REGOLAMENTO PER L'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA - IMU - COMUNE DI GARGALLO
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COMUNE DI GARGALLO
Provincia di Novara
REGOLAMENTO
PER L’APPLICAZIONE
DELL’IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA
- IMU
Approvato con deliberazione di Consiglio Comunale n. ____del ___/___/_______
1TITOLO I
DISPOSIZIONI GENERALI
Art. 1 - Oggetto del Regolamento
1. Il presente regolamento disciplina l'applicazione dell’Imposta Municipale Propria (IMU), in vigore dal 1°
gennaio 2020, da applicarsi sul territorio del Comune di Gargallo, in conformità alla potestà regolamentare
generale riconosciuta ai Comuni ad opera dell’articolo 52 del Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 e
s.m.i..
2. La nuova imposta locale sostituisce la precedente IMU e la TASI, secondo quanto dettato dall’articolo 1,
commi 738-783 della Legge 27 dicembre 2019 n. 160, nonché al comma 1, dell’articolo 8 e al comma 9,
dell’articolo 9, del Decreto Legislativo 14/03/2011 n. 23, mantenendo applicabili le disposizioni di cui
all’articolo 13, commi da 1 a 12-ter e 13-bis, del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla Legge 22 dicembre 2011, n. 214 e tutte le disposizioni del Decreto Legislativo 30/12/1992
n. 504 che non sono espressamente abrogate dalla Legge 27 dicembre 2019 n. 160. Costituisce altresì
disposizione di riferimento la Legge n. 212/2000, recante norme sullo Statuto del contribuente.
3. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente regolamento si applicano le disposizioni generali
previste dalle vigenti leggi in materia di imposta municipale propria nonché dalle norme a questa applicabili,
i regolamenti comunali e le altre disposizioni normative che non siano incompatibili con la nuova disciplina
dell’Imposta Municipale Propria (IMU) come pure le disposizioni attinenti alla gestione delle entrate
tributarie dell’ente comunale.
Art. 2 - Oggetto d’imposta
1. Ai sensi dell’articolo 1, commi 739 e seguenti della Legge 27 dicembre 2019, n. 160, sono assoggettati
all’imposta di cui al presente regolamento tutti gli immobili (fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli)
ubicati nel territorio del Comune di Gargallo, ad esclusione di quelli espressamente indicati dalle normative
vigenti, nonché dal presente regolamento.
2. Presupposto dell’Imposta Municipale Propria (IMU) è, nel dettaglio, il possesso di fabbricati, abitazioni
principali di lusso, ossia incluse nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, di aree fabbricabili e di terreni agricoli,
anche incolti, siti nel territorio comunale, a qualsiasi uso destinati, compresi quelli strumentali o alla cui
produzione o scambio è diretta l'attività dell'impresa ad esclusione dei fabbricati destinati ad abitazione
principale.
3. Il possesso dell’abitazione principale o unità immobiliari a questa assimilate, come definite dai successivi
articoli infatti, non costituisce presupposto dell’imposta, salvo che si tratti di un’unità abitativa classificata
nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9 a cui continuano ad applicarsi aliquota agevolata e detrazione relativa
all’abitazione principale nei limiti espressamente definiti dall’Ente.
Art. 3 - Soggetto attivo
1. Soggetto attivo dell’Imposta Municipale Propria (IMU) è il Comune di Gargallo, per gli immobili la cui
superficie insiste, interamente o prevalentemente, sul proprio territorio.
2. Gli immobili di proprietà del Comune o per i quali il medesimo è titolare di un altro diritto reale di godimento
non scontano l’imposta quando la loro superficie insiste interamente o prevalentemente sul suo territorio.
3. In caso di variazioni delle circoscrizioni territoriali dei Comuni, anche se dipendenti dall’istituzione di nuovi
Comuni, è soggetto attivo il Comune nell’ambito del cui territorio risultano ubicati gli immobili al 1° gennaio
dell’anno cui l’imposta si riferisce, salvo diversa intesa tra gli Enti interessati e fermo rimanendo il divieto di
doppia imposizione.
Art. 4 - Soggetto passivo
1. Soggetto passivo dell’Imposta Municipale Propria (IMU) è il proprietario di immobili, a qualsiasi uso
destinati e compresi quelli strumentali, ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione,
enfiteusi, superficie sugli stessi, anche se non residente nel territorio dello Stato o se non ha ivi la sede
legale o amministrativa o non vi esercita l'attività.
2. Nel caso di assegnazione della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice, soggetto passivo è il
genitore assegnatario della casa medesima; il predetto provvedimento costituisce il diritto di abitazione in
capo al genitore affidatario dei figli.
3. Il coniuge superstite, ai sensi e per gli effetti dell’articolo 540 del codice civile, anche quando concorra con
altri chiamati, è tenuto al pagamento dell’imposta, ove dovuta, in quanto gli è riservato il diritto di
abitazione sulla casa adibita a residenza familiare e relative pertinenze, se di proprietà del defunto o
2comune. E’ sua facoltà presentare agli uffici comunali autocertificazione attestante tale condizione
utilizzando il modello allegato al presente regolamento identificato al numero 1.
4. Nel caso di concessione su aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario.
5. Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, soggetto
passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.
6. Nel caso di beni conferiti in un trust, il soggetto passivo è da individuarsi nel trustee al quale è trasferito il
bene da parte del disponente; il trustee, infatti, ha il possesso dell’immobile di cui è tenuto
all’amministrazione e gestione e ciò comporta, quindi, anche il dovere di assolvere agli oneri gravanti dalla
proprietà.
7. Per i beni immobili sui quali sono costituiti diritti di godimento a tempo parziale (ex articolo 69, comma 1,
lettera a), di cui al Decreto Legislativo 6 settembre 2005 n. 206, nonché per gli immobili del condominio, il
versamento dell’Imposta Municipale Propria (IMU) è effettuato da chi amministra il bene.
8. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella liquidazione coatta amministrativa, il curatore o il
commissario liquidatore sono tenuti al versamento della tassa dovuta per il periodo di durata dell'intera
procedura concorsuale entro il termine di tre mesi dalla data del decreto di trasferimento degli immobili.
9. Nell’ipotesi in cui vi siano più soggetti passivi con riferimento ad un medesimo immobile, ognuno è titolare
di un’autonoma obbligazione tributaria e nell’applicazione dell’imposta si tiene conto degli elementi
soggettivi ed oggettivi riferiti ad ogni singola quota di possesso, anche nei casi di applicazione delle
esenzioni o agevolazioni.
Art. 5 - Definizione di immobile
Terreno agricolo
1. Per terreno agricolo si intende il terreno iscritto in catasto, a qualsiasi uso destinato, compreso quello non
coltivato.
Aree edificabili
1. Per area edificabile si intende l’area utilizzabile a scopo edificatorio in base allo strumento urbanistico
adottato, indipendentemente dall’approvazione della Regione e dall’adozione di strumenti attuativi del
medesimo come previsto dall’articolo 36, comma 2, del Decreto Legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con
modificazioni, dalla Legge 4 agosto 2006, n. 248, ovvero in base alle possibilità effettive di edificazione
determinate secondo i criteri previsti agli effetti dell’indennità di espropriazione per pubblica utilità.
2. Nel caso di utilizzazione di un’area a scopo edificatorio, il suolo interessato è tuttavia soggetto alla disciplina
delle aree fabbricabili indipendentemente dal fatto che sia tale in base agli strumenti urbanistici.
3. L’eventuale variazione catastale a seguito della quale l’area edificabile venga fusa o graffata con la particella
su cui insiste il fabbricato non ha comunque effetto retroattivo e non determina quindi alcun diritto al
rimborso dell’imposta versata su tale area.
4. In caso di utilizzazione edificatoria dell’area, di demolizione del fabbricato, o demolizione e ricostruzione
del fabbricato, la base imponibile è costituita dal valore dell’area, la quale è considerata fabbricabile anche
in deroga a quanto stabilito dall’articolo 2 del Decreto Legislativo n. 504 del 1992, senza computare il valore
del fabbricato in corso d’opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di costruzione, ricostruzione o
ristrutturazione ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o
ristrutturato è comunque finito, accatastato od utilizzato.
5. Sono considerate aree edificabili anche le unità catastali censiti al catasto fabbricati in categoria F come
meglio indicato nell’apposito articolo.
6. Ai sensi dell’articolo 31, comma 20 della Legge 27/12/2002 n. 289, il Comune, qualora attribuisca a una
determinata area la caratteristica della fabbricabilità, è tenuto a darne comunicazione formale al
proprietario, al fine del corretto adempimento dell’obbligo impositivo.
7. La mancata o irregolare comunicazione dell’intervenuta edificabilità dell’area può determinare, ove il
Comune non possa provare che il contribuente ha comunque avuto conoscenza di tale intervenuta
edificabilità, la non applicabilità di sanzioni ed interessi sulla maggiore imposta dovuta, ai sensi dell’articolo
10, comma 2 della Legge 27/07/2000 n. 212.
8. Non sono considerati fabbricabili i terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori
agricoli professionali, di cui all’articolo 1 del Decreto Legislativo 29/03/2004 n. 99, iscritti nella previdenza
agricola, comprese le società agricole di cui all’articolo 1, comma 3, del richiamato decreto, sui quali persiste
l’utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l’esercizio delle attività dirette alla coltivazione del fondo, alla
silvicoltura, alla funghicoltura e all’allevamento di animali di cui all’articolo 2135 del Codice Civile.
9. Su richiesta del contribuente, il Comune può attestare se un’area situata nel proprio territorio è fabbricabile.
Fabbricato ed area pertinenziale
31. Al fine dell’applicazione dell’Imposta Municipale Propria (IMU) disciplinata dal presente regolamento, per
fabbricato si intende l’unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, con
attribuzione di rendita catastale.
2. Il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all’imposta a partire dalla data di accatastamento, ultimazione
dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato.
3. In caso di accatastamento del fabbricato, l’imposta è dovuta sulla base della rendita catastale anche ove
l’immobile non sia ancora stato ultimato, ferma restando la possibilità per il contribuente – ove ne
sussistono i presupposti previsti per legge e dal presente regolamento – di farne valere l’inagibilità ai fini
Imu.
4. L’area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza è considerata parte integrante del
fabbricato, purché accatastata unitariamente al fabbricato medesimo.
5. Il concetto di pertinenza, con riferimento all’area pertinenziale, deve essere inteso esclusivamente
considerando le disposizioni urbanistiche che considerano tali le opere prive di autonoma destinazione, la
cui finalità è strettamente legata all’edificio principale; più dettagliatamente, pertanto, per area
pertinenziale si intende l’area, facente parte dello stesso lotto edificatorio del fabbricato e a questo
unitariamente accatastato, destinata funzionalmente e oggettivamente a servizio del fabbricato e della sua
volumetria edificata come risultante dai titoli edilizi rilasciati, priva di autonomo valore di mercato ed
irrilevante, in termini di cubatura o volume minimo, tali da consentire in relazione al fabbricato una
destinazione autonoma.
6. Sono pertanto soggette ad Imu le aree che, pur essendo accatastate unitariamente al fabbricato come
pertinenza ai fini urbanistici, siano qualificate come edificabili dallo Strumento Urbanistico ed esprimano un
valore proprio, tenendo conto del valore attribuito all'area dal possessore in sede di accatastamento del
fabbricato a cui l'area sia asservita. La qualificazione di un’area come pertinenziale, che dovrà formare
oggetto di specifica dichiarazione ai fini IMU, terrà pertanto conto anche degli indici fondiari previsti dallo
strumento urbanistico vigente e della stessa destinazione urbanistica dell’area rispetto al fabbricato a cui
la stessa è vincolata.
Sono soggetti ad imposta i fabbricati costruiti abusivamente, a prescindere dalla presentazione della
domanda di sanatoria edilizia, qualora ammessa e dal relativo esito, ed il terreno sul quale è stato realizzato
un fabbricato abusivo che, seppur non qualificato dagli strumenti urbanistici quale area a destinazione
edificatoria, deve comunque ritenersi edificabile, ai soli fini tributari, dalla data di inizio lavori ove accertabile
o desumibile con altri mezzi probatori.
7. Nel caso di fabbricati non iscritti a Catasto, ovvero che siano iscritti a Catasto senza attribuzione di rendita
o con attribuzione di un classamento o di una rendita non conforme all’effettiva consistenza dell’immobile,
ove sussistano i presupposti per l’imponibilità, il proprietario o titolare di diritto reale sull’immobile è
comunque tenuto a dichiarare il valore imponibile dell’immobile, in attesa dell’iscrizione dello stesso a
catasto, ed a versare la relativa imposta.
8. Il Comune verifica, nei termini di legge, la corrispondenza del valore dichiarato dal contribuente con il valore
catastale attribuito all’immobile in relazione all’effettiva consistenza e destinazione d’uso dello stesso e, in
caso di difformità, provvede ad accertare l’imposta effettivamente dovuta, con applicazione dei relativi
interessi e delle sanzioni, salvo che tale violazione non sia imputabile al contribuente.
9. Tale previsione si applica anche in tutti i casi di rettifica di rendita proposta dal contribuente a mezzo
Do.C.Fa: pertanto, la rendita attribuita dall’Agenzia delle Entrate ha effetto retroattivo alla data di
presentazione del Do.C.Fa stesso o, se antecedente, alla data di imponibilità del fabbricato stesso (fine
lavori e\o utilizzo).
Abitazione principale e pertinenze
1. Per abitazione principale si intende l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica
unità immobiliare, nel quale il possessore e i componenti del suo nucleo familiare dimorano abitualmente e
risiedono anagraficamente. La contestuale sussistenza dei requisiti della dimora abituale e della residenza
anagrafica è presupposto imprescindibile per la qualificazione dell’unità quale abitazione principale. Ciò
comporta, quindi, la necessità che in riferimento alla stessa unità immobiliare tanto il possessore quanto il
suo nucleo familiare non solo vi dimorino stabilmente ma vi risiedano anche anagraficamente.
2. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza
anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l’abitazione principale e per
le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile.
3. Ove due coniugi non legalmente separati abbiano stabilito invece la dimora abituale e la residenza
anagrafica in due immobili situati in comuni diversi, le agevolazioni anzidette competono ad entrambi gli
immobili solo a condizione che sia fornita idonea documentazione o altro elemento di prova idonei a
4dimostrare l’effettività dell’esigenza del mantenimento di dimore e residenze separate. In mancanza, le
agevolazioni competono ad un solo immobile.
4. Ai sensi dei commi precedenti sarà considerata abitazione principale quella dichiarata, come da modello
allegato – modulo 1 -, a tal fine dal contribuente stesso anche sulla base dei maggiori consumi di luce, acqua
e gas che lo stesso dovrà esibire; utenze che dovranno essere intestate ad uno dei comproprietari ed
utilizzatori dell’immobile. Inoltre per il medesimo fabbricato non dovranno risultare atti scritti o verbali di
concessione in uso ad altri soggetti. Sarà infine facoltà dell’Ente procedere ai controlli necessari per la
verifica della veridicità di quanto dichiarato dal contribuente medesimo.
5. L’abitazione principale, come definita al precedente comma 1 e quelle ad essa assimilate, ai sensi del
successivo articolo, non sono assoggettate all’Imposta Municipale Propria (IMU), di cui al presente
regolamento, ad eccezione di quelle iscritte in categoria catastale A/1, A/8 e A/9, come unica unità
immobiliare.
6. Due fabbricati contigui possono essere considerati abitazione principale a condizione che l’utente proceda
alla fusione di tali unità immobiliari entro il termine di 90 giorni dalla dichiarazione di tale situazione. Tale
agevolazione decorrerà dalla data di presentazione della dichiarazione e non potrà avere effetto
retroattivo. Nel caso in cui il contribuente non dovesse procedere alla fusione catastale tale situazione
agevolativa non potrà essere applicata. Se catastalmente risulta operata la sola fusione ai fini fiscali, in
quanto non si può fare un unico accatastamento e pertanto hanno iscritto nella visura l’apposita dicitura
operando la “fusione fiscale”, si ritiene che le due unità immobiliari possano essere entrambe considerate
come un’unica abitazione principale. La fusione ai soli fini fiscali è stata prevista dall’Agenzia del territorio
con nota 21 febbraio 2002, n. 15232/T, nella quale si precisa che questa si rende necessaria allorquando i due
immobili abbiano intestatari diversi, posto che la fusione fra due immobili presuppone diritti reali omogeni.
In presenza, quindi, di due immobili con intestazioni diverse, l’Agenzia precisa che è possibile procedere
all’accatastamento di beni “che di fatto costituiscono, dopo i necessari lavori di adeguamento, una nuova
ed unica unità immobiliare”, tant’è che nelle planimetrie di ciascuna porzione deve essere rappresentata
l’intera unità immobiliare.
7. Per pertinenze dell’abitazione principale si intendono esclusivamente quelle unità immobiliari classificate
nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un’unità pertinenziale per ciascuna delle
categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo detenute e
direttamente utilizzate dal soggetto passivo titolare dell’immobile adibito ad abitazione principale; l’unità
immobiliare è considerata pertinenza a condizione che il possessore, anche se in quota parte,
dell'abitazione principale sia altresì possessore, anche se in quota parte, della pertinenza e che questa sia
durevolmente ed esclusivamente asservita alla predetta abitazione con la presenza degli elementi oggettivi
e soggettivi richiesti dall’articolo 817 del codice civile.
8. Pur a fronte dell’estensione del trattamento agevolato, l’abitazione principale e le sue pertinenze, anche
ove accatastate in modo unitario, continuano a costituire unità immobiliari distinte e separate sotto il
profilo impositivo.
9. Tutte le ulteriori pertinenze sono soggette all’applicazione dell’aliquota degli immobili a destinazione
ordinaria e non usufruiscono della detrazione, nemmeno ove la stessa non abbia trovato totale capienza
nell’imposta dovuta per l’abitazione principale e le pertinenze per cui sia stata prevista l’equiparazione
all’abitazione principale.
10. Ove il contribuente non individui la pertinenza, l’esenzione dall’Imposta Municipale Propria (IMU) verrà
imputata, tra le pertinenze funzionalmente collegate all’abitazione principale, in via prioritaria in base alle
risultanze Tari e, solo nel caso di due o più pertinenze appartenenti alla stessa categoria catastale, su quella
rientrante in ogni categoria catastale C/2, C/6 e C/7 con la rendita più elevata.
11. E’ facoltà del contribuente presentare agli uffici comunali autocertificazione attestante tale condizione
utilizzando il modello allegato al presente regolamento identificato al numero 1.
Art. 6 - Fabbricati equiparati all’abitazione principale
1. Sono considerate equiparate alle abitazioni principali le seguenti unità immobiliari:
a) le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione
principale e relative pertinenze dei soci assegnatari;
b) le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti
universitari soci assegnatari, anche in assenza di residenza anagrafica;
c) i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle
infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146, del 24 giugno 2008, adibiti
ad abitazione principale;
5d) la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli (sia esso coniuge, partner di un’unione
civile o convivente di fatto), a seguito di provvedimento del giudice che costituisce altresì, ai soli
fini dell’applicazione dell’imposta, il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso;
e) un solo immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare,
posseduto e non concesso in locazione dal personale in servizio permanente appartenente alle
Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di
polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e, fatto
salvo quanto previsto dall’articolo 28, comma 1, del Decreto Legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal
personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della
dimora abituale e della residenza anagrafica;
f) l’unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di
ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata.
In caso di più unità immobiliari, la predetta agevolazione può essere applicata ad una sola unità
immobiliare. Allo stesso regime dell’abitazione soggiacciono le eventuali pertinenze,
limitatamente ad una unità classificata in ciascuna delle categorie C/2, C/6 e C/7, anche se
accatastata unitamente all’abitazione.
2. Per tali unità immobiliari deve essere presentata apposita dichiarazione di sussistenza o cessazione dei
presupposti agevolativi, entro i termini e con le modalità di cui alla vigente normativa, la cui omissione
comporta la decadenza dal diritto ovvero il mancato riconoscimento dell’agevolazione. E’ facoltà del
contribuente presentare agli uffici comunali autocertificazione attestante tale condizione utilizzando il
modello allegato al presente regolamento identificato al numero 1.
Art. 7 - Imposizione di immobili particolari
“beni merce”
1. Fino all’anno 2021, i fabbricati costruiti e destinati alla vendita dall’impresa costruttrice, fintanto che
permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, sono assoggettati all’Imposta Municipale
Propria (IMU), considerando un’aliquota base dello 0,1%, modificabile con apposita delibera di Consiglio
Comunale, in conformità con la normativa di riferimento.
2. In caso di locazione temporanea, trattandosi di fabbricati destinati alla vendita, si ritiene che l’agevolazione
possa essere concessa solo per il periodo in cui il fabbricato non risulti locato.
3. Tale condizione è soggetta all’obbligo dichiarativo - a pena di decadenza - e supportata da idonea
documentazione comprovante la situazione dichiarata. E’ facoltà del contribuente presentare agli uffici
comunali autocertificazione attestante tale condizione utilizzando il modello allegato al presente
regolamento identificato al numero 2.
Categoria catastale “F”
1. Gli immobili censiti nella categoria catastale F1 (c.d. “aree urbane”) sono considerate aree pertinenziali del
fabbricato e, pertanto, scontano l’imposta secondo la definizione urbanistica di pertinenza come meglio
definito nell’apposito articolo.
2. Per i fabbricati che risultano censiti presso l’Agenzia delle Entrate-Territorio come unità immobiliari
comprese in categorie F2 (unità collabenti), la base imponibile è costituita dal valore venale in comune
commercio dell’area edificata su cui insiste l’immobile, anche ove la stessa non sia qualificata come
edificabile dallo Strumento Urbanistico vigente, ove sia prevista la possibilità di ricostruzione del fabbricato
collabente.
3. Gli immobili censiti nelle categorie F3 (c.d. “fabbricati in corso di costruzione”), F4 (c.d. “fabbricati in corso
di definizione”), F6 (c.d. “fabbricati in corso di dichiarazione”) e F7 (c.d. “infrastrutture di comunicazione”
il cui accatastamento non è obbligatorio) scontano l’imposta sull’area, o sulla parte di area ancora
edificabile in caso di accatastamento parziale, in base alla situazione risultante dal permesso di costruire o
altro atto di comunicazione di edificabilità.
4. Gli immobili censiti nella categoria F5 (c.d. “lastrici solari”) scontano l’imposta sulla base della rendita loro
attribuita.
Fabbricati strumentali all’attività agricola – D10
1. Ai fini dell’Imposta Municipale Propria (IMU), gli immobili strumentali all’attività agro-silvo-pastorale sono quelli
individuati dall’articolo 9, comma 3bis, Legge 26/02/1994 n. 133, come modificato in particolare dall’articolo 42
bis Legge 29/11/2007 n. 222.
2. A tal fine, per attività agricola deve intendersi, nel rispetto della previsione di cui all’art. 39 Decreto Presidente
della Repubblica 22/12/1986 n. 917 (TUIR) e dell’articolo 2135 codice civile, l’attività d’impresa diretta alla
6coltivazione del terreno ed alla silvicultura, alla manipolazione e trasformazione di prodotti agricoli,
all’allevamento di animali, alla protezione delle piante, alla conservazione dei prodotti agricoli, alla custodia delle
macchine, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione, nonché l’attività agrituristica.
3. Costituiscono immobili rurali strumentali ai fini fiscali esclusivamente i fabbricati classificati nella categoria
catastale D/10, nonché quelli che riportano a Catasto l’annotazione relativa al possesso del requisito di ruralità,
ai sensi del D.M. 26 luglio 2012.
4. Gli immobili rurali strumentali devono essere utilizzati da soggetti che svolgono attività agricola non in modo
occasionale, bensì nell’ambito di un’attività di impresa, a prescindere dalla classificazione catastale dello stesso
immobile, ove il possessore/conduttore dell’immobile sia in grado di provare l’esistenza di un volume d’affari
derivante dallo svolgimento di tale attività.
5. Tale condizione è soggetta all’obbligo dichiarativo e supportata da idonea documentazione comprovante la
situazione dichiarata. E’ facoltà del contribuente presentare agli uffici comunali autocertificazione attestante
tale condizione utilizzando il modello allegato al presente regolamento identificato al numero 2.
Art. 8 - Determinazione della base imponibile
Fabbricati
1. La base imponibile è costituita dal valore dell’immobile determinato ai sensi dell’articolo 5, commi 1, 3, 5 e
6 del Decreto Legislativo 30/12/1992 n. 504 e dei commi 4 e 5 dell’articolo 13 del Decreto Legislativo
06/12/2011 n. 201 e s.m.i., a cui deve essere applicata l’aliquota corrispondente per determinare l’imposta
dovuta.
2. La base imponibile è costituita, per i fabbricati iscritti in catasto, dal valore ottenuto applicando
all’ammontare delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1° gennaio dell’anno di imposizione e rivalutate
del 5 per cento ai sensi dell’articolo 3, comma 48, della Legge 23/12/1996 n. 662, i seguenti moltiplicatori
determinati ai sensi del comma 745 dell’articolo 1 della Legge 27/12/2019 n. 160 e s.m.i.:
a. 160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con
esclusione della categoria catastale A/10;
b. 140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5;
c. 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale D/5;
d. 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A/10;
e. 65 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, ad eccezione dei fabbricati classificati nella
categoria catastale D/5;
f. 55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1.
3. Le variazioni di rendita catastale intervenute in corso d’anno, a seguito di interventi edilizi sul fabbricato,
producono effetti dalla data di accatastamento o, se antecedente, dalla data di ultimazione dei lavori od
utilizzo; a titolo esemplificativo, tali interventi possono essere finalizzati a:
variazione di destinazione d’uso dell’unità immobiliare (es. da abitazione ad ufficio);
soppressione catastale di un’unità immobiliare;
nuova costituzione catastale di un’unità immobiliare;
fusione catastale di due o più unità immobiliari.
4. In caso di variazione della rendita catastale in corso d’anno, la determinazione dell’imposta deve intervenire
sulla base del nuovo classamento a decorrere dal mese di iscrizione in atti catastali, se la rendita è stata
iscritta prima del 15 del mese, ovvero dal mese successivo, nel caso la rendita sia stata iscritta dopo il 15 del
mese.
5. Le variazioni delle rendite che siano state proposte a mezzo Do.C.Fa ai sensi del Decreto Ministeriale
19/04/1994 n. 701, ove la rettifica sia stata effettuata dall’Ufficio del territorio, decorrono dalla data di
iscrizione in atti della rendita proposta.
Fabbricati categoria D
1. Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese
e distintamente contabilizzati, fino al momento della richiesta dell’attribuzione della rendita la base
imponibile è determinata alla data di inizio di ciascun anno solare ovvero, se successiva, alla data di
acquisizione, assumendo il valore risultante dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento
a cui sono applicati i coefficienti approvati con apposito decreto ministeriale. Il passaggio dalla
valorizzazione sulla base delle scritture contabili a quello sulla rendita decorre dal momento in cui il
contribuente ha presentato la richiesta di attribuzione della rendita all’Ufficio del territorio, con
conseguente rideterminazione dell’imposta dovuta per tutto il periodo successivo in cui, in assenza della
rendita catastale, il contribuente abbia continuato a versare l’imposta sulla base delle risultanze delle
scritture contabili.
72. La determinazione della rendita catastale degli immobili a destinazione speciale e particolare, censibili nelle
categorie catastali del gruppo D, è effettuata tramite stima diretta, tenendo conto del suolo e delle
costruzioni, nonché degli elementi ad essi strutturalmente connessi che ne accrescono la qualità e l’utilità,
nei limiti dell’ordinario apprezzamento. Sono esclusi dalla stessa stima diretta macchinari, congegni,
attrezzature ed altri impianti funzionali allo specifico processo produttivo.
3. Nell’ipotesi di locazione finanziaria il locatore o il locatario possono esperire la procedura Do.C.Fa con
conseguente determinazione del valore del fabbricato sulla base della rendita proposta, a decorrere dalla
data di presentazione della stessa. In mancanza di rendita proposta il valore è determinato sulla base delle
scritture contabili del locatore, che è obbligato a fornire tempestivamente al locatario tutti i dati necessari
per il calcolo.
4. Le variazioni di rendita catastale intervenute in corso d’anno, a seguito di interventi edilizi sul fabbricato,
producono effetti dalla data di accatastamento o, se antecedente, dalla data di ultimazione dei lavori od
utilizzo; a titolo esemplificativo, tali interventi possono essere finalizzati a:
variazione di destinazione d’uso dell’unità immobiliare (es. da abitazione ad ufficio);
soppressione catastale di un’unità immobiliare;
nuova costituzione catastale di un’unità immobiliare;
fusione catastale di due o più unità immobiliari.
5. In caso di variazione della rendita catastale in corso d’anno, la determinazione dell’imposta deve intervenire
sulla base del nuovo classamento a decorrere dal mese di iscrizione in atti catastali, se la rendita è stata
iscritta prima del 15 del mese, ovvero dal mese successivo, nel caso la rendita sia stata iscritta dopo il 15 del
mese.
6. Le variazioni delle rendite che siano state proposte a mezzo Do.C.Fa ai sensi del Decreto Ministeriale
19/04/1994 n. 701, ove la rettifica sia stata effettuata dall’Ufficio del territorio, decorrono dalla data di
iscrizione in atti della rendita proposta.
Aree fabbricabili
1. Per le aree fabbricabili, il valore è costituito da quello venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno
di imposizione, o a far data dall’adozione degli strumenti urbanistici, avendo riguardo alla zona territoriale
di ubicazione, all’indice di edificabilità, alla destinazione d’uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di
adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di
aree aventi analoghe caratteristiche.
2. In caso di utilizzazione edificatoria dell’area, di demolizione di fabbricato, di interventi di recupero a norma
dell’articolo 3, comma 1, lettere c), d) e f), del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in
materia edilizia, di cui al Decreto del Presidente della Repubblica 06/06/2001 n. 380, la base imponibile è
costituita dal valore dell’area, considerata fabbricabile, senza computare il valore del fabbricato in corso
d’opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di costruzione, ricostruzione o ristrutturazione ovvero, se
antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque accatastato
od utilizzato, indipendentemente da eventuale rilascio del certificato di abitabilità od agibilità; l’utilizzo del
fabbricato è dimostrabile a mezzo di prove indirette quali l’allacciamento a pubbliche utenze e purché siano
riscontrabili gli elementi strutturali necessari funzionali all’uso (abitativo, industriale, commerciale, terziario
e servizi).
3. In deroga a quanto previsto dall’articolo 5, comma 6, Decreto Legislativo 30/12/1992 n. 504, nel caso risulti
impossibile determinare il valore dell’area edificabile di riferimento, in caso di demolizione di fabbricato o
di interventi di recupero che siano effettuati, a norma dell’articolo 3, comma 1, lettere b), c) e d) Decreto
Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380 e s.m.i., su fabbricati precedentemente dichiarati ai fini
I.C.I. ovvero ai fini dell’imposta municipale propria, la base imponibile deve essere determinata facendo
riferimento alla rendita catastale o presunta attribuita all’immobile prima dell’esecuzione di tali interventi
di recupero, ridotta del 50%, da computarsi fino alla data di ultimazione dei lavori di ricostruzione o
ristrutturazione ovvero, se antecedente, fino al momento in cui il fabbricato costruito, ricostruito o
ristrutturato sia comunque utilizzato.
4. I fabbricati parzialmente costruiti, che costituiscano autonome unità immobiliari, sono assoggettati
all’imposta a decorrere dalla data di inizio della loro utilizzazione. La valutazione della residua superficie
dell’area sulla quale sia in corso la restante costruzione viene ridotta, ai fini impositivi, in base allo stesso
rapporto esistente tra la volumetria complessiva del fabbricato risultante dal progetto approvato e la
volumetria della parte di fabbricato già utilizzata ed autonomamente assoggettata ad imposizione come
fabbricato.
Terreni agricoli
81. L’imposta non è allo stesso modo dovuta per i terreni agricoli, nonché per quelli non coltivati, che sono da
considerarsi esenti dall’imposta nel Comune di Gargallo (NO), in quanto interamente compreso nelle aree
montane sulla base dell’elenco allegato alla Circolare n. 9/1993, a cui si deve fare riferimento per individuare
i Comuni montani ai fini IMU.
Art. 9 - Determinazione aliquote, detrazioni ed agevolazioni
1. Le aliquote, le agevolazioni e le detrazioni sono stabilite con deliberazione del Consiglio comunale, con le
modalità e nei limiti di quanto previsto dalle vigenti specifiche disposizioni di legge.
2. La deliberazione deve essere adottata entro il termine previsto dalle norme statali per l'approvazione del
bilancio di previsione ed essere inserita nell’apposito prospetto presente sul Portale del MEF entro il 14
ottobre dell’anno medesimo e pubblicata entro il 28 ottobre sul sito internet del Dipartimento Finanze del
MEF, al fine di esplicare i suoi effetti dal primo gennaio dell'anno di riferimento; in caso di mancata
deliberazione ovvero mancata pubblicazione entro i relativi termini sono confermate le aliquote, detrazioni
ed agevolazioni vigenti nell'anno precedente, oppure, in loro assenza, quelle di base fissata dalla legge.
3. Resta ferma la facoltà di modificare le aliquote del tributo entro il termine previsto dall’articolo 193, comma
2, del Decreto Legislativo 18/08/2000, n. 267, per il ripristino degli equilibri di bilancio, in deroga a quanto
previsto dall’articolo 1, comma 169, della Legge 27/12/2006, n. 296.
4. Le aliquote stabilite dalla Legge nella loro misura di base e nella loro possibilità di modifica – in aumento
entro parametri prefissati ma sempre riducibili fino all’azzeramento - da parte del Comune sono fissate
distintamente per categorie di immobili come qui indicato:
∗ ordinaria 0,86 per cento, aumentabile fino ad ulteriori 0,3 punti
∗ abitazione principale 0,50 per cento, aumentabile fino ad ulteriori 0,1 punti
∗ rurali 0,10 per cento, non aumentabile
∗ beni merce 0,10 per cento, aumentabile fino ad ulteriori 0,15 punti
∗ immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D 0,76 per cento, non riducibile,
aumentabile fino ad ulteriori 0,3 punti
5. Si precisa che il gettito dell’Imposta Municipale Propria (IMU) derivante dai fabbricati accatastati nel
gruppo catastale “D”, calcolato ad aliquota standard, nella misura dello 0,76 per cento, è versata a favore
dello Stato.
6. Il Comune può aumentare fino a 0,3 punti percentuali l’aliquota indicata al comma precedente prevedendo
un’entrata a proprio favore.
7. L’aliquota agevolata, come deliberata dal Consiglio Comunale, prevista per il fabbricato destinato ad
abitazione principale è applicata anche alle pertinenze, intendendo come tali gli immobili classificati nelle
categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie
catastali indicate anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. L'agevolazione opera a
condizione che vi sia identità tra il proprietario o titolare di diritto reale di godimento dell'abitazione
principale e della o delle pertinenze. Resta fermo che l'abitazione principale e le sue pertinenze continuano
ad essere unità immobiliari distinte e separate. Sotto l'aspetto della detrazione d'imposta, non spettano
ulteriori detrazioni per le pertinenze dell'abitazione principale; l'unico ammontare di detrazione, se non
trova totale capienza nell'imposta dovuta per l'abitazione principale, può essere computato, per la parte
residua, in diminuzione dell'imposta dovuta per le pertinenze.
8. Possono essere inoltre stabilite aliquote ridotte per le seguenti casistiche, elencate in maniera
esemplificativa e non esaustiva:
a. per gli immobili non produttivi di reddito fondiario ai sensi dell'articolo 43 del testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22/12/1986 n. 917;
b. per gli immobili locati, anche a canone concordato;
c. per gli immobili posseduti dai soggetti passivi dell’imposta sul reddito delle società (IRES);
d. per gli immobili concessi in comodato gratuito;
e. per i proprietari che eseguano interventi volti al recupero di unità immobiliari inagibili o inabitabili, o
interventi finalizzati al recupero di immobili di interesse artistico o architettonico localizzati nel
centro storico, ovvero volti alla realizzazione di autorimesse o posti auto anche pertinenziali oppure
all'utilizzazione di sottotetti; l’agevolazione è applicata limitatamente alle unità immobiliari oggetto
di detti interventi e per la durata di tre anni dall'inizio dei lavori come previsto dall’articolo 1, comma
5, Legge 27/12/1997 n. 449;
f. alloggi regolarmente assegnati dall’Istituto autonomo per le case popolari (IACP) o dagli Enti di
edilizia residenziale pubblica (ERP);
9g. per gli immobili posseduti in Italia da cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato ed iscritto
all’Anagrafe degli Italiani residenti all’Estero (AIRE) a condizione che gli stessi siano tenuti a
disposizione e non risultino locati o concessi in comodato d’uso.
9. A decorrere dall’anno d’imposta 2021, come previsto dal comma 756 dell’articolo 1 della Legge 27/12/2019 n.
160 le aliquote potranno essere diversificate esclusivamente con riferimento alle fattispecie individuate con
apposito decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze e tale prospetto dovrà formare parte
integrante della delibera di approvazione delle aliquote stesse.
Art. 10 - Versamento dell’imposta
1. Pur considerando che a ciascun anno solare corrisponde un’autonoma obbligazione tributaria, l’imposta è
dovuta con riferimento a questi, proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il
possesso.
2. A tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso
è composto, è computato per intero.
3. Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta del mese del
trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino maggiori o uguali
a quelli del cedente.
4. Analogo trattamento è accordato alle detrazioni di imposta previste dalla normativa vigente e\o dal
presente Regolamento.
5. Il versamento dell’imposta annua dovuta al Comune avviene in due rate, scadenti la prima il 16 giugno e la
seconda il 16 dicembre; resta in ogni caso nella facoltà del contribuente provvedere al versamento
dell’imposta complessivamente dovuta in un’unica soluzione annuale, da corrispondere entro il 16 giugno.
6. Il versamento della prima rata è pari all’imposta dovuta per il primo semestre applicando l’aliquota e la
detrazione dei dodici mesi dell’anno precedente.
7. In caso di cessione di immobile nel corso dell’anno precedente il contribuente può procedere al calcolo
dell’importo dovuto in acconto sulla base della nuova effettiva situazione imponibile: ciò al fine di evitare il
versamento di somme non dovute (ad esempio in caso di cessazione della propria posizione contributiva).
8. Allo stesso modo, in caso di acquisto di immobili nel corso dell’anno, il contribuente può effettuare un
versamento in acconto considerando la nuova posizione debitoria nei confronti dell’Ente (ad esempio in
caso di prima imponibilità).
9. La seconda rata a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno è eseguita, a conguaglio, considerando le
aliquote approvate per l’anno d’imposta di riferimento risultanti dal prospetto pubblicato nel sito internet
del Dipartimento delle finanze del MEF alla data del 28 ottobre di ciascun anno.
10. In sede di prima applicazione dell’imposta, la prima rata da corrispondere è pari alla metà di quanto versato
a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019, mentre in sede di saldo, l’imposta è dovuta per l’intero anno
calcolando il conguaglio, sulla base delle aliquote approvate.
11. I versamenti d’imposta dovuta sono effettuati utilizzando il modello di delega F24 che costituiscono forme
di riscossione obbligatoriamente previste per legge, compilando la sezione relativa agli enti locali, con
indicazione del codice identificativo del Comune di Gargallo, corrispondente a D921, sulla base delle
modalità stabilite dai provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, oppure tramite apposito
bollettino di conto corrente postale centralizzato o, comunque, modalità compatibili con le disposizioni in
ambito di Agenda digitale (AGID).
12. L’importo da versare è arrotondato all’euro superiore o inferiore a seconda che le cifre decimali siano
superiori o inferiori/pari a 49 centesimi, in base a quanto previsto dal comma 166, articolo 1, della Legge
27/12/2006 n. 296; in caso di utilizzo del modello di pagamento unificato F24 di cui all’articolo 17 del Decreto
Legislativo 9 luglio 1997, n. 241 l’arrotondamento deve essere effettuato per ciascun codice tributo.
13. Non sono dovuti versamenti quando l'importo dell’imposta annuale complessivamente dovuta (acconto +
saldo e quota Comune + quota Stato) dal contribuente per tutti gli immobili posseduti o detenuti risulti pari
o inferiore a Euro 12,00 annui.
14. Gli enti non commerciali, di cui all’articolo 7, comma 1, lettera i), del Decreto Legislativo 30/12/1992 n. 504,
eseguono il versamento in tre rate di cui le prime due, di importo pari ciascuna al 50 per cento dell’imposta
complessivamente corrisposta per l’anno precedente, devono essere versate nei termini del 16 giugno e
del 16 dicembre dell’anno di riferimento, e l’ultima, a conguaglio dell’imposta complessivamente dovuta,
deve essere versata entro il 16 giugno dell’anno successivo a quello cui si riferisce il versamento, sulla base
delle aliquote approvate dal Comune.
15. I soggetti di cui al comma precedente, eseguono i versamenti dell’imposta con eventuale compensazione
dei crediti, allo stesso Comune nei confronti del quale è scaturito il credito, risultanti dalle dichiarazioni
10presentate successivamente alla data di entrata in vigore della presente legge; in sede di prima applicazione
dell’imposta, le prime due rate sono di importo pari ciascuna al 50 per cento dell’imposta complessivamente
corrisposta a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019.
Articolo 11 – Quota riservata allo Stato
1. È riservato allo Stato il gettito dell’Imposta Municipale Propria (IMU) derivante dagli immobili ad uso
produttivo classificati nel gruppo catastale D, calcolato ad aliquota dello 0,76 per cento ovvero sulla base
della diversa aliquota prevista per legge.
2. Il versamento della quota d’imposta riservata allo Stato è effettuato in via ordinaria direttamente dal
contribuente contestualmente a quello relativo ad eventuali quote comunali dovute.
3. Il Comune può aumentare fino a 0,3 punti percentuali l’aliquota indicata al comma precedente prevedendo
un’entrata a proprio favore.
4. Tale riserva non si applica agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D posseduti dai
Comuni e che insistono sul rispettivo territorio.
5. Le attività di accertamento e riscossione relative agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo
catastale D sono svolte dai Comuni, ai quali spettano le maggiori somme derivanti dallo svolgimento delle
suddette attività a titolo di imposta, interessi e sanzioni.
6. Nel caso di versamento da parte del contribuente in sede di ravvedimento operoso, il gettito IMU relativo
agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D rimane invece di competenza dello Stato,
nei limiti dell’aliquota standard dello 0,76 per cento.
Art. 12 - Modalità di versamento
1. L'imposta è di norma versata autonomamente da ogni soggetto passivo; si considerano tuttavia regolari i
versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri, a condizione che ne sia data
comunicazione scritta all’ente impositore tramite il modello 3 allegato al regolamento come previsto
dall’articolo 1, comma 167, della Legge 27/12/2006 n. 296 e che il debito d’imposta per gli immobili in
contitolarità sia stato regolarmente assolto.
2. Eventuali provvedimenti diretti al recupero di maggiore imposta od alla irrogazione di sanzioni saranno
emessi nei confronti di ciascun contitolare per la sua quota di possesso.
Art. 13 – Differimento del termine di versamento
1. Nel caso di decesso del contribuente avvenuto nel primo semestre dell'anno, gli eredi possono effettuare
il versamento in acconto, sia con riferimento all’imposta dovuta dal de cuius sia a quella dovuta dagli stessi,
relativa agli immobili pervenuti in successione, entro il termine di versamento previsto per il saldo
d'imposta. Nel caso di decesso avvenuto nel secondo semestre dell'anno gli eredi possono effettuare il
versamento a saldo, sia con riferimento all’imposta dovuta dal de cuius sia a quella dovuta dagli eredi,
relativa agli immobili pervenuti in successione, entro il termine previsto per l'acconto d'imposta relativo
all'anno successivo.
2. Con deliberazione della Giunta comunale i termini ordinari di versamento dell'imposta possono essere
differiti per i soggetti passivi che hanno l’obbligo di versamento del tributo, per la sola quota dovuta in
favore del Comune, quando si verificano:
a. gravi calamità naturali;
b. gravi emergenze sanitarie;
c. altri gravi eventi di natura straordinaria, anche limitatamente a determinate aree del territorio
comunale
d. particolari situazioni di disagio economico, individuate con criteri fissati nella medesima
deliberazione.
3. Il differimento non può riguardare la quota di competenza dello Stato, calcolata sui fabbricati del gruppo
“D”.
Art. 14 - Valore venale delle aree edificabili
1. Fermo restando che il valore delle aree edificabili è costituito da quello venale in comune commercio al 1°
gennaio dell’anno di imposizione, o a far data dall’adozione degli strumenti urbanistici generali o attuativi,
avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all’indice di edificabilità, alla destinazione d’uso
consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi
medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche, così come risultante,
11eventualmente, da atto pubblico o perizia giurata vengono disciplinate le casistiche di cui ai commi
successivi.
2. Allo scopo di semplificare gli adempimenti a carico del contribuente, orientare l’attività di controllo degli
uffici e ridurre l'insorgenza di contenzioso, la Giunta Comunale determina, entro il termine ultimo per
l’approvazione del bilancio di previsione, in applicazione della facoltà di cui all’articolo 1, comma 777 della
legge 27 dicembre 2019, n.160, periodicamente e per zone omogenee i suddetti valori venali di riferimento
delle aree fabbricabili site nel territorio comunale.
3. In caso di mancata deliberazione entro il suddetto termine, i valori venali si intendono confermati di anno
in anno.
4. Le indicazioni fornite dal Comune nel proprio provvedimento individuano il valore medio delle aree
edificabili, che non può ritenersi necessariamente esaustivo, per cui, in presenza di un terreno edificabile,
l’imposta deve essere versata anche in mancanza di un’indicazione di valore da parte del Comune,
costituendo in ogni caso obbligo del contribuente quello di individuare il corretto valore attribuibile alle
aree edificabili possedute.
5. Tali valori possono essere derogati allorquando i valori così determinati risultino inferiori a quelli indicati in
atti pubblici o privati. Tale provvedimento della Giunta quindi non assume carattere di limite invalicabile del
potere di accertamento e di rettifica da parte dell’ufficio tributi.
6. Qualora l’imposta sia stata versata sulla base di un valore non inferiore a quello predeterminato dalla Giunta
Comunale, non si farà luogo ad accertamento di maggiore imposta a condizione che per la medesima area
non sia stato registrato, in atto pubblico o perizia giurata, un valore superiore a quello deliberato, come
previsto anche dall’orientamento giurisprudenziale in materia.
7. Qualora l’imposta sia stata versata sulla base di un valore superiore a quello predeterminato dalla Giunta
Comunale non si darà luogo al rimborso per l’eccedenza d’imposta versata, salve le ipotesi di errore
debitamente documentato (ad esempio: versamento per errore di destinazione d’uso, non di proprietà,
ecc.).
8. Al lotto di terreno che presenta una possibilità edificatoria condizionata per le ridotte dimensioni o per la
particolare configurazione topografica o per la presenza di determinati vincoli, fisici o urbanistici, può
essere riconosciuta, a cura dell’ufficio tecnico, una riduzione fino al 50 per cento del valore predeterminato
dalla Giunta comunale, da graduarsi in ragione del vincolo. Nel caso in cui il lotto sia annesso ad altra area e
sia oggetto di edificazione dalla data di inizio dei lavori di edificazione non verrà applicata la riduzione e la
valutazione dell'area fabbricabile seguirà i normali criteri determinati dalla Giunta con le modalità di cui ai
commi precedenti.
9. Il soggetto passivo che reputi comunque opportuno dichiarare un valore inferiore a quello predeterminato,
per particolari elementi che incidono negativamente sul valore dell'area, può rendere noti tali elementi
all'ufficio comunale, che ne effettuerà valutazione in sede di controllo.
10. Per la sussistenza dell'edificabilità dell'area è sufficiente la previsione di tale caratteristica nel vigente
strumento urbanistico, dal momento in cui questo risulta adottato dal Comune, in adesione alle disposizioni
indicate dall’articolo 36, comma 2, del Decreto Legge 04/07/2006 n. 223.
11. L'area frazionata rispetto al fabbricato a cui risulterebbe asservita è assoggettabile ad autonoma tassazione
fino al perdurare della sua separata indicazione negli archivi catastali salvo quanto indicato nei precedenti
articoli.
12. Nel caso di omessa o infedele denuncia di area fabbricabile, il valore di rettifica è pari a quello deliberato o,
se maggiore, a quello risultante da atto pubblico o perizia giurata.
Art. 15 - Aree fabbricabili divenute inedificabili
1. Su richiesta dell’interessato, il funzionario responsabile dispone il rimborso dell’imposta pagata, a
decorrere dal 1° gennaio 2020, per le aree divenute inedificabili a seguito di approvazione definitiva di
varianti agli strumenti urbanistici generali o attuativi oppure per vincoli imposti da leggi nazionali o
regionali, successivamente al pagamento dell’imposta.
2. Il diritto al rimborso è riconosciuto a condizione che non vi sia stata o non vi sia in atto alcuna utilizzazione
edificatoria, neppure abusiva, dell’area interessata o di una sua parte, a prescindere dagli eventuali
provvedimenti amministrativi adottati in merito all’abuso.
3. Il rimborso compete per non più di cinque periodi d’imposta, durante i quali il tributo sia stato corrisposto
sulla base del valore dell’area edificabile.
4. La relativa istanza di rimborso deve essere presentata, a pena di decadenza, entro cinque anni dalla data in
cui l’area è divenuta inedificabile ai sensi del comma 1 del presente articolo.
5. Ulteriori vincoli all’effettivo rimborso sono costituiti da:
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