LE AGEVOLAZIONI FISCALI SUGLI IMMOBILI - Direzione regionale ...
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LE AGEVOLAZIONI FISCALI SUGLI
IMMOBILI
Gli obiettivi del progetto
Spiegare in generale le
agevolazioni sugli immobili
Rispondere ai dubbi più
frequenti anche in
riferimento alla compilazione
della dichiarazione dei
redditi precompilata
Rafforzare la vicinanza
dell’Agenzia delle Entrate ai
cittadini/contribuenti
2
“Ristrutturazioni Edilizie 2019”
3
«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
IN COSA CONSISTONO
Per i lavori effettuati sulle singole unità abitative è possibile
usufruire delle seguenti detrazioni:
50% delle spese sostenute (bonifici effettuati) dal 26
giugno 2012 al 31 dicembre 2019 (legge n. 145 del 30 dicembre
2018), con un limite massimo di spesa di 96.000 euro per
ciascuna unità immobiliare (ANNUNCIATA PROROGA CON
LEGGE DI BILANCIO 2020);
36%, con il limite massimo di spesa di 48.000 euro per unità
immobiliare, delle somme che saranno pagate dal 1° gennaio
2020
L’agevolazione può essere richiesta per le spese sostenute
nell’anno, secondo il criterio di cassa, e va suddivisa fra tutti i
contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo
idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati gli interventi.
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«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
AMBITO D’APPLICAZIONE
SOGGETTI BENEFICIARI 1
proprietario;
titolare diritto reale di godimento (es.
usufruttuario);
conduttore o comodatario;
familiari conviventi;
condòmini;
altre ipotesi (es. futuro acquirente, imprenditore
individuale per immobili diversi da quelli strumentali o
merce, soci di cooperative a proprietà indivisa).
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«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
AMBITO D’APPLICAZIONE
SOGGETTI BENEFICIARI 2
Hanno diritto alla detrazione, inoltre, purché sostengano le spese e siano
intestatari di bonifici e fatture:
il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile
oggetto dell’intervento (il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli
affini entro il secondo grado)
il coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro
coniuge
il componente dell’unione civile (la legge n. 76/2016, per garantire la
tutela dei diritti derivanti dalle unioni civili tra persone delle stesso
sesso, equipara al vincolo giuridico derivante dal matrimonio quello
prodotto dalle unioni civili)
il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli
interventi né titolare di un contratto di comodato, per le spese sostenute
a partire dal 1° gennaio 2016.
In questi casi, ferme restando le altre condizioni, la detrazione spetta
anche se le abilitazioni «comunali» sono intestate al proprietario
dell’immobile.
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«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
AMBITO D’APPLICAZIONE
OGGETTO
manutenzione ordinaria (solo se su parti comuni
condominiali);
manutenzione straordinaria;
ristrutturazione edilizia, restauro o risanamento
conservativo;
altre ipotesi (es. box auto, eliminazione barriere
architettoniche, risparmio energetico «non
qualificato», contenimento acustico, interventi
antisismici).
7
«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
AMBITO D’APPLICAZIONE
OGGETTO
Sono detraibili anche i costi relativi a progettazione, prestazioni
professionali, perizie e sopralluoghi. Le opere agevolate sono per
esempio:
- Impianto idraulico ed elettrico (sostituzione o messa a norma)
- Inferiate fisse;
- Soppalco; - Pareti interne;
- Scale ed ascensore; - Cablatura;
- Porta blindata; - Impianto d’allarme;
- Allargamento porte e finestre; - Isolamento acustico
- Canna fumaria;
- Abbattimento delle barriere architettoniche;
- Citofoni e telecamere;
- Balconi e verande;
- Box auto;
- Caldaia e condizionatori.
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«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
DETRAZIONE
MISURA IMPORTO RIPARTIZIONE
MASSIMO
• Detrazione • Il tetto • La detrazione
dell’imposta massimo è ripartita tra
lorda nella detraibile è gli aventi
misura del pari a diritto in 10
50% delle 96.000€ quote
spese annuali di
sostenute pari importo
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«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
ADEMPIMENTI PER IL DIRITTO AL BONUS
Fattura relativa alle spese sostenute;
Bonifico parlante, indicate la causale del
versamento, il numero e la data della fattura, i dati
del richiedente la detrazione;
Abilitazioni amministrative, da cui risulti la natura
edilizia e la data di inizio lavori (Comunicazione al
Comune -Dia, Scia, Cil o Cila- in cui è ubicato
l’immobile) mentre nel caso di edilizia libera è
sufficiente una Dichiarazione Sostitutiva dell’atto di
notorietà)
Certificazione dell’amministratore per interventi
su parti comuni
10«Ristrutturazioni Edilizie 2019»
ADEMPIMENTI PER IL DIRITTO AL BONUS
COMUNICAZIONE ALL’ENEA 1
Per monitorare e valutare il risparmio energetico conseguito con la
realizzazione degli interventi, la legge di bilancio 2018 ha introdotto
l’obbligo di trasmettere all’Enea le informazioni sui lavori effettuati,
analogamente a quanto già previsto per la riqualificazione energetica
degli edifici.
Per gli interventi terminati nel 2019 la comunicazione va trasmessa,
entro 90 giorni dalla data di fine lavori, attraverso il sito
https://bonuscasa2019.enea.it/
Se la data di fine lavori è compresa tra il 1° gennaio 2019 e l’11 marzo
2019, il termine di 90 giorni decorre dall’11 marzo, giorno di messa on
line del sito.
Per “data di fine lavori” si può considerare la dichiarazione di fine lavori a
cura del direttore dei lavori, se prevista, la data di collaudo anche
parziale, la data della dichiarazione di conformità, quando prevista.
11COMUNICAZIONE ALL’ENEA
12COMUNICAZIONE ALL’ENEA 3
Registrazione al sito
13“Bonus verde 2019”
14“Bonus verde 2019”
OGGETTO
Interventi di progettazione, di manutenzione e di “sistemazione a verde” di aree
private di edifici o unità immobiliari, pertinenze, recinzioni, di impianti di
irrigazioni, di realizzazione di pozzi, nonché interventi di coperture a verde e di
realizzazione di giardini pensili
DETRAZIONE
MISURA IMPORTO MASSIMO
Il tetto massimo detraibile è pari a
Detrazione 5.000€
dell’imposta lorda
per unità immobiliare a uso
nella misura del 36% abitativo, quindi
delle uno sconto fiscale pari 1.800 € da
spese sostenute ripartire
in dieci quote annuali (180 €/anno)
15“Bonus Mobili 2019”
16“Bonus Mobili 2019”
AMBITO DI APPLICAZIONE
Soggetti
Oggetto
beneficiari
Contribuenti che Acquisto di:
fruiscono della
- Mobili;
detrazione per gli
interventi di - Grandi
elettrodomestici di
ristrutturazione classe non inferiore ad
edilizia iniziati dal A+ e forni classe A
01.01.2019
17“Bonus Mobili 2019”
DETRAZIONE
MISURA IMPORTO RIPARTIZIONE
MASSIMO
• La
• Detrazione • Il tetto detrazione è
dell’imposta massimo ripartita tra
lorda nella detraibile è gli aventi
misura del pari a
50% delle
diritto in 10
10.000€ per quote
spese immobile
sostenute annuali di
pari importo
18“Bonus Mobili 2019”
NB:
La data di inizio lavori deve essere
anteriore a quella in cui sono
sostenute le spese per l’acquisto di
mobili e di grandi elettrodomestici.
Non è necessario che le spese di
ristrutturazione siano sostenute prima
di quelle per l’arredo
19“Bonus Mobili 2019”
ADEMPIMENTI PER IL DIRITTO AL BONUS
Fattura di acquisto dei beni riportanti la
natura, la qualità e la quantità dei beni e dei
servizi acquisiti;
Ricevuta del bonifico;
Ricevuta di avvenuta transazione per
pagamenti con carte di credito o di debito
20“Bonus Mobili 2019”
COMUNICAZIONE ALL’ENEA
Dal 2018 vanno comunicati
all’Enea gli acquisti di alcuni elettrodomestici
per i quali si può usufruire del bonus (forni,
frigoriferi, lavastoviglie, piani cottura
elettrici, lavasciuga, lavatrici).
Tutte le informazioni sull’invio della
comunicazione sono disponibili sul sito
dell’Enea, alla
pagina
http://www.acs.enea.it/ristrutturazioni-edilizie/
21New…
BONUS FACCIATE
Nella manovra 2020 è stato inserito
anche il «bonus facciate»: detrazione
del 90% per chi rifà gli esterni.
•La nuova agevolazione che verrà inserita
nella manovra 2020 prevede un credito
fiscale del 90% per chi rifà nel 2020 la
facciata di casa o del condominio, in
centro storico o periferia, nelle grandi città
o nei piccoli comuni
22“Ecobonus 2019”
23“Ecobonus 2019”
AMBITO DI APPLICAZIONE
Soggetti
Oggetto
beneficiari
Contribuenti che Opere di risparmio energetico:
sostengono • Rivestimento termico alle porte
spese per interventi di d’ingresso e pannelli isolanti;
• Pompe di calore e impianti
riqualificazione energetica
geotermici;
nei
• Pavimento radiante;
propri immobili (abitazioni,
• Impianto solare termico
capannoni e imprese) a
decorrere dal 01.01.2019
24“Ecobonus 2019”
IMPORTO MASSIMO
30.000,00 60.000,00 100.000,00
Sostituzione di impianti Interventi su Riqualificazione
di climatizzazione involucro di edifici energetica di edifici;
invernale con: esistenti (pareti, Acquisto e posa in
Caldaie a finestre, tetti e
opera di micro-
condensazione ad pavimenti);
cogeneratori
aria o acqua di classe Installazione
A; pannelli solari pere
Detrazione = 65%
Impianti acqua calda;
climatizzazione Acquisto e posa in
alimentati da opera di
biomasse schermature solari
Detrazione = 50% Detrazione = 65% e
65% se Caldaia con sistema di 50% per infissi e
termoregolazione evoluti
schermature solari
25“Ecobonus 2019”
INTERVENTI SULLE PARTI CONDOMINIALI
70% 75%
• Interventi che interessano • Interventi finalizzati a
l’involucro dell’edificio con migliorare la prestazione
un’incidenza superiore al energetica invernale o
25% della superficie estiva
disperdente lorda
dell’edificio medesimo
•Le Detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo
di spesa non superiore a 40.000 €, moltiplicato per il
numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio
26“Ecobonus 2019”
INTERVENTI SULLE PARTI CONDOMINIALI
zone sismiche 1,2,3
80% 85%
• Interventi di • Interventi di
riqualificazione energetica riqualificazione energetica
finalizzati anche alla finalizzati anche alla
riduzione di una classe di riduzione di due classi di
rischio rischio
•Le Detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo
di spesa non superiore a 136.000,00 €, moltiplicato per il
numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio
27Interventi
combinati per
riduzione rischio
sismico e
riqualificazione
energetica
Ammontare
spesa pari ad
euro 136.000
Opere su edifici
condominiali
ricadenti nelle
zone sismiche
1,2,3
28“Ecobonus 2019”
ADEMPIMENTI PER IL DIRITTO AL BONUS
Fattura relativa alle spese sostenute;
Bonifico parlante, indicate la causale del versamento, il
numero e la data della fattura, i dati del richiedente la
detrazione;
Comunicazione all’ENEA Agenzia Nazionale per l’efficienza
Energetica ;
APE (attestato di prestazione energetica) redatto da un
professionista abilitato e indipendente dalla ditta che esegue i
lavori;
ASSEVERAZIONE (certificazione dei produttori necessaria per
caldaie e infissi)
SCHEDA INFORMATIVA contenente la quantificazione del
risparmio energetico conseguente all’intervento
29LE DETRAZIONI PER GLI INTERVENTI
ANTISISMICI
30“INTERVENTI ANTISISMICI 2019”
AMBITO DI APPLICAZIONE
Soggetti
Oggetto
beneficiari
Immobili ubicati nella zona 1,
zona 2 e zona 3, di cui
Contribuenti che fruiscono all’ordinanza del Presidente del
della detrazione per gli
interventi di adeguamento Consiglio dei Ministri n. 3274
antisismico e spese di del 20 marzo 2003, pubblicata
diagnosi sismica su edifici a
nel supplemento ordinario n. 72
decorrere dal 01.01.2017
fino al 31.12.2021 alla Gazzetta Ufficiale n. 105
dell’8 maggio 2003
31Soggetti beneficiari
La detrazione può essere usufruita
sia dai soggetti passivi Irpef sia
dai soggetti passivi Ires che
sostengono le spese per gli interventi
agevolabili, a condizione che
possiedano o detengano l’immobile
in base a un titolo idoneo e che le
spese siano rimaste a loro carico.
32“INTERVENTI ANTISISMICI 2019”
”
DETRAZIONE
IMPORTO MASSIMO RIPARTIZIONE
• Il tetto massimo • La detrazione è
detraibile è pari a ripartita tra gli
€ 96.000 sino al aventi diritto in 5
31/12/2019 quote annuali di
pari importo
33“INTERVENTI ANTISISMICI 2019”
”
MISURA DETRAZIONE
ABITAZIONI,
CAPANNONI E IMPRESE
50% CONDOMINI
(Novità Legge di Stabilità
2018)
• Delle spese • Aumento della • Aumento della
sostenute per detrazione dal detrazione dal
l’adeguamento 50% al: 50% al:
sismico di edifici • 70%: nel caso di • 75%: nel caso di
ricadenti nelle passaggio ad una passaggio ad una
classe di rischio classe di rischio
zone sismiche sismico inferiore;
1,2 e 3 sismico inferiore;
• - 80%: nel caso di • 85%: nel caso di
passaggio a due passaggio a due
classi di rischio classi di rischio
sismico inferiore; sismico inferiore;
•NB: Detrazione 100% di spese per diagnosi sismica degli edifici
34Cessione del credito
35CESSIONE DEL CREDITO
RIPARMIO ENERGETICO
SISMABONUS
Dal 1° gennaio 2018 è possibile cedere il
credito corrispondente alla detrazione
spettante (Irpef o Ires):
in relazione agli interventi di
riqualificazione energetica effettuati sulla
singola unità immobiliare e per quelli
relativi alle parti comuni di edifici
condominiali;
in relazione agli interventi antisismici
effettuati su edifici condominiali.
36A CHI PUO’ ESSERE CEDUTO
Il credito può essere ceduto:
- ai fornitori che hanno effettuato gli
interventi;
- ad altri soggetti privati (ES: ALTRI
CONDOMINI, comproprietari),
- banche e intermediari finanziari solo
contribuenti che ricadono nella “no tax
area”
La cessione del credito alle pubbliche
amministrazioni è sempre esclusa.
37I CONTRIBUENTI INTERESSATI ALLA
CESSIONE DEL CREDITO
Tutti i contribuenti che sostengono le
spese, compresi quelli che, in
concreto, non potrebbero fruire della
corrispondente detrazione in quanto
l’imposta lorda è assorbita da altre
detrazioni o non è dovuta.
38Il fornitore che ha effettuato gli interventi puo:
Utilizzare il credito d'imposta esclusivamente in
compensazione tramite modello F24:
- in 5 quote annuali di pari importo in caso di
sismabonus;
- in 10 quote annuali di pari importo in caso di
interventi di riqualificazione energetica
può cedere il credito d'imposta ai propri
fornitori di beni e servizi, con esclusione della
possibilità di ulteriori cessioni da parte di questi
ultimi;
è esclusa la cessione ad istituti di credito e ad
intermediari finanziari.
39la comunicazione dell’esercizio dell’opzione
Per gli interventi eseguiti sulle singole
unità immobiliari, la comunicazione
dell’esercizio dell’opzione è effettuata dal
soggetto avente diritto alla detrazione:
- utilizzando le funzionalità rese disponibili
nell’area riservata del sito internet
dell’Agenzia delle entrate,
- presentando agli uffici dell’Agenzia delle
entrate l’apposito modulo approvato con il
provvedimento medesimo.
40la comunicazione dell’esercizio dell’opzione
Per gli interventi eseguiti sulle parti
comuni degli edifici condominiali,
la comunicazione dell’opzione è
effettuata dall’amministratore di condominio,
mediante il flusso informativo utilizzato per
trasmettere i dati necessari alla
predisposizione della dichiarazione dei
redditi precompilata.
41COME FARE LA COMUNICAZIONE (1)
Dopo l’autenticazione nell’area riservata del sito internet
dell’Agenzia delle Entrate, è possibile accedere alla
procedura seguendo il percorso:
•La mia scrivania / Servizi per / Comunicare
e poi cliccare sul collegamento
“Cessione Crediti per interventi di riqualificazione energetica”
•La procedura è composta da tre sotto-aree:
1) Comunicazione
2) Attestazioni
3) Annullamento
42Sconto in fattura
L’articolo 10 del Decreto Crescita (DL 34/2019) ha
introdotto alcune modifiche alla disciplina degli
incentivi per gli interventi di efficienza
energetica e di riduzione del rischio
sismico consentendo ai soggetti beneficiari delle
detrazioni per interventi di efficienza energetica e di
riduzione del rischio sismico di optare, in luogo
dell'utilizzo diretto delle detrazioni stesse, per un
contributo di pari ammontare, sotto forma di
sconto sul corrispettivo dovuto, anticipato dal
fornitore che ha effettuato gli interventi e a
quest'ultimo rimborsato sotto forma di credito
d'imposta da utilizzare esclusivamente in
compensazione tramite modello F24, in cinque
quote annuali di pari importo.
43SCONTI O CESSIONE
44PER APPROFONDIRE
45La Home page - Cittadini
46La Home page – Informazioni e servizi
47La Home page – Aree tematiche
48La Home page - Social
49La Home page – Normativa e prassi e
Strumenti
50La Home page – L’Agenzia comunica,
Siti tematici, Scadenze fiscali
51La Home page – L’Agenzia e altro…
52L’Agenzia Entrate
in Emilia Romagna
Il nostro sito internet con tutte le informazioni regionali
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La nostra web-radio
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