DIGITAL INNOVATION & INDUSTRY 4.0: IPERAMMORTAMENTO E LEGGE DI BILANCIO 2017 - All You Can Track And Trace
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DIGITAL INNOVATION & INDUSTRY 4.0:
IPERAMMORTAMENTO E LEGGE DI BILANCIO 2017.
Matteo Quagini
Sap Project Manager & Business Developer
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reserved
Indice
4° Rivoluzione Industriale e Legge di Stabilità 2017
Industry 4.0 & SMART Enterprise
Quadro normativo di riferimento e funzionamento di Iper & Super Ammortamento
A chi si rivolge
Come si accede (tempistiche e documentazione) e quali sono i vantaggi
Un esempio di applicazione del super-ammortamento
Un esempio di applicazione dell’iper-ammortamento
Esempio di risparmio fiscale con il super/iper-ammortamento
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ICM.S in breve
La più grossa società del gruppo Ethica Consulting e uno dei primi SAP Business Partner in Italia
20 anni di esperienza e di successi su SAP
Fatturato 2016: 37,1 MEuro ICM.S + 5 MEuro EBP (*)
Risorse Professionali: 200 ICM.S + 60 EBP
280+ Clienti attivi nel 2015
SAP VAR of the Year 2014 e 2015 (SAP Italia)
SAP EMEA Partner excellence award 2017 S/4 HANA
Una eccellente reputazione
Value Adder Reseller sin dalla costituzione nel 1997
SAP Channel Partner sempre con status Gold per qualità e risultati
Da fine 2015 Global VAR con status Platinum come membro di united-VARs
ICM.S is member of United
Membro permanente del SAP Partner Executive Council EMEA VARs, which is a SAP
Platinum partner
(*) Extended Business Partner
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L’OFFERTA DI ICM.S
Licenze e Subscription SW, Manutenzione SW, Soluzioni SAP AIO e S/4 HANA
L'intero portafoglio dei prodotti SAP (Extended SAP R/3 Business Suite, BO, Hybris, SuccessFactors, S/4 HANA etc.
Proprie soluzioni SAP AIO (All In One), RDS pre-configurati/Add-on/Applicazioni
Consulenza & Progetti di avviamento di SAP
Implementazione completa di progetti SAP per la gestione aziendale,: tutti i processi, le tecnologie e le soluzioni SAP
Consulenza specialistica nelle aree di Extended ERP SAP (SCM, CRM, PLM, Analytics, Hybris, ME, HCM)
Esperienza diretta nelle versioni SAP di Industry (AFS, E&C, Mill, CPG, Retail …)
Centro di Competenza di gruppo per Supply Chain, Logistica, e-Commerce Hybris, S/4 HANA
Forte esperienza e molte referenze in progetti di roll-out nazionali e internazionali
Supporto Tecnologico e Applicativo
SAP Support Center certificato per la manutenzione del SW e il supporto Applicativo
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ICM.S INNOVATION – esempi di laboratori attivi
Referenze
Customer Engagement C4C Progetti e referenze SAP Hybris B2B e B2C
Progetti CRM Marketing, Sales e Service
Mobility & User Referenze
Interface Fiori Applicazioni per le diverse funzioni aziendali: forza
vendite, customer service, accounting, acquisti, magazzino.
Industry 4.0 Referenze
MII/ME/IoT Progetti gestione avanzamenti di produzione
Progetti integrazione con macchine in reparto
Laboratorio
SAP HANA Platform HANA Sviluppo applicazioni cloud / on-premise/ibride su
piattaforma SAP HANA / HCP
Laboratorio
Advanced Analytics BI Sviluppo applicazioni cloud / on-premise/ibride su
piattaforma SAP HANA / HCP
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reserved4° Rivoluzione Industriale e Legge di Stabilità 2017
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedIndustry 4.0 e SMART Enterprise
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedIndustry 4.0 & Value Chain
Nuovi acquisti e investimenti in beni materiali strumentali delle imprese che “favoriscono i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in
chiave Industria 4.0”
EXTRANET INTRANET INTERNET
INFRASTRUCTURE
HUMAN RESOURCE
TECHNOLOGY
PURCHASING
MKGT & SALES
OPERATIONS
LOGISTICA
LOGISTICA
INTERNA
SERVICE
ESTERNA
SUPPLY CHAIN CUSTOMER
MANAGEMENT RELATIONSHIP
MANAGEMENT
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedQuadro normativo di riferimento
Legge di stabilità 2016 – Legge 28/12/2015 n 208:
• art. 1, commi 91-94 e 97:
• Introduzione del «super-ammortamento»;
Legge di stabilità 2017 – Legge 11/12/2016 n 232:
• art. 1, commi 8-13:
• Proroga del «super-ammortamento» ex legge di Stabilità 2016;
• Introduzione «iper-ammortamento» e «super-ammortamento software»
Circolare n° 4/E del 30/03/2017
• Chiarimenti (Agenzia Entrate e MISE) in materia di Iper-ammortamento e
Super-ammortamento.
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedIper-ammortamento: meccanismo di funzionamento
Aumento della deduzione (ai fini IRES) dei costi sostenuti per investimenti in beni nuovi con decorrenza
dall’esercizio di entrata in funzione.
Investimenti effettuati:
• Entro il 31 dicembre 2017
• Entro il 30 giugno 2018, a condizione che:
• sia stato accettato l’ordine d’acquisto dal venditore;
• sia stato pagato un acconto almeno del 20 % del costo.
Esclusioni:
• Beni materiali usati
• Beni materiali strumentali con:
• con aliquota di ammortamento < 6,5 %;
• fabbricati e costruzioni;
• investimenti in settori «speciali»
• Acque minerali, Terme, Produzione e distribuzione Gas: condotte
• Trasporti: materiale rotabile e aerei
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedIperammortamento: requisiti soggettivi e forme di investimento
Requisiti soggettivi: Forme di investimento:
L’agevolazione (automatica) riguarda • Acquisto
tutti i soggetti titolari del reddito di • Costruzioni in economia
impresa: • Contratto di appalto
• Persone fisiche;
• Società di persone;
• Società di capitali; Leasing Finanziario
• Stabili organizzazioni di imprese (no Leasing operativo o noleggio)
non residenti;
Esclusi:
• Esercenti arti e professioni
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedLegge di stabilità 2017: benefici concreti
Novità delle legge di Bilancio 2017 (art. 1 commi 9 e 10)
Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle
imprese secondo il modello Industry 4.0
Beni Materiali: allegato A legge di Bilancio 2017 Beni Immateriali: allegato B legge di Bilancio 2017
Iper-ammortamento Super-ammortamento
Cosa: possibilità di dedurre Cosa: possibilità di dedurre
dall’imponibile IRES (ammortamento) dall’imponibile IRES (ammortamento)
un ammontare pari al 250 % del un ammontare pari al 140 % del costo
costo di acquisizione di acquisizione
Quali beni: alcuni beni materiali Quali beni: alcuni beni immateriali
strumentali nuovi, specificamente acquistati da soggetti che usufruiscono
individuati dal legislatore; dell’iper-ammortamento;
Quando: investimenti effettuati entro il Quando: scadenze uguali a quelle per
31 dicembre 2017, oppure entro il 30 l’iper- ammortamento
giugno 2018 a condizione che entro
il 31/12/2017 sia stato accettato
l’ordine di acquisto e sia stato pagato Se i beneficiari usufruiscono
dell’iper-ammortamento
un acconto del 20 % del costo di
acquisto
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedLegge di stabilità 2017: benefici concreti
Requisiti dei beni materiali e immateriali agevolabili
Allegato A: beni funzionali alla trasformazione tecnologica Allegato B: beni immateriali (software, sistemi e system
delle imprese secondo il modello «Industry 4.0» integration, piattaforme e applicazioni ) connessi a
investimenti in beni materiali «Industry 4.0»
• Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi Alcuni esempi:
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti
• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione
• Sistemi per la qualità e la sostenibilità definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di
manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in
• Dispositivi per l’integrazione uomo macchina e per il
grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la
miglioramento della ergonomia e della sicurezza del posto di
simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica
lavoro
simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue
caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o
l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo
aziendale delle informazioni al ciclo di vita del prodotto (sistemi
EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics) .
• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il
coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di
integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica
e la automazione (es.: Sistemi SCADA, Sistemi MES, Sistemi
CMMS, Sistemi innovativi legati all’IoT e al cloud computing
Richiesta l’interconnessione al sistema aziendale di
gestione della produzione o alla rete di fornitura
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedIper e super ammortamento: la documentazione da produrre
Requisiti da documentare
1) Il bene possiede tutte le caratteristiche previste agli
allegati A e/o B della Legge di Stabilità 2017
2) Interconnesso al sistema aziendale di gestione della
produzione o alla rete di fornitura
:
Bene >500.000 €
BeneBeni Materiali e Immateriali connessi a Industria 4.0
Interconnessione
«le macchine che possono fruire della maggiorazione in esame sono agevolabili solo nella misura in cui
siano utilizzate secondo il paradigma di «Industria 4.0» e non soltanto per le caratteristiche intrinseche.
(Circolare n° 4/E del 2017)
Interconnessione: è necessario e sufficiente che il bene:
• Scambi informazioni con sistemi interni e/o esterni per mezzo di un collegamento basato su
specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (esempi: TCP-
IP, HTTP, MQTT, ecc)
• Sia identificato univocamente, al fine di riconoscere l’origine delle informazioni, mediante l’utilizzo di
standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (indirizzo IP)
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedLe tempistiche secondo l’Agenzia delle Entrate
Periodo di imposta Periodo di imposta Periodo di imposta Spettanza IPER
di effettuazione di entrata in di interconnessione ammortamento
dell’investimento funzione
Bene 1 NO (spetta il super
2016 2016 2017 ammortamento dal
2016)
Bene 2 NO (spetta il super
2016 2017 2017 ammortamento dal
2016)
Bene 3 SI, con fruizione 2017
2017 2017 2017
Bene 4 SI, con fruizione 2018
2017 2017 2018 (nel 2017 spetta il
super ammortamento)
1) Il bene strumentale nuovo avente i requisiti per l’iper-ammortamento consegnato nel 2016 non può usufruire dell’IPER
ammortamento (irrilevante interconnessione nel 2017 caso Bene 1; irrilevante entrata in funzione e interconnessione nel
2017 caso Bene 2).
2) Il bene strumentale nuovo avente i requisiti per l’iper-ammortamento consegnato nel 2017 può usufruire dell’IPER
ammortamento (nei casi dei Beni 3 e 4 diventa rilevante il periodo di interconnessione (tardiva), nel caso del Bene 3 l’iter di
deduzione fiscale è normale, nel caso del Bene 4 prevede la deduzione come super ammortamento nel primo anno (recupero
comunque della deduzione come iper-ammortamento alla fine del periodo di ammortamento)
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedBeni immateriali: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Collegamento tra Iper-ammortamento e Super-ammortamento (relazioni
«soggettiva» non «oggettiva»)
Macchinari con software incorporato (embedded, licenza d’uso)
Beni complessi in parte nuovi e in parte usati (valore nuovo > valore usato)
Richiesta parere Agenzia delle Entrate (dubbi di carattere fiscale)
Richiesta parere Ministero dello Sviluppo Economico (dubbi di carattere tecnico)
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedCome funzionano ?
Il super-ammortamento consente di maggiorare la quota deducibile di un
nuovo investimento del 40%, riducendo il carico fiscale.
L’iper-ammortamento consente di maggiorare la quota deducibile di un
nuovo investimento del 150%, riducendo il carico fiscale.
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedCome funziona l’iper-ammortamento?
Acquisto di macchine, dispositivi, robot ecc costo pari a € 100.000 costo deducibile
pari a € 250.000.
2017 2018 2019 2020 2021 Totale
Amm. 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000
Contabile*
Ulteriore 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 150.000
amm. (+150%)
Maggior costo dedotto
↓ maggior risparmio
* hp. Coefficiente di ammortamento del 20 % per beni legati all’ICT secondo aliquote fiscali (DM 31.12.1988)
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedCome funziona il super-ammortamento?
Acquisto di software, sistemi, piattaforme e applicazioni costo pari a € 100.000 costo
deducibile pari a € 140.000.
2017 2018 2019 2020 2021 TOTALE
Amm. 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000
Contabile*
Ulteriore 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 40.000
amm. (+40%)
Maggior costo dedotto
↓ maggior risparmio
* hp. Coefficiente di ammortamento del 20 % secondo aliquote fiscali (Art. 103 TUIR)
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedUn esempio di applicazione dell’iper-ammortamento (Beni Materiali)
Il risparmio fiscale sarà pari al 24% dell’ammortamento aumentato dell’iper-ammortamento
Su un investimento di 100.000 euro si avrà un ammortamento fiscale di 250.000.
Risparmio di imposte del 24% (aliquota IRES) di 250.000 ossia 60.000
PRIMA DOPO LA LEGGE
Costo del bene = 100.000 Costo del bene = 100.000
Risparmio fiscale* = - 24.000 Risparmio fiscale = - 60.000 (60%)
Costo reale del bene = 76.000 Costo reale del bene = 40.000
36.000 euro di ulteriore Beneficio IPER: 36% = 150*24%
risparmio
* Per l’esempio in oggetto si considera nullo l’effetto dell’IRAP
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedUn esempio di applicazione del super-ammortamento (Beni Immateriali)
Il risparmio fiscale sarà pari al 24% dell’ammortamento aumentato del super-ammortamento
Su un investimento di 100.000 euro si avrà un ammortamento fiscale di 140.000 .
Risparmio di imposte del 24% (aliquota IRES) di 140.000 ossia 33.600
PRIMA DOPO LA LEGGE
Costo del bene = 100.000 Costo del bene = 100.000
Risparmio fiscale* = - 24.000 Risparmio fiscale = - 33.600 (33,6%)
Costo reale del bene = 76.000 Costo reale del bene = 66.400
9.600 euro di ulteriore Beneficio SUPER: 9,6% = 40*24%
risparmio
* Per l’esempio in oggetto si considera nullo l’effetto dell’IRAP
© 2015 ICM.S s.r.l. All rights reservedGrazie !
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