SUPERBONUS 110 LEO STUDIO LEGALE TRIBUTARIO
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STUDIO LEGALE TRIBUTARIO
LEO
SUPERBONUS 110
Artt. 119 e 121 Dl. n. 34/2020,
conv. con modif. dalla l. n. 77/2020
c.d. Decreto Rilancio
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IN CHE COSA CONSISTE?
Detrazione fiscale del 110% per interventi
di efficienza energetica, sisma bonus,
fotovoltaico e colonnine di ricarica di veicoli elettrici,
le cui spese sono sostenute
dal 01/07/2020 al 31/12/2021
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SCOPO DEGLI INTERVENTI DI EFFICIENZA
ENERGETICA
Miglioramento di almeno 2 classi energetiche
dell’edificio da dimostrare
mediante A.P.E. (ante e post intervento)
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 4QUALI SONO GLI ALTRI INTERVENTI
“INCENTIVATI”?
INTERVENTI ANTISISMICI
in zone 1, 2 e 3 (no zona 4)
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 5SOGGETTI BENEFICIARI
● CONDOMìNI
● PERSONE FISICHE (no impresa, arte o professione)
● I.A.C.P. (Istituti Autonomi Case Popolari) + altri enti aventi le stesse
finalità sociali
● COOPERATIVE DI ABITAZIONI A PROPRIETA’ INDIVISA
● ENTI DEL 3° SETTORE (ONLUS, organizzazioni di volontariato e
associazione di promozione sociale)
● A.S.D. e S.S.D. (solo per interventi sugli spogliatoi)
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 6I Condomìni
● Si fa riferimento alle sole spese relative alle parti comuni
● Non vi sono requisiti particolari per i condòmini (anche
imprese o professionisti)
● Non rileva la tipologia delle unità immobiliari che li
compongono (Circolare AE n. 24/E del 08/08/2020: + del
50% della superficie complessiva delle unità immobiliari che
li compongono deve essere destinata a residenza)
● Non è necessario che le unità immobiliari che li compongono
siano adibìte ad abitazione principale del condòmino
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 7Le persone fisiche
● Devono essere al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa,
arte o professione
● Il beneficio è riconosciuto per interventi realizzati su un
numero massimo di due unità immobiliari, fermo restando gli
interventi effettuati sulle parti comuni di edifici condominiali
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 8MODALITA’ DI UTILIZZO DEL BENEFICIO
UTILIZZO DIRETTO UTILIZZO INDIRETTO
● Sconto in fattura
Il soggetto che ha sostenuto le
● Cessione del credito
spese di efficientamento
- cedibile (anche ad istituti di
energetico le può detrarre in 5 credito e altri intermediari
quote annuali di pari importo finanziari)
- utilizzabile anche in
compensazione sempre in 5 quote
annuali di pari importo
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 9Attenzione!
La quota di credito d’imposta non utilizzata
nell’anno non può essere usufruita negli
anni successivi e non può essere chiesta
a rimborso
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 10Art. 121 Dl. Rilancio
Possono essere recuperate sotto forma di credito d’imposta cedibile anche ad istituti di
credito e ad altri intermediari finanziari, le rate residue di spese relative agli interventi di:
Recupero del Efficienza energetica Adozione di misure
patrimonio edilizio antisismiche
Recupero o restauto di Installazione di impianti Installazione di
facciate di edifici fotovoltaici colonnine di ricarica
dei veicoli elettrici
In deroga alle disposizioni in materia di cessione del credito e di sconto in fattura contenute negli artt. 14 e 16 Dl. n. 63/2013
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 11DOCUMENTI NECESSARI PER IL SUPERBONUS
(sia ai fini della detrazione sia ai fini dell’opzione per la cessione
del credito o lo sconto in fattura)
Viene rilasciata da un tecnico abilitato alla
progettazione di edifici e impianti
(ad. es. ingegnere)
ASSEVERAZIONE Deve attestare:
● La rispondenza dell’intervento ai
requisiti previsti dalla legge
● La congruità delle spese
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 12DOCUMENTI NECESSARI PER IL SUPERBONUS
(solo ai fini dell’opzione per la cessione del credito
o lo sconto in fattura)
Viene rilasciato da commercialisti,
ragionieri, periti commerciali, consulenti del
lavoro o da responsabili dei CAF
VISTO DI
CONFORMITA’
Attesta la conformità dei dati relativi alla
documentazione che dimostra la
sussistenza dei presupposti che danno
diritto alla detrazione d’imposta
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 13Conseguenze per il professionista che rilascia
attestazioni o asseverazioni infedeli
Sanzione amministrativa pecuniaria
da € 2.000,00 a € 15.000,00
per ciascuna attestazione o asseverazione infedele resa
(ferma restando l'applicazione delle sanzioni penali -
artt. 640 bis o 316 ter c.p.)
I soggetti che rilasciano attestazioni e asseverazioni devono stipulare
una polizza di assicurazione della responsabilità civile con massimale
non inferiore ad € 500.000,00
STUDIO LEGALE TRIBUTARIO LEO - www.studiotributarioleo.it 14CONTROLLI E RESPONSABILITA'
L'A.E. verifica la sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione
Qualora accerti la mancata integrazione, anche parziale dei requisiti recupera
nei confronti del soggetto beneficiario:
Importo corrispondente alla detrazione spettante + interessi + sanzioni
Responsabilità:
del soggetto beneficiario,
in solido con il fornitore e con i cessionari
(in presenza di concorso nella violazione)
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