COMPILAZIONE DATI CONTABILI STUDI DI SETTORE - Circolari Speciali
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Circolari Speciali
COMPILAZIONE DATI CONTABILI
STUDI DI SETTORE
Nel modello Studi di settore devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l’applicazio-
ne dello studio di riferimento.
Si propone una elencazione dettagliata dei conti presenti in contabilità da riepilogare in ciascun
rigo contenuto nel prospetto degli studi di settore.
Indice
Compilazione quadro F per le imprese Pag. 2
Compilazione quadro G per i professionisti Pag. 9
Soggetti in regime forfetario: comunicazione dati contabili ed extra-contabili Pag. 12
18
Sistema
Centro Studi Castelli
2018Circolare speciale n. 18
Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
COMPILAZIONE QUADRO F PER LE IMPRESE
Nel quadro F del modello Studi di settore devono essere indicati gli elementi contabili delle imprese necessari per l’applicazione dello studio
di riferimento. I soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili. Per la determinazione del valore
dei dati rilevanti a tali fini occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal Tuir. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi
relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell’esercizio dell’impresa devono essere assunti tenendo conto di
quanto previsto dall’art. 164 del Tuir.
Si propone una elencazione indicativa dei conti rilevati in contabilità da riepilogare in ciascun rigo. Considerata la specificità dei singoli studi e
che le voci devono essere classificate tenendo conto del tipo di attività svolta, il successivo elenco deve intendersi a titolo esemplificativo,
ancorché applicabile, in linea generale, alla massima parte dei soggetti titolari di partita Iva.
Rigo quadro F Descrizione conti
F00 • Contabilità ordinaria per opzione
• Prodotti finiti c/vendite • Ricavi c/cessione beni usati art. 36 D.L. 41/1995
• Imballaggi c/vendite • Rimborsi spese rilevanti studi di settore
F01 • Corrispettivi cessione beni • (Resi su vendite)
Ricavi di cui alle lett. a) • Ricavi beni/servizi agricoltura tassati 25% • (Abbuoni passivi su vendite)
e b) dell’art. 85, c. 1 • Autoconsumo estraneo all'impresa • Vendita beni usati con Iva
Tuir • (Sconti su vendite) • Corrispettivi per prestazioni di servizi
Compresi i beni • (Premi su vendite) • Provvigioni attive
destinati a finalità • Altri ricavi delle vendite • Ricavi per trasporto conto terzi
estranee, • Lavorazioni c/terzi • Altri ricavi delle prestazioni
autoconsumo e • Noleggi di impianti e macchinari
assegnazione ai soci Chi compila lo studio di settore WG40U (attività
• Ricavi immobili strumentali imprese immobiliari immobiliari) indica in questo rigo:
• Assegnazione soci - canoni per affitto azienda o ramo azienda.
• Merci c/vendite
• Risarcimento danni beni destinati rivendita Chi compila lo studio di settore WG40U (attività
• Contributi c/esercizio per contratto immobiliari) indica in questo rigo:
F02
- reddito da immobili che non costituiscono beni
Altri proventi • Contributi c/esercizio da enti pubblici strumentali né beni alla cui produzione o al cui
considerati ricavi • Contributi c/esercizio non tassati Irap scambio è diretta attività d’impresa;
• Contributi c/credito d'imposta tassabili - canoni di locazione beni strumentali per natura.
F03 • Maggiori ricavi derivanti dall’applicazione degli studi di settore
F04
Incrementi • Capitalizzazione di costi di immobilizzazioni immateriali e materiali
di immobilizzazioni • Costruzioni interne di immobilizzazioni materiali e immateriali
per lavori interni
• Fitti attivi fabbricati non strumentali • Plusvalenze ordinarie quota imponibile
• Fitti attivi fabbricati strumentali per natura • Plusvalenze per destinazione finalità estranee o
• Ricavi mensa aziendale - gestione interna consumo personale e familiare
• Sconti attivi • Rimborsi spese non rilevanti studi di settore
• Sopravvenienze ordinarie attive • Omaggi da fornitori
• Proventi per liberalità • Proventi da royalties, brevetti, marchi
F05 • Altri ricavi e proventi vari • Contributi in c/capitale
Altri proventi e • Proventi indennità cessazione rapporto agenzia - • Recupero incentivo fiscale Tremonti Ter
componenti positivi soggetti Ires • Quote plusvalenze rateizzate esercizi precedenti
• Abbuoni/arrotondamenti attivi • Utili agevolati per imprese che hanno aderito a un
contratto di rete
I contribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendano avvalersi del regime forfetario devono indicare la somma
algebrica delle quote residue dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi precedenti a quello da cui
ha effetto il nuovo regime, ove sia di segno positivo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle
disposizioni del TUIR.
• Opere e servizi durata ultrannuale c/esistenze iniziali
F06
Esistenze iniziali Campo Valore delle esistenze iniziali valutate ai sensi dell’art. 93, c. 5 Tuir, nel testo vigente
relative ad opere, interno anteriormente all’abrogazione della norma operata dall’art. 1, c. 70 L. 296/2006.
forniture e servizi di
durata ultrannuale I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle esistenze iniziali.
• Opere e servizi durata ultrannuale c/rimanenze finali
F07
Rimanenze finali Campo Valore delle rimanenze finali valutate ai sensi dell’art. 93, c. 5 Tuir, nel testo vigente
relative ad opere, interno anteriormente all’abrogazione della norma operata dall’art. 1, c. 70 L. 296/2006.
forniture e servizi di
durata ultrannuale I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle rimanenze finali anche se non
concorrono alla determinazione del reddito.
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro F Descrizione conti
• Aggi, monopoli, valori bollati • Parcheggio viacard
F08 • Ricavi per cessione di carburanti - lubrificanti • Ricavi generi di monopolio marche assicurative e simili
Ricavi derivanti dalla • Ricavi per cessione libri • Ricavi cessione giornali, riviste
vendita di generi • Vendite ricariche telefoniche - schede ricariche • Corrispettivi c/vendite prodotti editoriali
soggetti ad aggio o prepagate per pay per view, biglietti della lotteria, • Gestione ricevitorie (Lotto-superenalotto-totocalcio)
ricavo fisso Lotto, gratta e vinci
• Abbonamenti biglietti tessere mezzi pubblici
F09 • Carburante e lubrificante c/esistenze iniziali
• Libri c/esistenze iniziali
Esistenze iniziali distributori
• Ricariche, biglietti, Lotto, bollo c/esistenze iniziali
relative a prodotti • Generi di monopolio c/esistenze iniziali
soggetti ad aggio o
ricavo fisso I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle esistenze iniziali.
• Carburante e lubrificante c/rimanenze finali
• Libri c/rimanenze finali
F10 distributori
• Ricariche, biglietti, Lotto, bollo c/rimanenze finali
Rimanenze finali relative • Generi di monopolio c/rimanenze finali
a prodotti soggetti ad
aggio o ricavo fisso I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle rimanenze finali anche se non concorrono alla
determinazione del reddito.
F11 • Merci c/acquisti - carburanti - lubrificanti • Acquisti ricariche telefoniche - schede ricariche
Costi per l’acquisto
di prodotti soggetti
• Merci c/acquisti - libri e giornali prepagate per pay per view, biglietti della lotteria, Lotto,
ad aggio o ricavo fisso • Merci c/acquisti - generi monopolio gratta e vinci, bolli
• Prodotti in corso di lavorazione c/esistenze iniziali • Materie sussidiarie c/esistenze iniziali
F12 • Semilavorati c/esistenze iniziali • Materie di consumo c/esistenze iniziali
Esistenze iniziali • Prodotti finiti c/esistenze iniziali • Materiali vari c/esistenze iniziali
relative a merci, prodotti
• Lavori in corso su ordinazione inferiori 12 mesi • Merci c/esistenze iniziali
finiti, materie prime e
sussidiarie, semilavorati
c/esistenze iniziali • Carburante c/esistenze iniziali autotrasportatori
e ai servizi non di • Materie prime c/esistenze iniziali (e altre imprese)
durata ultrannuale
I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle esistenze iniziali.
• Prodotti in corso di lavorazione c/rimanenze finali • Materie sussidiarie c/rimanenze finali
F13 • Semilavorati c/rimanenze finali • Materie di consumo c/rimanenze finali
Rimanenze finali • Prodotti finiti c/rimanenze finali • Materiali vari c/rimanenze finali
relative a merci, prodotti • Lavori in corso su ordinazioni inferiori 12 mesi • Merci c/rimanenze finali
finiti, materie prime e
sussidiarie, semilavorati
c/rimanenze finali • Carburante c/rimanenze finali autotrasportatori (e altre
e ai servizi non di • Materie prime c/rimanenze finali imprese)
durata ultrannuale I contribuenti in contabilità semplificata devono indicare i dati relativi alle rimanenze finali anche se non concorrono alla
determinazione del reddito.
• Materie prime c/acquisti • Spese di trasporto (o F16)
• Materie sussidiarie c/acquisti • (Resi su acquisti - materie prime, sussidiarie,
• Semilavorati c/acquisti semilavorati, componenti, materie di consumo, merci)
• Componenti c/acquisti • (Sconti/abbuoni acquisti materie prime, sussidiarie,
• Materie di consumo c/acquisti semilavorati, componenti, materie di consumo, merci)
• Merci c/acquisti • (Premi su acquisti materie prime, sussidiarie,
• Materiale di pulizia semilavorati, componenti, materie di consumo, merci)
F14
Costi per l’acquisto di • Acquisti beni per manutenzioni interne • Materie prime c/acquisti p/prodotti e servizi
materie prime, • Materiale pubblicitario • Carburanti e lubrificanti autotrasportatori c/terzi e tassisti
sussidiarie, • Indumenti di lavoro • Lavorazione di terzi per produzione servizi
semilavorati e merci • Acquisti beni usati con IVA • Gas cucina
• Acquisti beni usati art. 36 D.L. 41/1995 • Siae per discoteche e sale da ballo
• Imballaggi c/acquisti • Altri costi p/produzione servizi
• Acquisti agricoltura reddito impresa • Merci c/acquisti p/prodotti e servizi
• Lavorazione di terzi p/produzione di beni • Carburanti e lubrificanti agenti e rappresentanti
(F16 in alternativa) • Forza motrice
• Compensi occasionali impresa produzione di beni • Compensi occasionali impresa produzione servizi
(F16 in alternativa) • Costi p/servizi paradisi fiscali art. 110, c. 11 Tuir
• Acquisti servizi p/produzione beni (F16 in alternativa)
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro F Descrizione conti
• Spese telefoniche (quota deducibile) • Rimborsi spese piè di lista amministratori
• Spese cellulari (quota deducibile) • Contributi Inail amministratori - Co.co.co. (S.p.a. - S.r.l.)
• Tenuta paghe, contabilità, dichiarazioni da lavoratori • Contributi Inps amministratori - Co.co.co. (S.p.a. - S.r.l.)
autonomi • Accantonamento al fondo cessazione rapporto Co.co.co.
• Tenuta paghe, contabilità, dichiarazioni da imprese amministratori
• Carburanti e lubrificanti autovetture (quota • Compensi amministratori professionisti non soci (società
deducibile) persone)
• Trasporti acquisti (o F14) • Compensi amministratori - Co.co.co. non soci (società di
• Gas e gasolio - forza motrice (processo produttivo) persone)
• Energia elettrica - forza motrice • Somministrazione lavoro: quota eccedente costo
F16
Spese per acquisti • Energia elettrica (50% uso promiscuo) lavoratori
di servizi inerenti • Assicurazioni non obbligatorie • Carburanti e lubrificanti autocarri
l’amministrazione • Compensi amministratori professionisti (soci S.p.a. - • Trasporti vendite
S.r.l.) • Compensi occasionali impresa servizi amministrativi
• Compensi amministratori - Co.co.co. (soci S.p.a. - • Provvigioni a intermediari
S.r.l.) • Indennità suppletiva di clientela
• Accantonamento fondo cessazione rapporto • Contributo Enasarco, Firr
amministrazione professionisti (S.p.a. - S.r.l.) • Altri costi p/servizi rilevanti studi di settore
• Rimborsi indennità km amministratori (S.p.a. - S.r.l.)
• Compensi soci amministratori - soggetti Ires.
F16 campo 2 • Contributi soci amministratori - soggetti Ires.
• Rimborso spese soci amministratori - soggetti Ires.
• Combustibile per riscaldamento • Servizi di pulizia
• Gas riscaldamento • Compensi lavoro occasionale non attinenti attività
• Acqua • Spese per analisi, prove e laboratorio
• Spese condominiali • Mostre e fiere
• Spese immobili uso promiscuo (50%) • Premi Inail soci/titolare/soc. persone/ditte individuali
• Canone di manutenzione periodica • Compensi professionisti non attinenti l'attività
• Manutenzione e riparazione (quota deducibile) • Spese recupero crediti e contenzioso fiscale
• Manutenzione e riparazione automezzi • Spese postali e di affrancatura
• Manutenzione e riparazione beni di terzi • Spese per viaggi
• Manutenzione e riparazione - impianti telefonici • Ricerca, addestramento e formazione
F17 (quota deducibile) • Servizio smaltimento rifiuti
Altri costi per servizi • Quota manutenzione esercizi precedenti • Siae p/attività diverse da discoteche e sale
• Pedaggi autostradali autovettura (quota deducibile) • Spese accessorie acquisto
• Pedaggi autostradali autocarri • Spese legali
• Altri oneri p/automezzi • Consulenza informatica
• Altri oneri p/veicoli parzialmente deducibili • Consulenza notarile
• Assicurazioni R.c.a. • Consulenza tecnica non afferente attività
• Assicurazioni R.c.a. autovetture (quota deducibile) • Pasti e soggiorni (nei limiti di deducibilità)
• Vigilanza • Mensa aziendale appaltata e buoni pasto
• Compensi sindaci e revisori - professionisti • Spese per studi e ricerche
• Compensi sindaci e revisori - Co.co.co. • Costi per servizi bancari
• Pubblicità • Altri costi per servizi
• Noleggi autovetture (quota deducibile) • Altri costi godimento beni terzi deducibili
• Fitti passivi (beni immobili) • Noleggi impianti telefonici (quota deducibile)
• Spese condominiali (se in affitto) • Canoni di leasing beni mobili deducibili
• Canoni leasing autovettura (quota deducibile) • Noleggio impianti e macchinari
• Canoni leasing beni immobili (quota deducibile) • Canoni affitto azienda
F18 • Royalties, diritti d'autore, brevetti • Licenza d'uso software di esercizio
Costo per il godimento
di beni di terzi (canoni F18 campo 2 Canoni di locazione finanziaria e non finanziaria per beni immobili.
di leasing, canoni F18 campo 3 Canoni di locazione non finanziaria e noleggio per beni mobili strumentali.
relativi a beni immobili, Canoni di locazione finanziaria per beni mobili strumentali per la quota deducibile entro il
royalties) F18 campo 4
periodo di durata del contratto.
Canone di locazione finanziaria per beni mobili strumentali per la quota fiscalmente
F18 campo 5
deducibile oltre il periodo di durata del contratto.
Maggiorazione del 40% o del 150% dei canoni di locazione finanziaria (agevolazione art. 1,
F18 campo 6 cc. 91-92 L. 28.12.2015, n. 208). Tale importo non deve essere compreso nel campo 1 del
rigo F18.
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro F Descrizione conti
• Salari e stipendi • Contributi Inps collaboratori attinenti attività
• Salari e stipendi apprendisti e disabili • Salari e stipendi personale contratto inserimento
• Somministrazione lavoro - costo lavoro • Transazioni con dipendenti
• Sussidi occasionali • Rimborsi indennità trasferta autotrasportatori
• Rimborsi a piè di lista dipendenti realmente sostenute
• Rimborsi ad apprendisti e disabili • Rimborsi indennità chilometriche
• Recupero oneri dipendenti distaccati c/o terzi • Altri costi del personale
• Compensi soci amministratori Co.co.co. (S.n.c. - • Altri costi personale apprendisti e disabili
S.a.s.) • Altri costi del personale contratto inserimento
• Rimborsi indennità forfetarie in busta paga • Accantonamento fondo cessazione rapporto
• Salari e stipendi contratti inserimento cooperative Co.co.co. amministratori soci (S.n.c. - S.a.s.)
edilizie • Compensi amministratori professionisti
• Stipendi amministratori soci cooperative edilizie (soci S.n.c. - S.a.s.)
proprietà indivisa • Compensi lavoratori occasionali attinenti attività
• Transazione con dipendenti consorzi • Personale distaccato - cooperative edili proprietà
F19 • Personale distaccato - cooperative edilizie proprietà indivisa
Spese per lavoro indivisa • Contributi Inps collaboratori attinenti attività
dipendente e per altre • Rimborsi indennità chilometriche cooperative edilizie cooperative edili a proprietà indivisa
prestazioni diverse da proprietà indivisa • Rimborsi pie' lista dipendenti cooperative edili a
lavoro dipendente • Oneri sociali Inps proprietà indivisa
afferenti l’attività • Oneri sociali Inps apprendisti e disabili • Rimborsi indennità forfetari in busta cooperative edili
dell’impresa •
• Oneri sociali Inps personale contratto inserimento Oneri sociali Inail personale contratto inserimento
Nel presente rigo non • Oneri sociali cassa edile • Oneri sociali Inail
sono indicate le spese • Oneri sociali cassa edile apprendisti e disabili • Oneri sociali Inail apprendisti e disabili
sostenute dalla • Oneri sociali cassa edile personale contratto • Accantonamenti p/cessazione rapporto
distaccante per il inserimento collaborazione coordinata attinente attività
personale distaccato
• Oneri sociali Enpals • Accantonamento fondo cessazione rapporto
• Oneri sociali Enpals apprendisti/disabili amministratori professionisti (S.n.c. - S.a.s.)
• Oneri sociali Enpals personale contratto inserimento • Contributi Inail collaboratori attinenti attività
• Altri oneri sociali • Compensi professionisti attinenti attività
• Altri oneri sociali apprendisti/disabili • Costo lavoro accessorio
• Altri oneri sociali personale contratto inserimento
• TFR
• TFR apprendisti e disabili
• TFR personale contratto inserimento
• Accantonamento fondo trattamento quiescenza
previdenza integrativi
F19 campo 2 Lavoratori autonomi direttamente afferenti l’attività.
F19 campo 3 Personale di terzi distaccato.
F19 campo 4 Collaborazioni.
F19 campo 5 Compensi soci amministratori società di persone.
Immateriali Materiali (segue)
• Ammortamento costi di ampliamento/impianto • Ammortamento mobili e macchine ordinarie ufficio
• Ammortamento diritti di brevetto • Ammortamento autocarri
• Ammortamento licenze d’uso software a tempo • Ammortamento autovetture (quota deducibile)
indeterminato • Ammortamento motoveicoli (quota deducibile)
• Ammortamento licenze d’uso software a tempo • Ammortamento stigliatura
determinato • Ammortamento navi (art. 8-bis)
• Ammortamento marchi di fabbrica e di commercio • Ammortamento altri beni
F20 • Ammortamento avviamento • Acquisti beni costo unitario inferiore a € 516,46
Ammortamenti • Ammortamento diritti utilizzazione opere ingegno • Ammortamento impianto telefonico (quota
Nel campo 1 non deve
• Ammortamento concessioni, licenze e diritti similari deducibile)
essere compresa la • Ammortamento altri costi ad utilizzazione pluriennale • Ammortamento fabbricati industriali e commerciali
maggiorazione da ammortizzare • Ammortamento impianti generici
del 40% o 150% • Ammortamento costi ricerca, sviluppo • Ammortamento macchinari
dell’ammortamento • Ammortamento lavori straordinari su beni di terzi • Ammortamento attrezzatura varia e minuta
Materiali • Ammortamento macchine elettromeccaniche
• Ammortamento costruzioni leggere d’ufficio
• Ammortamento impianti speciali • Ammortamento arredamento
• Ammortamento attrezzature industriali e commerciali • Ammortamento imballaggi durevoli
• Ammortamento biancheria
F20 campo 2 Ammortamento beni mobili strumentali (compresi quelli di costo inferiore € 516,46).
Importo relativo alla maggiorazione del 40% o del 150% delle quote di ammortamento
F20 campo 3 (agevolazione art. 1, cc. 91-92 L. 28.12.2015, n. 208; art. 1, cc. 8-10 L. 11.12.2016, n.
232).
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro F Descrizione conti
F21
Accantonamenti a fondi
• Accantonamento rischi su crediti v/clienti
rischi e altri
accantonamenti non • Accantonamento operazioni e concorsi a premio
straordinari
• Cancelleria • Altri oneri di gestione deducibili
• Abbonamenti riviste, giornali • Materiale manutenzione impianti macchinari locati
• Prodotti p/mensa aziendale (gestione interna) a terzi
• Spese di rappresentanza deducibile • Altri acquisti
• Imposta di bollo • Costi sostenuti p/generalità dei dipendenti
• Imposta di registro • Imposta di fabbricazione
• Tasse di proprietà autoveicoli (quota deducibile) • Imposte ipotecarie e catastali
• Tari/Tasi • Tasse di concessione governative
• Diritti camerali • Tasse proprietà autocarri
F22 • Perdite su crediti • Iva su acquisti indetraibile per pro rata parziale
Oneri diversi di gestione • (Utilizzo fondo rischi su crediti) • Altre imposte e tasse deducibili
• Contributi revisione cooperative • Contributi sindacali pagati
• Contributi associazioni categoria • Spese banche dati
• Sopravvenienze passive ordinarie deducibili • Minusvalenze ordinarie (quota deducibile)
• Abbuoni/sconti arrotondamenti passivi • Omaggi clienti e articoli promozionali deducibili
• Erogazioni liberali deducibili
F22 campo 2 Abbonamenti riviste/acquisto libri/cancelleria.
F22 campo 3 Omaggi clienti articoli promozionali.
F22 campo 4 Perdite su crediti deducibili.
• Compensi associati in partecipazione solo lavoro (semplificati)
• Contributi Inps associati in partecipazione solo lavoro
• 10% Irap versata (deducibile)
• 20% Imu su immobili strumentali
• Irap versata relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle
deduzioni
• Ristorni erogati ai soci da parte di cooperative e loro consorzi
• Importo deducibile quota accantonamento TFR a fondi pensione
F23 • Importo escluso dal reddito per effetto bonus capitalizzazione
Altri componenti negativi • Imprese autotrasporto: quota della trasferta forfettaria eccedente quelle effettivamente sostenute
• 50% della rendita catastale degli immobili utilizzati promiscuamente
Utili spettanti ai soggetti che prestano lavoro sulla base di un contratto di partecipazione o
F23 campo 2
cointeressenza agli utili con apporto di sole opere e servizi.
I contribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendano avvalersi del regime forfetario devono indicare la
somma algebrica delle quote residue dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi precedenti a
quello da cui ha effetto il nuovo regime, ove sia di segno negativo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in
conformità alle disposizioni del TUIR.
• Interessi attivi v/clienti • Utili da CFC tassate ex art.167 Tuir (quota imponibile)
• Interessi attivi v/dipendenti • Dividendi percepiti da soggetti Irpef (quota imponibile)
• Interessi attivi su depositi bancari • Altri proventi da partecipazioni (quota imponibile)
• Interessi attivi su depositi postali • Altri proventi finanziari da titoli iscritti nelle
• Altri interessi attivi immobilizzazioni
• Utili su cambi • Utili su titoli non immobilizzati
• Interessi attivi crediti v/Erario (Iva, ecc.) • Altri proventi finanziari da imprese controllate
• Interessi attivi da imprese collegate • Utili distribuiti da società figlie Ue
• Interessi attivi da imprese controllate • Dividendi percepiti da soggetti Ires (quota imponibile)
F24
• Interessi attivi da controllanti • Altri proventi finanziari
Risultato della gestione
• Interessi attivi su titoli reddito fisso • Altri proventi finanziari da controllanti
finanziaria
• Interessi attivi da altri crediti iscritti • Proventi da attività finanziarie non immobilizzate holding
nelle immobilizzazioni • Utili su titoli immobilizzati
• Interessi attivi titoli reddito fisso no imposta • Altri proventi finanziari da titoli iscritti attivo circolante
sostitutiva • Altri proventi finanziari da imprese collegate
• Proventi da partecipazione fondi comuni holding • Utilizzo fondo rischi su interessi di mora
• Dividendi società controllate (quota imponibile) • Contributi c/interessi
• Dividendi società collegate (quota imponibile)
• Dividendi da società collegate non residenti (quota
imponibile)
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro F Descrizione conti
• Interessi passivi v/imprese controllate • Interessi passivi sui debiti v/banche di credito ordinario
• Interessi passivi v/controllanti • Interessi passivi sui debiti v/altri finanziatori
• Interessi passivi su mutui • Interessi passivi finanziamento soci
• Interessi passivi su debiti rappresentati da • Interessi passivi dilazione pagamenti Inail e imposte
F25
titoli di credito • Interessi passivi v/fornitori
• Sconti e altri oneri finanziari deducibili • Sconti passivi su effetti finanziari
Interessi deducibili ai sensi art.
96 Tuir e altri oneri finanziari • Perdite su cambi realizzate • Accantonamento al fondo rischi su cambi deducibili
• Perdite su titoli • Perdite di realizzo di attività finanziarie non
• Interessi passivi su obbligazioni immobilizzate
• Altri interessi passivi e oneri finanziari • Ammortamento disaggio su prestiti
deducibili
• Interessi passivi v/imprese collegate
• Rimborsi assicurativi per furti e risarcimenti • Altri proventi straordinari (sconti, resi)
F26 danni • Plusvalenze cessione azienda, conferimenti, fusioni e
• Plusvalenze straordinarie scissioni
Proventi straordinari estranei
rispetto attività ordinaria • Sopravvenienze attive estranee all'attività • Plusvalenze straordinarie immobilizzazioni non
tassabili strumentali (quota imponibile)
• Altre liberalità ricevute • Insussistenza del passivo
• Minusvalenze da cessione d’azienda, • Altre minusvalenze straordinarie
F27 conferimento d’azienda, fusioni e scissioni
• Sopravvenienze passive estranee all'attività deducibili
Oneri straordinari rispetto • Minusvalenze straordinarie immobili non
attività ordinaria strumentali (quota deducibile)
• Altri oneri straordinari deducibili (sconti, resi)
• Altri oneri straordinari indeducibili Irap • Insussistenza dell’attivo
F28 • Il reddito o la perdita del periodo di imposta deve coincidere con reddito/perdita da Quadro RF
Note:
• Il valore dei beni posseduti per una parte dell’esercizio
deve essere ragguagliato ai giorni di possesso
Valore dei beni strumentali • Il costo dei beni acquistati negli anni 1994 e 1995 deve
• Di proprietà essere ridotto del 10% e del 20%
• In leasing: per il costo sostenuto dal • Si deve tenere conto solo della quota deducibile
concedente (sia per contratti in essere sia • I beni a uso promiscuo devono essere considerati al
F29 per i contratti conclusi se il bene è ancora in 50% del loro valore
Valore beni ammortizzabili azienda escludendo il valore di riscatto) • Si computa il valore dei beni di costo inferiore a € 516,46
• Valore normale beni in comodato, locazione anche se imputati direttamente a costo
con fini di noleggio • Non si considerano gli immobili e le costruzioni leggere
stabili
• Possono essere esclusi i beni inutilizzati se non
ammortizzabili
Valore dei beni mobili strumentali disponibili per effetto del contratto di locazione non
F29 campo 2
finanziaria o noleggio.
Valore dei beni mobili strumentali disponibili per effetto del contratto di locazione
F29 campo 3
finanziaria (ad esempio contratti di leasing).
Ulteriori elementi contabili
Rigo quadro F Descrizione conti
Materie prime sussidiarie, semilavorati, merci, prodotti finiti
• Valore (al lordo dell’eventuale rimborso assicurativo) dei beni relativi a materie prime – sussidiarie –
F36 prodotti in corso di lavorazione finiti, merci che nel corso del periodo di imposta sono stati distrutti o
perduti per fatti eccezionali o accidentali
F37 • Valore dei beni soggetti a aggio o ricavo fisso distrutti o persi per fatti eccezionali o fortuiti
Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi ultrannuali
F38 • Valore esistenze iniziali opere di durata pluriennale perse o distrutte per fatti eccezionali o fortuiti
Beni mobili strumentali
F39
• Ammontare delle spese sostenute e dedotte integralmente nel periodo per l’acquisto di beni strumentali di
costo unitario inferiore a € 516,46 (già compresi nel rigo F20)
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Ulteriori informazioni imprese in regime di contabilità semplificata (art. 18 D.P.R. 600/1973)
Rigo
Rigo quadro F Descrizione conti
Mod. Iva 2018
F41
• La casella deve essere barrata dal contribuente che nel 2017 ha optato per la VO26
tenuta dei registri Iva senza indicazione separata di incassi e pagamenti.
Solo per chi non ha barrato casella F41
F42 • Totale operazioni di cessione beni e prestazioni di servizi effettuate verso soggetti Iva VT1 - Campo 5
F43
• Totale operazioni di cessioni beni e prestazioni di servizi effettuate in applicazione VE35 - Campo 1
del reverse charge
F44
• Totale operazioni di cessioni beni e prestazioni di servizi effettuate in applicazione VE38
dell’art. 17-ter (scissione dei pagamenti)
QUADRO Z: ULTERIORI INFORMAZIONI IMPRESE IN REGIME CONTABILITÀ SEMPLIFICATA
Rigo quadro Z Descrizione conti
• Componenti reddituali positivi che hanno già concorso alla determinazione del reddito 2016 in
applicazione delle regole previste dal regime di “provenienza” e che, quindi, non concorrono alla
Z901
formazione del reddito dei periodi di imposta 2017, ancorché si siano verificati i presupposti di imponibilità
previsti dal regime di “destinazione”
• Componenti reddituali positivi1 che non hanno concorso alla determinazione del reddito 2016 in
applicazione delle regole previste dal regime di “provenienza” e che, quindi, concorrono alla formazione
Z902 del reddito del periodo di imposta 2017, ancorché non si siano verificati i presupposti di imponibilità
previsti dal regime di “destinazione”
Nota1 Già compresi nelle specifiche voci del quadro F
• Componenti reddituali negativi che hanno già concorso alla determinazione del reddito 2016 in
applicazione delle regole previste dal regime di “provenienza” e che, quindi, non concorrono alla
Z903
formazione del reddito dei periodi di imposta 2017, ancorché si siano verificati i presupposti di
deducibilità previsti dal regime di “destinazione”
• Componenti reddituali negativi1 che non hanno concorso alla determinazione del reddito 2016 in
applicazione delle regole previste dal regime di “provenienza” e che, quindi, concorrono alla formazione
Z904 del reddito del periodo di imposta 2017, ancorché non si siano verificati i presupposti di deducibilità
previsti dal regime di “destinazione”
Nota1 Indicati all’interno delle specifiche voci del quadro F
DATI CONTABILI PER STUDI DI SETTORE PER LE IMPRESE (COMPILABILE)
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
COMPILAZIONE QUADRO G PER I PROFESSIONISTI
Nel quadro G del modello Studi di settore devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l’applicazione dello studio
relativo ai professionisti. I soggetti che determinano il reddito con criteri forfetari non sono tenuti ad indicare i dati contabili. Per la
determinazione del valore dei dati rilevanti a tali fini occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal Tuir. Pertanto, ad esempio, le
spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell’esercizio di arti e professioni
sono assunti tenendo conto di quanto previsto dall’art. 164 del Tuir. I dati da indicare nel quadro G devono essere comunicati
applicando i criteri forniti nelle relative istruzioni, prescindendo da quanto stabilito nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del
modello “Redditi” finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio. Si propone un’elencazione indicativa dei conti da esporre nei
righi previsti.
Rigo quadro RE
Rigo quadro G Descrizione conti
Redditi 2018
• Compensi professionisti percepiti con ritenute d’acconto
• Compensi professionisti percepiti senza ritenute d’acconto per attività svolta anche
G01
all’estero RE2
Compensi dichiarati
• Compensi percepiti anche sottoforma di partecipazione agli utili (esclusi quelli da
partecipazione associazione tra professionisti)
• Risarcimenti assicurativi per perdita ricavi professionisti
G03 • Proventi per indennità di maternità
RE3
Altri proventi lordi • Interessi attivi verso clienti
• Compensi percepiti per cessione clientela
G04
• Plusvalenze beni mobili e immobili strumentali
Plusvalenze RE4
(solo per immobili strumentali acquistati 2007-2008-2009)
patrimoniali
• Salari e stipendi • Altri costi del personale
• Rimborsi a piè di lista dipendenti • Altri costi del personale
• Rimborsi indennità chilometriche di formazione lavoro
G05 • Rimborsi indennità forfetarie • Altri costi del personale apprendisti
Spese • Oneri sociali Inps e disabili
per prestazioni • Oneri sociali Inail • Costi sostenuti per la generalità RE11
di lavoro • TFR maturato e accantonamento non si dei dipendenti
dipendente tiene conto delle somme corrisposte in • Somministrazione lavoro: costo lavoro
acconto e anticipazione del TFR • Costo lavoro accessorio (vouchers)
• Accantonamento al fondo trattamento Campo 2
Costo lavoro som-
quiescenza previdenza integrativa ministrato.
• Rimborsi indennità chilometriche
• Compensi Co.co.co attinenti l'attività Co.co.co. attinenti l'attività
G06
• Contributi Inps Co.co.co attinenti l'attività • Rimborsi forfetari Co.co.co. attinenti
Spese
per prestazioni • Contributi Inail Co.co.co attinenti l'attività l'attività RE11
di Co.co.co • Rimborsi a pie’ di lista Co.co.co. attinenti • Accantonamento al Fondo per la
l'attività cessazione di rapporti di Co.co.co.
attinenti l'attività
G07 • Compensi a terzi per prestazioni afferenti la propria attività
Compensi • Quota spese per attività in strutture polifunzionali
RE12
corrisposti a terzi per • Quota spese utilizzo strutture di terzi
prestazioni • Quota spese di segreteria
• Carburanti e lubrificanti
• Energia elettrica quota deducibile
G08 • Carburanti e lubrificanti autoveicoli
• Spese telefoniche deducibili RE14
Consumi parzialmente deducibili (quota deducibile
• Spese cellulari deducibili
limitatamente a un solo autoveicolo)
• Abbuoni/arrotondamenti attivi
• Sconti attivi
• Altri oneri p/automezzi
• Materiali di manutenzione
• Altri oneri p/automezzi parzialmente
• Cancelleria
deducibili
• Materiale e servizi pulizia
• Manutenzione e riparazione beni propri
• Carburanti e lubrificanti ciclomotori e RE15
• Manutenzione e riparazione automezzi
G09 motocicli (quota deducibile limitatamente RE16
parzialmente deducibili
Altre spese a un solo autoveicolo) RE17
• Assicurazioni R.c.a
• Manutenzione e riparazione beni di terzi RE19
• Assicurazioni R.c.a. parzialmente
• Manutenzione e riparazione beni di terzi
deducibili
parzialmente deducibili
• Assicurazioni non obbligatorie
• Pedaggi autostradali
• Vigilanza
• Pedaggi autostradali parzialmente
deducibili
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro RE
Rigo quadro G Descrizione conti
Redditi 2018
• Compensi professionali non attinenti • Spese di rappresentanza
l'attività • Altre spese servizi deducibili
• Compenso per somministrazione lavoro • Licenza d'uso software di esercizio
eccedente gli oneri, retributivi e • Ammortamento licenza d'uso software a
contributivi tempo determinato
• Pubblicità • Imposta di bollo
• Spese legali • Imposta di registro
• Spese postali e di affrancatura • Tasse di concessione governativa
• Pasti e soggiorni (nei limiti di deducibilità) • Tasse di proprietà autoveicoli
• Spese per viaggi • Tasse di proprietà autovetture
• Ricerca, addestramento e formazione parzialmente deducibili RE15
G09
• Servizio smaltimento rifiuti • Tari/Tasi RE16
Altre spese
(segue) • Oneri bancari • Iva su acquisti indetraibile (pro-rata) RE17
• Oneri di factoring • Altre imposte e tasse deducibili RE19
• Costo per tenuta paghe e contabilità e • Abbonamenti riviste, giornali
dichiarazioni fiscali • Spese banche dati
• Formalità amministrative • Abbuoni/arrotondamenti passivi
• Altri servizi deducibili • Sconti passivi
• Compensi occasionali non direttamente • Spese per risarcimento danni a terzi non
afferente attività coperti da assicurazione
• Assicurazioni R.C. professionali • Spese per partecipazione a convegni,
• Contributo annuale iscrizione ordine congressi e simili (quota deducibile)
professionale • Spese per acquisizione clientela
• Altri oneri diversi deducibili • Spese per liquidazione parcelle
G10
• Minusvalenze ordinarie su beni mobili strumentali e immobili strumentali (acquistati nel
Minusvalenze RE18
2007-2008-2009)
patrimoniali
• Ammortamento fabbricato uso ufficio acquistato prima del 15.06.1990 o nel triennio
RE10
2007-2009
• Ammortamento impianti generici
G11 • Ammortamento macchinari • Ammortamento autocarri/autovetture
Quote
• Ammortamento attrezzature industriali e • Ammortamento motoveicoli
di ammortamento
commerciali • Ammortamento arredamento
dei beni strumentali RE7
• Ammortamento mobili e macchine • Ammortamento altri beni
(quota deducibile)
ordinarie d’ufficio • Acquisti beni - costo unitario inferiore €
Nel campo 1 non deve • Ammortamento macchine 516,46
essere considerata la elettromeccaniche d’ufficio
maggiorazione del 40%
dell’ammortamento Ammortamento dei soli beni mobili strumentali per la quota deducibile compresi quelli
G11 campo 2
di valore fino a € 516,46.
Importo della maggiorazione del 40% delle quote di ammortamento (per effetto
G11 campo 3
dell’agevolazione art. 1, cc. 91-92 L. 28.12.2015, n. 208).
• Combustibile per riscaldamento
• Leasing beni mobili quota deducibile
• Gas riscaldamento
• 10% Irap versata ai sensi art. 6 D.L.
• Acqua 185/2008
• Manutenzione fabbricati • Irap relativa alle spese per personale
• Manutenzione e riparazione immobili uso dipendente e assimilato al netto delle
G12 promiscuo quota deducibile deduzioni, versata nel periodo
Altre componenti • Spese relative agli immobili ad uso • Spese condominiali RE9
negative promiscuo (50%) • Noleggi impianti telefonici (deducibili) RE10
• Fitti passivi • Noleggio di impianti e macchinari RE13
Nel campo 1 non deve • Rendita immobile strumentale in leasing • Noleggio deducibile RE19
essere considerata la (per contratti stipulati dal 15.06.1990 al
maggiorazione del 40% • Altri costi per godimento beni di terzi
31.12.2006)
dei canoni di locazione deducibili
• 50% rendita immobile uso promiscuo
finanziaria • Ammortamento manutenzione
• Canoni di locazione finanziaria per i straordinaria
leasing immobiliari stipulati prima del
• Interessi passivi
14.06.1990 o nel periodo 1.01.2007 -
• 20% Imu su immobili strumentali
31.12.2009
Importo relativo alla maggiorazione del 40% dei canoni di locazione finanziaria
G12 campo 2
(agevolazione art. 1, cc. 91-92 L. 28.12.2015, n. 208).
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
Rigo quadro RE
Rigo quadro G Descrizione conti
Redditi 2018
• Il reddito o la perdita rilevante ai fini fiscali deve coincidere con reddito/perdita da
G13
Quadro RE
Note:
Valore dei beni strumentali • Il valore dei beni posseduti per una parte
• Di proprietà dell’esercizio deve essere ragguagliato ai
• In leasing: per il costo sostenuto dal giorni di possesso
concedente (sia per contratti in essere • Si deve tener conto solo della quota
che per i contratti conclusi se il bene è deducibile
G14 ancora utilizzato senza tener conto del • I beni mobili a uso promiscuo devono
Valore beni valore di riscatto) essere considerati al 50% del loro valore
strumentali • Valore normale beni in comodato, • Va computato il valore dei beni di costo
locazione non finanziaria e noleggio inferiore a € 516,46 anche se imputati
direttamente a costo
• Non si considerano immobili e costruzioni
leggeri stabili
Valore dei beni mobili strumentali disponibili per effetto di contratti di locazione
G14 campo 2
finanziaria e non finanziaria.
Ulteriori elementi contabili
Rigo quadro G Descrizione conti Note
• Spese canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativa agli immobili adibiti Già comprese
G20
all’arte e professione nel rigo G12
• Spese canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativa ai beni mobili Già comprese
G21
adibiti all’attività nel rigo G12
• Spese sostenute e dedotte nel periodo per acquisto beni strumentali costo Già comprese
G22
unitario non superiore a € 516,46 nel rigo G11
DATI CONTABILI PER STUDI DI SETTORE PER PROFESSIONISTI (COMPILABILE)
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Compilazione dati contabili studi di settore del 28.05.2018
SOGGETTI IN REGIME FORFETARIO: COMUNICAZIONE DATI CONTABILI ED EXTRA-CONTABILI
I contribuenti forfetari non sono soggetti alla compilazione degli studi di settore. Tuttavia, anche per questi contribuenti la
dichiarazione dei redditi richiede la comunicazione di alcuni dati contabili ed extra-contrabili.
Il quadro RS presenta una sezione denominata “Regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti e professioni – obblighi
informativi”. Si espone il dettaglio dei righi che interessano i contribuenti forfetari nel modello Redditi 2018.
Rigo quadro RS Descrizione conti
Da
• Codice fiscale e compenso erogato nel corso dell’esercizio a professionisti
RS 371 a RS 373
Esercenti attività d’impresa
• Numero giornate retribuite a:
- lavoratori dipendenti
RS 374
- personale con contratto somministrazione
- apprendisti
• Numero complessivo alla data di chiusura del periodo d’imposta dei mezzi trasporto e veicoli detenuti o
RS 375
posseduti a qualsiasi titolo utilizzati nello svolgimento dell’attività
• Costo per l’acquisto di materie prime e sussidiarie semilavorati e merci comprensivi di costi accessori di
diretta imputazione
RS 376
• Lavorazioni affidate a terzi
• Costi servizi legati alla produzione dei ricavi
• Costi per godimento beni di terzi
• Canoni locazione finanziaria e non per beni mobili, immobili e concessioni
RS 377
• Canoni noleggio
• Canoni affitto azienda
RS 378 • Costo acquisto carburante autotrazione
Esercenti attività di lavoro autonomo
• Totale dipendenti - numero giornate retribuite relative a:
- lavoratori dipendenti
RS 379
- personale con contratto somministrazione
- apprendisti
• Compensi corrisposti a terzi per:
RS 380 - prestazioni professionali
- servizi direttamente afferenti all’attività professionale
• Consumi spese sostenute per:
- servizi telefonici compresi servizi accessori
RS 381
- energia elettrica
- carburanti e lubrificanti per trazione autoveicoli
COMUNICAZIONE DI DATI CONTABILI ED EXTRA-CONTABILI (COMPILABILE)
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