Adempimenti Fiscali delle Limited Companies - Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
←
→
Trascrizione del contenuto della pagina
Se il tuo browser non visualizza correttamente la pagina, ti preghiamo di leggere il contenuto della pagina quaggiù
Adempimenti Fiscali delle
Limited Companies
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWAgenda Adempimenti Fiscali Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Revisione Imposte sulla societa’ Scadenze e Penalita’ Dividendi Residenza Fiscale Value Added Tax Annual Return Chiusura di una Limited Nuove norme 2015 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
Adempimenti Fiscali Tenere aggiornata la propria contabilita’ Redigere e tenere aggiornati Libri Sociali Presentare copia del bilancio a Companies House Trasmettere la dichiarazione fiscali all’HMRC Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
Criteri per la determinazione delle
dimensioni aziendali
Semplificare i requisiti contabili.
Aumentare la chiarezza e la comparabilità dei bilanci.
Proteggere e mantenere accessibili ai terzi le più importanti informazioni
contabili aziendali.
A partire da Aprile 2015 le soglie per la definizione di piccole e medie imprese
variano come segue:
Small Medium
Ricavi netti delle vendite Da £6.5m a £10.2m Da £25.9m a £36m
e delle prestazioni
Totale dello stato Da £3.26m a £5.1m Da £12.9m a £18m
patrimoniale
Numero medio dei 50 250
dipendenti occupati
durante l'esercizio
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWRevisione
Consiste in un rapporto preparato da un revisore dei conti (auditor), con lo
scopo di esprimere un giudizio professionale che riconosce se i conti sono stati
preparati correttamente e presentano informazioni veritiere e corrette.
Le piccole aziende private non sono normalmente obbligate per legge ad
avere una revisione annuale dei conti.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWImposte sulla societa’
L’imposta sulle società che è esigibile sugli utili della stessa prende il nome di
Corporation Tax.
La dichiarazione fiscale chiamata Company Tax Return va presentata entro 12
mesi dalla chiusura dell’esercizio fiscale e trasmessa telematicamente
all’HMRC (Her Majesty Revenue and Custom).
La Corporation Tax va pagata entro 9 mesi ed 1 giorno dalla chiusura
dell’esercizio fiscale della società.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWImposte sulla societa’
Dal 1 ° aprile il 2015 la Gran Bretagna avrà un unico tasso di imposta sulle
società pari al 20%:
Le aliquote dell'imposta sulle società sono:
Tasso per profitti oltre Tasso per profitti inferiori
£ 300.000 alle £ 300.000
Al 31 Marzo 2014 23% 20%
Al 31 Marzo 2015 21% 20%
Al 31 Marzo 2016 20% 20%
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWScadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le scadenze piu’ importanti per una Limited: Attivita’ Scadenza Trasmissione del Nove mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. bilancio d’esercizio a Companies House. Pagamento della Nove mesi ed un giorno dopo la fine dell'esercizio finanziario. Corporation Tax. Trasmissione del Dodici mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. Company Tax Return al HMRC. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
Scadenze e Penalita’
La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione del
bilancio a Companies House:
Periodo di Ritardo Penalita’
Fino ad un mese di ritardo £ 150,00
Da uno a tre mesi di ritardo £ 375,00
Da tre a sei mesi di ritardo £ 750,00
Più di sei mesi di ritardo £ 1.500,00
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWScadenze e Penalita’
La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione
della dichiarazione dei redditi a HMRC:
Ritardo Penalita’
Un giorno di ritardo £ 100,00
Tre mesi di ritardo Ulteriori £ 100,00
HMRC stimerà le imposte dovute e su
Sei mesi di ritardo queste applicherà una sanzione del
10% dell’importo dovuto
Dodici mesi di ritardo Un ulteriore 10% sull’imposta dovuta.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWDividendi
Il dividendo può venire dichiarato solo se la società ha sufficienti fondi
distribuibili. I dividendi possono essere corrisposti nell’anno sotto forma di
acconti (Interim Dividend) oppure a fine anno fiscale (Final Dividend).
La distribuzione di utile deve essere autorizzata dall’Amministratore
mediante risoluzione ordinaria.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWResidenza Fiscale La residenza di una società determina in quale paese la stessa pagherà le tasse. Secondo le normative britanniche una società è residente negli UK dal punto di vista fiscale se: E’ stata incorporata negli UK La gestione centrale e il controllo dei sui affari sono nel Regno Unito. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
Residenza Fiscale
Infatti, per fare in modo che la vostra azienda venga considerata residente nel
Regno Unito per fini fiscali, è essenziale che la gestione effettiva e la direzione
sia effettuata nel Regno Unito; ciò significa che:
Le decisioni devono essere prese solo in occasione delle riunioni formali del
Consiglio di Amministrazione, nel Regno Unito.
Gli amministratori non devono tenere riunioni informali al di fuori del Regno
Unito.
Gli amministratori non devono impartire istruzioni ai dipendenti al di fuori del
Regno Unito.
Le questioni amministrative ordinarie della società devono essere condotte
dal Regno Unito.
La sede, con i dipendenti, deve essere situata fisicamente a un indirizzo nel
Regno Unito.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWResidenza Fiscale – Stabile organizzazione
Il termine stabile organizzazione comprende in particolare:
Una sede di direzione
Una succursale
Un ufficio
Un’officina
Un laboratorio
Una miniera o giacimento petrolifero o di gas naturale, una cava o altro luogo
di estrazione di risorse naturali
Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce stabile organizzazione
solamente se ha durata superiore a dodici mesi.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWResidenza Fiscale – Stabile organizzazione
Secondo l’Art. 5, comma 4 del Modello OCSE la definizione di “stabile organizzazione”
non comprende:
L’utilizzo di strutture ai soli fini di deposito, di esposizione e di consegna di beni o di
merci appartenenti all’impresa;
La gestione di un magazzino di merci appartenenti all’impresa ai soli fini deposito, di
esposizione e di consegna;
La gestione di un magazzino di merci appartenenti all’impresa ai soli fini della
trasformazione delle stesse da parte di un’altra impresa;
L’utilizzo di una sede fissa di affari ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere
informazioni per l’impresa;
L’utilizzo di una sede fissa di affari ai soli fini di pubblicità, di fornire informazioni, di
ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o
ausiliario per l’impresa;
L’utilizzo di una sede fissa di affari unicamente per svolgere qualsiasi combinazione
delle attività citate ai punti 1) e 2) purché l’attività della sede fissa nel suo insieme,
quale risulta da tale combinazione, sia di carattere preparatorio o ausiliario.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWValue Added Tax
Ai fini della VAT il fatturato viene classificato nei seguenti modi:
Fatturato
Operazioni Operazioni Fuori Campo
Imponibili Esenti VAT
Aliquota Aliquota Aliquota
Standard Ridotta Zero
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWValue Added Tax
La tabella seguente fornisce una panoramica sul tipo di beni o servizi inclusi
nelle varie classificazioni
Aliquota a zero Aliquota ridotta Esente Fuori campo IVA Aliquota Standard
Alimentari Alimentazioni per Assicurazioni Tassi di interessi su Elementi the non
riscaldamento prestiti rientrano in altre
domestico categorie
Libri e giornali Installazione di Giochi e scommesse Rimborsi dei
materiali per prestiti
risparmio
energetico
Prodotti Contraccettivi e Servizi sanitari o Dividendi
farmaceutici prodotti sanitari servizi relativi alla
sanita’
Lavori di Alcune Vendita di Imposta sulle
costruzione di ristrutturazioni di proprieta’ fondiaria societa’
appartamenti nuovi abitazioni e edifici nuovi
Vestiti e Calzature Seggiolini da Alcuni corsi Salari e stipendi
macchina per educativi
bambini
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWValue Added Tax
Richiedere un numero VAT può essere utile poiché’ da subito permetterebbe
di recuperare l’IVA pagata sugli investimenti sostenuti.
La VAT è obbligatoria solo dal momento in cui il fatturato della società supera
le 82 mila Sterline.
La dichiarazione periodica può essere trasmessa online e pagata tramite
addebito diretto sul conto corrente dell'impresa.
I Rimborsi VAT in Gran Bretagna avvengono, di solito, entro 7-10 giorni dalla
data di trasmissione del VAT RETURN all’HMRC.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWAnnual Return
L’Annual Return è un documento che deve essere presentato annualmente a
Companies House
L’Annual Return può essere compilato e depositato anche nel corso
dell’esercizio sociale, qualora gli amministratori lo ritengano opportuno.
L’amministratore, o il segretario, là dove nominato, devono presentare
l’Annual Return a Companies House. Tale adempimento deve essere svolto da
tutte le LTD anche se Dormant.
Nel caso in cui l’Annual Return venga inviato con notevole ritardo, Companies
House potrebbe supporre che la società non sia più attiva e prendere
provvedimenti per la chiusura d’ufficio.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWAnnual Return Le informazioni che l’Annual Return deve contenere sono le seguenti: Denominazione sociale Numero di iscrizione a Companies House Indirizzo della sede legale Tipo di attività svolta Nome e indirizzo di tutti gli amministratori Numero e valore delle azioni emesse ed il nome di chi le possiede Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
Chiusura di una Limited
Vi sono fondamentalmente tre tipi di liquidazione:
Members’ Voluntary Liquidation (MVL) (Liquidazione volontaria ad opera dei
soci)
Compulsory Liquidation (Liquidazione coatta)
Striking off:
Non è stata attiva durante gli ultimi 3 mesi
Non ha cambiato nome durante gli ultimi 3 mesi
Non è soggetta ad alcun procedimento legale.
Non ha effettuato alcuna cessione per il valore o diritto dei propri beni.
Per richiamare la procedura di partenza, i direttori devono certificare che la
società ha cessato di operare, e di impegnarsi a pagare qualsiasi debito o tasse in
sospeso.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015
Il registro pubblico delle persone che detengono un controllo significativo
sulle società nel Regno Unito (PSC).
Per controllo significative si intende:
La persona fisica o le persone fisiche che possiedano o controllino un’entità
giuridica, sia direttamente che indirettamente. Tale criterio si ritiene soddisfatto
ove la percentuale corrisponda almeno al 25 per cento più uno di partecipazione al
capitale sociale.
La persona fisica o le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla
direzione di un’entità giuridica.
Abolizione delle azioni al portatore nel Regno Unito
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015 - PSC
Lo Small Business, Enterprise e Employment Act 2015 richiederà che tutte le
società nel Regno Unito redigano e tengano a disposizione, per eventuali
ispezioni, un registro denominato “Register of People with significant control”
ovvero “PSC Register” che conterrà informazioni sulle persone che esercitano
un controllo significativo sulla società.
Le società possono scegliere tra due opzioni:
Istituire un proprio registro da conservare tra i documenti della società.
Trasmettere il registro a Companies House che ne curerà la conservazione.
Nella prima ipotesi l’obbligo decorre a partire da Gennaio 2016, mentre nella
seconda ipotesi a partire da Aprile 2016.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015 – Bearer Shares
Le principali scadenze sono:
il 26 Maggio 2015, data oltre la quale non sarà più consentito emettere nuove
azioni al portatore.
il 26 Febbraio 2016, data entro la quale i titolari di azioni al portatore
avranno il diritto di convertire i propri titoli in azioni nominative
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015 – Bearer Shares
Prima che sia trascorso un mese dalla data di inizio la società dovrà
effettuare un primo avviso ai possessori di azioni al portatore indicando:
Il diritto/dovere dell’azionista di convertire le proprie azioni in azioni
ordinarie e che tale diritto è esercitabile solo per 9 mesi dalla data di inizio
della entrata in vigore della norma.
Le conseguenze che derivano dal non esercitare tale diritto entro 7 mesi dalla
data di inizio.
Le conseguenze che derivano dal non esercitare tale diritto entro 9 mesi dalla
data di inizio.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015 – Bearer Shares
Se le azioni al portatore non saranno convertite entro 7 mesi dalla data di
inizio:
Ogni Successivo trasferimento o accordo di trasferimento di questa categoria di
azioni sarà vietato.
Ogni diritto ad esse connesso (voto e dividendi) sarà sospeso
La società dovrà aprire un conto bancario specifico e separato da quello aziendale
nel quale versare e “congelare” gli importi dei dividendi relativi a tali azioni; tale
denaro potrà essere versato all’azionista solo se questi effettuerà la conversione
del titolo entro i successivi 2 mesi.
Trascorsi 8 mesi dalla data di inizio la società dovrà, se necessario, effettuare
un secondo avviso agli azionisti titolari di azioni al portatore non ancora
convertite.
Trascorsi 9 mesi dalla data di inizio (26 Febbraio 2016) non sarà più possibile
convertire le azioni al portatore in azioni ordinarie od altre categorie
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWNuove norme 2015 – Bearer Shares
Entro 3 mesi dalla data di scadenza del periodo di conversione (26 Maggio
2016) la società dovrà rivolgersi alla Corte per annullare le azioni al portatore
che non sono state convertite e darne notizia agli azionisti ed al Registrar of
Companies.
Il valore nominale delle azioni annullate ed i rispettivi dividendi maturati
dovranno essere versati alla Corte.
Marina d'Angerio
Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEWPuoi anche leggere
