Tax Weekly Roundup Venerdì 2 luglio 2021 - Morri Rossetti
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Tax Weekly Roundup Venerdì 2 luglio 2021
TAX WEEKLY ROUNDUP
Il Tax Weekly Roundup dello Studio contiene alcuni dei principali chiarimenti di prassi e giurisprudenza resi
nella settimana corrente, relativamente ai seguenti argomenti:
1. Soggetti ISA e forfetari: prorogati al 20 luglio 2021 i versamenti di giugno
2. Riscossione: nuova sospensione fino al 31 agosto 2021
3. Il debito erariale non blocca la compensazione del bonus Industria 4.0
4. La società estera opera ritenute solo in presenza di una stabile organizzazione
5. Stabilite le modalità operative in dogana per l’e-commerce
6. Avvisi di anomalia in arrivo per i soggetti passivi che non hanno presentato la dichiarazione IVA
7. Definibili le liti su cartelle di pagamento da liquidazione automatica
8. Nuovo vademecum dell’Agenzia delle entrate su oneri deducibili e detraibili
9. Rivalutazione beni d'impresa nel settore alberghiero preclusa per la società che svolge attività
immobiliare
10. Memorizzazione e-fatture: proroga al 30 settembre 2021
11. Precompilata IVA al via dal 1° luglio 2021
12. Superbonus anche per le fondazioni ONLUS
13. Sportivi da paesi extra-UE: accesso al regime impatriati
Soggetti ISA e forfetari: prorogati al 20 luglio DL n. 98 del 2011, anche per quelli che applicano
2021 i versamenti di giugno il regime forfetario.
Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del
Riscossione: nuova sospensione fino al 31
30 giugno 2021, n. 154, del DPCM del 28 giugno
agosto
2021, è stato disposto il differimento, per l'anno
2021, dei termini di effettuazione dei versamenti Con la pubblicazione della Gazzetta Ufficiale del
fiscali per i soggetti ISA e i forfettari, al 20 luglio 30 giugno 2021, n. 155, del Decreto Legge del 30
2021. Detto differimento riguarda anche i giugno 2021, n. 99, è stato disposto un
contributi previdenziali, i diritti camerali e tutti gli ulteriore rinvio dell’attività di riscossione al 31
altri tributi che seguono le scadenze dichiarative. agosto. In particolare, la sospensione dei termini
Nello specifico, il DPCM prevede che i soggetti che di versamento, in scadenza nel periodo dall'8
esercitano attività economiche per le quali sono marzo 2020 al 31 agosto 2021 riguarda le entrate
stati approvati gli indici sintetici di affidabilità tributarie e non tributarie derivanti da:
fiscale e che dichiarano ricavi o compensi di • cartelle di pagamento emesse dagli agenti
ammontare non superiore al limite stabilito, per della riscossione;
ciascun indice, dal relativo decreto di • accertamenti esecutivi emessi dall’Agenzia
approvazione del Ministro dell'economia e delle delle Entrate;
finanze, tenuti entro il 30 giugno 2021 ai • avvisi di addebito emessi dall’INPS;
versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi • atti di accertamento emessi dall’Agenzia
e da quelle in materia di imposta regionale sulle delle Dogane e dei monopoli ai fini della
attività produttive e dell'imposta sul valore riscossione delle risorse proprie tradizionali e
aggiunto, effettuano i versamenti entro il 20 luglio della connessa IVA all'importazione;
2021, senza maggiorazione dello 0,4%. • ingiunzioni emesse dagli enti territoriali;
Inoltre, la proroga è prevista, oltre che per i • accertamenti esecutivi emessi dagli enti
soggetti che applicano gli indici sintetici di locali.
affidabilità fiscale o che presentano cause di
esclusione dagli stessi, compresi quelli che
adottano il regime di cui all'art. 27, comma 1, delTermine per i versamenti sospesi 1° luglio 2021, n. 451, sciogliendo così il dubbio di
un contribuente che ha in programma di
I versamenti oggetto di sospensione devono
effettuare, entro il 2021, investimenti in beni
essere effettuati in unica soluzione entro il mese
materiali e immateriali ricompresi nel piano
successivo al termine del periodo di sospensione,
nazionale "Industria 4.0", beneficiando del relativo
vale a dire entro il 30 settembre 2021.
credito d’imposta, fruibile tramite compensazione.
Sospensione della compensazione tra credito
La società estera opera ritenute solo in
d'imposta e debito iscritto a ruolo
presenza di una stabile organizzazione
Il comma 2 dell’art. 2, D.L. n. 99/2021 proroga
Possono essere sostituti di imposta anche i
anche il termine, scaduto il 30 aprile 2021, di
soggetti non residenti nel territorio dello Stato,
sospensione della compensazione tra credito
limitatamente, tuttavia, ai redditi corrisposti da
d’imposta e debito iscritto a ruolo.
una loro stabile organizzazione o base fissa in
A tal riguardo, si ricorda che l’art. 28-ter del D.P.R.
Italia. Lo ha ricordato l’Agenzia delle entrate con la
n. 602/1973 stabilisce che, in sede di erogazione di
Risposta a istanza di interpello del 25 giugno 2021,
un rimborso d’imposta, l’Agenzia delle Entrate
n. 449. Relativamente ai compensi erogati prima di
verifica se il beneficiario risulta iscritto a ruolo e, in
assumere la qualifica di sostituto d'imposta, sarà
caso affermativo, trasmette in via telematica
cura del personale assunto, che ha percepito i
apposita segnalazione all'agente della riscossione
compensi per lo svolgimento di tale attività,
che ha in carico il ruolo, mettendo a disposizione
dichiarare in Italia i predetti emolumenti.
dello stesso le somme da rimborsare.
Ricevuta la segnalazione, l'agente della riscossione
Centro operativo di Pescara: competente per
notifica all'interessato una proposta di
OSS e IOSS
compensazione tra il credito d'imposta e il debito
iscritto a ruolo, sospendendo l'azione di recupero In considerazione dell’entrata in vigore dal 1°
ed invitando il debitore a comunicare entro 60 luglio 2021 dei nuovi regimi opzionali Oss (One
giorni se intende accettare tale proposta. stop shop) e Ioss (Import One Stop Shop), con
Al fine di non penalizzare i contribuenti sotto il il Provvedimento del 25 giugno 2021, n. 168315,
profilo della liquidità finanziaria, è previsto che sono stati individuati l’Agenzia individua gli uffici
operi la sospensione, fino al 31 agosto 2021, della competenti allo svolgimento delle attività e dei
possibilità di operare detta compensazione. controlli e le modalità operative e gestionali.
Al Centro operativo di Pescara (COP) viene
Pignoramenti su stipendi e pensioni attribuita la competenza sulle attività di
identificazione e registrazione ai regimi, di
Anche la sospensione degli obblighi derivanti
emissione dei provvedimenti di sospensione,
dai pignoramenti presso terzi effettuati su
esclusione e cancellazione dai regimi, di
stipendi, salari, altre indennità relative al rapporto
monitoraggio dei rimborsi, nonché di controllo e
di lavoro o impiego, nonché a titolo di pensioni e
accertamento. Sui controlli, però, interverranno in
trattamenti assimilati viene differita al 31 agosto
alcuni casi anche la Direzione provinciale
2021. Il datore di lavoro riprenderà ad effettuare le
dell’Agenzia delle Entrate territorialmente
relative trattenute a decorrere dal mese di
competente in base al domicilio fiscale del
settembre 2021.
soggetto passivo o la relativa Direzione regionale.
Il debito erariale non blocca la compensazione
Stabilite le modalità operative in dogana per
del bonus Industria 4.0
l’e-commerce
Il bonus "Industria 4.0" può essere compensato,
L’Agenzia delle Dogane ha emanato le
tramite il modello F24, con i crediti erariali del
determinazioni n. 219776 e 219778 del 30 giugno
contribuente anche in presenza di debiti con il
2021 riguardanti il pacchetto e-commerce.
Fisco di ammontare superiore a 1.500 euro, iscritti
a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, e
Dichiarazione mensile IVA
per i quali è scaduto il termine di pagamento. È
questo il chiarimento reso dall’Agenzia delle Con la prima determinazione è stato previsto che
entrate, con la Risposta a istanza di interpello del la dichiarazione mensile, prevista dall’articolo 70.1,comma 2, del DPR n. 633/1972, relativa alle riferimento. Il pagamento è eseguito entro il
importazioni di beni effettuate nel mese di sedicesimo giorno del mese successivo a quello di
riferimento, è trasmessa in formato elettronico dal aggregazione, in un’unica soluzione ovvero
soggetto obbligato che si avvale del regime mediante versamenti frazionati corrispondenti a
speciale per la dichiarazione ed il pagamento raggruppamenti di spedizioni.
dell’IVA all’importazione per mezzo del sistema
informatico dell’Agenzia delle dogane e dei Avvisi di anomalia in arrivo per i soggetti
monopoli. passivi che non hanno presentato la
Entro il decimo giorno lavorativo di ciascun mese, dichiarazione IVA
il sistema informatico dell’Agenzia delle dogane e
Con il Provvedimento del 30 giugno 2021, Prot. n.
dei monopoli mette a disposizione del soggetto
2021/172748, è stato previsto che, per
obbligato un’apposita funzione che consente di
promuovere l’adempimento spontaneo da parte
generare in automatico la versione precompilata
dei contribuenti per i quali risulta la mancata
della dichiarazione mensile.
presentazione della dichiarazione IVA per l’anno
In particolare, la dichiarazione mensile è
d’imposta 2020, o la presentazione della stessa
precompilata dal sistema informatico dell’Agenzia
senza il quadro VE, l’Agenzia delle entrate
delle dogane e dei monopoli sulla base delle
trasmette al domicilio digitale degli interessati una
spedizioni effettivamente consegnate dal
comunicazione contenente informazioni per una
soggetto obbligato nel mese di riferimento. Per
valutazione della correttezza dei dati in suo
ciascuna giornata di contabilizzazione, la
possesso e per consentire di fornire elementi in
dichiarazione mensile precompilata riepiloga il
grado di giustificare la presunta anomalia.
numero di spedizioni effettivamente consegnate
La comunicazione è resa disponibile anche
ed il relativo importo IVA giornaliero che risulta
all’interno del “Cassetto fiscale”, nell’area riservata
essere stato contabilizzato.
del portale informatico dell’Agenzia e nella
Il soggetto obbligato è tenuto a validare la
sezione “Fatture e corrispettivi”.
dichiarazione precompilata entro il giorno sedici
del mese successivo a quello di riferimento.
Definibili le liti su cartelle di pagamento da
liquidazione automatica
Adempimenti per il pagamento dell’IVA
La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la
Per avvalersi del regime speciale per la
sentenza n. 18298, depositata il 25 giugno 2021,
dichiarazione e il pagamento
ha sancito che le liti instaurate avverso una cartella
dell’IVA all’importazione di cui all’articolo 70.1 del
di pagamento scaturente da liquidazione
DPR n. 633/1972, non è richiesta una preventiva
automatica della dichiarazione (art. 36-bis del DPR
autorizzazione di carattere doganale.
600/73 e 54-bis del DPR 633/72) possono essere
Il soggetto che intende avvalersi del regime
oggetto di definizione delle liti pendenti, ai sensi
speciale per la dichiarazione e il pagamento
dell’art. 6 del DL 119/2018.
dell’IVA all’importazione, previsto dall’articolo
70.1 del DPR n. 633/1972, è tenuto a chiedere
Nuovo vademecum dell’Agenzia delle entrate
preventivamente all’Ufficio delle
su oneri deducibili e detraibili
Dogane competente in base alle disposizioni
unionali, l’autorizzazione alla dilazione del L’Agenzia delle entrate, con la Circolare del 25
pagamento della relativa IVA riscossa, previa giugno 2021, n. 7, ha fornito una nuova guida
autorizzazione alla costituzione di garanzia relativa agli oneri deducibili e detraibili dall’IRPEF,
globale e connessa prestazione di apposita nonché ai crediti d’imposta. La circolare-guida,
cauzione, salvo eventuale esonero. definita “Raccolta”, relativa alla dichiarazione dei
Gli importi dovuti dal soggetto che si avvale redditi delle persone fisiche per il periodo
del regime speciale per la dichiarazione e il d’imposta 2020, aggiorna la corrispondente
pagamento dell’IVA all’importazione in relazione circolare n. 19 dell’8 luglio 2020 (relativa al
ai beni presentati in dogana per conto della periodo d’imposta 2019) e costituisce una
persona alla quale essi sono destinati, tenuta trattazione sistematica delle disposizioni
al pagamento dell’IVA, sono aggregati su base normative e delle indicazioni di prassi riguardanti
mensile, in considerazione delle spedizioni oneri detraibili, deducibili e crediti d’imposta,
effettivamente consegnate nel mese di anche sotto il profilo degli obblighi di:a) produzione documentale da parte del contribuenti saranno dispensati dai corrispondenti
contribuente al CAF o al professionista adempimenti manuali. Per la predisposizione
abilitato, ai fini del rilascio del visto di della bozza della dichiarazione IVA annuale si
conformità sulla dichiarazione; dovrà, invece, attendere il 1° gennaio 2022. Dal 1°
b) conservazione della documentazione da luglio 2021, dunque, i contribuenti potranno avere
parte di questi ultimi per la successiva a disposizione - nell’area riservata del sito web
produzione all’Amministrazione finanziaria. dell’Agenzia - i documenti precompilati sulla base
delle e-fatture, delle comunicazioni delle
Rivalutazione beni d'impresa nel settore operazioni transfrontaliere, dei dati dei
alberghiero preclusa per la società che svolge corrispettivi telematici e, per effetto della legge di
attività immobiliare Bilancio 2021, anche dei dati fiscali presenti nel
sistema dell’Anagrafe Tributaria.
La rivalutazione dei beni d'impresa e delle
partecipazioni risultanti dal bilancio relativo
Superbonus anche per le fondazioni ONLUS
all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019, prevista
per i soggetti operanti nei settori alberghiero e Una Fondazione, in quanto ONLUS, può fruire del
termale, non può essere operata da una società Superbonus entro il termine del 30 giugno 2022,
che svolge l'attività immobiliare e di holding di come previsto per i soggetti che rientrano nella
partecipazioni, poiché si tratta di una società che lettera d-bis) del comma 9, dell'articolo 119 del
non effettua la gestione alberghiera. Lo ha decreto Rilancio ed esercitare le opzioni previste
specificato l’Agenzia delle entrate, con la Risposta per lo sconto in fattura e la cessione del credito.
a istanza di interpello del 30 giugno 2021, n. 450. Lo ha ricordato l’Agenzia delle entrate con la
L’agevolazione è espressamente finalizzata a Risposta a istanza di interpello del 25 giugno 2021,
«sostenere i settori alberghiero e termale», n. 448, con cui ha specificato che, per ONLUS, OdV
consentendo esclusivamente per i soggetti e APS, non essendo prevista alcuna limitazione
operanti nei settori alberghiero e termale il espressa, il beneficio spetta per tutti gli interventi
riconoscimento dei maggiori valori in bilancio, agevolabili, indipendentemente dalla categoria
senza versamento dell'imposta sostitutiva. catastale e dalla destinazione dell'immobile
oggetto degli interventi medesimi.
Memorizzazione e-fatture: proroga al 30
settembre 2021 Sportivi da paesi extra-Ue,
accesso al regime impatriati
Con il Provvedimento del 30 giugno 2021, Prot. n.
172890/2021, è stata disposta una nuova proroga, Un calciatore professionista proveniente da un
fino al 30 settembre 2021, del periodo transitorio Paese extra-Ue, che ha trasferito nel 2020 la
per la memorizzazione delle fatture elettroniche e propria residenza fiscale in Italia, può beneficiare
della possibilità per gli operatori IVA, i loro dell'agevolazione fiscale prevista per i lavoratori
intermediari delegati e i consumatori finali, di impatriati (Dlgs n. 147/2015) per i redditi di lavoro
aderire, entro lo stesso termine, al servizio di dipendente prodotti in Italia a decorrere dall'anno
consultazione e acquisizione delle fatture di imposta 2020 e per i quattro periodi successivi.
elettroniche e dei loro duplicati informatici, L’Agenzia delle entrate lo ha precisato nella
rispetto alla data già fissata (30 giugno 2021) con Risposta a istanza di interpello del 25 giugno 2021,
il Provvedimento direttoriale del 28 febbraio 2021. n. 447, esaminando il caso di una società
Il rinvio è finalizzato a concludere l'interlocuzione calcistica italiana, la cui prima squadra partecipa al
con il Garante per la protezione dei dati personali, campionato di calcio professionistico di serie A.
necessaria per definire le misure di garanzia a E’ infatti sufficiente il soddisfacimento dei requisiti
tutela dei diritti e delle libertà degli interessati. previsti al primo comma dell’articolo 16 del
decreto legislativo citato, e cioè quando i
Precompilata IVA al via dal 1° luglio 2021 lavoratori non sono stati residenti in Italia nei due
periodi d'imposta precedenti il predetto
Avvio sperimentale per la precompilata IVA per le
trasferimento e si impegnano a risiedere in Italia
operazioni effettuate a partire dal 1° luglio 2021:
per almeno due anni, e quando l'attività lavorativa
l’Agenzia delle entrate predispone le bozze dei
è prestata prevalentemente nel territorio italiano.
registri IVA e delle comunicazioni delle
liquidazioni periodiche IVA. A regime iMorri Rossetti Piazza Eleonora Duse, 2 20122 Milano MorriRossetti.it
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