LA RIFORMA DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE E L'UTILIZZO DEL TFR
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LA RIFORMA DELLA PREVIDENZA
COMPLEMENTARE
E L’UTILIZZO DEL TFR
A cura di Maria Rosa Gheido
1
LEGGE DELEGA n. 243/2004
(luglio 2004)
AVVISO COMUNE DELLE PARTI SOCIALI
(febbraio e luglio 2005)
DECRETO LEGISLATIVO
5 dicembre 2005, n. 252
in vigore dal 1° gennaio 2007
2
1GLI ATTORI
¾ Fondi Pensione Negoziali
¾ Fondi Pensione Aperti
¾ Polizze Previdenziali Assicurative (pip)
¾ Fondi Residuali (istituiti su base regionale o dall’INPS)
3
D.LGS.252/2005: LE CARATTERISTICHE
DEI FONDI PENSIONE
¾ Adesione libera e volontaria
¾ Contribuzione definita
¾ Contributi a carico lavoratori e datori di lavoro
¾ Utilizzo del TFR
4
2L’ANTICIPAZIONE ALL’1.1.2007
6. All'articolo 23 del decreto legislativo 5 dicembre 2005, n.
252, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: «1° gennaio 2008» e «31 dicembre 2007»,
ovunque ricorrano, con esclusione dei commi 3 e 4, sono
sostituite rispettivamente dalle seguenti: «1° gennaio
2007» e «31 dicembre 2006»;
5
SITUAZIONE FINO AL 30.12.2006
UTILIZZO DEL TFR PER
IL FINANZIAMENTO DEI FONDI PENSIONE
9 i fondi contrattuali chiedono la destinazione di una quota
annuale di TFR ai fondi pensione
9 per i lavoratori assunti successivamente al 28 aprile 1993
che aderiscano ai fondi pensione il versamento del TFR è
integrale
6
3DECRETO LEGISLATIVO
5 dicembre 2005, n. 252
9 La riforma entra in vigore il 1° gennaio 2007
9 Per le aziende con almeno 50 dipendenti scatta l’obbligo di
conferire il TFR maturando non destinato ai fondi pensione,
all’istituendo Fondo per la gestione del Tfr nel settore
privato, presso l’INPS
7
L’UTILIZZO DEL TFR
PER LA PREVIDENZA COMPLEMENTARE
RIGUARDA I FLUSSI IN È VOLONTARIO
MATURAZIONE
(non il fondo al 31.12.2006)
8
4POSSIBILI OPZIONI PER IL LAVORATORE
9 mantenere il TFR in azienda
9 versare il TFR al fondo pensione previsto
dai contratti collettivi
9 versare il TFR ad un fondo pensione
aperto o ad una polizza assicurativa
previdenziale
9
INFORMATIVA DELL’IMPRESA
AL LAVORATORE
Il datore di lavoro è tenuto a fornire adeguata informativa:
¾ a tutti i lavoratori, prima dell’avvio del periodo di 6 mesi,
in merito alle scelte possibili;
9 al lavoratore silente, 30 giorni prima della scadenza dei 6
mesi, in merito alla sorte del TFR maturando
10
5L’INFORMATIVA PREVENTIVA
INFORMATIVA AL PERSONALE DIPENDENTE IN SERVIZIO IN AZIENDA ALLA
DATA
DEL 31 DICEMBRE 2006, PRIMA DELL’AVVIO DEL PERIODO TRANSITORIO
(1/1/2007)
SULLA DESTINAZIONE DEL TFR MATURANDO.
Una copia dovrà essere restituita debitamente firmata dal lavoratore per ricevuta.
LA PRESENTE INFORMAZIONE VIENE FORNITA AI SENSI E PER GLI EFFETTI
DELL’ART. 8, COMMA 8 DEL DECRETO LEGISLATIVO 252/2005.
Ai sensi dell’art. 8, comma 7 del Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, a
decorrere dal
1° gennaio 2007 Lei avrà a disposizione 6 (sei) mesi per decidere la destinazione del
suo
TFR maturando.
11
L’INFORMATIVA PREVENTIVA
La scelta potrà avvenire in maniera esplicita ovvero in maniera tacita, entro il prossimo 30
giugno e non riguarda, in ogni caso, il trattamento maturato a tutto il 31 dicembre 2006.
Lei potrà decidere se conferire il TFR maturando ad una forma di previdenza complementare
ovvero se mantenerlo presso l’Azienda. In quest’ultimo caso Lei potrà revocare in qualsisi
momento la scelta effettuata e successivamente conferire ad una forma pensionistica
complementare il TFR che andrà a maturare.
La Sua scelta deve essere espressa per iscritto e, in caso di conferimento del TFR maturando
ad un Fondo pensione non di categoria deve contenere gli estremi per il versamento.
Nel caso in cui, nel predetto periodo, Lei non esprima alcuna volontà (silenzio-assenso), a
decorrere dal 1/7/2007 provvederemo a trasferire il suo TFR maturando:
a)alla forma pensionistica collettiva prevista dagli accordi o contratti collettivi, anche
territoriali, salvo sia intervenuto un diverso accordo aziendale, che in tal caso viene allegato
alla presente informativa, di cui costituisce parte integrante.
b)in caso di presenza di più forme pensionistiche alle quali l’azienda abbia aderito, il TFR
maturando e’ trasferito, salvo diverso accordo aziendale, a quella alla quale abbia aderito
il maggior numero di lavoratori dell’azienda;
c) in caso di mancato accordo tra le parti ed in assenza di una forma pensionistica
complementare collettiva prevista da accordi o contratti collettivi di cui i lavoratori siano
destinatari, il TFR verrà trasferito alla forma pensionistica complementare istituita presso
l’INPS.
Data………… Il datore di lavoro
Per ricevuta Il lavoratore
12
6INFORMATIVA AL QUINTO MESE
¾ INFORMATIVA RELATIVA ALLA FORMA PENSIONISTICA COMPLEMENTARE A CUI IL
TFR MATURANDO VIENE DESTINATO IN CASO DI MODALITÀ TACITA, AI SENSI
DELL’ART. 8, COMMA 8 DEL DECRETO LEGISLATIVO 5 DICEMBRE 2005, N. 252.
¾ (da consegnare al lavoratore trenta giorni prima della scadenza dei sei mesi utili)
A_____________
_____________
¾ Poichè Lei non ha ancora provveduto, ai sensi del D.Lgs. 252/2005, a manifestare la sua
sul conferimento del TFR maturando, così come comunicato con la nota del__________,
La informiamo che il suo TFR maturando verrà versato a decorrere dal___________ alla
seguente forma pensionistica complementare:
______________
¾ Data
Il datore di lavoro
¾ Consegnata a mano il ……………….
¾ Il sottoscritto ………………………….dichiara di ricevere in data………… il presente modulo
contenente informazioni sulla forma pensionistica complementare sulla quale verrà
conferito il mio TFR maturando, ai sensi dell’art. 8, comma 8 del D.Lgs. 252/2005.
¾ Firma del lavoratore
¾ LA MANIFESTAZIONE DELLA SCELTA DA PARTE DEL LAVORATORE
– Per il conferimento espresso del TFR ad un fondo pensione; 13
LAVORATORI ISCRITTI ALLA GESTIONE
IVS PRIMA DEL 29.4.1993
¾ Già iscritti ad un fondo pensione negoziale:
¾ Possono optare per lasciare il TFR residuo in azienda o per
conferirlo al fondo al quale sono iscritti;
¾ In caso di silenzio assenso il datore di lavoro conferisce l’intero
TFR al fondo.
14
7LAVORATORI ISCRITTI ALLA
GESTIONE IVS PRIMA DEL 29.4.1993
¾ Non iscritti all’1.1.2007 ad un fondo, possono:
¾ Lasciare il TFR in azienda o conferirlo ad un fondo;
¾ Conferire parzialmente il TFR al fondo, nella misura già
fissata dagli accordi o contratti collettivi (se non è previsto,
in misura non inferiore al 50%)
15
“SILENZIO-ASSENSO”
Se entro sei mesi dal 1 gennaio 2007 o dall’assunzione, il
lavoratore NON esercita una delle possibili opzioni, il TFR
andrà:
9al fondo pensione previsto dal contratto collettivo, anche
territoriale o aziendale
9 in assenza di fondi contrattuali, al fondo istituito presso
l’INPS
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8FONDINPS
¾ È il fondo di previdenza complementare costituito presso
l’INPS;
¾ L’adesione è consentita in forma individuale, secondo le
modalità TACITE di conferimento del TFR
17
LE AZIENDE CON ALMENO
50 DIPENDENTI
¾ Con effetto dal mese di gennaio 2007;
¾ Versano mensilmente con il DM 10 le quote di TFR
maturando che i dipendenti non hanno destinato alla
previdenza complementare;
¾ Al fondo per la gestione del TFR dei dipendenti del settore
privato gestito dall’INPS;
18
9COME SI CONTANO I DIPENDENTI
¾Con riferimento al 31.12.2006:
La media annuale dei lavoratori in forza nel 2006, senza
alcun rilievo per la tipologia contrattuale e per l’orario di
lavoro,
Con la sola esclusione dei lavoratori assenti in cui
sostituzione sia stato assunto un altro lavoratore.
I lavoratori partime si contano in base all’orario effettuato in
proporzione a quello a tempo pieno definito dal c.c.n.l.
19
QUANDO E COME SI VERSA
¾ A decorrere dal mese successivo a quello in cui il
lavoratore ha espresso la scelta di destinare il TFR
all’azienda, con effetto dall’1.1.2007 ( o dalla data di
assunzione se successiva);
¾ Le mensilità arretrate si versano maggiorate degli interessi
calcolati utilizzando come tasso il coefficiente di
rivalutazione al 31.12.2006
20
10CHE COSA NON SI VERSA
¾ Le quote relative ai lavoratori che conferiscono con
modalità esplicite o tacite l’intero TFR al fondo pensione,
maturate nei mesi antecedenti l’opzione;
¾ Il TFR dei lavoratori con rapporto di lavoro di durata
inferiore a 3 mesi;
¾ Il TFR dei lavoratori a domicilio, di impiegati e quadri del
settore agricolo, dei lavoratori per i quali i c.c.n.l. ne
prevedono la corresponsione periodica ovvero
l’accantonamento presso terzi
21
COME SARÀ GESTITO IL TFR VERSATO
AL FONDO DI TESORERIA
¾ In caso di anticipazione o liquidazione le prestazioni sono
erogate dal datore di lavoro che le compensa:
– Prioritariamente con le quote dovute al Fondo nel mese;
– Se incapienti, sull’ammontare complessivamente dovuto
agli enti previdenziali per lo stesso mese di riferimento;
– se permane l’incapienza, il datore di lavoro ne comunica
l’importo all’INPS che entro 30 giorni provvede
all’erogazione;
22
11IL VERSAMENTO AI FONDI PENSIONE
PER I LAVORATORI IN FORZA
AL 31.12.2006
¾ In caso di conferimento ESPLICITO
- Il datore di lavoro è tenuto al versamento a decorrere dal
1.7.2007 con riferimento al periodo compreso fra la DATA
DI ADESIONE e il 30 giugno 2007 (importi rivalutati)
¾ In caso di SILENZIO-ASSENSO:
-Il datore di lavoro versa alla forma pensionistica
individuata dalla norma di legge il tfr maturando
dall’1.7.2007;
23
IL VERSAMENTO AL FONDO PENSIONE
DEL TFR DEI NUOVI ASSUNTI
¾ Se non hanno già espresso, durante un precedente
rapporto di lavoro, la volontà di versare il TFR ad un fondo
pensione, hanno 6 mesi di tempo per decidere la
destinazione del TFR maturando;
¾ Se scelgono, espressamente o tacitamente, di destinarlo
alla previdenza complementare il datore di lavoro è tenuto
ad effettuare il versamento a decorrere dal mese
successivo a quello della scelta con effetto dalla data di
assunzione.
24
12PORTABILITÀ DEL CONTRIBUTO
Dopo 2 anni di iscrizione ad una forma pensionistica
complementare, il lavoratore può trasferire la
posizione individuale maturata ad altra forma
pensionistica, con il diritto al conferimento nella forma
prescelta :
9 del TFR maturando
9 dell’eventuale contributo a carico del
datore di lavoro nei limiti e secondo le
modalità stabilite dai contratti o accordi
collettivi, anche aziendali
25
MISURE DI COMPENSAZIONE
PER LE IMPRESE
9 Deducibilità fiscale dal reddito di impresa di un importo
pari al 4% (per le imprese con più di 50 addetti) e al 6%
(per le imprese con meno di 50 addetti) dell’importo annuo
di TFR conferito alle forme pensionistiche complementari
9 Esonero dal versamento del contributo al Fondo di
garanzia per il TFR conferito ai Fondi o all’INPS
9 Riduzione degli oneri sociali (da 0,19% della retribuzione
per il 2008 fino allo 0,28% dal 2014)
26
13CHE COSA SUCCEDE SE PERDO
O CAMBIO IL POSTO DI LAVORO
¾ Il lavoratore può trasferire la sua posizione presso il fondo
al quale ha diritto di iscriversi con il nuovo c.c.n.l.
¾ In caso di inoccupazione, dopo 12 mesi la posizione può
essere riscattata al 50% o per intero a seconda della
durata;
¾ In caso di morte dell’iscritto la posizione è riscattata dagli
eredi o dai beneficiari dallo stesso indicati.
27
ANTICIPAZIONI
¾ 75% della posizione maturata per spese sanitarie
conseguenti a situazioni gravissime attinenti a sé, al coniuge
o ai figli - nessuna condizione di anzianità di iscrizione
¾ 75% della posizione maturata,per l’acquisto della prima casa
o per la realizzazione, sulla prima casa di abitazione, degli
interventi di manutenzione ordinaria, straordinaria, di restauro
e di risanamento conservativo, di ristrutturazione
edilizia,almeno 8 anni dalla prima iscrizione ad un fondo
di previdenza
¾ 30% per ulteriori esigenze decorsi 8 anni di iscrizione
28
14RISCATTI
In caso di perdita del posto di lavoro è POSSIBILE
¾ riscattare fino al 50 per cento della posizione individuale
maturata, nel caso in cui il periodo di disoccupazione
conseguente alla cessazione dell’attività lavorativa sia compreso
tra 12 e 48 mesi o in caso di ricorso da parte del datore di lavoro
a procedure di mobilità, cassa integrazione guadagni ordinaria o
straordinaria,
¾ riscattare l’intera posizione, qualora il periodo di inoccupazione
conseguente alla cessazione dell’attività lavorativa sia superiore
a 48 mesi o nel caso di invalidità permanente che comporti la
riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo. Se tali
eventi si verificano nel quinquennio precedente la maturazione
dei requisiti di accesso alle prestazioni pensionistiche
complementari, è possibile, invece, chiedere l’anticipo della
decorrenza di tali prestazioni.
¾ Se l’aderente muore prima della maturazione del diritto alle
prestazioni,la posizione è riscattata dagli eredi o dai beneficiari.
29
REGIME FISCALE DEI CONTRIBUTI
¾ Vale solo il limite assoluto di 5.164,57 euro, nel quale rientrano
anche gli eventuali contributi che non sono stati detratti dai
familiari a carico;
¾ I lavoratori di prima occupazione, dopo il quinto anno di
partecipazione alla previdenza complementare, possono dedurre
dal reddito complessivo i contributi eccedenti il limite di 5.164,57
euro pari alla differenza positiva tra l’importo di 25.822,85 euro e
i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni di
iscrizione.
30
15LE PRESTAZIONI
¾ Il diritto alla prestazione pensionistica matura al momento della
maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni nel regime
obbligatorio di appartenenza, con almeno cinque anni di
partecipazione;
¾ possono essere erogate in capitale, secondo il valore attuale,
fino ad un massimo del 50 per cento del montante finale
accumulato, e in rendita;
¾ I “vecchi iscritti ai vecchi fondi” possono ritirare l’intera posizione
in conto capitale.
31
LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI
- sono imponibili per il loro ammontare complessivo al netto della
parte corrispondente ai redditi già assoggettati ad imposta;
- sulla parte imponibile delle prestazioni pensionistiche
comunque erogate è operata una ritenuta a titolo d'imposta con
l'aliquota del 15 per cento ridotta di una quota pari a 0,30 punti
percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di
partecipazione a forme pensionistiche complementari con un
limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali.
32
16NOVITÀ DEL PERIODO
10.02.2007-9.03.2007
a cura di Laurenzia Binda
NOVITÀ DEL PERIODO
MEDICI IN FORMAZIONE Circ. Inps 8.2.07 n. 37
SPECIALISTICA
CESSIONE DEL QUINTO D.M. Economia 27.12.2006
LAVORATORI RUMENI E BULGARI Circ. Min. Interno 9.02.2007 n.
553; Circ. Inps 23.02.2007 n. 46;
Mess. Inps 23.02.2007 n. 4932
ORARIO DI LAVORO Interpello Min. Lavoro 8.02.2007
n. 10
ARCHIVIAZIONE ELETTRONICA Interpello Min. Lavoro 8.02.2007
n. 9
RETRIBUZIONE E ALIQUOTE Circ. Enpals 8.02.2007 n. 3
MODELLO 730/2007 Provv. Ag. Entrate 15.01.2007
34
17NOVITÀ DEL PERIODO
COMUNICAZIONE ASSUNZIONE Nota Min. Lavoro 14.02.2007
n. 4746; www.lavoro.gov.it
LAVORO A TERMINE Interpello Min. Lavoro 13.02.2007
n. 12
SERVIZIO DI SCORTE TECNICHE Interpello Min. Lavoro 13.02.2007
n. 11
CASSETTO PREVIDENZIALE Mess. Inps 14.02.2007 n. 4269
CODICI E-MENS Mess. Inps 13.02.2007 n. 4148
CONFERIMENTO TFR Comun. Previndai 12.02.2007
DECADENZA DAI TRATTAMENTI Circ. Inps 15.02.2007 n. 39
PERMESSO DI SOGGIORNO D.L. 15.02.2007 n. 10
CONTRIBUZIONE FIGURATIVA Mess. Inps 14.02.2007 n. 4215
35
NOVITÀ DEL PERIODO
LAVORATORI DOMESTICI Circ. Inps 16.02.2007 n. 40
INTERESSE RATEAZIONE Note Inail 16.02.2007 n. 2019,
20.02.2007 n. 2152
COLLOCAMENTO DISABILI Nota Min. Lavoro 28.12.2006
n. 674
INCENTIVI ALL’ESODO C.M. 16.02.2007 n. 10/E
MOD. 770/2007 Provv. Ag. Entrate 15.01.2007
PARI OPPORTUNITÀ L. 6.02.2007 n. 13
MALATTIA APPRENDISTI Circ. Inps 21.02.2007 n. 43
RICONGIUNGIMENTO FAMILIARE Circ. Min. Interno 14.02.2007
n. 594
36
18NOVITÀ DEL PERIODO
CITTADINI DI PAESI TERZI Circ. Min. Interno 16.02.2007 n. 400
RATEIZZAZIONE Circ. Inps 23.02.2007 n. 44
RETRIBUZIONI CONVENZIONALI Circ. Inps 23.02.2007 n. 45
PRIMO PERMESSO DI Dirett. Min. Interno 23.02.2007
SOGGIORNO n. 749
PREMI INAIL Circ. Inail 27.02.2007 n. 6
LAVORO A COTTIMO E Interpello Min. Lavoro 1.03.2007
APPRENDISTATO n. 13
TRASFORMAZIONE Interpello Min. Lavoro 1.03.2007
APPRENDISTATO n. 14
STAGIONALI Circ. CNCL 23.02.2007 n. 963
CUD 2007 Circ. Inps 5.03.2007 n. 47
37
NOVITÀ DEL PERIODO
SOSPENSIONE DEL RAPPORTO DI Mess. Inps 27.02.2007 n. 5207
LAVORO
PRIVACY Provv. Garante Privacy 1.03.2007
n. 13
FONDO DI GARANZIA Circ. Inps 7.03.2007 n. 53
CONTRIBUTI VOLONTARI 2007 Circ. Inps 7.03.2007 n. 54
LAVORATORI DOMESTICI Mess. Inps 1.03.2007 n. 5562
38
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