IL MODELLO 730/2020 NOVITA' E DINTORNI - Casa CAF
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IL MODELLO 730/2020
NOVITA’ E DINTORNI
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Programma
Covid-19: cosa ci ha cambiato
Principali novità del mod. 730/2020
Alcune novità per il 2020 (730/2021)
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Covid-19: cosa ci ha cambiato
Principali novità del mod. 730/2020
Alcune novità per il 2020 (730/2021)
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Calendario adempimenti
Adempimento Vecchia scadenza Nuova scadenza
Comunicazione di oneri deducibili e
detraibili da parte di soggetti terzi ai fini 28 febbraio 2020 31 marzo 2020
della dr. precompilata
Invio Certificazioni Uniche 9 marzo 2020 30 aprile 2020
Disponibilità dichiarazioni precompilate 30 aprile 2020 5 maggio 2020
Termine ultimo di presentazione mod. 730 23 luglio 2020 30 settembre 2020
Restano invariate le scadenze relative alla presentazione e trasmissione del 730 integrativo
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Le nuove scadenze relative all’assistenza fiscale
Sono stati rimodulati i termini entro cui effettuare le comunicazioni all’Agenzia delle Entrate del
risultato finale delle dichiarazioni e relativa trasmissione, e consegnare al contribuente la copia della
dichiarazione.
I nuovi termini sono i seguenti:
• 15 giugno per le dr presentate dal contribuente entro il 31 maggio
• 29 giugno per quelle presentate dal 1 al 20 giugno
• 23 luglio per quelle presentate dal 21 giugno al 15 luglio
• 15 settembre per quelle presentate dal 16 luglio al 31 agosto
• 30 settembre per quelle presentate dal 1 al 30 settembre.
Termini previgenti:
• 29 giugno per quelle presentate entro il 22 giugno
• 7 luglio per quelle presentate dal 23 al 30 giugno
• 23 luglio per quelle presentate dal 1 al 23 luglio
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Le novità relative ai conguagli (DL 124/2019)
CONGUAGLI
Prima delle modifiche Dopo le modifiche
Alla prima retribuzione utile e comunque
alla retribuzione di competenza del mese
Retribuzione di competenza del
successivo a quello in cui il sostituto ha
mese di luglio (agosto o
ricevuto il prospetto di liquidazione (dal
settembre per i pensionati)
secondo mese successivo al ricevimento del
prospetto di liquidazione per gli enti che
erogano pensioni)
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Assistenza fiscale a distanza (DL 23/2020 e chiarimenti Circolare 9/2020)
DELEGA
DOCUMENTAZIONE
DOCUMENTO DI IDENTITA’
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Covid-19: cosa ci ha cambiato
Principali novità del 730/2020
Alcune novità per il 2020 (730/2021)
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FRONTESPIZIO
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Dichiarazione presentata dall’erede
Dalla dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta 2019 gli eredi possono utilizzare il modello 730 per
conto del soggetto deceduto.
CONDIZIONI:
• decesso nel 2019 o entro il 30 settembre 2020
• il contribuente deceduto doveva avere i requisiti per presentare il modello 730
• il modello 730 va presentato al Caf o profess. abilitato o presentato telematicamente all’Agenzia delle entrate
• è esclusa la possibilità di presentare una dichiarazione congiunta
Per le persone decedute successivamente il 30 settembre 2020, la dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta
2019 può essere presentata utilizzando esclusivamente il modello REDDITI PF.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDichiarazione presentata dall’erede: conguagli
• 730/2020 A CREDITO
Rimborso effettuato delle Entrate (come per 730 senza sostituto di imposta)
L’erede dovrà comunicare l’IBAN all’Agenzia.
• 730/2020 A DEBITO
L’erede deve versare con F24 le imposte dovute:
➢ entro i termini ordinari (30 giugno 2020) se il soggetto è deceduto entro il 29 febbraio 2020
➢ entro il 30 dicembre 2020, se il soggetto è deceduto dal 1° marzo 2020
• CREDITO RISULTANTE DAL 730/2019
Se la persona deceduta aveva presentato il Modello 730/2019 dal quale risultava un credito successivamente non
rimborsato dal sostituto d’imposta, l’erede può far valere tale credito nella dichiarazione presentata per conto del
deceduto indicandolo nel rigo F3.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDichiarazione presentata dall’erede: mod. 730 del soggetto deceduto
• Mod. del deceduto
X
CF del soggetto deceduto A CF dell’erede
… …
(Deceduto) … … … … … X
… …
X
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDichiarazione presentata dall’erede: mod. 730 dell’erede
• Mod. dell’erede
X
CF del soggetto deceduto CF dell’erede
… …
(Erede) … … … … …
… … …
… … …
… …
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFAMILIARI A CARICO
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFigli a carico: nuovo limite 4.000 euro
Dal 2019 per i figli di età non superiore a 24 anni è elevato il limite per essere considerati fiscalmente a carico
da 2.840,51 € a 4.000 €
Detrazioni per familiari a carico: riepilogo limiti
Coniuge e altri familiari Reddito ≤ 2.840, 51 euro
Figli di età superiore a 24 anni Reddito ≤ 2.840, 51 euro
Figli di età non superiore a 24 anni Reddito ≤ 4.000,00 euro
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFigli a carico: approfondimento
Se il figlio compie 24 anni nel corso del 2019 si può considerare il limite di 4.000 euro per l’intero anno?
Si ritiene possibile considerare a carico, per l’intero anno, il figlio che
nel 2019:
- ha compiuto il 24° anno di età
- ha percepito un reddito complessivo non superiore a 4.000 euro.
Non si può considerare a carico il figlio che nel 2019:
- ha compiuto 25 anni
- ha percepito un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFamiliari a carico: mod. 730/2020
• codice ‘1’ contribuente (moglie/figlio) con reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro*
• codice ‘2’ figlio di età non superiore a 24 anni con reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro*
* al lordo degli oneri deducibili
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO A
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFamiliari coadiuvanti del coltivatore diretto
Per gli anni 2017, 2018, 2019 e 2020 i redditi dominicali e agrari non concorrono alla formazione della base
imponibile IRPEF dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola.
Per il 2021 tali redditi concorrono nella misura del 50% (art. 1, c. 183 Legge 160/2019).
Tale beneficio è esteso anche ai familiari coadiuvanti (art. 1, c. 705, Legge 145/2018).
Chiarimenti circolare 8/2019
I redditi dominicali e agrari dei terreni non concorrono alla formazione del reddito dei familiari
• appartenenti allo stesso nucleo familiare del titolare dell’impresa agricola
• iscritti nella gestione assistenziale e previdenziale agricola quali coltivatori diretti
• che partecipano attivamente all’esercizio dell’impresa familiare
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoFamiliari coadiuvanti del coltivatore diretto
X
730/3
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO B
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCedolare secca per locazioni commerciali
Rif. Legge di Bilancio 2019, art. 1 comma 59
Estesa per il 2019 la cedolare secca con aliquota 21% alle locazioni di immobili commerciali di cat. C/1
Requisiti:
• la superficie dell’unità immobiliare di cat. C/1 (escluse le pertinenze) non può superare i 600 mq
• il contratto di locazione deve essere stipulato nel 2019
• non devono risultare contratti in essere al 15 ottobre 2018, tra gli stessi soggetti e per lo stesso immobile,
interrotti anticipatamente rispetto alla scadenza naturale
NB: L’agevolazione non è stata prorogata per i contratti stipulati nel 2020
3 3 X
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCedolare secca per locazioni commerciali: le risposte dell’Agenzia delle Entrate
• LA FIGURA DEL CONDUTTORE
Nell’ambito applicativo della cedolare secca sul reddito da locazione degli immobili di categoria
catastale C/1 rientrano anche i contratti conclusi con conduttori (persone fisiche e società) che
svolgono attività commerciale.
Resta fermo, invece, per quanto riguarda la figura del locatore, titolare del diritto di proprietà o di
altro diritto reale di godimento sugli immobili, che lo stesso sia una persona fisica che non agisce
nell’esercizio dell’attività d’impresa o di arti e professioni.
(Risposta a Consulenza giuridica n° 50 del 17/5/2019)
• LOCAZIONI A CANONE VARIABILE
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini dell’applicazione della cedolare secca alle locazioni
commerciali, la previsione presente nel contratto di locazione che fa dipendere la quota variabile
del canone al fatturato del conduttore, non è di ostacolo all’assoggettamento del contratto stesso
a cedolare secca. (Risposta ad Interpello n° 340 del 23/8/2019)
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCedolare secca per locazioni commerciali: le risposte dell’Agenzia delle Entrate
• PROROGA nel 2019 di un contratto in corso al 15/10/2018
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini dell’applicazione della cedolare secca alle locazioni
commerciali, la proroga di un contratto di locazione nel 2019 si considera come se fosse un
contratto di locazione stipulato nel corso del 2019. (Risposta ad Interpello n° 297 del 22/7/2019)
• SUBENTRO nel 2019 di un contratto in corso al 15/10/2018
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini dell’applicazione della cedolare secca alle locazioni
commerciali, il subentro di un nuovo soggetto in un contratto già in essere non è assimilabile alla
stipula di un nuovo rapporto di locazione. (Risposta ad Interpello n° 364 del 30/8/2019)
Pertanto, nel caso di un contratto di locazione in corso al 15 ottobre 2019
- con proroga nel 2019 dopo naturale scadenza → SI cedolare secca
- con subentro nel 2019 → NO cedolare secca
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLocazioni a cedolare secca
CEDOLARE SECCA – ALIQUOTA 10% A REGIME
Immobili ad uso abitativo locati a canone concordato:
• nei comuni con carenze di disponibilità abitative (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli,
Palermo, Roma, Torino e Venezia, nonché i comuni confinanti con gli stessi e gli altri comuni capoluogo di
provincia);
• nei comuni ad alta tensione abitativa individuati dal Cipe (delibera 13/11/2003 n° 87);
• stipulati per soddisfare esigenze abitative di studenti universitari, sulla base di apposite convenzioni
nazionali;
Riferimento: art. 1 comma 6 Legge di Bilancio 2020
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLocazioni a cedolare secca
CEDOLARE SECCA – ALIQUOTA 10% A REGIME
Immobili ad uso abitativo locati a canone concordato:
• stipulati nei comuni per i quali è stato deliberato lo stato di emergenza nei 5 anni antecedenti il 28/5/2014
NB: per l’anno di imposta 2020 (730/2021) SOLO per i comuni con popolazione fino a 10.000 abitanti!
• stipulati nei comuni colpiti dagli eventi sismici del Centro Italia, in cui sia stata individuata una zona rossa
tramite ordinanza sindacale. Si tratta dei comuni colpiti dagli eventi sismici:
➢ del 24 agosto 2016, elencati nell'Allegato 1 del D.L. 189/2016;
➢ del 26 e del 30 ottobre 2016, elencati nell'Allegato 2 del D.L. 189/2016;
➢ del 18 gennaio 2017, elencati nell'Allegato 2-bis del D.L. 189/2016.
Riferimento: art. 4 comma 3-novies e 3-decies, DL 30/12/2019, n. 162
26 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCanoni di affitto non percepiti
Art. 26 TUIR - Imputazione dei redditi fondiari
c.1 I redditi fondiari concorrono, indipendentemente dalla percezione, a formare il reddito complessivo dei
soggetti che possiedono gli immobili a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale…per il periodo
di imposta in cui si è verificato il possesso. I redditi derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso
abitativo, se non percepiti, non concorrono a formare il reddito, dal momento della conclusione del
procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore purché la mancata percezione
sia comprovata dall'intimazione di sfratto per morosità o dall'ingiunzione di pagamento.
Modifiche apportate dal DL 34/2019, che hanno effetto per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2020.
27 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCanoni di affitto non percepiti
i canoni non percepiti non concorrono alla formazione
per i contratti stipulati del reddito dalla conclusione del procedimento
fino al 31 dicembre 2019 giurisdizionale di convalida di sfratto
per i contratti stipulati i canoni non percepiti non concorrono alla formazione
dal 1° gennaio 2020 del reddito dalla intimazione di sfratto o
dall’ingiunzione di pagamento
28 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO C
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoRientro dei cervelli
DOCENTI E RICERCATORI
Rientro in Italia fino al 29 aprile 2019 Rientro in Italia dal 30 aprile 2019
I redditi da lavoro dipendente sono imponibili I redditi da lavoro dipendente sono imponibili
nella misura del 10% del loro ammontare nel nella misura del 10% del loro ammontare nel
periodo d’imposta in cui la residenza viene periodo d’imposta in cui la residenza viene
trasferita e nei successivi 3. trasferita e nei successivi 5.
La detassazione è estesa:
• a 8 periodi di imposta in caso di contribuenti
con un figlio minorenne o a carico oppure
divenuti proprietari di almeno un’unità
immobiliare residenziale in Italia dopo il
trasferimento o nei 12 mesi precedenti
• a 11 periodi di imposta in caso di contribuenti
con almeno due figli minorenni o a carico
• a 13 periodi di imposta in caso di contribuenti
con almeno 3 figli minorenni o a carico
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLavoratori impatriati
IMPATRIATI
Rientro in Italia fino al 29 aprile 2019 Rientro in Italia dal 30 aprile 2019
I redditi da lavoro dipendente sono I redditi da lavoro dipendente sono imponibili nella misura del 30%
imponibili nella misura del 50% del loro del loro ammontare nel periodo d’imposta in cui la residenza viene
ammontare nel periodo d’imposta in cui la trasferita e nei successivi 4. Il reddito concorre nella misura del
residenza viene trasferita e nei successivi 4. 10% per chi trasferisce la residenza in Abruzzo, Molise, Campania,
Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia.
SOGGETTI SOGGETTI
Lavoratori laureati che trasferiscono la Tutti i contribuenti che trasferiscono la residenza in Italia.
residenza in Italia dopo aver svolto, in
maniera continuativa, un’attività di lavoro o
di studio all’estero negli ultimi 24 mesi
(conseguendo un diploma di laurea o una
specializzazione post laurea).
Manager e lavoratori con alta
specializzazione.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLavoratori impatriati
IMPATRIATI
Rientro in Italia fino al 29 aprile 2019 Rientro in Italia dal 30 aprile 2019
CONDIZIONI CONDIZIONI
• Residenza all’estero nei 2 periodi di • Residenza all’estero nei 2 periodi di imposta precedenti
imposta precedenti (5 per i manager) • Impegno a restare in Italia per almeno 2 anni
• Impegno a restare in Italia per almeno
2 anni NB: l’agevolazione è estesa per ulteriori 5 anni se il lavoratore ha un
figlio minorenne o a carico o in affido preadottivo, oppure acquista un
immobile residenziale in Italia dopo il trasferimento o nei 12 mesi
precedenti. Per gli ulteriori 5 anni i redditi concorrono a formare
l’imponibile per il 50% del loro ammontare, se il lavoratore ha almeno
3 figli la percentuale di tassazione è ridotta al 10%.
Sportivi professionisti impatriati: detassazione al 50% ma non
godono dello sconto per il trasferimento al sud, né della maggioraz.
prevista in presenza di più figli a carico. L’applicazione del regime
agevolato è subordinato al versamento di un contributo pari allo 0,5%
della base imponibile.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLavoratori impatriati: agevolazione riconosciuta dal datore di lavoro
Nei casi ordinari le agevolazioni fiscali sono riconosciute direttamente dal datore di lavoro.
CU 2020
Punto 464 CU Punto 465 CU
Codice 5 50% dell’ammontare erogato agli impatriati rientrati in Italia dall’estero fino al 29/4/2019
Codice 9 70% dell’ammontare erogato agli impatriati rientrati in Italia dall’estero dal 30/4/2019
Codice 10 90% dell’ammontare erogato agli impatriati rientrati in Italia dall’estero dal 30/4/2019 e che hanno
trasferito la residenza in Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia
Codice 11 50% dell’ammontare erogato agli impatriati rientrati in Italia dall’estero dal 30/4/2019 e che hanno
la qualifica di sportivo professionista
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLavoratori impatriati: annotazioni CU
Nelle Annotazioni della CU è indicato l’ ammontare ridotto che ha concorso a formare il reddito, se l’agevolazione è
stata riconosciuta dal sostituto, oppure la quota non imponibile, se il sostituto non ha operato l’abbattimento.
L’ammontare di tali redditi è indicato con il codice:
• BC per docenti e ricercatori;
• BD per i lavoratori impatriati;
• CQ per i lavoratori impatriati che hanno trasferito la residenza in Italia a decorrere dal 30 aprile 2019;
• CR per i lavoratori impatriati che hanno trasferito la residenza in una delle seguenti regioni: Abruzzo, Molise,
Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia, a decorrere dal 30 aprile 2019.
• CS per gli sportivi professionisti impatriati che hanno trasferito la residenza in Italia a decorrere dal 30 aprile 2019.
34 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoLavoratori impatriati: agevolazione non riconosciuta dal datore di lavoro
Nel caso in cui il datore di lavoro non abbia potuto riconoscere l’agevolazione e il contribuente intenda fruirne
in dichiarazione dei redditi occorre riportare un apposito codice nella casella «Casi particolari».
NB: In tal caso il reddito di lavoro dipendente e/o assimilato va riportato già nella misura ridotta.
35 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCodici casi particolari: novità per impatriati
Codice Soggetti Agevolazione
2 Docenti e ricercatori I redditi di lavoro dipendente concorrono alla
formazione del reddito compl. per il 10%
4 Lavoratori impatriati che sono rientrati in Italia I redditi di lavoro dipendente concorrono alla
dall’estero fino al 29/4/2019 formazione del reddito compl. per il 50%
6 Lavoratori impatriati che sono rientrati in Italia Il reddito da lavoro dipendente e i redditi
dall’estero dal 30/4/2019 assimilati concorrono alla formazione del
reddito compl. per il 30%
8 Lavoratori impatriati … dal 30/4/2019 che hanno Il reddito da lavoro dipendente e i redditi
trasferito la residenza in Abruzzo, Molise, Campania, assimilati concorrono alla formazione del
Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna e Sicilia reddito compl. per il 10%
9 Lavoratori impatriati che sono rientrati in Italia Il reddito da lavoro dipendente e i redditi
dall’estero dal 30/4/2019 e che hanno la qualifica di assimilati concorrono alla formazione del
sportivo professionista reddito compl. per il 50%
36 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoAltri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
E’ stata introdotta la colonna 3 «Altri dati»
• Con il codice 1 si identificano i compensi corrisposti per l’attività libero professionale intramuraria svolta dal
personale dipendente del SSN (se nel punto 8 «Categorie particolari» della CU 2020 è indicato il codice R)
R
1
37 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDetrazione per il personale del comparto sicurezza e difesa
Nuova detrazione di imposta per il personale del comparto sicurezza e difesa:
• Personale delle Forze armate, compreso il Corpo delle capitanerie di Porto
• Personale delle Forze di polizia ad ordinamento civile e militare
Personale in servizio Con Reddito 2018
DETRAZIONE 507 €
nel 2019 ≤ 28.000 €
Nel caso in cui il sostituto non abbia riconosciuto tale detrazione al percipiente, il contribuente può fruirne
in dichiarazione se nelle annotazioni alla Certificazione Unica è presente il codice BO.
38 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDetrazione per il personale del comparto sicurezza e difesa
p.382 CU p.383 CU p.516 CU
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO D
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCompensi per attività di lezioni private e ripetizioni
A decorrere dal 1° gennaio 2019, ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai
docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un’imposta sostitutiva dell’imposta sul
reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con l’aliquota del 15%, salva opzione per
l’applicazione dell’imposta sul reddito nei modi ordinari.
Rif. Legge di Bilancio 2019, art. 1 commi 13-16
• Soggetti interessati: docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado
• Occorre presentare una comunicazione per dichiarare l’attività extra-professionale didattica
• Imposta sostitutiva: 15% indipendentemente dalla somma percepita
• Resta salva l’opzione per l’applicazione dell’imposta nei modi ordinari
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCompensi per attività di lezioni private e ripetizioni
• Tassazione ordinaria → Quadro D, rigo D5, mod. 730
5
• Tassazione sostitutiva → Quadro RM rigo RM32 Modello Redditi PF
15%
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO E
Sezione I
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSpese sanitarie nel 730 precompilato – invio dati al Sistema Tessera Sanitaria
Quest’anno nella dichiarazione precompilata sono più numerose le informazioni sulle spese sanitarie.
Sono presenti, infatti, le spese per le prestazioni sanitarie erogate dai seguenti professionisti sanitari:
✓ tecnici sanitari di laboratorio biomedico ✓ podologi
✓ tecnici audiometristi ✓ ortottisti e assistenti di oftalmologia
✓ tecnici audioprotesisti ✓ terapisti della neuro e psicomotricità dell’età
✓ tecnici ortopedici evolutiva
✓ dietisti ✓ tecnici della riabilitazione psichiatrica
✓ tecnici di neurofisiopatologia ✓ terapisti occupazionali
✓ tecnici di fisiopatologia cardiocircolatoria e ✓ educatori professionali
perfusione cardiovascolare ✓ tecnici della prevenzione nell’ambiente e nei
✓ igienisti dentali luoghi di lavoro
✓ fisioterapisti ✓ assistenti sanitari
✓ logopedisti ✓ biologi
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSpese sanitarie
Non è stata prorogata la detrazione per gli alimenti a fini medici speciali
(sez.A1 del Registro nazionale di cui all’art.7 Decreto 8/6/2001).
La detrazione si è applicata per i soli periodi d’imposta 2017 e 2018.
Dal 2019 le spese relative a tali prodotti non sono più agevolate.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSpese di istruzione
Il limite di spesa detraibile per le spese di per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e
della scuola secondaria di secondo grado è aumentato a 800 euro (per alunno/studente).
Detrazione massima spettante: 152 euro (per alunno/studente)
Anno di sostenimento della spesa Limite massimo di spesa detraibile Detrazione massima spettante
2019 800 euro 152 euro
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• Tasse (a titolo di iscrizione e • Testi scolastici
frequenza) • Strumenti musicali
• Mensa scolastica • Materiale di cancelleria
• Servizi scolastici integrativi (assistenza • Corsi all’estero
al pasto, servizio pre/post scuola)
• Trasporto scolastico
• Gite scolastiche
• Assicurazione della scuola
• Corsi di lingua, di teatro…
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Restano invariati rispetto al 2018 gli importi massimi detraibili relativi alle spese per tasse e contributi di
iscrizione per la frequenza di corsi universitari non statali (università private e straniere)
Area disciplinare Nord Centro Sud e Isole
Medica 3.700 € 2.900 € 1.800 €
Sanitaria 2.600 € 2.200 € 1.600 €
Scientifico – Tecnologica 3.500 € 2.400 € 1.600 €
Umanistico - Sociale 2.800 € 2.300 € 1.500 €
Corsi post - laurea Nord Centro Sud e Isole
Corsi di Dottorato, di
specializzazione e master
3.700 € 2.900 € 1.800 €
universitari di primo e di secondo
livello
Decreto MIUR 19/12/2019 (pubblicato in G.U. del 11/2/2020 n°66)
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• Tasse di immatricolazione e iscrizione
• Testi scolastici
• Soprattasse per esami di profitto e
• Strumenti musicali
laurea
• Materiale di cancelleria
• Test di ingresso
• Vitto
• Tirocini formativi attivi (TFA)
• Contributo
• Corsi universitari e post laurea all’estero
riconoscimento laurea
• Corsi presso università telematiche
conseguita all’estero
• Conservatori musicali
• Prestito d’onore
• Dottorati di ricerca, Master
• Spese per ricognizione universitaria
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCanoni di locazione per studenti universitari residenti in zone montane o disagiate
La detrazione per canoni di locazione di alloggi universitari per studenti fuori sede spetta agli studenti iscritti
ad un corso di laurea presso una università:
• in Italia, situata in un comune distante almeno 100 km dal comune di residenza dello studente, e comunque
in una provincia diversa
• all’estero (Paesi UE o Stati aderenti all’accordo nello spazio economico europeo) distante almeno 100 km da
quello di residenza.
Per gli anni 2017 e 2018 il requisito della distanza si intendeva rispettato anche all'interno della
stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate.
Tale agevolazione non è stata prorogata.
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Sezione IIIA
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoRecupero edilizio, sisma bonus e bonus verde: proroghe
Sono state prorogate tutte le detrazioni per interventi di recupero edilizio, sisma bonus e bonus verde in
relazione all’anno di imposta 2019.
Non possono essere indicate nel 730/2020 le spese sostenute nel 2019 per:
• interventi di recupero edilizio per cui si è scelto di optare per la cessione del credito
• interventi di adozione di misure antisismiche per cui si è scelto di fruire dello sconto in fattura.
SISMA BONUS
La detrazione è stata estesa all’acquisto di case ricostruite dopo eventi calamitosi nei comuni
siti, oltre che in zona sismica 1, anche in zona 2 e 3.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoClassificazione sismica (fonte: emiliaromagna.agenziaentrate.it)
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSanatoria edilizia
Qualora un soggetto realizzi opere edilizie non rientranti nella corretta categoria di intervento per le quali,
quindi, sarebbe stato necessario un titolo abilitativo diverso da quello in possesso (esempio: DIA invece della
concessione edilizia), se tali opere sono comunque conformi agli strumenti urbanistici e ai regolamenti edilizi,
egli può mettere in atto il procedimento di sanataria previsto dalle norme vigenti.
SANA
l’intervento da un punto di vista consente anche al soggetto di
di regolarità urbanistica non perdere i benefici fiscali
Gli effetti della sanatoria edilizia retroagiscono al momento dell’insorgenza del vizio sanato, con la
conseguenza che la sua validità viene attribuita fino all’origine.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSanatoria edilizia
ATTENZIONE !!
Se vengono eseguite opere edilizie difformi da quelle indicate nel titolo edilizio o
autocertificazione e in contrasto con gli strumenti urbanistici e i regolamenti edilizi, le
opere sono NON SANABILI
• sia da un punto di vista di regolarità urbanistica
• sia da un punto di vista fiscale, con perdita dei relativi benefici
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Sezione IIIC
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PACE CONTRIBUTIVA
• Detrazione IRPEF del 50% dell’onere sostenuto per il riscatto facoltativo dei periodi non coperti da
contribuzione, ripartita in 5 quote annue costanti decorrenti dall’anno di sostenimento e in quelli successivi.
• Il riscatto è facoltativo e può essere richiesto, in via sperimentale, nel triennio 2019-2020-2021. I periodi
riscattabili non possono essere superiori a 5 anni, anche non continuativi.
• Possono fruirne coloro che al 31/12/1995 non avevano anzianità contributiva e non siano già titolari di
pensione.
• Occorre presentare domanda da parte dell’interessato (= soggetto assicurato) o dei suoi superstiti o dei suoi
parenti e affini entro il 2° grado, qualora tali soggetti abbiano sostenuto l’onere per conto dell’assicurato
stesso.
Rif: art. 20, commi 1-2, D.L. 28/01/2019, n. 4
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoPace contributiva
• Non può essere indicata la spesa sostenuta nel 2019:
➢ che nello stesso anno è stata fruita in sostituzione delle retribuzioni premiali (punto 581 e/o 601 CU)
➢ per cui spetta la detrazione prevista per gli inoccupati (righi E8-E10 cod. 32) o per cui spetta la
deduzione dal reddito complessivo (rigo E21)
• Il versamento dell’onere per il riscatto può essere effettuato ai regimi previdenziali di appartenenza:
➢ in unica soluzione
➢ in un massimo di 120 rate mensili ciascuna di importo non inferiore a 30 euro e senza interessi da
rateazione. La rateazione non è, tuttavia, sempre concessa.
• Per i lavoratori dipendenti del settore privato l’onere di riscatto può essere sostenuto dal datore di lavoro
dell’interessato e, in tal caso, non concorre a formare il reddito di lavoro dipendente (rientra nelle ipotesi di
cui all’art. 51, c. 2, lett. a) del TUIR)
1 2019 No limite max
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoColonnine per ricarica
INFRASTRUTTURE DI RICARICA PER VEICOLI ELETTRICI
• Detrazione IRPEF del 50% dell’onere sostenuto nel periodo 1/03/2019 - 31/12/2021 per l’ acquisto e la posa
in opera di infrastrutture di ricarica per i veicoli alimentati a energia elettrica da ripartire in 10 quote
annuali di pari importo.
• La detrazione spetta su un ammontare di spesa complessivo non superiore a 3.000 euro. Se alla spesa
partecipano più soggetti, ognuno fruisce della detrazione considerando la propria quota di spesa.
Legge di Bilancio 2019 (art. 1, cc. 1039-1040, L. 145/2018)
Decreto Energia (Art. 16-ter, DL 63/2013)
Risoluzione n° 32 del 28/2/2019
Decreto MISE 20/3/2019
Circolare n° 8 del 10/4/2019
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoColonnine per ricarica
• Interventi agevolabili
✓ Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica
✓ Costi iniziali per la richiesta di potenza addizionale fino ad un massimo di 7 kW
Rientrano nei costi detraibili anche le opere strettamente funzionali alla realizzazione dell’intervento (es: costi
di allaccio), fermo restando il limite di 3.000 euro (Circolare 8/2019).
• Modalità di pagamento
I pagamenti vanno effettuati con mezzi di pagamento tracciabili:
✓ Bonifico bancario o postale
✓ carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari…
Tali modalità di pagamento non sono richieste per i versamenti da effettuarsi con modalità obbligate in favore
di pubbliche amministrazioni.
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoColonnine per ricarica
• Documenti
Il contribuente è tenuto a conservare ed esibire:
✓ Fatture
✓ Ricevute fiscali
✓ Ricevuta del bonifico
✓ Altra idonea documentazione comprovante le spese effettivamente sostenute.
2 2019 3.000
61 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoBonus mobili
BONUS MOBILI
E’ stata prorogata la detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2019 per l’acquisto di:
• mobili
• grandi elettrodomestici di classe energetica non inferiore alla A+ (A per forni)
destinati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione, per un importo di spesa complessivo non
superiore a 10.000 euro.
(L Bilancio 2019)
Condizione: l’intervento principale cui si “aggancia” il bonus mobili deve essere iniziato nel
periodo compreso tra il 1/1/2018 e il 31/12/2019
62 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoBonus mobili: comunicazione all’ENEA
Per consentire il monitoraggio e la valutazione del risparmio energetico ottenuto grazie all’acquisto di
grandi elettrodomestici:
▪ effettuati a decorrere dal 1/01/2018 e
▪ che consentono di beneficiare della detrazione fiscale c.d. Bonus mobili e grandi elettrodomestici
è stato introdotto l’obbligo di trasmettere una Comunicazione all’ ENEA.
L’obbligo è solo di natura EXTRA-FISCALE e NON A PENA DI DECADENZA
dal Bonus Mobili.
63 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO E
Sezione IV
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoEcobonus
Proroga della misura del 65% fino al 31/12/2019 per le singole unità immobiliari
…e confermata la precedente proroga al 31/12/2021 per gli interventi sulle parti
comuni condominiali
Proroga al 31/12/2019 della misura al 50% per spese relative a:
• acquisto e posa in opera di schermature solari
• acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi
• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal Reg. UE
n. 811/2013 del 18/02/2013
• acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di
generatori a biomasse
65 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoEcobonus
Proroga al 31/12/2019 di interventi detraibili introdotti nel 2018 nella misura del 65% per
spese relative a:
• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal reg.UE
n. 811/2013 del 18/02/2013 con contestuale installazione di sistemi di
termoregolazione evoluti di cui alle classi V-VI-VIII della comunicazione della
Commissione 2014/C 207/02
• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di apparecchi
ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati
in fabbrica ed espressamente concepiti per funzionare in abbinamento tra loro
• acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione
• acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti con
risparmio di energia primaria (PES) pari almeno al 20% (in base a quanto definito
nell’allegato III del Decreto 4/08/2011 del MiSE)
66 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO E
Sezione VI
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoSpese di mantenimento dei cani guida
A decorrere dal 2019 la detrazione forfetaria per le spese di mantenimento del cane guida
aumenta da 516,46 euro a 1.000 euro.
Limite di spesa:
• 510.000 euro per il 2020
• 290.000 euro per gli anni successivi.
68 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoQUADRO G
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCrediti di imposta: mediazioni e Ape
730/2019
730/2020
• Codice 1: credito di imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali
(risultante dalla comunicazione del Ministero della giustizia, ricevuta entro il 30/5/2020)
• Codice 2: credito di imposta Ape (come attestato dalla CU 2020, punto 379)
70 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCredito di imposta «Sport bonus»
SPORT BONUS
Credito d'imposta in misura pari al 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate nel 2019 per:
• interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici
• la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche
anche se destinate ai soggetti concessionari o affidatari degli impianti medesimi.
Il credito d’imposta spettante è riconosciuto nel limite del 20% del reddito imponibile ed è ripartito in 3 quote
annuali di pari importo.
I soggetti che effettuano tali erogazioni liberali non possono cumulare il credito d’imposta con altre
agevolazioni fiscale prevista da altre disposizioni di legge a fronte delle medesime erogazioni.
Ai fini del riconoscimento del credito d’imposta, le erogazioni liberali devono essere effettuate tramite bonifico
bancario, bollettino postale, carte di debito, carte di credito e prepagate, assegni bancari e circolari.
Legge di Bilancio 2019, art. 1, commi 621-627
71 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCredito di imposta «Sport bonus» nel mod. 730
3
Importo delle erogazioni effettuate
(se si è stati inclusi nella tabella A allegata al decreto del 23 dicembre 2019, integrato dal Decreto 13 gennaio 2020)
72 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCredito di imposta per bonifica ambientale
BONIFICA AMBIENTALE
Spetta un credito d’imposta nella misura del 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate dal 2019, per
interventi su edifici e terreni pubblici, sulla base di progetti presentati dagli enti proprietari, ai fini:
✓ della bonifica ambientale, compresa la rimozione dell’amianto dagli edifici,
✓ della prevenzione e del risanamento del dissesto idrogeologico,
✓ della realizzazione o della ristrutturazione di parchi e aree verdi attrezzate
✓ del recupero di aree dismesse di proprietà pubblica.
Il credito d’imposta spettante è riconosciuto nei limiti del 20% del reddito imponibile ed è ripartito in 3 quote
annuali di pari importo.
Le disposizioni attuative sono individuate con apposito decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri.
Legge di Bilancio 2019, art. 1, commi 156-161
73 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCredito di imposta per bonifica ambientale nel mod. 730
4
Manca DPCM attuativo → scarto dichiarazione!
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzo730-1
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoScelta dell’8 per mille
76 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoCovid-19: cosa ci ha cambiato
Principali novità del mod. 730/2020
Alcune novità per il 2020 (730/2021)
è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoObbligo di tracciabilità del pagamento per gli oneri detraibili
DAL 1/1/2020 OBBLIGO DI PAGARE CON STRUMENTI TRACCIABILI*:
• SPESE SANITARIE (non escluse dal c. 680) • SPESE PER ATTIVITA’ SPORTIVA DEI RAGAZZI
• INTERESSI MUTUI • SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE
Dal 1/1/2020
• SPESE DI ISTRUZIONE • SPESE CANONI LOCAZ STUDENTI UNIVERS
• SPESE UNIVERSITARIE • EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBIL AL 19%
• SPESE PER ASILI NIDO • SPESE VETERINARIE
• SPESE FUNEBRI • ASSICURAZIONE SULLA VITA E INFORTUNI
• SPESE PER ASSISTENZA PERSONALE • SPESE ABBONAMENTI SERVIZI TRASP PUBBLICO
* Versamenti bancari o postali, bollettini postali, carte di debito/credito e prepagate, assegni bancari e circolari
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Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoObbligo di tracciabilità del pagamento per gli oneri detraibili
NO OBBLIGO DI TRACCIABILITA’ (OK pagamento in contanti)
• MEDICINALI (farmaci, omeopatici, ticket…)
• DISPOSITIVI MEDICI (comprese le protesi)
• PRESTAZIONI SANITARIE RESE DA STRUTTURE PUBBLICHE O PRIVATE
ACCREDITATE AL SSN
✓ Analisi
✓ Terapie
✓ Cure odontoiatriche
✓ Visite specialistiche
✓ Prestazioni chirurgiche
✓ …
79 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoRimodulazione della detraibilità delle spese in base al reddito
Le detrazioni IRPEF spettanti ai sensi dell’art. 15 Tuir saranno parametrate in funzione del reddito
complessivo del contribuente
Detrazione per Detrazione ridotta Nessuna
l’intero importo in % detrazione
120.000 € 240.000 €
NB: Rimangono invariate le disposizioni inerenti la franchigia e la rateizzazione delle detrazioni
80 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoRimodulazione della detraibilità delle spese in base al reddito
ONERI ESCLUSI DALLA PARAMETRAZIONE (19%)
• ONERI ESCLUSI DALLA PARAMETRAZIONE (19%)
• interessi passivi da mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale
• interessi passivi e altri oneri pagati in dipendenza di prestiti o mutui agrari di
ogni specie, nel limite dei redditi dei terreni dichiarati
• interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole
di indicizzazione per mutui ipotecari contratti dal 1998 per la costruzione e la
ristrutturazione edilizia dell’immobile abitazione principale
• spese sanitarie
81 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoRimodulazione della detraibilità delle spese in base al reddito
ESEMPIO • Reddito complessivo: 140.000 euro
• Spese universitarie per il figlio a carico: 2.000 euro
Detrazione potenzialmente spettante: 2.000 x 19% = 380 euro
Rimodulazione → (240.000 – 140.000) / 120.000 = 0,83 (83%)
380 x 0,83 = 315 euro
82 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDetraibilità mascherine di protezione (Circolare 11/E del 6/5/2020 risposta 5.12)
Le mascherine di protezione sono detraibili come spese sanitarie?
SI … SOLO SE DISPOSITIVI MEDICI!
83 è un marchio Sixtema
Copyright © Sixtema S.p.A. – vietata la copia e la riproduzione con ogni mezzoDetraibilità mascherine di protezione (Circolare 11/E del 6/5/2020 risposta 5.12)
• Mascherine protettive Occorre scontrino o fattura dalla quale risulti
• Guanti - il soggetto che ha sostenuto la spesa
• Gel disinfettanti - la descrizione del dispositivo medico
• …
Codice «AD» oppure Marcatura CE
+
Direttiva Europea
84 è un marchio Sixtema
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