LA RIFORMA DELLA PREVIDENZA FORENSE - Comitato dei Delegati 19 settembre 2008 - Fondazione Forense ...
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LA RIFORMA DELLA PREVIDENZA FORENSE Comitato dei Delegati 19 settembre 2008
LA CASSA FORENSE
¾ La Cassa di Previdenza Forense è stata
trasformata in ente con personalità giuridica di
diritto privato con d. lgs. N. 509 del 1994
¾ La Cassa gestisce la previdenza e l’assistenza degli
avvocati iscritti
¾ Il finanziamento dei trattamenti previdenziali
avviene attraverso la contribuzione versata dagli
iscritti e i rendimenti ottenuti dagli impieghi
patrimoniali senza interventi di natura pubblicaVERSO LA RIFORMA……
¾ Anno 2002: il Rapporto CERP evidenzia una
situazione di instabilità strutturale
¾ Anno 2006: la Cassa vara la “mini riforma“ che
non produce gli effetti finanziari previsti a causa
di una approvazione ministeriale solo parzialeSITUAZIONE DEMOGRAFICA ¾ Il sistema previdenziale forense ha consolidato nel tempo un favorevole rapporto tra attivi e pensionati. ¾ Nel 1980 erano iscritti circa 30.000 avvocati ed erano erogate circa 10.000 pensioni; oggi sono iscritti alla Cassa circa 130.000 avvocati a fronte di circa 24.000 trattamenti previdenziali. ¾ Il rapporto tra attivi e pensionati è passato da tre attivi per ogni pensionato del 1980 all’attuale di oltre cinque contribuenti per ogni pensionato.
SITUAZIONE DEMOGRAFICA ¾ Il sistema previdenziale forense ha mostrato nel tempo gli effetti di un processo di graduale femminilizzazione della professione ¾ Nel 1980 le donne rappresentavano solo il 7% degli iscritti alla Cassa; oggi risultano iscritte alla Cassa circa 52.000 professioniste pari al 40% di tutti gli iscritti.
EVOLUZIONE AVVOCATI
ISCRITTI ALLA CASSA
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
-
1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
Uomini DonneSITUAZIONE ECONOMICA
¾ Il favorevole rapporto tra iscritti e pensionati
osservato negli ultimi decenni ha comportato
entrate contributive superiori alle uscite per
prestazioni determinando accantonamenti
patrimoniali di non trascurabile entitàLIVELLO DI FINANZIAMENTO
DELLA PENSIONE
¾ Nell’ambito delle regole di determinazione dei contributi
e delle pensioni di cassa forense sono rilevabili forti
elementi di generosità non assimilabili alla solidarietà
infracategoriale
¾ A livello individuale l’iscritto alla Cassa riesce a
finanziare, con la propria contribuzione soggettiva e
integrativa, solo una parte dell’intero trattamento
erogato a lui e all’eventuale nucleo familiare superstite
¾ Si è stimato che, in media, il montante dei contributi
versati durante l’intera vita lavorativa “copre” circa il
50% del valore capitale del trattamento pensionisticoLIVELLO DI FINANZIAMENTO
DELLA PENSIONE
IPOTESI:
¾ Anno pensionamento: 2008;
¾ Età al pensionamento: 65 anni;
¾ Anzianità al pensionamento: 35 anni;
¾ Tavole di sopravvivenza: Istat 2004;
¾ Tasso medio annuo di rendimento reale: 2%
Valore
Reddito Pensione Montante Grado di
Tipologia iscritto capitale
medio annua contributi copertura
pensione
Reddito minimo € 12.900 € 10.160 € 89.934 € 182.882 49,2%
Reddito metà tetto € 42.625 € 25.500 € 237.760 € 459.011 51,8%
Reddito al tetto € 85.250 € 45.398 € 449.379 € 817.175 55,0%
Reddito= €150.000 € 150.000 € 45.398 € 590.589 € 817.175 72,3%
Reddito= €250.000 € 250.000 € 45.398 € 808.672 € 817.175 99,0%I REDDITI DEGLI AVVOCATI
ISCRITTI ALLA CASSA
REDDITO N°
FASCIA DI REDDITO %
MEDIO DICHIARAZIONI
€ 0 - Tetto € 23.171 112.035 87%
Superiori
Tetto - € 150.000 € 108.668 9.485 7%
al tetto
€ 150.000 - € 250.000 € 189.766 3.835 3%
€ 250.000 - € 500.000 € 345.270 2.242 2% 13%
> € 500.000 € 1.061.150 1.115 1%
Totale € 49.039 128.712 100%COSA SI PREVEDE PER IL
FUTURO ...
¾ Peggioramento del rapporto tra attivi e
pensionati a causa di una riduzione futura del
numero di nuovi avvocati: le previsioni indicano
che nel 2040 il rapporto tra attivi e pensionati
sarà vicino all’unità
2008 2040... COSA SI PREVEDE PER IL
FUTURO
¾ Progressivo aumento della speranza di vita. Oggi la
speranza di vita di un 65enne è di circa 17 anni per
gli uomini e di 21 anni per le donne; nel 2040 sarà di
circa 20 anni per gli uomini e 25 anni per le donne
“ancora “ancora “ancora 20 “ancora
17 anni!” 21 anni!” anni !!!!!” 25
anni!!!!!”
2008 2040COSA DICONO I CONTI
¾ Le proiezioni attuariali indicano un peggioramento degli
equilibri economico – finanziari della cassa
¾ Il saldo tra contributi e pensioni diventa negativo nell’anno
2029
¾ Il saldo tra entrate (da contributi e finanziarie) e uscite
diventa negativo nel 2032
¾ Il patrimonio si esaurisce nel corso dell’anno 2044
2008 2032 2045COSA DICONO I CONTI
6.000.000
5.000.000
4.000.000
3.000.000
2.000.000
1.000.000
0
2007 2012 2017 2022 2027 2032 2037 2042
Entrate UsciteCOSA CI IMPONE LA
NORMATIVA
¾ Stabilità finanziaria di lungo periodo pari ad almeno trenta
anni (comma 763 Finanziaria 2007)
¾ Interventi normativi su contributi e pensioni finalizzati al
riequilibrio della gestione
¾ Rigidi controlli ministeriali sulle ipotesi demografiche ed
economiche per valutare gli equilibri previdenziali futuri e
previsioni attuariali per almeno cinquanta anni (D.M.
29.11.2007)NECESSITA’ DI UNA RIFORMA
LE PREVISIONI IL VINCOLO
ATTUARIALI INDICANO NORMATIVO
UNO SQUILIBRIO IMPONE UNA
TRA CONTRIBUTI E STABILITA’ FINANZIARIA
PRESTAZIONI A PARTIRE DI ALMENO
DAL 2029 TRENTA ANNI
RICERCA DEGLI EQUILIBRI FINANZIARI
MEDIANTE PROVVEDIMENTI DI MODIFICA
ALLE REGOLE DI DETERMINAZIONE DEI
CONTRIBUTI E DELLE PENSIONIOBIETTIVI DELLA RIFORMA
Creazione di un sistema previdenziale
EFFICIENTE secondo i più moderni principi
individuati a livello europeo
Ricerca di
una stabilità Salvaguardia del
finanziaria di livello di adeguatezza
lungo periodo delle prestazioniI CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
CHE TIPO DI FINANZIAMENTO:
CAPITALIZZAZIONE O RIPARTIZIONE?
¾ CAPITALIZZAZIONE: prevede che i contributi versati dagli
iscritti vengano accantonati e investiti fino al momento del
pensionamento quando il capitale e gli interessi verranno
restituiti sotto forma di rendita
¾ RIPARTIZIONE: prevede che i contributi versati
annualmente dagli iscritti vengano utilizzati per pagare le
prestazioni vigenti, realizzando così quello che si definisce un
patto intergenerazionale
Si è scelto di permanere nel sistema a RIPARTIZIONE per
l’impossibilità di costituire gli accantonamenti necessari per
il finanziamento del sistema a capitalizzazioneI CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
QUALE METODO DI CALCOLO DELLA PENSIONE:
CONTRIBUTIVO O RETRIBUTIVO?
¾ CONTRIBUTIVO: prevede che l’importo della pensione
sia determinato trasformando in rendita vitalizia il
montante finanziario dei contributi versati durante la vita
lavorativa.
¾ RETRIBUTIVO: prevede che l’importo della pensione sia
determinato come una percentuale della media dei redditi
dichiarati dall’iscritto
Si è scelto di permanere nel criterio RETRIBUTIVO per
salvaguardare l’adeguatezza delle prestazioni e mantenere
congrui livelli di solidarietàI CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
CONFRONTO TRA RETRIBUTIVO E CONTRIBUTIVO
IPOTESI:
¾ Anno di iscrizione alla Cassa: 2008;
¾ Età all’iscrizione alla Cassa: 31
¾ Anno di pensionamento: 2042
¾ Età al pensionamento: 65 anni;
¾ Anzianità al pensionamento: 35 anni;
¾ Aliquota contributiva 12% del reddito Irpef
Reddito Pensione Pensione Riduzione
Tipologia iscritto
Irpef retributiva contributiva %
Reddito minimo € 8.000 € 10.160 € 3.258 67,9%
Reddito metà tetto € 42.625 € 26.027 € 12.917 50,4%
Reddito al tetto € 85.250 € 45.525 € 25.833 43,3%
Valori espressi in moneta dell’anno 2008I CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
CONFRONTO TRA RETRIBUTIVO E CONTRIBUTIVO
PENSIONE CONTRIBUTIVA = PENSIONE RETRIBUTIVA
AUMENTO ALIQUOTA CONTRIBUTIVA
12% 24%I CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
ESISTONO LE RISORSE?
REDDITO MEDIO IRPEF
CLASSE DI ETA‘ MASCHI FEMMINE TOTALE
minore di 40 € 33.341 € 19.336 € 25.885
40 - 44 € 62.039 € 30.784 € 49.208
45 - 49 € 78.536 € 39.719 € 65.727
50 - 59 € 97.371 € 53.169 € 87.914
60 - 69 € 105.606 € 55.407 € 101.443
>= 70 anni € 60.662 € 33.860 € 59.419
TOTALE € 63.849 € 26.464 € 49.213I CRITERI DI SCELTA DELLA RIFORMA
SU QUALI LEVE INTERVENIRE:
CONTRIBUTI O PRESTAZIONI?
¾ CONTRIBUTI: intervenire solo dal lato dei contributi
avrebbe comportato rilevanti sacrifici economici per la
categoria in particolare per le fasce più deboli
¾ PRESTAZIONI: intervenire solo dal lato delle prestazioni
avrebbe comportato una forte riduzione del livello di
copertura previdenziale offerta dal sistema
Si è scelto di operare su entrambi i fronti con l’obiettivo di ottenere
i migliori risultati in termini di stabilità finanziaria combinando la
minore riduzione possibile delle prestazioni con il minore aumento
possibile dei contributi avendo presente il principio del pro rata e
ove non applicabile il principio di gradualitàI CRITERI DI SCELTA DELLA
RIFORMA
SU QUALI LEVE INTERVENIRE
Leve delle prestazioni Leve dei contributi
•Contributo soggettivo
•Età anagrafica entro il tetto
•Anzianità contributiva •Contributo soggettivo
•Periodo di riferimento oltre il tetto
•Aliquota di rendimento •Contributo integrativo
•Pensione minima •Contributi minimiINTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
PENSIONE DI VECCHIAIA
¾ I requisiti minimi per il pensionamento di
vecchiaia sono gradualmente aumentati da 65 a
70 anni di età e da 30 a 35 anni di anzianità di
iscrizione secondo la seguente progressione
Anno di Anzianità
Età minima
pensionamento minima
2012 - 2016 66 31
2017 - 2021 67 32
2022 - 2024 68 33
2025 -2026 69 34
2027 35
70INTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
PENSIONE DI VECCHIAIA
ANTICIPATA
¾ Erogazione anticipata della pensione di vecchiaia a
65 anni di età previa applicazione di un coefficiente
di riduzione dell’importo di pensione pari al 5% per
ogni anno di anticipo rispetto al requisito minimo di
età fermo restando il requisito minimo di anzianità
¾ In presenza di almeno quaranta anni di anzianità di
iscrizione non è prevista alcuna riduzione
dell’importo di pensioneINTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
PENSIONE DI ANZIANITA’
¾ I requisiti minimi per il pensionamento di
anzianità sono gradualmente aumentati da 58 a
62 anni di età e da 35 a 40 anni di anzianità di
iscrizione secondo la seguente progressione
Anno di Età Anzianità
pensionamento minima minima
2012 - 2013 58 36
2014 - 2015 59 37
2016 - 2017 60 38
2018 -2019 61 39
2020 62 40INTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
COEFFICIENTI DI CALCOLO DELLE
PENSIONI
¾ Riduzione, nel rispetto del principio del pro rata,
dei coefficienti di rendimento per il calcolo della
pensione
Coefficienti Nuovi
Scaglione di reddito
vigenti coefficienti
€ 0 - € 42.550 1,75% 1,50%
€ 42.550 - € 64.000 1,50% 1,50%
€ 64.000 - € 74.500 1,30% 1,20%
€ 74.500 - € 85.250 1,15% 1,20%INTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
SUPPLEMENTI DI PENSIONE
¾ Graduale eliminazione dei supplementi
contributivi di pensione attualmente erogati dopo
il primo biennio e il successivo triennio dal
pensionamento di vecchiaia
Anno decorrenza
Decorrenza supplemento
pensione
2012 - 2016 Dopo quattro anni dal pensionamento
2017 - 2021 Dopo tre anni dal pensionamento
2022 - 2024 Dopo due anni dal pensionamento
2025 -2026 Dopo un anno dal pensionamento
2027 Nessun supplementoINTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
PENSIONE DI INABILITA’ E DI
INVALIDITA’
¾ Riduzione del requisito minimo per accedere
ai trattamenti di invalidità e di inabilità da
dieci a cinque anni di anzianità di iscrizione
alla cassaINTERVENTI DAL LATO
DELLE PRESTAZIONI
PENSIONE MINIMA
¾ Per le pensioni di vecchiaia e di anzianità, l’istituto della
pensione minima viene sostituito da un meccanismo di
integrazione al trattamento minimo previsto
esclusivamente per i soggetti con reddito complessivo
non superiore al triplo della pensione minima dell’anno
¾ Per le altre pensioni (invalidità, indirette…. ), dove è più
elevato il grado di solidarietà, continua a valere l’istituto
della pensione minimaINTERVENTI DAL LATO DEI
CONTRIBUTI
CONTRIBUTO SOGGETTIVO
¾ L’aliquota per la determinazione del contributo
soggettivo annuo a carico dell’iscritto passa dal 12% al
13% del reddito professionale dichiarato ai fini Irpef
entro il tetto
¾ L’aliquota per la determinazione del contributo
soggettivo a carico dei pensionati di vecchiaia iscritti
agli albi, dall’anno successivo alla maturazione del
supplemento passa dal 4% al 5% del reddito
professionale dichiarato ai fini Irpef entro il tettoINTERVENTI DAL LATO DEI
CONTRIBUTI
CONTRIBUTO INTEGRATIVO
¾ L’aliquota per la determinazione del contributo
integrativo annuo a carico di tutti gli iscritti agli albi,
ripetibile sul cliente, passa dal 2% al 4% del volume
d’affari dichiarato ai fini Iva.
¾ Tale aumento è indispensabile per
recuperare le risorse finalizzate a
finanziare il passaggio dal vecchio al
nuovo sistema previdenziale forense e
limitare il peso del cosiddetto debito
pregresso.INTERVENTI DAL LATO DEI
CONTRIBUTI
CONTRIBUTI MINIMI
¾ Graduale aumento della contribuzione minima
soggettiva e integrativa
Contributo Contributo
Anno minimo minimo
soggettivo integrativo
2009 € 1.310,00 € 395,00
2010 € 2.100,00 € 550,00
2011 € 2.400,00 € 650,00 Inflazione
2012 Aumentati in base all’inflazioneINTERVENTI DAL LATO DEI
CONTRIBUTI
AGEVOLAZIONI PER I GIOVANI
ISCRITTI
¾ Aumento da tre a cinque del numero di anni di
iscrizione alla Cassa per i quali i giovani iscritti sono
tenuti al pagamento del contributo soggettivo
minimo ridotto alla metà
¾ Aumento da tre a cinque del numero di anni di
iscrizione alla Cassa per i quali i giovani iscritti sono
esonerati dal pagamento del contributo minimo
integrativo. Resta l’obbligo di versamento del
contributo effettivamente riscosso dal clienteLA PENSIONE MODULARE
QUOTA MODULARE DELLA PENSIONE FORENSE - SINTESI DEL SISTEMA INTRODOTTO
DAL NUOVO REGOLAMENTO DELLE PRESTAZIONI (artt. 3 e 6)
E DA QUELLO DEI CONTRIBUTI (artt. 3, 4, 15 g-h, 26 commi 3° e 7°)
CARATTERISTICHE TECNICHE ATTUAZIONE
1 contributo obbligatorio dell'1% del reddito IRPEF esplicitato nel modello 5
e volontario con 9 punti percentuali a disposizione
2 le aliquote, obbligatoria e volontarie, seguono un regime speciale: 1 - sono dichiarate annualmente
2 - sono pagate solo a dicembre in unica soluzione
3 - non è prevista alcuna sanzione se non può essere
effettuato il pagamento del contributo volontario
3 garanzia di un rendimento minimo dell'1,5% * il 10% del contributo versato va acostituire
la riserva del fondi di garanzia individuale
4 rivalutazione 4,05% del montante contributi * il 90% del contributo versato va a costituire
il "montante" a base del calcolo della quota
5 garanzia dei versamenti effettuati La Cassa garantisce i versamenti dell'iscritto
6 impiego dei versamenti senza alcun onere per l'iscritto Gli investimenti risultano dal bilancio della Cassa
7 trasparenza nella gestione della posizione individuale La posizione personale risulta dagli estratti conto
8 i coefficienti di trasformazione della rendita, per i primi 5 anni della
gestione sono quelli indicati dalla legge 335/1995;
poi quelli per età, secondo le risultanze attuariali dei bilanci tecnici
EFFETTI POSITIVI PER L'ISCRITTO
I° Permette a ciascun iscritto di realizzare
una pensione compatibile con le proprie aspettative,
programmandola lungo l'arco della intera vita lavorativa
II° Consente di beneficiare immediatamente, anno per anno,
delle deduzioni fiscali previste dall'art. 1, comma 1°, lettera e) TUIR
III° La quota modulare della pensione è protetta
dalle eventuali oscillazioni in pejus del sistema
imposte per la sua sostenibilità ex lege
EFFETTI POSITIVI PER IL SISTEMA FORENSE DIVENTA UN SISTEMA "MISTO"
I) si arricchisce di una nuova quota di pensione
II) la quota modulare si aggiunge a quella di base
III) la prestazione cui ha diritto l'iscritto è unitaria, e si compone di:PENSIONE MODULARE
QUOTA BASE QUOTA MODULARE
CARATTERISTICHE CARATTERISTICHE
1 contribuzione obbligatoria contribuzione mista
2 contributo soggettivo 13% contributo soggettivo 1%
3 contributo integrativo 4% contributo volontario dall'1% al 9% del reddito
4 calcolo di tipo retributivo calcolo di tipo contributivo
5 incrementi in funzione di: incrementi in funzione di:
entità della media reddiduale IRPEF entità del versamento
continuità del versamento
anni di effettiva iscrizione e contribuzione anni di contribuzione
rendimenti realizzati
età del pensionamento età del pensionamento
6 Maturazione del diritto a pensione ex art. 2, co. 1°, del Reg.Prest. come nella pensione base
a 70 anni, con 35 annualità di iscrizione e contribuzione
Facoltà di conseguire la pensione a 65 anni ex art. 2, co. 2°
7 liquidazione della pensione contestuale alla pensone base
8 reversibilità ai superstiti come nella pensione base
9 restituzione dei contributi col metodo contributivo
10 modalità della gestione e spese della stessa diretta della Cassa
11 compatibilità con la previdenza complementare pura per leggePENSIONE MODULARE
ASPETTI FISCALI
QUOTA BASE PENSIONE MODULARE
I contributo deducibile contributi tutti deducibili
ex art. 10.1 lett.e) TUIR ex art. 10.1 lett.e) TUIR
II tassazione della rendita pensionistica come nella pensione base
per scaglioni di reddito
OBIETTIVI OBIETTIVI
1 passare dal sistema E T T passare dal sistema E T T
a quello E - Ts - T a quello E - Ts - T
2 ridurre la tassazione della rendita immobiliare ridurre la tassazione dei rendimenti
dal 12,50% all'11%, come nella complementare pura
3 ridurre la tassazione della rendita pensionistica
fino al 9%, con la gradualità della complementare pura
4 target del sistema fiscale
E-E-T E-ETPENSIONE MODULARE
ESEMPIO DI PENSIONE MODULARE
IPOTESI:
¾ Anno inizio versamenti: 2009;
¾ Anno pensionamento: 2044;
¾ Età al pensionamento: 70 anni;
¾ Reddito medio: € 40.000;
¾ Tasso medio annuo di rendimento reale del patrimonio: 2%
Contributi al Importo
Aliquota Montante
Contributi netto delle annuo
contributiva contributi
versati agevolazioni pensione
annua rivalutati
fiscali modulare
1% € 14.000 € 8.680 € 19.270 € 1.460
5% € 70.000 € 43.400 € 96.350 € 7.290
10% € 140.000 € 86.800 € 192.700 € 14.580Puoi anche leggere
