DOTT. ALESSANDRO BONANDINI - 22 GIUGNO 2021
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22 GIUGNO 2021
DOTT. ALESSANDRO BONANDINI
1
RUOLO DEL COMMERCIALISTA
ALLA LUCE DEL NUOVO BONUS
Fino ad oggi gran parte della consulenza professionale relativa
alle detrazioni del settore immobiliare era destinata ai privati
Ora diventa fondamentale il ruolo del commercialista con le
imprese che si trovano a dover valutare ciascuna operazione
2UTILIZZO DELLA DETRAZIONE
Sia per gli interventi trainanti che per gli interventi trainati
Art. 121 Dl 34/2020 conv. in L. 77/2020
Utilizzata Trasformata in Scontata in
direttamente dai credito di imposta fattura dal
beneficiari e ceduta fornitore
3Detrazione spettante
utilizzata direttamente dai beneficiari
Ripartita in 5 rate annuali di pari importo
Con l’applicazione secondo le regole comuni delle altre detrazioni analoghe
1) Criterio di cassa per persone fisiche ed enti non commerciali
2) Criterio di competenza per imprese e società
3) Importo al lordo dell'Iva
4) Trasmissione detrazione in caso di vendita o in caso di decesso
4Detrazione spettante
trasformata in credito di imposta e ceduta
Trasformazione e cessione anche parziale del credito
Cessione a parenti, fornitori, istituti di credito e altri intermediari finanziari
Compilazione modello Agenzia delle Entrate
Mediante la compilazione del modello «Comunicazione dell’opzione
relativa agli interventi di recupero del Patrimonio Edilizio, Efficienza
energetica, Rischio sismico, Impianti fotovoltaici e Colonnine di ricarica» il
credito viene tecnicamente trasferito dal Cedente al Cessionario.
Dopo l’invio da parte del Cedente, il Cessionario troverà nel proprio
cassetto fiscale il credito ceduto e confermandolo lo accetterà e potrà
utilizzarlo secondo le modalità previste.
5Il credito corrispondente alla detrazione può essere ceduto
- Soggetti cessionari - per le spese sostenute nel 2020 e 2021 il credito può essere ceduto
senza restrizioni, fino al 2019 e dal 2022 poteva e potrà invece essere ceduto solo a
favore di fornitori che hanno realizzato l’intervento, soggetti privati collegati al
rapporto che ha originato la detrazione, istituti di credito e intermediari finanziari ma
solo se a cedere sono soggetti incapienti;
- Ammontare cedibile – determinato sulla base dell’intera spesa sostenuta nel periodo di
imposta. L’eventuale successiva cessione del credito da parte del fornitore può
realizzarsi solamente dopo che tale credito sia diventato disponibile nel cassetto
fiscale, quindi prima cessione e successiva accettazione;
- Comunicazioni – va effettuata entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello del
sostenimento della spesa, utilizzando i canali messi a disposizione dell’Agenzia delle
Entrate. Il mancato invio della comunicazione rende inefficace la cessione. Qualora il
fornitore volesse cedere a suo volta il credito lo potrà fare a partire dal 20 marzo
dell’anno successivo a quello di sostenimento della spesa;
- Utilizzo - se non ulteriormente ceduto il credito può essere utilizzato in
compensazione, senza i consueti limiti, utilizzando F24 trasmesso mediante servizi
telematici a decorrere dal 10 marzo dell’anno successivo a quello di utilizzo della spesa.6Detrazione spettante
scontata dal fornitore in fattura
Evidente preferenza da parte del beneficiario per ottenere il credito di imposta
immediatamente
Sconto in fattura pari all’importo della detrazione e nei limiti della capienza del
corrispettivo
Recupero dell’importo della detrazione come credito di imposta
Facoltà di successiva cessione del credito ad altri soggetti, compresi istituti di
credito ed altri intermediari finanziari
7Recupero dell’importo della detrazione come credito d’imposta
- Utilizzo del credito in compensazione con F24, senza i limiti di importo e divieto dei
debiti iscritti a ruolo, e solamente sulla base delle rate residue di detrazioni non
fruite dal beneficiario;
- Lo sconto in fattura determina la possibilità di fruizione con la stessa ripartizione
temporale, in quote annuali, a decorrere dal giorno 10 del mese successivo alla
comunicazione mediante i canali messi a disposizione dell’Agenzia delle Entrate e
comunque non prima del 1 gennaio dell’anno successivo al sostenimento della spesa;
- Il mancato utilizzo di una quota entro il 31 dicembre dell’anno determina la perdita
della stessa, infatti non si può più compensare né chiedere a rimborso né cedere
ulteriormente;
- In alternativa all’utilizzo diretto, i fornitori possono cedere ulteriormente i crediti
ad altri soggetti, compresi istituti di credito ed intermediari finanziari, a partire dal
10 del mese successivo alla corretta ricezione della comunicazione.
8RIFLESSIONI SULLA SCELTA DEL FORNITORE
CRITICITA’ PER IL FORNITORE SULL’UTILIZZO DEL CREDITO
v Capacità finanziaria;
v Impossibilità di utilizzo consueti canali di finanziamento, come anticipo
fatture;
v Valutazione utilizzabilità del credito in compensazione;
v Vantaggio derivante dell’importo compensabile rispetto a quello scontato.
9ASPETTI CRITICI
Ø Non tutti i soggetti, soprattutto le piccole e medie imprese del settore edile,
da anni in difficoltà, hanno la forza finanziaria per attendere l’iter completo
di compensazione;
Ø È necessaria un’attenta valutazione di utilizzo del credito in tutto l’arco
temporale di utilizzo, onde evitare di perdere una «rata» compensabile;
Ø Può essere presa in considerazione un’ipotetica successiva cessione delle rate
non ancora utilizzate, qualora sorgano criticità nell’utilizzo, a patto di
trovare potenziali nuovi cessionari interessati;
Ø Per il Superbonus, evidente vantaggio del 10% di extra marginalità sulla
prestazione eseguita.
10Analizzate le criticità derivanti dalla scelta del fornitore di
accettare lo sconto in fattura ed il successivo utilizzo
La successiva cessione ad un istituto di credito o un
intermediario finanziario resta per molti fornitori
effettivamente l’unica strada percorribile
11Scelta sconto in
fattura e successiva
cessione
Possibilità di un Valutazione delle
massimo di 2 SAL oltre Analisi puntuale della condizioni del mercato
alla chiusura lavori con situazione finanziaria delle cessioni e
il raggiungimento del per ciascun SAL operazione nella sua
30% del costo interezza
12Costruzione Business Plan
u Analisi dell’operazione nella sua
interezza con attenta valutazione
del «costo di cessione»;
PRECISO
u Analisi dei costi per ciascun SAL;
SEMPLICE
u Analisi tempistiche realizzazione
sconto e successiva cessione SAL; FRUIBILE
u Analisi finanziaria per ciascun SAL; REPLICABILE
u Valutazione necessità prestito
ponte;
13SCONTO IN FATTURA E SUCCESSIVA CESSIONE
Costruzione e analisi del Business Plan
Analisi finanziaria Analisi procedurale
operazione operazione
Autofinanziamento Analisi
e successiva Ricorso a prestito Reperimento procedure di
ponte documenti
cessione credito cessione
14»L’ottimista vede opportunità in ogni
pericolo, il pessimista vede pericolo in
ogni opportunità».
Sir. Winston Churchill
Grazie per l’attenzione
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