119 D.L. 19/5/2020 n. 34
Art. 16 Unico
(Testo T.U.I.R.Imposte sui redditi) Art. 16 Unico
(Testo T.U.I.R.Imposte sui redditi) conv.
conv. L.
L. 3.8.2013
3.8.2013 n.
n. 90
90- art. 1, co. 58, Art. 119 D.L.con
convertito 19/5/2020 n. 34
L. 17/7/2020
(Testo Unico Imposte
DPR 22.12.1986 n. 917 sui redditi) (Testo Unico Imposte
DPR 22.12.1986 n. 917 sui redditi) L. 30/12/2020 n. 178 convertito con L. 17/7/2020 n. 77
n. 77 e s.m.i.
Art. 1, co. 58, L. 30/12/2020 n. 178
DPR 22.12.1986 n. 917 DPR 22.12.1986 n. 917 Art. 121 D.L. 19/5/2020 n. 34 convertito e s.m.i.
con L. 17/7/2020 n. 77 e s.m.i.
■ manutenzione ordinaria su parti Detrazione dall’IRPEF (imposta sul La detrazione “rafforzata” Il Super-Bonus, ossia:
comuni di edificio residenziale; reddito delle persone fisiche) pari (sino al 31 dicembre 2021) ■ la detrazione nella maggior misu-
■ manutenzione straordinaria, al 36% delle spese sostenute, do- In via transitoria, e più precisamen- ra del 110%;
restauro e risanamento conser- cumentate. ■ con diritto alla ripartizione in 5
te per le spese documentate, so-
vativo, ristrutturazione edilizia Importo massimo di spesa ammes- stenute fino al 31 dicembre 2021, quote annuali di pari importo e in
effettuati su parti comuni di edifi- so sul quale calcolare la detrazione: la detrazione spetta nella maggior 4 quote annuali di pari importo
cio residenziale e su singole unità € 48.000 (per unità immobiliare). misura del 50% delle spese soste- per la parte di spesa sostenuta
immobiliari residenziali di qualsi- Detrazione da ripartire in 10 rate nell’anno 2022.
nute.
asi categoria catastale, anche ru- annuali di pari importo. Spetta per le spese sostenute sino
Importo massimo di spesa ammes-
rali, possedute o detenute e sulle al 30 giugno 2022 (salvi i mag-
so sul quale calcolare la detrazione:
loro pertinenze; giori termini previsti per taluni
€ 96.000.
beneficiari e di cui in appresso) in
■ interventi necessari alla ricostru- Detrazione da ripartire in 10 rate
relazione agli Interventi finalizzati
zione o al ripristino dell'immobi- annuali di pari importo.
all’eliminazione delle barriere ar-
le danneggiato a seguito di even- (dal 1° gennaio 2022 si torna alla chitettoniche anche ove effettuati
ti calamitosi, anche non rientranti misura del 36% su un importo mas- in favore di persone di età superio-
tra gli interventi di cui ai due simo di € 48.000 con ripartizione re a 65 anni. Trattasi in particolare
punti precedenti, sempreché sia in dieci rate annuali di pari impor- degli interventi finalizzati alla elimi-
stato dichiarato lo stato di emer- to, tornando a trovare applicazione nazione delle barriere architettoni-
genza; la disciplina a regime dettata dal che, aventi ad oggetto ascensori e
■ interventi relativi alla realizzazio- TUIR). montacarichi, alla realizzazione di
ne di autorimesse o posti auto L’opzione per lo sconto ogni strumento che, attraverso la
pertinenziali anche a proprietà in fattura o la cessione del credito comunicazione, la robotica e ogni
comune; (2020-2021-2022) altro mezzo di tecnologia più avan-
■ interventi finalizzati alla elimina- I soggetti che sostengono negli zata, sia adatto a favorire la mobili-
zione delle barriere architetto- anni 2020, 2021, 2022 spese per i tà interna ed esterna all’abitazione
niche, aventi ad oggetto ascen- seguenti interventi ammessi al Bo- per le persone portatrici di handi-
sori e montacarichi nonché alla nus Edilizio: cap in situazioni di gravità, ai sensi
realizzazione di ogni strumento ■ manutenzione ordinaria su parti dell’articolo 3, comma 3, della leg-
che, attraverso la comunicazio- comuni di edificio residenziale; ge 5 febbraio 1992, n. 104.GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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BONUS EDILIZIO 9
DISCIPLINA A REGIME DISCIPLINA TEMPORANEA
TIPOLOGIA INTERVENTI (senza limite temporale) sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
ne, la robotica e ogni altro mez- ■ manutenzione straordinaria, re- La detrazione del 110% spetta:
zo di tecnologia più avanzata, sia stauro e risanamento conservati- ■ ai condomini anche per le spese
adatto a favorire la mobilità inter- vo, ristrutturazione edilizia effet- sostenute entro il 31 dicembre
na ed esterna all'abitazione per tuati su parti comuni di edificio 2022;
le persone portatrici di handicap residenziale e su singole unità ■ alle persone fisiche, con riferi-
in situazioni di gravità, ai sensi immobiliari residenziali di qualsi- mento agli interventi su edifici
dell'articolo 3, comma 3, della asi categoria catastale, anche ru- composti da due a quattro unità
legge 5 febbraio 1992, n. 104; rali, possedute o detenute e sulle immobiliari distintamente acca-
■ interventi volti a prevenire il ri- loro pertinenze; tastate di unica proprietà, anche
schio del compimento di atti ■ interventi di eliminazione delle per le spese sostenute entro il 31
illeciti da parte di terzi (es. raf- barriere architettoniche anche dicembre 2022 a condizione, pe-
forzamento, sostituzione o instal- ove effettuati in favore di persone raltro, che alla data del 30 giugno
lazione di cancellate o recinzioni di età superiore a 65 anni (qualo- 2022 siano stati effettuati lavori
murarie degli edifici, apposizione ra ricorrano le condizioni per fru- per almeno il 60% dell’intervento
di grate sulle finestre o loro sosti- ire del Super-Bonus al 110% ossia complessivo;
tuzione, porte blindate o rinfor- qualora siano eseguiti congiunta- ■ agli IACP e/o enti con le stesse
zate, ecc.); mente ad un intervento trainante finalità anche per le spese soste-
■ gli interventi di bonifica dell'a- di efficientamento energetico o nute entro il 30 giugno 2023 ov-
mianto e di esecuzione di opere di riduzione del rischio sismico; vero entro il 31 dicembre 2023 a
volte ad evitare gli infortuni do- vedi le apposite tabelle). condizione, peraltro, che alla data
mestici. Tra le opere agevolabili Possono optare, in luogo dell’utiliz- del 30 giugno 2023 siano stati ef-
rientrano: l’installazione di appa- zo diretto della detrazione, alterna- fettuati lavori per almeno il 60%
recchi di rilevazione di presenza tivamente: dell’intervento complessivo.
di gas inerti; il montaggio di vetri a) per un contributo, sotto forma (art. 1, c. 3, D.L. 6.5.2021 n. 59).
anti-infortunio; l’installazione del di sconto, sul corrispettivo dovu-
corrimano; l’agevolazione com- to fino a un importo massimo pari Si tratta di un cd. “intervento trai-
pete anche per la semplice ripa- al corrispettivo stesso, anticipato nato”: per poter usufruire della de-
razione di impianti insicuri realiz- dai fornitori che hanno effettua- trazione nella maggior misura del
zati su immobili; per esempio, la to gli interventi e da questi ultimi 110%, è necessario abbinare l’inter-
sostituzione del tubo del gas o la recuperato sotto forma di credi- vento di eliminazione delle barriere
riparazione di una presa malfun- to d’imposta, di importo pari alla architettoniche ad almeno uno dei
zionante; detrazione spettante, con facoltà cd. “interventi trainanti” di efficien-
■ interventi per la cablatura de- di successiva cessione del credi- tamento energetico ovvero ad uno
gli edifici e per il contenimento to ad altri soggetti, compresi gli degli interventi rientranti nel cd.
dell'inquinamento acustico; istituti di credito e gli altri inter- Super Sisma-Bonus (vedi le Tabelle
■ interventi di sostituzione del mediari finanziari; che seguono) fermo restando che
gruppo elettrogeno di emergen- b) per la cessione di un credito in mancanza del suddetto abbina-GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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BONUS EDILIZIO 10
DISCIPLINA A REGIME DISCIPLINA TEMPORANEA
TIPOLOGIA INTERVENTI (senza limite temporale) sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
za esistente con generatori di d’imposta, di pari ammontare, mento la detrazione per detto in-
emergenza a gas di ultima gene- con facoltà di successiva cessio- tervento spetterà nella misura “or-
razione. ne ad altri soggetti, compresi gli dinaria”.
In ogni caso gli interventi ammessi istituti di credito e gli altri inter- Qualora l’edificio sia sottoposto ad
al Bonus Edilizio e quali sopra de- mediari finanziari. almeno uno dei vincoli previsti dal
scritti devono essere eseguiti su La cessione può essere disposta codice dei beni culturali e del pae-
edifici esistenti e non devono rea- in favore: saggio, di cui al decreto legislativo
lizzare una nuova costruzione. Una (i) dei fornitori dei beni e dei ser- 22 gennaio 2004, n. 42, o gli inter-
eccezione è rappresentata dalla re- vizi necessari alla realizzazione venti trainanti siano vietati da re-
alizzazione di autorimesse o posti degli interventi; golamenti edilizi, urbanistici e am-
auto pertinenziali (Agenzia delle (ii) di altri soggetti (persone fisi- bientali, il Super-Bonus si applica
Entrate, risposta ad interpello n. che, anche esercenti, attività di agli interventi volti all’eliminazione
241 del 13 aprile 2021). lavoro autonomo o d’impresa, delle barriere architettoniche an-
società ed enti); che se non eseguiti congiuntamen-
(iii) di istituti di credito e inter- te ad almeno uno degli interventi
mediari finanziari. trainanti.
Il tutto in conformità a quanto La detrazione del 110% spetta
prescritto dall’art. 121 del D.L. 19 esclusivamente ai soggetti am-
maggio 2020 n. 34 convertito messi al Super-Bonus
con legge 17 luglio 2020 n. 77. (vedi la apposita Tabella).
Ai fini dell’opzione per la ces-
sione o per lo sconto in fattura,
il contribuente deve richiedere il
visto di conformità dei dati relati-
vi alla documentazione che atte-
sta la sussistenza dei presupposti
che danno diritto alla detrazione
d’imposta (per approfondimenti
relativi alla disciplina sullo sconto
in fattura e sulla cessione del cre-
dito vedi l’apposita Tabella).GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 11
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
Art. 16-bis T.U.I.R.
(Testo Unico Imposte sui redditi)
DPR 22.12.1986 n. 917
Art. 16-bis T.U.I.R. Artt. 14 e 16-ter, DL 4.6.2013 n. 63 Art. 119 D.L. 19/5/2020 n. 34
(Testo Unico Imposte sui redditi) Art. 16, c. 1, DL 4.6.2013 n. 63 conv. L. 3.8.2013 n. 90 - art. 1, co. 58, convertito con L. 17/7/2020 n. 77
DPR 22.12.1986 n. 917 conv. L. 3.8.2013 n.90 L. 30/12/2020 n. 178 e s.m.i.
Art. 121 D.L. 19/5/2020 n. 34 convertito
con L. 17/7/2020 n. 77 e s.m.i.
Interventi relativi alla realizzazione Disciplina a regime Sino al 31 dicembre 2021 è previ- Il Super-Bonus, ossia:
di opere finalizzate al consegui- senza scadenza temporale. sta una detrazione, da ripartire il ■ la detrazione nella maggior misu-
mento di risparmi energetici con (art. 16-bis TUIR) 10 rate annuali, pari al 65%, delle ra del 110%;
particolare riguardo all'installazio- Detrazione d’imposta pari al 36% spese sostenute con riguardo ai se- ■ con diritto alla ripartizione in 5
ne di impianti basati sull'impiego delle spese sostenute, documen- guenti interventi di efficientamento quote annuali di pari importo e in
delle fonti rinnovabili di energia. tate. energetico: 4 quote annuali di pari importo
Questi interventi possono essere Importo massimo di spesa ammes- ■ interventi di riqualificazione per la parte di spesa sostenuta
realizzati anche in assenza di ope- so sul quale calcolare la detrazione: energetica di edifici esistenti vol- nell’anno 2022.
re edilizie propriamente dette, ac- € 48.000 (per unità immobiliare). ti a conseguire un risparmio del Spetta per le spese sostenute sino
quisendo idonea documentazione Detrazione da ripartire in 10 rate fabbisogno di energia primaria; al 30 giugno 2022 (salvi i maggiori
attestante il conseguimento di ri- annuali di pari importo. detrazione massima prevista: € termini previsti per taluni beneficia-
sparmi energetici in applicazione 100.000; ri e di cui in appresso) in relazione a
della normativa vigente in materia. Disciplina temporanea ■ interventi su edifici esistenti, par- taluni specifici interventi finalizzati
(sino al 31 dicembre 2021) ti di edifici esistenti o unità im- alla riqualificazione energetica e
Rientra tra i lavori agevolabili, per (art. 16, D.L. 63/2013) mobiliari, riguardanti strutture alla adozione di misure antisismi-
esempio, l’installazione di un im- In via transitoria, e più precisamen- opache verticali, strutture opa- che degli edifici (cd. interventi
pianto fotovoltaico per la produ- te per le spese documentate, so- che orizzontali (coperture e pavi- “trainanti”) nonché ad ulteriori in-
zione di energia elettrica, in quanto stenute fino al 31 dicembre 2021, menti), detrazione massima pre- terventi, realizzati congiuntamente
basato sull’impiego della fonte so- la detrazione spetta nella maggior vista in detta norma: € 60.000; ai primi (cd. interventi “trainati”).
lare e, quindi, sull’impiego di fonti misura del 50% delle spese soste- ■ installazione di pannelli solari per La detrazione del 110% spetta:
rinnovabili di energia. Per usufru- nute. Importo massimo di spesa la produzione di acqua calda per ■ ai condomini anche per le spese
ire della detrazione è comunque ammesso sul quale calcolare la usi domestici o industriali; detra- sostenute entro il 31 dicembre
necessario che l’impianto sia in- detrazione: € 96.000. Detrazione zione massima: € 60.000; 2022;
stallato per far fronte ai bisogni da ripartire in 10 rate annuali di ■ interventi di sostituzione di im- ■ alle persone fisiche, con riferi-
energetici dell’abitazione (cioè per pari importo (dal 1° gennaio 2022 pianti di climatizzazione inverna- mento agli interventi su edifici
usi domestici, di illuminazione, ali- si torna alla misura del 36% su un le con impianti dotati di caldaie composti da due a quattro unità
mentazione di apparecchi elettrici, importo massimo di € 48.000 con a condensazione con efficienza immobiliari distintamente acca-GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 12
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
eccetera) e, quindi, che lo stesso ripartizione in dieci rate annuali di almeno pari alla classe A, se ac- tastate di unica proprietà, anche
sia posto direttamente al servi- pari importo, tornando a trovare compagnati dalla contestuale in- per le spese sostenute entro il 31
zio dell’abitazione. (Agenzia delle applicazione la disciplina a regime stallazione di sistemi di termore- dicembre 2022 a condizione, pe-
entrate, Risoluzione n. 22/E del 2 dettata dal TUIR). golazione evoluti (appartenenti raltro, che alla data del 30 giugno
aprile 2013). alle classi V, VI oppure VIII della 2022 siano stati effettuati lavori
L’opzione per lo sconto comunicazione della Commissio- per almeno il 60% dell’intervento
Condizione indispensabile per in fattura o la cessione del credito ne 2014/C 207/02) ovvero con complessivo;
■ agli IACP e/o enti con le stesse
fruire della detrazione è che gli in- (2020-2021-2022) impianti dotati di apparecchi ibri-
terventi siano eseguiti su unità im- I soggetti che sostengono negli anni di, costituiti da pompa di calore finalità anche per le spese soste-
mobiliari e su edifici (o su parti di 2020, 2021, 2022 spese per i seguen- integrata con caldaia a conden- nute entro il 30 giugno 2023 ov-
edifici) esistenti, di qualunque ca- ti interventi ammessi all’Eco-Bonus: sazione, assemblati in fabbrica vero entro il 31 dicembre 2023 a
tegoria catastale, compresi i fabbri- ■ gli interventi di cui all’art. 14 D.L. ed espressamente concepiti dal condizione, peraltro, che alla data
cati rurali e gli immobili strumentali 63/2013 (vedi Tabella accanto fabbricante per funzionare in del 30 giugno 2023 siano stati ef-
all’esercizio dell’impresa (Commis- “La detrazione rafforzata”); abbinamento tra loro, ovvero le fettuati lavori per almeno il 60%
sione Studi Tributari Consiglio Na- ■ gli interventi di cui all’art. 119, spese sostenute all'acquisto e dell’intervento complessivo.
zionale del Notariato studio n. 20- commi 1 e 2, D.L. 34/2020 (vedi posa in opera di generatori d'aria (art. 1, c. 3, D.L. 6.5.2021 n. 59)
2020/T, Le detrazioni fiscali riferite Sono interventi di riqualificazione
Tabella accanto “Super-Bonus calda a condensazione; detrazio-
agli immobili: panoramica generale energetica “trainanti”:
110%”); ne massima € 30.000;
e questioni di interesse notarile). (i) gli interventi di isolamento ter-
■ l’installazione di impianti fotovol- ■ l'acquisto e la posa in opera di
mico delle superfici opache ver-
La prova dell’esistenza dell’edifi- taici di cui all’art. 16-bis, c. 1, lett. micro-cogeneratori in sostituzio-
ticali e orizzontali e inclinate che
cio può essere fornita dalla sua h) T.U.I.R. (vedi Tabella accanto ne di impianti esistenti; detrazio-
interessano l'involucro dell'edifi-
iscrizione in catasto o dalla richie- “Tipologia interventi”) ivi com- ne massima prevista: € 100.000;
cio con un'incidenza superiore al
sta di accatastamento, oppure dal presi gli interventi di cui all’art. ■ l'acquisto, l'installazione e la mes-
25% della superficie disperden-
pagamento dell’imposta comunale 119 commi 5 e 6 D.L. 34/2020 sa in opera di dispositivi multi- te lorda dell'edificio o dell’unità
(IMU), se dovuta. ossia impianti solari fotovoltaici e mediali per il controllo da remoto immobiliare situata all’interno di
Gli interventi sono ammessi anche sistemi di accumulo (vedi Tabella degli impianti di riscaldamento o edifici plurifamiliari che sia fun-
su edifici classificati in categoria accanto “Super-Bonus 110%”); produzione di acqua calda o di zionalmente indipendente e di-
F2 (unità collabenti) (Commissione ■ installazione di colonnine di rica- climatizzazione delle unità abita- sponga di uno o più accessi auto-
Studi Tributari Consiglio Nazionale rica di veicoli elettrici di cui all’art. tive, volti ad aumentare la consa- nomi dall’esterno e gli interventi
del Notariato studio n. 20-2020/T, 16-ter D.L. 63/2013 (vedi Tabella pevolezza dei consumi energetici per la coibentazione del tetto.
Le detrazioni fiscali riferite agli im- accanto “La detrazione rafforza- da parte degli utenti e a garan- La detrazione per questi interventi
mobili: panoramica generale e que- ta”) e di cui all’art. 119 comma 8 tire un funzionamento efficiente non può essere superiore a:
stioni di interesse notarile). D.L. 34/2020 (vedi Tabella ac- degli impianti (non è previsto un ■ € 50.000 per gli edifici unifa-
Non sono agevolabili, quindi, le canto “Super-Bonus 110%”). limite massimo di detrazione). miliari o per le unità immobiliari
spese effettuate per immobili in Possono optare, in luogo dell'utiliz- Sino al 31 dicembre 2021 è previ- situate all’interno di edifici pluri-
corso di costruzione. zo diretto della detrazione, alterna- sta una detrazione, da ripartire il familiari che siano funzionalmen-
Neppure sono agevolabili gli inter- tivamente: 10 rate annuali, pari al 50%, delle te indipendenti e disponganoGUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 13
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TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
venti effettuati su immobili di nuo- a) per un contributo, sotto forma spese sostenute con riguardo ai se- di uno o più accessi autonomi
va costruzione ancorché esistenti di sconto sul corrispettivo do- guenti interventi di efficientamento dall’esterno;
in quanto la normativa di settore vuto fino a un importo massimo energetico: ■ € 40.000 moltiplicati per il nu-
adottata a livello comunitario im- pari al corrispettivo stesso, anti- ■ interventi di sostituzione di im- mero delle unità immobiliari che
pone determinati requisiti minimi cipato dai fornitori che hanno ef- pianti di climatizzazione inverna- compongono l’edificio per gli
di prestazione energetica per gli fettuato gli interventi e da questi le con impianti dotati di caldaie edifici composti da 2 a 8 unità
edifici di nuova costruzione. ultimi recuperato sotto forma a condensazione con efficienza immobiliari;
In caso di ristrutturazione sen- ■ € 30.000 moltiplicati per il nu-
di credito d'imposta, di importo almeno pari alla classe A; detra-
za demolizione dell’esistente e di pari alla detrazione spettante, zione massima € 30.000 (aliquo- mero delle unità immobiliari che
ampliamento, la detrazione spetta con facoltà di successiva cessio- ta ridotta dal 65% al 50% per le compongono l’edificio per gli
soltanto per le spese riferibili alla ne del credito ad altri soggetti, spese sostenute dal 1° gennaio edifici composti da più di 8 unità
parte esistente. (Commissione Stu- compresi gli istituti di credito e 2018); immobiliari.
di Tributari Consiglio Nazionale del gli altri intermediari finanziari; ■ interventi di acquisto e posa in
(ii) gli interventi sulle parti comuni
Notariato studio n. 20-2020/T, Le b) per la cessione di un credito opera di finestre, comprensive di degli edifici per la sostituzione
detrazioni fiscali riferite agli immo- degli impianti di climatizzazio-
d'imposta, di pari ammontare, infissi; detrazione massima pre-
bili: panoramica generale e que- vista: € 60.000 (aliquota ridotta ne invernale esistenti con im-
con facoltà di successiva cessio-
stioni di interesse notarile). pianti centralizzati per il riscal-
ne ad altri soggetti, compresi gli dal 65% al 50% per le spese so-
Le spese ammesse in detrazione damento, il raffrescamento o la
istituti di credito e gli altri inter- stenute dal 1° gennaio 2018);
comprendono sia i costi per i la- fornitura di acqua calda sanitaria
mediari finanziari. La cessione ■ l'acquisto e la posa in opera delle
vori edili relativi all’intervento di a condensazione, con efficienza
può essere disposta in favore: schermature solari di cui all'alle-
risparmio energetico, sia quelli almeno pari alla classe A, a pom-
(i) dei fornitori dei beni e dei ser- gato M al decreto legislativo 29
per le prestazioni professionali ne- pa di calore, ivi compresi gli im-
vizi necessari alla realizzazione dicembre 2006, n. 311; detrazio-
cessarie per realizzare l’intervento pianti ibridi o geotermici, anche
degli interventi; ne massima: € 60.000 (aliquo- abbinati all'installazione di im-
stesso e acquisire la certificazione
(ii) di altri soggetti (persone fi- ta ridotta dal 65% al 50% per le pianti fotovoltaici e relativi siste-
energetica richiesta.
siche, anche esercenti attività di spese sostenute dal 1° gennaio mi di accumulo, ovvero con im-
lavoro autonomo o d’impresa, 2018); pianti di microcogenerazione o
società ed enti); ■ l'acquisto e la posa in opera di
a collettori solari; la detrazione è
(iii) di istituti di credito e inter- impianti di climatizzazione inver- riconosciuta anche per le spese
mediari finanziari. nale con impianti dotati di gene- relative allo smaltimento e alla
Il tutto in conformità a quanto pre- ratori di calore alimentati da bio- bonifica dell'impianto sostituito.
scritto dall’art. 121 del D.L. 19 mag- masse combustibili; detrazione La detrazione per questi interventi
gio 2020 n. 34 convertito con leg- massima: € 30.000. non può essere superiore a:
ge 17 luglio 2020 n. 77). ■ l'acquisto e la posa in opera di in- ■ € 20.000 moltiplicati per il nu-
Ai fini dell'opzione per la cessione frastrutture di ricarica dei veicoli mero delle unità immobiliari che
o per lo sconto in fattura, il contri- alimentati ad energia elettrica; compongono l’edificio per gli
buente deve richiedere il visto di detrazione massima: € 3.000. edifici composti fino a 8 unità im-
conformità dei dati relativi alla do- mobiliari;GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 14
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TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
cumentazione che attesta la sussi- Aliquote rafforzate per interventi ■ € 15.000 moltiplicati per il nu-
stenza dei presupposti che danno su parti comuni condominiali mero delle unità immobiliari che
diritto alla detrazione d'imposta ■ per le spese sostenute sino al compongono l’edificio per gli
(per approfondimenti relativi alla 31 dicembre 2021 per interventi edifici composti da più di 8 uni-
disciplina sullo sconto in fattura e di riqualificazione energetica di tà immobiliari (iii) interventi sugli
sulla cessione del credito vedi l’ap- parti comuni degli edifici condo- edifici unifamiliari o sulle unità
posita Tabella). miniali, che interessino l'involu- immobiliari situate all’interno di
cro dell'edificio con un'incidenza edifici plurifamiliari che siano
superiore al 25% della superficie funzionalmente indipendenti e
disperdente lorda dell'edificio dispongano di uno o più accessi
medesimo, la detrazione spetta autonomi dall’esterno per la so-
nella misura del 70%. La medesi- stituzione degli impianti di cli-
matizzazione invernale esistenti
ma detrazione spetta, nella misu-
con impianti per il riscaldamento,
ra del 75%, per le spese sostenute
il raffrescamento o la fornitura di
per interventi di riqualificazione
acqua calda sanitaria, a conden-
energetica relativi alle parti co-
sazione, con efficienza almeno
muni di edifici condominiali fina-
pari alla classe A, a pompa di
lizzati a migliorare la prestazione calore, ivi compresi gli impianti
energetica invernale ed estiva e ibridi o geotermici, anche abbi-
che conseguano almeno la qua- nati all’installazione di impianti
lità media di cui al decreto del fotovoltaici e relativi sistemi di
Ministro dello sviluppo economi- accumulo ovvero con impianti di
co 26 giugno 2015. Le suddette microcogenerazione, a colletto-
detrazioni sono calcolate su un ri solari o, esclusivamente per le
ammontare complessivo delle aree non metanizzate con cal-
spese non superiore a € 40.000 daie a biomassa; la detrazione è
moltiplicato per il numero delle riconosciuta anche per le spese
unità immobiliari che compon- relative allo smaltimento e alla
gono l'edificio. bonifica dell'impianto sostituito.
■ Per le spese sostenute sino al 31 La detrazione per questi inter-
dicembre 2021 relative agli in- venti è calcolata su un ammon-
terventi su parti comuni di edi- tare complessivo delle spese non
fici condominiali ricadenti nelle superiore ad € 30.000.
zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati Sono interventi di riqualificazione
congiuntamente alla riduzione energetica “trainati” (che possono
del rischio sismico e alla riquali- fruire della detrazione del 110% solo
ficazione energetica spetta, in al- se eseguiti congiuntamente ad al-GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 15
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
ternativa alle detrazioni previste meno uno degli interventi “trainan-
dalla normativa sugli interventi di ti”):
recupero edilizio e di riqualifica- ■ tutti gli interventi di efficienta-
zione energetica, una detrazione mento energetico di cui all’art. 14
nella misura dell'80%, ove gli in- D.L. 63/2013 e ciò nei limiti spe-
terventi determinino il passaggio sa previsti per ciascun intervento
ad una classe di rischio inferiore, (vedi Tabella a lato);
o nella misura dell'85% ove gli in- ■ l’installazione di impianti sola-
terventi determinino il passaggio ri fotovoltaici connessi alla rete
a due classi di rischio inferiori. La elettrica su edifici ovvero di im-
predetta detrazione è ripartita in pianti solari fotovoltaici su strut-
dieci quote annuali di pari impor- ture pertinenziali agli edifici.
to e si applica su un ammontare La detrazione spetta per impor-
delle spese non superiore ad € to non superiore ad € 48.000 e
136.000 moltiplicato per il nume- comunque nel limite di spesa di
ro delle unità immobiliari di cia- € 2.400 per ogni kW di potenza
scun edificio. nominale dell'impianto. In caso di
La sussistenza delle condizioni interventi di recupero edilizio il
per fruire delle suddette maggiori predetto limite di spesa è ridotto
detrazioni è asseverata da profes- ad € 1.600 per ogni kW di poten-
sionisti abilitati mediante l'attesta- za nominale;
zione della prestazione energetica ■ l'installazione di sistemi di accu-
degli edifici. mulo integrati negli impianti so-
lari fotovoltaici agevolati di cui
sopra.
La detrazione spetta per impor-
to non superiore ad € 48.000 e
comunque nel limite di spesa di
€ 1.000 per ogni kW di capacità
di accumulo del sistema di accu-
mulo;
■ l’installazione di infrastrutture
per la ricarica di veicoli elettrici
negli edifici.
La detrazione per questi interventi
non può essere superiore a:
■ € 2.000 per gli edifici unifamiliari
o per unità immobiliari in edificiGUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 16
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
plurifamiliari che siano funzional-
mente indipendenti e disponga-
no di uno o più accessi autonomi
dall’esterno;
■ € 1.500 per gli edifici plurifamilia-
ri o i condomini che installino un
numero massimo di 8 colonnine;
■ € 1.200 per gli edifici plurifamilia-
ri o i condomini che installino un
numero superiore a 8 colonnine.
L’agevolazione si intende riferita a
una sola colonnina di ricarica per
unità immobiliare.
Per fruire della detrazione pari al
110% l’intervento “trainante” (anche
unitamente a taluno degli interven-
ti “trainati”) deve assicurare il mi-
glioramento di almeno due classi
energetiche dell’edificio, ovvero,
se non possibile, il conseguimento
della classe energetica più alta, da
dimostrare mediante l’attestato di
prestazione energetica (APE) ante
e post intervento rilasciato da tec-
nico abilitato nella forma della di-
chiarazione asseverata.
La detrazione del 110% spetta
esclusivamente ai soggetti am-
messi al Super-Bonus (vedi la ap-
posita Tabella).
I soggetti non ammessi al Su-
per-Bonus potranno fruire, sino al
31 dicembre 2021, delle detrazio-
ni con aliquote rafforzate ovvero,
senza limiti temporali, delle detra-
zioni “a regime” di cui alle colonne
accanto.GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 17
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
Qualora l’edificio sia sottoposto
ad almeno uno dei vincoli previsti
dal codice dei beni culturali e del
paesaggio, di cui al decreto legi-
slativo 22 gennaio 2004, n. 42, o
gli interventi trainanti siano vietati
da regolamenti edilizi, urbanistici e
ambientali, il Super-Bonus si appli-
ca agli interventi di efficientamento
energetico anche se non eseguiti
congiuntamente ad almeno uno
degli interventi trainanti, fermi re-
stando i requisiti di miglioramento
dell’efficienza energetica richiesti
dalla vigente normativa.
Si è avuto modo di precisare che
per l’individuazione del limite di
spesa vanno considerate le unità
immobiliari censite in catasto all’i-
nizio degli interventi edilizi e non
quelli risultanti alla fine, con la con-
seguenza che nel caso in cui:
■ un edificio unifamiliare sia fra-
zionato in due unità immobiliari
funzionalmente “non” indipen-
denti appartenenti allo stesso
proprietario “solo” al termine dei
lavori, gli interventi che possie-
dono le caratteristiche richieste
dalla norma sono ammessi al
Super-Bonus e la spesa massima
agevolabile sarà calcolata con ri-
ferimento all’edificio unifamiliare
iniziale;
■ il proprietario di un intero edifi-
cio, composto da più unità immo-
biliari distintamente accatastate,
dona al figlio una delle unità abi-GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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ECO-BONUS 18
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
tative prima dell’inizio dei lavori,
si costituisce un condominio e, di
conseguenza, è possibile acce-
dere al Super-Bonus;
■ si realizza un intervento di de-
molizione e di ricostruzione age-
volabile sia ai fini dell’Eco-Bonus
che del Sisma-Bonus, per il cal-
colo del limite di spesa ammissi-
bile al Super-Bonus si considera
il numero delle unità immobiliari
esistenti prima dell’inizio dei la-
vori.
(Agenzia delle Entrate Circolare n.
30/E del 22 dicembre 2020).GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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SISMA-BONUS 19
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
Art. 16-bis T.U.I.R.
(Testo Unico Imposte sui redditi)
DPR 22.12.1986 n. 917
Art. 16-bis T.U.I.R. Art. 16, commi 1bis e segg., Art. 119 D.L. 19/5/2020 n. 34
(Testo Unico Imposte sui redditi) Art. 16, c. 1, DL 4.6.2013 n. 63 DL 4.6.2013 n. 63 conv. L. 3.8.2013 convertito con L. 17/7/2020 n. 77
DPR 22.12.1986 n. 917 conv. L. 3.8.2013 n.90 n. 90 e s.m.i.
Art. 121 D.L. 19/5/2020 n. 34 convertito
con L. 17/7/2020 n. 77 e s.m.i.
Interventi per l’adozione di misu- Disciplina a regime Riguarda le spese sostenute sino al Si tratta di un intervento cui spetta
re antisismiche, con particolare senza scadenza temporale. 31 dicembre 2021 per gli interventi la detrazione del 110% senza dover
riguardo all’esecuzione di opere (art. 16-bis TUIR) di adozione di misure antisismiche, esser abbinato ad altri interventi.
per la messa in sicurezza statica. Detrazione d’imposta pari al 36% con particolare riguardo all’esecu- Il Super-Bonus, ossia:
Tali opere devono essere realizza- delle spese sostenute, documen- zione di opere per la messa in sicu- ■ la detrazione nella maggior misu-
te sulle parti strutturali degli edi- tate. rezza statica, per i quali si verifichi- ra del 110%;
fici o complessi di edifici collegati Importo massimo di spesa ammes- no, peraltro, le seguenti condizioni: ■ con diritto alla ripartizione in 5
strutturalmente e comprendere so sul quale calcolare la detrazione: (A) si tratti di interventi attivati quote annuali di pari importo e in
interi edifici. Se riguardano i centri € 48.000 (per unità immobiliare). dopo il 1° gennaio 2017 ossia in- 4 quote annuali di pari importo
storici, devono essere eseguiti sul- Detrazione da ripartire in 10 rate terventi le cui relative procedure per la parte di spesa sostenuta
la base di progetti unitari e non su annuali di pari importo. autorizzatorie sono iniziate ovve- nell’anno 2022.
singole unità immobiliari. ro per i quali sia stato rilasciato il Spetta per le spese sostenute sino
Sono agevolate, inoltre, le spese Disciplina temporanea
titolo edilizio dopo il 1° gennaio al 30 giugno 2022 (salvi i maggiori
necessarie per la redazione della (sino al 31 dicembre 2021)
2017 (data di entrata in vigore della termini previsti per taluni benefi-
documentazione obbligatoria ido- (art. 16, D.L. 63/2013)
legge 11.12.2016 n. 232 che ha mo- ciari e di cui in appresso) per tutti
nea a comprovare la sicurezza sta- In via transitoria, e più precisamen-
dificato la disposizione dell’art. 16, gli interventi di adozione di misu-
tica del patrimonio edilizio, nonché te per le spese documentate, so-
stenute fino al 31 dicembre 2021, la comma 1bis, DL. 63/2013; Agenzia re antisismiche, con particolare ri-
per la realizzazione degli interventi
detrazione spetta nella maggior mi- delle Entrate, Circolare n. 13/E del guardo all’esecuzione di opere per
necessari al rilascio della suddetta
sura del 50% delle spese sostenute. 2019). la messa in sicurezza statica.
documentazione.
Importo massimo di spesa ammes- (B) si tratti di interventi riferiti a La detrazione del 110% spetta:
so sul quale calcolare la detrazione: costruzioni adibite a abitazione ■ ai condomini anche per le spese
€ 96.000. Detrazione da ripartire in ed a attività produttive su edifici sostenute entro il 31 dicembre
10 rate annuali di pari importo. ricadenti nelle zone sismiche ad 2022;
Dal 1 gennaio 2022 si ritorna alla alta pericolosità (zone 1 e 2 e 3 di ■ alle persone fisiche, con riferi-
disciplina “a regime” (aliquota 36% cui all’ordinanza del Presidente del mento agli interventi su edifici
- importo massimo € 48.000 – de- Consiglio dei Ministri n. 3274 del composti da due a quattro unità
trazione in 10 rate). 20.3.2003. Si rammenta che con immobiliari distintamente acca-GUIDA PRATICA SU IMMOBILI E DETRAZIONI FISCALI
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SISMA-BONUS 20
DISCIPLINA A REGIME DETRAZIONE RAFFORZATA
TIPOLOGIA INTERVENTI E VARIANTI TEMPORANEE sino al 31 dicembre 2021 SUPER-BONUS 110%
Il limite di spesa riguarda il singolo riguardo ai benefici previsti per gli tastate di unica proprietà, anche
immobile e le sue pertinenze unita- acquisti di case antisismiche (vedi per le spese sostenute entro il 31
riamente considerate, anche se ac- Tabella “Bonus Acquisti”) inizial- dicembre 2022 a condizione, pe-
catastate separatamente. mente le agevolazioni in discorso raltro, che alla data del 30 giugno
Gli interventi edilizi effettuati sulla erano limitate ai soli interventi re- 2022 siano stati effettuati lavori
pertinenza non hanno, infatti, un alizzati in comuni ricadenti in zona per almeno il 60% dell’intervento
autonomo limite di spesa, ma rien- sismica 1, mentre l’estensione delle complessivo;
trano nel limite previsto per l’unità agevolazioni in discorso anche agli ■ agli IACP e/o enti con le stesse
abitativa di cui la pertinenza è al interventi realizzati in comuni rica- finalità anche per le spese soste-
servizio. denti in zone sismiche 2 e 3, è stata nute entro il 30 giugno 2023 ov-
disposta solo a partire dal 1° mag- vero entro il 31 dicembre 2023 a
L’opzione per lo sconto gio 2019. condizione, peraltro, che alla data
in fattura o la cessione del credito
Sono, inoltre, ricomprese, nell’age- del 30 giugno 2023 siano stati ef-
(2020-2021-2022)
volazione: fettuati lavori per almeno il 60%
I soggetti che sostengono negli
■ le spese necessarie per la reda- dell’intervento complessivo.
anni 2020, 2021, 2022 spese per i
zione della documentazione ob- (art. 1, c. 3, D.L. 6.5.2021 n. 59)
seguenti interventi ammessi al Si-
bligatoria idonea a comprovare L’Importo massimo di spesa am-
sma-Bonus:
la sicurezza statica del patrimo- messo sul quale calcolare la detra-
■ gli interventi di cui all’art. 16,
commi da 1-bis a 1-septies, D.L. nio edilizio, nonché per la realiz- zione è di € 96.000.
63/2013 (vedi Tabella accanto zazione degli interventi necessari La detrazione in oggetto pari al
“La detrazione rafforzata”); al rilascio della suddetta docu- 110% è riconosciuta anche per la
■ gli interventi di cui all’art. 119, mentazione; realizzazione di sistemi di monito-
comma 4, D.L. 34/2020 (vedi ■ le spese effettuate per la classifi- raggio strutturale continuo a fini
Tabella accanto “Super-Bonus cazione e la verifica sismica degli antisismici, a condizione che sia
110%”). immobili. eseguita congiuntamente a uno
Possono optare, in luogo dell’utiliz- degli interventi di riduzione del ri-
zo diretto della detrazione, alterna- Diverse sono le modalità di appli- schio sismico nel rispetto dei limiti
tivamente: cazione delle agevolazioni tempo- di spesa previsti dalla legislazione
a) per un contributo, sotto forma di ranee rafforzate: vigente per i medesimi interventi.
sconto sul corrispettivo dovuto (i) per le spese sostenute sino al A seguito della modifica introdotta
fino a un importo massimo pari 31 dicembre 2021, relative ad in- dal D.L. 31 maggio 2021 n. 77 (cd.
al corrispettivo stesso, anticipato terventi su edifici ubicati in zona “Decreto Semplificazioni 2021) la
dai fornitori che hanno effettua- sismica 1-2-3 attivati dopo il 1° detrazione del 110%, è stata pure
to gli interventi e da questi ultimi gennaio 2017 la detrazione si ap- riconosciuta agli Interventi finaliz-
recuperato sotto forma di credi- plica nella misura del 50%, fino zati all’eliminazione delle barriere
to d’imposta, di importo pari alla ad un ammontare massimo di € architettoniche anche ove effet-
detrazione spettante, con facoltà 96.000 per unita immobiliare; la tuati in favore di persone di età
di successiva cessione del credi- detrazione va ripartita in 5 quo- superiore a 65 anni, a condizionePuoi anche leggere
