CORONAVIRUS SINTESI COMPLETA DI TUTTE LE DISPOSIZIONI - CREDITI DI IMPOSTA PER IMPRESE E PROFESSIONISTI - CLA Consulting
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CORONAVIRUS
SINTESI COMPLETA DI TUTTE LE DISPOSIZIONI
5. CREDITI DI IMPOSTA PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Luglio 2020Indice
5.1 Credito per adeguamento degli ambienti di lavoro
5.2 Credito per la sanificazione
5.3 Credito di imposta botteghe e negozi
5.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
5.5 Credito di imposta per investimenti pubblicitari
5.6 Credito per le spese per fiere all’estero
5.7 Credito per la trasformazione di imposte anticipate
5.8 Cessione dei crediti d’imposta
www.claconsulting.it 25.1 Credito per adeguamento degli ambienti di lavoro
RIFERIMENTO DL 34/20, ARTICOLO 120
SOGGETTI ESERCENTI ATTIVITA’ IMPRESA, ARTI
O PROFESSIONI IN LUOGHI
APERTI AL PUBBLICO
(es. bar, ristoranti, teatri, alberghi, cinema,
BENEFICIARI pasticcerie, biblioteche, musei)
ASSOCIAZIONI, FONDAZIONI, ENTI PRIVATI
AGEVOLARE GLI INTERVENTI NECESSARI PER FAR
RISPETTARE LE PRESCRIZIONI SANITARIE E LE
FINALITA’ MISURE DI CONTENIMENTO CONTRO LA
DIFFUSIONE DEL COVID 19
www.claconsulting.it 35.1 Credito per adeguamento degli ambienti di lavoro
ESEMPI DI SPESE AGEVOLATE
INTERVENTI EDILIZI PER RIFACIMENTO SPOGLIATOI E MENSE E REALIZZZAZIONE DI
SPAZI MEDICI, INGRESSI E SPAZI COMUNI
ACQUISTO DI ARREDI DI SICUREZZA
ACQUISTO O SVILUPPO DI STRUMENTI E TECNOLOGIE PER LO SVOLGIMENTO
DELL’ATTIVITA’ LAVORATIVA
ACQUISTO DI DISPOSITIVI PER IL CONTROLLO DELLA TEMPERATURA DEI
DIPENDENTI E DEGLI UTENTI
www.claconsulting.it 45.1 Credito per adeguamento degli ambienti di lavoro
60% DELLE SPESE SOSTENUTE NEL 2020
IMPORTO
(FINO AD UN MASSIMO DI 80.000 €)
CARATTERISTICHE
1) CUMULABILE CON ALTRE AGEVOLAZIONI PREVISTE PER LE MEDESIME
SPESE (NEI LIMITI DEI COSTI SOSTENUTI)
2) UTILIZZABILE NELL’ANNO 2021 ESCLUSIVAMENTE IN COMPENSAZIONE
(SENZA LIMITAZIONI)
3) POSSIBILITA’ DI CESSIONE AD ALTRI SOGGETTI, COMPRESI ISTITUTI DI
CREDITO E ALTRI INTERMEDIARI FINANZIARI, CON FACOLTA’ DI
SUCCESSIVA CESSIONE
www.claconsulting.it 55.2 Credito per la sanificazione
RIFERIMENTO DL 34/20, ARTICOLO 125
IMPRESE
LAVORATORI AUTONOMI
BENEFICIARI ENTI NON COMMERCIALI
(COMPRESI GLI ENTI DEL TERZO SETTORE E
GLI ENTI RELIGIOSI)
SANIFICAZIONE DEGLI AMBIENTI E DEGLI
STRUMENTI UTILIZZATI
TIPOLOGIE DI ACQUISTO DI DISPOSITIVI DI PROTEZIONE
SPESE INDIVIDUALE
ACQUISTO DI ALTRI DISPOSITIVI ATTI A
GARANTIRE LA SALUTE DEI LAVORATORI E
DEGLI UTENTI
www.claconsulting.it 65.2 Credito per la sanificazione
ESEMPI DI SPESE
Sanificazione degli ambienti nei quali è esercitata l’attività lavorativa e
istituzionale e degli strumenti utilizzati nell’ambito di tali attività
Acquisto di dispositivi di protezione individuale, quali mascherine,
guanti, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione e calzari, che
siano conformi ai requisiti essenziali di sicurezza previsti dalla
normativa europea
Acquisto di prodotti detergenti e disinfettanti
Acquisto di dispositivi di sicurezza
(termometri, termoscanner, tappeti e vaschette decontaminanti e
igienizzanti)
Acquisto di dispositivi per garantire la distanza di sicurezza, quali
barriere e pannelli protettivi, incluse le spese di installazione
www.claconsulting.it 75.2 Credito per la sanificazione
60% DELLE SPESE SOSTENUTE FINO
IMPORTO AL 31 DICEMBRE 2020
(LIMITE MASSIMO: 60.000 €)
CARATTERISTICHE
1) UTILIZZABILE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI (RELATIVA AL
PERIODO DI SOSTENIMENTO) O IN COMPENSAZIONE (SENZA LIMITI)
2) NON IMPONIBILE AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI ED IRAP
3) POSSIBILITA’ DI CESSIONE AD ALTRI SOGGETTI, COMPRESI ISTITUTI
DI CREDITO E ALTRI INTERMEDIARI FINANZIARI
www.claconsulting.it 85.3. Credito di imposta botteghe e negozi
RIFERIMENTO DL 18/20, ARTICOLO 65
SOGGETTI ESERCENTI ATTIVITA’ DI IMPRESA
NON SI APPLICA ALLE ATTIVITA’ ESSENZIALI DI
BENEFICIARI CUI AGLI ALLEGATI 1 E 2 DEL DPCM 11 MARZO
2020
IL CREDITO D’IMPOSTA NON E’ IMPONIBILE AI
FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI ED IRAP E
IRRILEVANZA FISCALE NON RILEVA AI FINI DEI RAPPORTI PREVISTI
DAGLI ARTICOLI 61 E 109, COMMA 5, DEL TUIR
www.claconsulting.it 95.3. Credito di imposta botteghe e negozi
Allegato 1: COMMERCIO AL DETTAGLIO
Ipermercati
Supermercati
Discount di alimentari
Minimercati ed altri esercizi non specializzati di alimentari vari
Commercio al dettaglio di prodotti surgelati
Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati di computer, periferiche, attrezzature per le telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video,
elettrodomestici
Commercio al dettaglio di prodotti alimentari, bevande e tabacco in esercizi specializzati (codici ateco: 47.2)
Commercio al dettaglio di carburante per autotrazione in esercizi specializzati
Commercio al dettaglio apparecchiature informatiche e per le telecomunicazioni (ICT) in esercizi specializzati (codice ateco: 47.4) Commercio al dettaglio di
ferramenta, vernici, vetro piano e materiale elettrico e termoidraulico
Commercio al dettaglio di articoli igienico-sanitari
Commercio al dettaglio di articoli per l'illuminazione
Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici Farmacie
Commercio al dettaglio in altri esercizi specializzati di medicinali non soggetti a prescrizione medica
Commercio al dettaglio di articoli medicali e ortopedici in esercizi specializzati
Commercio al dettaglio di articoli di profumeria, prodotti per toletta e per l'igiene personale
Commercio al dettaglio di piccoli animali domestici
Commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia
Commercio al dettaglio di combustibile per uso domestico e per riscaldamento
Commercio al dettaglio di saponi, detersivi, prodotti per la lucidatura e affini
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto effettuato via internet
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto effettuato per televisione
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto per corrispondenza, radio, telefono
Commercio effettuato per mezzo di distributori automatici
Allegato 2: SERVIZI PER LA PERSONA
Lavanderia e pulitura di articoli tessili e pelliccia
Attività delle lavanderie industriali
Altre lavanderie, tintorie
Servizi di pompe funebri e attività connesse
www.claconsulting.it 105.3. Credito di imposta botteghe e negozi
60% DELL’AMMONTARE DEL CANONE DI
LOCAZIONE RELATIVO AL MESE DI MARZO
CREDITO DI IMPOSTA 2020, DI IMMOBILI RIENTRANTI NELLA
CATEGORIA CATASTALE C/1
IN COMPENSAZIONE MEDIANTE MODELLO
MODALITÀ DI F24, CODICE TRIBUTO 6914, DA PRESENTARE
UTILIZZO ESCLUSIVAMENTE ATTRAVERSO I SERVIZI
TELEMATICI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
www.claconsulting.it 115.3. Credito di imposta botteghe e negozi
CHIARIMENTI (CM 8/E/2020, QUESITI 3.1 e 3.2)
IL CREDITO D’IMPOSTA MATURA SOLO A SEGUITO DELL’AVVENUTO
PAGAMENTO DEL CANONE
GLI IMMOBII OGGETTO DI LOCAZIONE (PER CUI E’ POSSIBILE FRUIRE DEL
CREDITO D’IMPOSTA) DEVONO ESSERE CLASSIFICATI NELLA CATEGORIA
CATASTALE C/1 (NEGOZI E BOTTEGHE). RESTANO QUINDI ESCLUSI DAL
CREDITO D’IMPOSTA I CONTRATTI DI LOCAZIONE DI IMMOBILI CHE
RIENTRANO NELLE ALTRE CATEGORIE CATASTALI ANCHE SE AVENTI
DESTINAZIONE COMMERCIALE (ES. LA CATEGORIA D/8)
www.claconsulting.it 125.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
RIFERIMENTO DL 34/20, ARTICOLO 28
ESERCENTI ATTIVITA’ D’IMPRESA O LAVORO
AUTONOMO CON RICAVI O COMPENSI NON
SUPERIORI A € 5.000.000 NEL 2019
STRUTTURE ALBERGHIERE e
AGRITURISTICHE
BENEFICIARI (INDIPENDENTEMENTE DAL VOLUME
D’AFFARI)
ENTI NON COMMERCIALI
(COMPRESI ENTI DEL TERZO SETTORE ED
ENTI RELIGIOSI RICONOSCIUTI)
www.claconsulting.it 135.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
DIMINUZIONE DEL FATTURATO O DEI
CORRISPETTIVI DEL MESE DI RIFERIMENTO
CONDIZIONI DI ALMENO IL 50% RISPETTO ALLO STESSO
MESE DEL 2019
60% DEL CANONE MENSILE DEGLI
IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO
DESTINATI ALL’ESERCIZIO DELL’ATTIVITA’
CREDITO
D’IMPOSTA 30% PER I CONTRATTI DI SERVIZIO A
PRESTAZIONI COMPLESSE O DI AFFITTO
D’AZIENDA, COMPRENSIVI DI ALMENO UN
IMMOBILE A USO NON ABITATIVO
PAGATI NEL 2020 CON RIFERIMENTO
AI MESI DI MARZO, APRILE, MAGGIO 2020
CANONI RILEVANTI (per le strutture turistico-ricettive con
attività stagionale: aprile, maggio, giugno
2020)
www.claconsulting.it 145.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
CARATTERISTICHE
1) UTILIZZO IN DICHIARAZIONE (NEL PERIODO DI SOSTENIMENTO
DELLA SPESA) – QUADRO RU - O IN COMPENSAZIONE CON MODELLO
F24 DOPO IL PAGAMENTO DEI CANONI (CODICE TRIBUTO 6920)
2) NON IMPONIBILE AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI ED IRAP E
NON RILEVANTE AI FINI DEL RAPPORTO DI DEDUZIONE DI INTERESSI
PASSIVI E SPESE GENERALI
3) POSSIBILITA’ DI CESSIONE (LOCATORE, CONCEDENTE O ALTRI
SOGGETTI, COMPRESI ISTITUTI DI CREDITO)
4) INAPPLICABILITA’ DEI LIMITI DI COMPENSAZIONE
5) NON CUMULABILITA’ CON IL CREDITO D’IMPOSTA «BOTTEGHE E
NEGOZI» (ARTICOLO 65 DL 18/2020)
www.claconsulting.it 155.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
PRINCIPALI CHIARIMENTI(CIRCOLARE 14/E/2020)
1) Possibilità di ricomprendere tra i soggetti beneficiari:
- professionisti, a prescindere dalla forma adottata per svolgere l’attività
(individuale, associativa, o Stp);
- soggetti in regime forfetario;
- imprenditori ed le imprese agricole;
- società semplici ed affittuari agricoli, anche in caso di determinazione del
reddito su base catastale;
- Enti non commerciali in relazione all’eventuale attività commerciale svolta in via
non prevalente o esclusiva
2) Esclusione dei soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo o d’impresa in
modo non abituale
3) La locazione deve avere ad oggetto immobili ad uso non abitativo destinati allo
svolgimento di un’attività professionale (irrilevanza della classificazione catastale)
www.claconsulting.it 165.4 Credito per gli immobili ad uso non abitativo
PRINCIPALI CHIARIMENTI(CIRCOLARE 14/E/2020)
4) Possibilità di agevolare le locazioni aventi ad oggetto immobili utilizzati ad uso
professionale anche se accatastati come civili abitazioni (bonus al 50% per i canoni
relativi agli immobili in uso promiscuo)
5) Possibilità di agevolare i canoni di locazione relativi ai contratti di servizi a
prestazioni complesse, purché l’oggetto includa un immobile destinato all’esercizio
abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo (es. contratti di coworking)
6) Possibilità del conduttore di cedere il bonus «in conto canone», ossia scalandolo
dal dovuto senza dover versare la somma per intero
7) Possibilità di cedere il credito a terzi, anche privati (non solo banche)
8) Divieto di cumulo con il credito d’imposta per botteghe e negozi (articolo 65 DL
18/2020) in relazione ai canoni di locazione pagati relativi al mese di marzo 2020
www.claconsulting.it 175.5 Credito d’imposta per investimenti pubblicitari
DL 34/20, ARTICOLO 186
RIFERIMENTO (NUOVO ARTICOLO 98, COMMA 1-TER, DL
18/2020)
CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN
CAMPAGNE PUBBLICITARIE SULLA STAMPA
QUOTIDIANA E PERIODICA ANCHE ON-LINE
AGEVOLAZIONE
E SULLE EMITTENTI TELEVISIVE E
RADIOFONICHE LOCALI, ANALOGICHE E
DIGITALI
IMPRESE, LAVORATORI AUTONOMI, ENTI
BENEFICIARI
NON COMMERCIALI
www.claconsulting.it 185.5 Credito d’imposta per investimenti pubblicitari
BASE DI CALCOLO 2020: INTERO VALORE
DELL’INVESTIMENTO PUBBLICITARIO
(NON SU BASE INCREMENTALE COME
PREVISTO ORDINARIAMENTE)
BENEFICI
ALIQUOTA APPLICABILE: 50%
AMBITO APPLICATIVO SOLO NEL 2020
PRENOTAZIONE:
DAL 1° AL 30 SETTEMBRE 2020
MODALITA’
COMUNQUE VALIDE LE PRONOTAZIONI
TELEMATICHE FATTE
DAL 1° AL 31 MARZO 2020
www.claconsulting.it 195.6 Credito per le spese per fiere all’estero
RIFERIMENTO DL 23/20, ARTICOLO 12-BIS
AMBITO TEMPORALE SOLO NEL 2020
POSSIBILITA’ DI BENEFICIARE DEL CREDITO
D’IMPOSTA PER LE SPESE SOSTENUTE PER
BENEFICI PARTECIPARE A FIERE E MANIFESTAZIONI
COMMERCIALI ALL’ESTERO DISDETTE A
SEGUITO DELL’EMERGENZA COVID
www.claconsulting.it 205.6 Credito per le spese per fiere all’estero
1) PARTECIPAZIONI A MANIFESTAZIONI
FIERISTICHE INTERNAZIONALI
(IN ITALIA O ALL’ESTERO)
2) AFFITTI SPAZI ESPOSITIVI;
AMBITO
3) ALLESTIMENTO DEGLI SPAZI
APPLICATIVO ESPOSITIVI;
4) ATTIVITA’ PUBBLICITARIE, DI
PROMOZIONE E COMUNICAZIONE
CONNESSE ALLA PARTECIPAZIONE
30% DELLE SPESE AGEVOLABILI (FINO A €
60.000)
MISURA NEI LIMITI DEGLI AIUTI «DE MINIMIS»
CREDITO UTILIZZABILE DIRETTAMENTE IN
COMPENSAZIONE
www.claconsulting.it 215.7 Credito per la trasformazione di imposte anticipate
RIFERIMENTO DL 18/20, ARTICOLO 55
POSSIBILITA’ DI TRASFORMARE IN CREDITO
D’IMPOSTA LE IMPOSTE ANTICIPATE
CONTENUTO RIFERIBILI ALLE PERDITE FISCALI ED ALLE
ECCEDENZE ACE ANCORA DISPONIBILI
SOCIETA’ IN STATO DI DISSESTO O CON
ESCLUSIONE RISCHIO DI DISSESTO O IN STATO DI
INSOLVENZA
www.claconsulting.it 225.7 Credito per la trasformazione di imposte anticipate
CESSIONE A TITOLO ONEROSO ENTRO IL
31.12.2020 DI CREDITI PECUNIARI
PRESUPPOSTO (COMMERCIALI O FINANZIARI) VANTATI
VERSO DEBITORI INADEMPIENTI (MANCATO
PAGAMENTO DA OLTRE 90 GIORNI)
ESCLUSIONE PER LE CESSIONI EFFETTUATE
TRA SOCIETA’ LEGATE DA RAPPORTI DI
ECCEZIONE CONTROLLO O TRA SOCIETA’ CONTROLLATE,
ANCHE INDIRETTAMENTE, DALLO STESSO
SOGGETTO
LE PERDITE E LE ECCEDENZE ACE SONO
COMPUTATE IN MISURA NON SUPERIORE AL
MECCANISMO 20% DEL VALORE NOMINALE DEI CREDITI
CEDUTI
www.claconsulting.it 235.7 Credito per la trasformazione di imposte anticipate
IMPOSTE SONO RILEVANTI ANCHE SE NON ISCRITTE IN
ANTICIPATE BILANCIO
MOMENTO DI ALLA DATA DI EFFICACIA DELLA CESSIONE DEI
GENERAZIONE DEL CREDITI DETERIORATI
CREDITO
DEVE ESSERE INDICATO NELLA DICHIARAZIONE DEI
REDDITI
UTILIZZO DEL NON CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO
CREDITO E’ UTILIZZABILE IN COMPENSAZIONE
PUO’ ESSERE CEDUTO A TERZI O CHIESTO A
RIMBORSO
www.claconsulting.it 245.8 Cessione dei crediti d’imposta
RIFERIMENTO DL 34/20, ARTICOLO 122
POSSIBILITA’ DI CEDERE, ANCHE
PARZIALMENTE, I CREDITI DI IMPOSTA
CONTENUTO PREVISTI, ANZICHE’ UTILIZZARLI
DIRETTAMENTE, FINO AL 31.12.2021
COMPENSAZIONE ORIZZONTALE CON LE
STESSE MODALITA’ DEL CEDENTE
(SENZA LIMITI)
LA QUOTA NON UTILIZZATA NELL’ANNO NON
PUO’ ESSERE UTILIZZATA NEGLI ANNI
EFFETTI SUI SUCCESSIVI E NON PUO’ ESSERE CHIESTA A
CESSIONARI RIMBORSO
RESPONSABILITA’ SOLO PER EVENTUALE
UTILIZZO IN MODO IRREGOLARE
O IN MISURA MAGGIORE
RISPETTO AL CREDITO RICEVUTO
www.claconsulting.it 255.8 Cessione dei crediti d’imposta
TIPOLOGIE DI CREDITI DI IMPOSTA CEDIBILI
1 CREDITO IMPOSTA BOTTEGHE E NEGOZI
CREDITO D’IMPOSTA PER LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON
2 ABITATIVO E AFFITTO D’AZIENDA
CREDITO D’IMPOSTA
3 PER SANIFICAZIONE DEGLI AMBIENTI DI LAVORO
E ACQUISTO DI DISPOSITIVI DI PROTEZIONE
CREDITO D’IMPOSTA PER L’ADEGUAMENTO DEGLI AMBIENTI
4
DI LAVORO
5 CREDITO D’IMPOSTA PER I SERVIZI TURISTICO-RICETTIVI
CREDITO D’IMPOSTA PER EFFICIENTAMENTO ENERGETICO, SISMA
6 BONUS, FOTOVOLTAICO E COLONNINE DI RICARICA VEICOLI
ELETTRICI
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