I lavori "trainati" dal Superbonus 110%. Il Bonus facciate, il vademecum ENEA: esempi pratici
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I lavori “trainati” dal Superbonus 110%.
Il Bonus facciate, il vademecum ENEA:
esempi pratici
Camera di Commercio di Sassari – Sportello Energia Webinar, 20 luglio 2020
Dipartimento Unità per l’Efficienza Energetica (DUEE)
Ing. Elena Allegrini Laboratorio Supporto Attività Programmatiche (SPS – SAP)
I lavori «trainati»
dal Superbonus
al 110%
2
DETRAZIONI FISCALI «TRADIZIONALI»
ECOBONUS
BONUS CASA
ECOBONUS ECOBONUS
+ BONUS
riqualificazione riqualificazione
energetica energetica
RISCHIO FACCIATE
Art. 16 bis SISMICO
DPR 917/86
ex l. 296/06 ex l.232/16
ex l.205/17
Aliquota di
50% 50 – 65% 70 – 75 % 80 – 85 %
detrazione
Detrazione di
Limite massimo di Spesa di
30.000 – 60.000 €
per singola u.i.
Spesa di 40.000 € Spesa di 136.000 € SUPER
detrazione/spesa 96.000 € per u.i x numero u.i. x numero u.i
fino a 100.000 € BONUS
per intero edificio
Tipo/durata della IRPEF IRPEF/IRES IRPEF/IRES IRPEF/IRES
110%
detrazione 10 ANNI 10 ANNI 10 ANNI 10 ANNI
Miglioramento della
Miglioramento della
Miglioramento della prestazione energetica
Ristrutturazione prestazione energetica
prestazione energetica e riduzione del rischio
Ambito di delle abitazioni o delle
degli edifici esistenti
degli edifici esistenti
sismico degli edifici
applicazione parti comuni di edifici
SINGOLE U.I. o
INVOLUCRO
esistenti PARTI
ad uso RESIDENZIALE PARTI COMUNI
CONDOMINI COMUNI
CONDOMINIALI
CONDOMINIALI
3
DL 19/05/2020 n. 34 e conversione in Legge
Art. 119
INTERVENTI TRAINANTI
consentono l’accesso diretto alla
misura del «Superbonus – 110%»
INTERVENTI TRAINATI
possono essere agevolati con il
«Superbonus – 110%» solo se
realizzati congiuntamente ad
almeno uno degli interventi
trainanti
4
Comma 1A: isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali
e inclinate con incidenza > 25% della superficie lorda disperdente
Comma 1B: intervento sulle parti comuni per la sostituzione degli impianti
di climatizzazione invernale con impianti centralizzati con:
- caldaia a condensazione con ηs ≥ 90%
- pompa di calore (compresi impianti ibridi o geotermici, FV e accumulo)
- microcogeneratori
- collettori solari
- teleriscaldamento (*)
INTERVENTI
TRAINANTI Comma 1C: intervento su edifici unifamiliari o u.i. in edifici plurifamiliari
(funzionalmente indipendenti e con uno o più accessi autonomi dall’esterno)
per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con:
- caldaia a condensazione con ηs ≥ 90%
- pompa di calore (compresi impianti ibridi o geotermici, FV e accumulo)
- microcogeneratori
- collettori solari
- caldaie a biomassa (*)
- teleriscaldamento (*)
Comma 4: Sismabonus + monitoraggio strutturale 5
Comma 2: interventi di efficientamento Almeno 1 degli interventi dei
energetico di cui all’art. 14 DL 63/2013
conversione in legge 90/2013
commi 1 A , 1 B o 1 C (*)
(*): Non richiesto in presenza di vincoli dei beni
culturali e del paesaggio o se interventi di cui al
comma 1 sono vietati da regolamenti edilizi,
urbanistici e ambientali.
Comma 5 e 6: impianti FV connessi alla Almeno 1 degli interventi dei
rete e installazione contestuale o commi 1 A , 1 B o 1C
INTERVENTI successiva di sistemi di accumulo integrati oppure
TRAINATI Comma 4
Comma 8: infrastrutture per la ricarica dei
veicoli elettrici negli edifici Almeno 1 degli interventi dei
commi 1 A , 1 B o 1C
6
Comma 2: interventi di efficientamento
energetico di cui all’art. 14 DL 63/2013
conversione in legge 90/2013
• Riqualificazione globale degli edifici
• Interventi sull’involucro: Coibentazione strutture opache, Sostituzione
Infissi, Schermature Solari
• Installazione di Collettori Solari
Caldaie a Condensazione di classe A, Pompe di Calore,
• Sostituzione degli Impianti Termici:
Caldaie a Biomassa, Sistemi Ibridi, Micro-cogeneratori
• Sistemi Domotici
• Parti Comuni degli edifici condominiali: Interventi sull’involucro
7
% DETR. LIMITE DETRAZ. SPESA MAX
30.000 € 60.000 €
50 %
60.000 € 120.000 €
30.000 € 46.153,85 €
65 % 60.000 € 92.307,69 €
100.000 € 153. 846,15 €
% DETR. SPESA MAX
70 % 40.000 €
75 %
80 %
136.000 €
85 % 8
Requisiti degli interventi (comma 1 e 2)
Comma 3 – art. 119 DL «Rilancio»
REQUISITI MINIMI di cui al comma 3-ter
dell’art. 14 del DL 63/2013 convertito in
Legge 90/2013
MIGLIORAMENTO di almeno 2 CLASSI
ENERGETICHE dell’ EDIFICIO tra ante e
post operam oppure, se non possibile, la
classe energetica più alta
Demolizione e ricostruzione di cui all’art.
3, comma 1, lettera d) del DPR 380/2001
9
REQUISITI MINIMI di cui al comma 3-ter
dell’art. 14 del DL 63/2013 convertito in
Legge 90/2013
Requisiti tecnici definiti da decreto
interministeriale di prossima pubblicazione
DECRETO ATTUATIVO n. 1
10MIGLIORAMENTO di almeno 2 CLASSI
ENERGETICHE dell’ EDIFICIO tra ante e
post operam oppure, se non possibile, la
classe energetica più alta
Dalla faq n. 10 «Chiarimenti in materia di efficienza energetica in edilizia» (Mise, 2015)
«4. L’attestazione della prestazione energetica può riferirsi a una o più unità immobiliari facenti
parte di un medesimo edificio. L’attestazione di prestazione energetica riferita a più unità
immobiliari può essere prodotta solo qualora esse abbiamo la medesima destinazione d’uso, la
medesima situazione al contorno, il medesimo orientamento e la medesima geometria e siano
servite, qualora presente, dal medesimo impianto termico destinato alla climatizzazione
invernale e, qualora presente, dal medesimo sistema di climatizzazione estiva. L’attestato di
prestazione energetica, di norma, si riferisce ad una sola unità immobiliare. La certificazione per
“intero edificio” è possibile quando si tratta di un edificio composto da una sola unità
immobiliare […]»
Si tratta di APE intero edificio di tipo
«fittizio» in deroga alle Linee Guida per
la certificazione energetica 11Demolizione e ricostruzione di cui all’art. 3,
comma 1, lettera d) del DPR 380/2001 (*)
Demolizione e ricostruzione nell’ambito di una
«ristrutturazione edilizia» con la stessa
VOLUMETRIA dell’edificio preesistente, salvo il
caso di necessario adeguamento alla normativa
antisismica
(*) In attesa di conferma del DL Semplificazioni n. 76 del 16/07/2020 12Asseverazione
Comma 13 – art. 119 DL «Rilancio» Meccanismi previsti:
▪ Utilizzo diretto della
detrazione fiscale
▪ Cessione del credito
▪ Sconto in fattura
Asseverazione:
1. Rispetto dei requisiti
2. Congruità delle spese
DECRETO ATTUATIVO n. 2
Entro 30 gg dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione per le modalità attuative e di trasmissione
dell’asseverazione
13Bonus Facciate
Dipartimento Unità per l’Efficienza Energetica (DUEE)
Laboratorio Supporto Attività Programmatiche (SPS – SAP)
14Bonus Facciate: normativa di riferimento
Legge di Bilancio
2020
Esordio del «Bonus Facciate»
(art. 1 commi 219 – 222)
15Circolare AdE del 14/02/2020 n. 2/E
• IRPEF o IRES del 90% delle spese documentate, sostenute
TIPO DI nell’anno 2020
DETRAZIONE • ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo
• né limiti massimi di spesa né un limite massimo di detrazione
• Sì: persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni, gli
enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale, le
società semplici, le associazioni tra professionisti, i contribuenti
che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di
persone, società di capitali).
A CHI • NO: redditi assoggettati solo a tassazione separata o a
SPETTA imposta sostitutiva.
I beneficiari devono sostenere le spese e possedere o detenere
l’immobile oggetto dell’intervento in base a un titolo idoneo, al
momento di avvio dei lavori o al momento del sostenimento delle
spese, se antecedente il predetto avvio.
Edifici di qualsiasi categoria catastale ubicati nelle zone A e B
Guida Bonus Facciate QUALI (indicate nel decreto del ministro dei Lavori pubblici n. 1444 del
Aggiornamento Febbraio 2020 EDIFICI 1968) o in zone a queste assimilabili in base alla normativa
regionale e ai regolamenti edilizi comunali.
16ZONA A: le parti del territorio interessate da
agglomerati urbani che rivestano carattere
storico, artistico e di particolare pregio
ambientale o da porzioni di essi, comprese
le aree circostanti, che possono
considerarsi parte integrante, per tali
caratteristiche, degli agglomerati stessi
Edifici esistenti ubicati
in zona A o B, ai sensi
del D.M. 2 aprile
ZONA B: le parti del territorio totalmente o
1968, n°1444, o in
parzialmente edificate, diverse dalle zone A):
zone a queste
si considerano parzialmente edificate le zone
assimilabili
in cui la superficie coperta degli edifici Vedere PRG/PGT
esistenti non sia inferiore al 12,5 per cento
(un ottavo) della superficie fondiaria della Per zone assimilabili, serve
zona e nelle quali la densità territoriale sia certificato di destinazione
superiore 1,5 m3 /m2 urbanistica.
«Le spese documentate sostenute nell’anno 2020...»:
Per un intervento iniziato a luglio 2019, con pagamenti effettuati sia nel 2019 che nel
2020, possono beneficiare del “bonus facciate” solo con riferimento alle spese
sostenute nel 2020.
17
17Riguarda gli interventi effettuati sull’involucro La detrazione NON spetta:
esterno visibile dell’edificio, vale a dire sia • per gli interventi effettuati sulle facciate interne
sulla parte anteriore, frontale e principale dell’edificio, fatte salve quelle visibili dalla
dell’edificio, sia sugli altri lati dello stabile strada o da suolo ad uso pubblico;
(intero perimetro esterno). • per gli interventi effettuati durante la fase di
costruzione dell’immobile né per gli interventi
QUALI INTERVENTI? realizzati mediante demolizione e
ricostruzione, ivi compresi quelli con la stessa
Interventi di sola pulitura o volumetria dell’edificio preesistente.
tinteggiatura esterna sulle strutture
opache della facciata Sì Bonus Facciate
NO Bonus Facciate
Interventi influenti dal punto di vista
termico o che interessino l’intonaco
per oltre il 10% della superficie
disperdente lorda complessiva
Interventi ivi inclusi quelli di sola
pulitura o tinteggiatura, su balconi,
ornamenti e fregi
18
18Vademecum
Vademecum disponibile al link:
https://www.efficienzaenergetica.enea.it/media/attac
hments/2020/03/27/bonus_facciate.pdf
1920
Recenti risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate
• Risposta n. 179 dell’11/06/2020: Detrazione delle spese sostenute per gli interventi finalizzati
al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti di cui all'articolo 1,commi
da 219 a 224, della legge 27 dicembre 2019, n.160. Soggetti e immobili interessati.
• Risposta n. 182 dell’11/06/2020: Bonus facciate di cui all'articolo 1, commi da 219 a 223,
della legge 27 dicembre 2019, n. 160 - Interventi su edifici che si trovano in aree equipollenti
alle zone territoriali A o B ai sensi del decreto ministeriale n.1444 del 1968. - Attestazione
dell'equipollenza.
• Risposta n. 185 del 12/06/2020: Bonus facciate - lavori di restauro della facciata esterna e
dei balconi - Articolo 1, commi da 219 a 223, della legge 27 dicembre 2019, n. 160.
• Risposta n. 191 del 23/06/2020: Bonus facciate - Spese sostenute per lavori di restauro dei
balconi e per opere accessorie - Articolo 1, commi da 219 a 223, della legge 27 dicembre
2019, n. 160.
21Esempio
di invio
Dipartimento Unità per l’Efficienza Energetica (DUEE)
Laboratorio Supporto Attività Programmatiche (SPS – SAP)
22Nuovo sito per le detrazioni fiscali
https://www.efficienzaenergetica.enea.it/detrazioni-fiscali.html
2324
25
La procedura di registrazione va effettuata una sola volta su Portale Bonus Casa o Ecobonus. Si possono PROCEDURA PER INVIO utilizzare le medesime credenziali di accesso in entrambi i Portali. 26
Portale 2019: Rimane aperto fino al termine ultimo di
presentazione della dichiarazione dei redditi,
presumibilmente il 30 novembre 2020.
Portale 2018 e antecedenti: solo consultazioni di
dichiarazioni già inviate. Non è possibile modifica né invio.
PROCEDURA PER INVIO
«Dati beneficiario/a»
«Dati immobile»
«Seleziona l’intervento / Dati intervento»
«Invia»
27AREA PERSONALE
Per tornare alla Per modificare i propri dati
Home o al Portale Per inserire una nuova
Informativo Barra con le informazioni relative dichiarazione
alla/e dichiarazione/i 28Data di inserimento
Data di invio
Beneficiario/a Data di annullamento (se annullata)
Indirizzo dell’immobile CPID (conferma della trasmissione)
oggetto di intervento
29«Dati beneficiario/a»
«Dati immobile»
«Seleziona l’intervento / Dati intervento»
«Invia»
30«Persona giuridica» consente l’invio delle dichiarazioni
anche nel caso di «Condominio Minimo».
Attenzione: Tutti i campi sono obbligatori!
Nel portale è attivo il controllo su CF o P. IVA 31«Dati beneficiario/a»
«Dati immobile»
«Seleziona l’intervento / Dati intervento»
«Invia»
32Attenzione: nel caso di un
nuovo comune nato dalla
fusione di altri precedenti,
che NON è presente nel
nostro nuovo database, si
può inserire il vecchio
comune di appartenenza.
Attenzione: dati catastali obbligatori (non più in
alternativa all’indirizzo dell’immobile).
Solo subalterno non obbligatorio.
Per “superficie utile” si intende la Attenzione: per abilitare l’invio della SD per interventi su «parti
superficie netta calpestabile dell’immobile, comuni condominiali» o su «tutte le unità immobiliari», nel «Titolo di
escluse le pareti interne. possesso» occorre mettere flag su «Condominio» 33Numero unità immobiliari che compongono l’edificio: il numero delle unità
presenti nell’edificio che prevedono la presenza di persone come ad esempio le Destinazioni d’uso generale: indicare la prevalente dell’edificio.
abitazioni ed uffici, le scuole, uffici pubblici, i negozi, gli edifici produttivi, gli Differenza con Bonus Casa: nel BC è ammesso solo
opifici, i capannoni, escludendo le unità immobiliari che dal punto di vista RESIDENZIALE!
urbanistico possono definirsi accessorie.
Per aliquote 70 – 85%: nel calcolo del limite di spesa, concorrono anche i box. Destinazioni d’uso particolare: indicare la prevalente dell’edificio.
Il dato per il calcolo del limite di spesa viene da questa voce!
Per le altre aliquote: il limite di detrazione viene invece da «Numero di u.i. per
cui si richiede la detrazione».
34«Dati beneficiario/a»
«Dati immobile»
«Seleziona l’intervento / Dati intervento»
«Invia»
35COMMA
Intervento Parti Bonus
344 345 346 347 BA
su: comuni Facciate
Singola u.i.
Edificio costituito
da una singola u.i.
Intero edificio
Parti comuni
condominiali
Tutte le u.i. che
costituiscono il
condominio
36Richiesta anche per conto di altri: Dalla Guida AdE «Le agevolazioni fiscali per il risparmio
Cfr. faq «Condivisione delle spese degli energetico (aggiornamento 2019)» pag. 30:
interventi. Cointestazione della pratica» al link:
https://www.efficienzaenergetica.enea.it/detrazio Non è necessario rettificare la scheda informativa quando è
ni-fiscali/ecobonus/faq-di-natura-informatica.html stato indicato un nominativo diverso da quello dell’intestatario del
bonifico o della fattura, o non è stato segnalato che possono
(faq di natura informatica)
aver diritto alla detrazione più contribuenti.
In questi casi, infatti, è sufficiente che il contribuente che intende
avvalersi della detrazione dimostri di essere in possesso dei
documenti che attestano il sostenimento dell’onere e la misura in
cui tale onere è stato effettivamente sostenuto.
37ALERT PER LA DATA DI FINE LAVORI
Se si inserisce come anno di fine lavori il 2019, il
sistema segnala l’errore.
Per Utente: Attenzione al Portale di caricamento!
La dichiarazione va trasmessa attraverso il Portale
relativo all’anno in cui ricade la data di fine lavori.
Se si inserisce una data successiva alla data di
compilazione, il sistema segnala un errore bloccante → la
SD va trasmessa entro 90 giorni dalla data di fine lavori.
3839
Compilata la sezione relativa alla «Selezione dell’intervento», si procede con l’inserimento dei
dati nella «Scheda descrittiva dell’intervento». La compilazione prevede le seguenti sezioni:
❑ ANAGRAFICA E DESCRIZIONE EDIFICIO
(compilata in automatico con i dati inseriti negli
1. DATI GENERALI step precedenti)
❑ IMPIANTO TERMICO ESISTENTE
SEZIONE che contiene delle informazioni da compilare, variabili a seconda del
2. comma selezionato. Cliccando sullo specifico intervento, è possibile compilare i
campi obbligatori necessari per l’invio della Scheda descrittiva.
❑ NOTE
3. RIEPILOGO ❑ DATI DA APE (*)
❑ RIEPILOGO DEI COSTI, CONTROLLO DEI
DATI E RISPARMIO ENERGETICO
401.
2.
3.
41Nel caso del Bonus
1.
Facciate, l’intervento
è ammesso anche in
assenza di impianto
termico. In tal caso,
NON si compila la
sezione IR.
421. Tipo di impianto: 2. Terminali di erogazione:
3. Tipo di distribuzione:
4. Tipo di regolazione:
Nel caso di più generatori dello stesso tipo, indicare la somma delle potenze e il
valore medio pesato rispetto alla potenza nominale del rendimento.
5. Tipo e numero di Per pdc: indicare la potenza elettrica assorbita e la potenza utile nelle condizioni
nominali indicate nell'allegato I del decreto 19/02/2007 come modificato dal DM
generatori presenti: 06/08/2009.
Per le caldaie ad acqua, inserire il rendimento nelle condizioni di temperatura di
mandata e ritorno rispettivamente di 80°C e 60°C.
432.
Si tratta di SUPERFICI VERTICALI OPACHE
(NON TRASPARENTI NÉ ORIZZONTALI)
Confine: verso esterno (unica possibilità ammessa)
Tipo di coibentazione: Esterna (non è ammesso cappotto interno)
Il costo delle spese professionali deve essere sommato al costo dell'intervento ed inserito nella
voce specifica "Costo Totale", comprendente tutte le spese sostenute ed ammissibili ai fini della
detrazione fiscale. Le spese professionali andranno poi esplicitate nella voce “Esplicitare le
spese professionali (se pertinenti)."
443.
L’aliquota del 90% è riconosciuta per le
spese sostenute nel 2020! Va effettuato calcolo
(NON è automatico) 45Riepilogo
Dipartimento Unità per l’Efficienza Energetica (DUEE)
Laboratorio Supporto Attività Programmatiche (SPS – SAP)
46Le misure nazionali per promuovere
l’Efficienza Energetica negli edifici esistenti
ECOBONUS
ECOBONUS ECOBONUS SUPERBONUS
BONUS CASA + BONUS
riqualificazione riqualificazione
RISCHIO FACCIATE
energetica energetica DL «Rilancio»
Art. 16 bis SISMICO
+ Legge
DPR 917/86 l. 160/19
ex l. 296/06 ex l.232/16 17/07/2020
ex l.205/17
Aliquota di
50% 50 – 65% 70 – 75 % 80 – 85 % 90% 110%
detrazione
Detrazione di Limite di spesa
30.000 – 60.000 € variabile a
Limite massimo Spesa di Spesa di 40.000 € Spesa di 136.000 €
per singola u.i. Nessun limite seconda della
di detr./spesa 96.000 € per u.i x numero u.i. x numero u.i
fino a 100.000 € tipologia di
per intero edificio intervento
Durata della
10 ANNI 10 ANNI 10 ANNI 10 ANNI 10 ANNI 5 ANNI
detrazione
Miglioramento della
Miglioramento della
Miglioramento della prestazione energetica
Ristrutturazione prestazione Interventi finalizzati
prestazione e riduzione del rischio Efficienza energetica,
delle abitazioni o delle energetica al recupero e al
Ambito di energetica sismico degli edifici sismabonus,
parti comuni di edifici degli edifici esistenti restauro delle
applicazione ad uso
degli edifici esistenti
INVOLUCRO
esistenti
facciate nelle zone
fotovoltaico e
SINGOLE U.I. o INVOLUCRO colonnine di ricarica
RESIDENZIALE PARTI COMUNI AeB
CONDOMINI PARTI COMUNI
CONDOMINIALI
CONDOMINIALI
47Elena Allegrini elena.allegrini@enea.it
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