L'autoliquidazione 2008 dei premi Inail
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CONTRIBUTI E IRPEF Guida al Lavoro
Articoli IL SOLE 24 ORE
L’autoliquidazione 2008
dei premi Inail
Gabriele Bonati Consulente aziendale in Lodi
Il 18 febbraio 2008 scade il termine per il versa nel denunciare, per ogni posizione assicurativa,
mento dei premi assicurativi che scaturiscono dal le retribuzioni relative ai soggetti assicurati nel
l’operazione di autoliquidazione, regolazione l’anno precedente (per l’autoliquidazione 2007/
2007 e rata 2008. Entro il medesimo termine, 2008: anno 2007);
ovvero entro il 17 marzo per chi si avvale della nel determinare, sulla base delle retribuzioni
procedura telematica, dovrà essere presentata al denunciate, l’importo della regolazione del pre
l’Inail anche la denuncia delle retribuzioni 2007 mio per l’anno precedente (saldo; per l’autoliqui
dazione 2007/2008: anno 2007) e nel calcolare
(utilizzando i parametri comunicati dall’Inail), sul
la base delle stesse retribuzioni o sulla base delle
Il 16 febbraio di ogni anno scade il termine per
retribuzioni presunte dichiarate dall’azienda (co
l’autoliquidazione dei premi assicurativi e degli
municazione motivata) entro il 16 febbraio (o su
eventuali contributi associativi (regolazione anno
altra base di calcolo comunicata all’Inail), l’impor
precedente e rata anno corrente) e, salvo quanto
to della rata anticipata per l’anno corrente (per
regolamentato per l’utilizzo delle procedure tele
l’autoliquidazione 2007/2008: anno 2008);
matiche, per denunciare all’Inail le retribuzioni nel provvedere, con un unico versamento, al
relative all’anno scaduto. pagamento del premio derivante dalla somma al
Per tale adempimento, l’Istituto invia alle aziende gebrica degli importi a titolo di regolazione (saldo;
assicurate il prospetto contenente le «basi di cal per l’autoliquidazione 2007/2008: anno 2007)
colo premi» per la determinazione del premio e la e di rata (anticipo; per l’autoliquidazione 2007/
modulistica per la dichiarazione delle retribuzioni 2008: anno 2008) calcolati per ciascuna posizio
erogate (si ricorda altresì che entro il 31 dicem ne assicurativa.
bre, le aziende ricevono dall’Inail il mod. 20SM La procedura dell’autoliquidazione interessa an
con i dati relativi all’assicurazione in corso e che gli eventuali contributi associativi a carico del
l’oscillazione del tasso di premio). L’istituto predi datore di lavoro riscossi dall’Inail. Questi devono
spone, e rende disponibile, sia sul proprio sito essere però calcolati e versati in modo autonomo,
internet «www.inail.it» (percorso: assicurazione non possono essere utilizzati in compensazione
datori di lavoro autoliquidazione) sia presso tutte con i premi Inail.
le proprie sedi territoriali, l’opuscolo «Guida al
l’autoliquidazione 2007/2008» che illustra in det I termini dell’autoliquidazione
taglio le modalità di calcolo dei premi e dei contri Il termine per l’autoliquidazione dei premi è fissa
buti associativi. to al 16 febbraio di ciascun anno (per l’autoliqui
Ulteriori informazioni e chiarimenti possono esse dazione 2007/2008 il termine è il 18 febbraio
re ottenuti chiamando il numero verde Inail 2008, cadendo di sabato il giorno 16). Entro la
803.164, oppure collegandosi al sopra citato sito predetta data occorre:
www.inail.it (assicurazione datori di lavoro auto versare i premi dovuti mediante il mod. F24
liquidazione), oppure recandosi direttamente alla sezione Inail (o versare la prima rata, nel caso in
sede territoriale dell’istituto.
N. 5 - 1 febbraio 2008
cui il datore di lavoro abbia scelto di pagare il
premio in 4 rate; se tale scelta viene operata per
Le fasi dell’autoliquidazione la prima volta con la presente autoliquidazione
Gli adempimenti relativi al calcolo e al versamento occorrerà barrare l’apposito campo inserito nella
dei premi assicurativi Inail (artt. 28 e 44, Dpr n. dichiarazione delle retribuzioni);
1124/1965 e successive modificazioni) devono es trasmettere all’Inail la dichiarazione delle retri
sere effettuate autonomamente dai datori di lavoro. buzioni (mod. 10.3.1 e mod. 11.3.1 supplementa
La procedura, denominata autoliquidazione, con re). Se la denuncia retributiva è trasmessa in via
siste: telematica, il termine si sposta al 16 marzo (per
40Guida al Lavoro CONTRIBUTI E IRPEF
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Autoliquidazione 2007/2008: le ultime istruzioni Inail
INAIL - NOTA 25 GENNAIO 2008
Oggetto: Sconti ed agevolazioni - Autoliquidazione 2007/2008 - Istruzioni.
In relazione ad alcune recenti disposizioni che hanno modificato la normativa in materia di riduzioni contributive, si
forniscono di seguito le istruzioni relative alle agevolazioni Inail di seguito indicate, da applicare in occasione
dell’Autoliquidazione 2007/2008.
Edili - Come noto, per effetto dell’art. 29 della legge n. 341/1995 e successive modifiche ed integrazioni, è stata
prevista, fino a tutto il dicembre 2006, una riduzione del premio assicurativo a favore delle imprese del settore edile
che fossero in possesso di determinati requisiti, nella misura fissata annualmente con specifico decreto ministeriale.
La norma suddetta è stata modificata dall’art. 1, comma 1, della legge n. 247/2007, il quale ha ripristinato l’agevola-
zione, la cui entità dovrà essere stabilita con un decreto ministeriale da emanarsi entro il 31 luglio.
La stessa norma prevede, altresì, che, qualora il decreto non sia emanato entro il 31 luglio, «decorsi trenta giorni (e,
cioè, a decorrere dal 31 agosto) e sino all’adozione del menzionato decreto, si applica (in via provvisoria) la riduzione
determinata per l’anno precedente salvo conguaglio da parte degli istituti previdenziali in relazione all’effettiva
riduzione accordata (con il decreto), ovvero, nel caso di mancata adozione del decreto entro e non oltre il 15
dicembre dell’anno di riferimento».
Tutto ciò premesso, nel fare riserva di successive e più puntuali istruzioni sui criteri di applicazione di tale beneficio,
preme qui sottolineare:
q che la riduzione in parola riguarderà i premi relativi all’anno 2008 e seguenti, ciò anche in considerazione della
mancanza di una espressa previsione di efficacia retroattiva del dettato normativo;
q che la stessa, stante il meccanismo di determinazione della sua entità, troverà applicazione in sede di regolazione
dei premi dovuti per ciascun anno di riferimento.
Artigiani - L’art. 1, comma 779, della legge n. 296/2006 ha previsto la riduzione dei premi, dovuti dalle imprese
artigiane per l’anno 2007, entro un tetto massimo di spesa di 100.000.000 di euro, demandando la determinazione
della corrispondente percentuale ad un apposito decreto, previa delibera del Consiglio di amministrazione dell’istituto.
In questo senso, il Cda Inail, con delibera n. 351/2007, ha fissato provvisoriamente la percentuale di riduzione,
sulla base delle valutazioni effettuate dalla Consulenza statistico-attuariale, nella misura del 4,89%.
Considerato però che il previsto decreto ministeriale di approvazione della delibera non è stato ancora emanato, la
percentuale di riduzione da applicare in sede di regolazione 2007 deve intendersi, in assenza di fatti nuovi che
dovessero intervenire entro il termine di scadenza dell’autoliquidazione, confermata nella misura provvisoria del
3% già stabilita dallo stesso Cda con delibera n. 50/2007.
Giova precisare, altresì, anche se superfluo, che l’altra riduzione, prevista per l’anno 2008 dall’art. 1, comma 780,
della legge n. 296/2006, potrà trovare applicazione solo dopo la conclusione delle verifiche preliminari previste dalla
medesima disposizione e la conseguente emanazione dello specifico decreto ministeriale. Pertanto, riguardo a tale
previsone, nessuna riduzione potrà essere operata in sede di rata anticipata 2008.
Disabili - L’art. 1, comma 37, della legge n. 247/2007, nel riformulare l’art.13 della legge n. 68/1999 in materia di
assunzione di disabili, non fa più riferimento alla fiscalizzazione degli oneri previdenziali ed assistenziali, ma
esclusivamente ad un contributo all’assunzione erogato direttamente dalle Regioni.
Tale disposizione, poi, oltre alla natura degli importi in favore delle aziende, ha modificato anche le misure «percen-
tuali» degli stessi che, dalla riduzione del premio in misura del 100% e 50% (fiscalizzazione), sono state ridetermina-
te in un contributo da calcolarsi in misura del 60% e 25% sul totale del costo salariale annuo corrisposto al lavoratore
disabile assunto (incentivo).
Si ritiene, pertanto, che le convenzioni per la fiscalizzazione, stipulate tra Inail e Regioni, debbano ritenersi risolte di
diritto a decorrere dal 1° gennaio 2008 e che, ai fini della prossima autoliquidazione, le aziende non possano più
applicare la riduzione contributiva alla rata 2008, ferma restando la fruizione del beneficio in questione (nelle
misure percentuali previgenti) per la sola regolazione 2007.
Autotrasporto - Con riferimento al settore dell’autotrasporto in conto terzi per i dipendenti addetti alla guida degli
autoveicoli, si fa rinvio a quanto già comunicato con nota di questa Direzione del 21.12.2007 prot. n. 9506.
In particolare, per quanto riguarda la regolazione 2007 è confermata la riduzione del premio nella misura provviso-
ria del 14% e, per la rata 2008, la riduzione è fissata nella stessa misura, anch’essa determinata in via provvisoria.
Pesca - Come già comunicato con nota di questa Direzione del 10.1.2008 prot. n. 237, l’art. 1, comma 172, della legge
N. 5 - 1 febbraio 2008
n. 244/2007 ha disposto, per l’anno 2008, la proroga della riduzione del premio, in favore delle aziende del settore
pesca (con e senza dipendenti), da applicarsi, in regolazione, nella misura del 70% e, in rata, nella misura dell’80%.
Benefici contributivi - Per effetto del decreto del Ministero del lavoro del 24.10.2007 (attuativo dell’art. 1, comma
1175-1176, della legge n. 296/2006), la fruizione di benefici normativi e contributivi, previsti dalla normativa in materia
di lavoro e di legislazione sociale, è subordinata al possesso di determinati requisiti.
Per le agevolazioni di competenza dell’Inail soggette alle disposizioni del citato decreto, si è in attesa di apposite
indicazioni da parte del Ministero del lavoro e della previdenza sociale.
Ciò premesso, si ricorda comunque che, ai fini della fruizione di dette agevolazioni, le aziende dovranno rispettare i
seguenti requisiti:
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q l’applicazione integrale della parte economica e normativa degli accordi e dei contratti collettivi nazionali e
regionali, territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei
lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, nonché degli altri obblighi di legge;
q l’inesistenza, a carico del datore di lavoro o del dirigente responsabile, di provvedimenti, amministrativi o
giurisdizionali, definitivi in ordine alla commissione delle violazioni, in materia di tutela delle condizioni di lavoro, di cui
all’allegato A del decreto ministeriale 24.10.2007 o il decorso del periodo indicato dallo stesso allegato per ciascun
illecito, da dichiararsi tramite autocertificazione;
q il possesso della regolarità contributiva nei confronti di Inail e Inps e, per il settore edile, anche delle Casse edili.
Per quanto riguarda tale ultimo requisito, trattandosi di benefici erogati dall’Inail, ai sensi dello stesso decreto
ministeriale non dovrà essere presentato il Durc, in quanto l’istituto provvederà d’ufficio alla verifica della regolarità.
Sul punto, si fa riserva di ulteriori istruzioni.
l’autoliquidazione 2007/2008: 17 marzo 2007, Per la denuncia delle retribuzioni afferenti al
cadendo di domenica il giorno 16), ferma re 2007, da presentare il prossimo 18 febbraio
stando la scadenza del pagamento dei premi al 18 2008, ovvero il prossimo 17 marzo 2008, i dato
febbraio 2008. ri di lavoro dovranno utilizzare, salvo procedere
Sul «punto cliente» del sito www.inail.it sono di con la trasmissione telematica, i modelli 10.3.1
sponibili, per agevolare l’espletamento delle ope (modulo per la dichiarazione delle retribuzioni) e
razioni di autoliquidazione, una serie di servizi 11.3.1 (dichiarazione delle retribuzioni modulo
informatici, in particolare: supplementare). Il modulo supplementare serve
servizio di visualizzazione e stampa delle basi di per dettagliare le retribuzioni parzialmente esenti
calcolo; nel caso in cui gli appositi spazi del modello base
servizio di richiesta e ricezione delle basi di 10.3.1 non risultassero sufficienti.
calcolo in formato elettronico, utilizzabile dai sog I predetti modelli di dichiarazione non hanno su
getti abilitati (consulenti del lavoro, commerciali bito modifiche rispetto alle versioni dello scorso
sti, associazioni di categoria, ecc.), in possesso del anno.
codice utente e della password, ovvero diretta Le istruzioni operative L’intestazione del
mente dall’azienda (selezionando «area azienda»). modulo (campi da 1 a 13, più campi da 47 a
Il soggetto abilitato richiede le basi di calcolo, per 53) è riservata all’individuazione dell’anno cui
il complesso delle posizioni assicurative facenti si riferisce la dichiarazione (il 2007), all’identi
capo alla singola ditta e che riceverà dall’Inail
ficazione dell’azienda (codice ditta più codice
attraverso la funzione «ricezione basi di calcolo
controllo, codice fiscale, ragione sociale e sede
autoliquidazione»;
servizio di «invio telematico dichiarazione salari» Inail), alla posizione assicurativa territoriale più
utilizzabile dai cd. soggetti collettori (associazioni, codice controllo, al rischio coperto (voce di ta
consulenti del lavoro, commercialisti, ecc.) ovvero riffa nell’ambito della relativa Pat, l’inquadra
direttamente dalle aziende. Il presente servizio, mento e la presenza di rischio silicosi e asbesto
che si affianca alla tradizionale presentazione del si) e al periodo delle retribuzioni da denunciare
la dichiarazione salari cartacea, esclude ogni altro (dal/al).
adempimento, fatto salvo l’impegno a presentare Il modulo si suddivide poi in quattro parti (che
la documentazione cartacea di supporto a richie chiameremo sezioni), in particolare:
sta dell’Inail; Prima parte: Retribuzioni complessive,
servizio «Alpi on line» che consente, mediante quote di retribuzione parzialmente esenti
collegamento diretto con il sito internet dell’Inail, e retribuzioni silicosi/asbestosi
di procedere in modo guidato al calcolo dei premi, Campo 14 retribuzioni complessive: ammontare
alla compilazione delle denunce retributive ed al complessivo delle retribuzioni erogate ai dipen
loro invio telematico. denti e ammontare complessivo dei compensi ero
gati ai lavoratori parasubordinati (collaboratori
N. 5 - 1 febbraio 2008
La denuncia delle retribuzioni coordinati e continuativi, anche a progetto/pro
Con l’autoliquidazione del premio assicurativo, gramma), nel rispetto, ove previsti, dei minimali e
come precedentemente anticipato, il datore di la massimali, nella misura del 100%, anche per i
voro, entro il termine ordinario del 16 febbraio soggetti interessati a sconti contributivi parziali.
ovvero entro il termine differito del 16 marzo, se Non vanno invece inserite le retribuzioni riferite
effettua la trasmissione dei dati per via telematica, alle seguenti categorie di lavoratori: apprendisti;
deve denunciare, per ogni posizione assicurativa, titolare, soci e collaboratori familiari di ditte arti
le retribuzioni relative ai soggetti assicurati nel giane; Cfl (contratto ora utilizzabile solo nella Pa)
l’anno precedente. e contratti di inserimento con esenzione totale del
42Guida al Lavoro CONTRIBUTI E IRPEF
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premio (dal 2007, la contribuzione minima dovu sime istruzioni di cui al precedente punto.
ta per tale contratto è quella in percentuale previ
sta per gli apprendisti, pari al 10% da versare Settore autotrasporto:
al’Inps); addetti alla guida e premi 2006
Campo 15 quote di retribuzione parzialmente L’Inail con la nota del 21 dicembre 2007 ha altresì
esenti: ammontare complessivo delle quote di re fornito le istruzioni operative per il conguaglio dei
premi versati per l’anno 2006 (autoliquidazione
tribuzione parzialmente esenti da contributi 2006/2007). La percentuale di riduzione dei premi
(esempio Cfl, nella Pa, contratti di inserimento, per la predetta annualità è stata fissata in via
contratti di riallineamento retributivo residui, as definitiva al 34,8%, rispetto al 32% applicato nella
sunti a norma della legge n. 407/1990). Le stesse precedente autoliquidazione 2006/2007. L’appli-
andranno poi indicate analiticamente e codificate cazione della predetta disposizione genera un
nella successiva sezione «dettaglio quote di retrib. credito per l’azienda che può essere chiesto a
rimborso ovvero compensato in sede di autoliqui-
parzialmente esenti» (campo B). Le istruzioni Inail
dazione 2007/2008 (o debiti diversi) secondo le
precisano altresì che tale campo non deve essere modalità da concordare con le singole sedi del-
compilato dalle imprese che hanno l’esenzione al l’Inail.
100%
Campo 16 retribuzioni specifiche silicosi e asbe
stosi: ammontare complessivo delle retribuzioni Terza parte: Dettaglio quote di retribuzione
dei dipendenti esposti al rischio di silicosi e/o parzialmente esenti (Campo B)
asbestosi, nella misura del 100% anche per i sog In tale sezione vanno riportate, in dettaglio, le
quote di retribuzione parzialmente esenti dal pre
getti con esenzione parziale del premio, già com
mio assicurativo (già comprese nella prima sezio
prese nel campo 14. ne) e il relativo codice identificativo:
Seconda parte: Retribuzioni soggette a sconto A, B, D, F per i Cfl (contratto utilizzabile solo
Tale sezione è suddivisa in due parti, una riferita nella Pa) e i contratti di inserimento, rispettiva
alla regolazione per l’anno 2007 e l’altra per la mente, con sconto del 25%, applicazione regola
rata premio anno 2008, in particolare: del «de minimis», 40% e 50% (compresi dipen
Regolazione premio (primi 3 righi): vanno indica denti assunti da imprese non operanti nel Mezzo
te le retribuzioni soggette a sconto (e i corrispon giorno, da imprese operanti in circoscrizioni ad
denti codici) con riferimento alle seguenti situa alto tasso di disoccupazione, da imprese turistiche
zioni: edili, per gli operai con orario di lavoro a 40 o commerciali con meno di 15 dipendenti, con
ore settimanali, codice tipo 1, nonché i soci delle contratto a tempo indeterminato e disoccupati da
cooperative di produzione e lavoro, sempre che almeno 24 mesi purché non assunti in sostituzio
svolgano lavorazioni edili (per l’applicazione del ne di licenziati o sospesi).
l’eventuale sconto l’Inail si è riservato di fornire Qualora i campi non fossero sufficienti si deve
indicazione con successive istruzioni: autotraspor proseguire utilizzando il modulo supplementare
tatori per conto terzi, codice tipo 2 (sconto, in via 11.3.1.
provvisoria, del 14% sia per la regolazione 2007 Quarta parte: Dettaglio retribuzioni
sia per la rata 2008 nota Inail 21.12.2007 esenti al 100%
dipendenti addetti alla guida di veicoli); pesca co In questa sezione devono essere indicate le retri
stiera, acque interne e lagunari, codice tipo 3 buzioni esenti al 100% dal premio assicurativo e
il relativo codice identificativo, in particolare: «C»
(sconto 70% per il 2007 e 80% per il 2008:
per i Cfl (possibili nelle Pa) e i contratti di inseri
legge finanziaria 2007, art. 1, comma 172, legge
mento a esenzione totale (soggetti per i quali nel
n. 244/2007; nota Inail 10.1.2008); reimpiego 2007 si versava all’Inps il contributo previsto per
dei dirigenti, di cui alla legge n. 266/1997, da gli apprendisti l’Inail dovrà chiarire tale situazio
parte delle imprese che occupano meno di 250 ne visto che dal 2007 per tali soggetti è stata
dipendenti e ai consorzi tra di esse, codice tipo 4
N. 5 - 1 febbraio 2008
versata la contribuzione all’Inps del 10%) e dipen
(sconto 50%); inserimento lavorativo disabili, co denti disoccupati o in Cigs di cui alla legge n.
dice tipo 5 per lo sconto al 50% e codice tipo 6 407/1990.
per lo sconto al 100%; contratti a termine stipula Rateazione e firma Se l’azienda intende rateiz
ti per la sostituzione di lavoratori in congedo di zare il premio dovuto in quattro rate di uguale
maternità/paternità e parentale attivati da azien importo (art. 59, comma 19, legge n. 449/1997 e
de con meno di 20 dipendenti, codice tipo 7 art. 55, comma 5, legge n. 144/1999) dovrà bar
(sconto 50%); rare, se è la prima volta, l’apposita casella posta al
rata premio (successivi 3 righi): valgono le mede termine del modulo (campo 89). Infatti, l’Inail
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Tipologie Retribuzione: casi particolari
La retribuzione convenzionale (Inail, circ. n. 64/2004 - opuscolo autoliquidazione 2007/
2008) da denunciare è pari a quella tabellare contrattuale prevista per il corrispondente
Lavoratori a tempo rapporto di lavoro a tempo pieno determinata su base oraria in relazione alla durata
parziale Dlgs n. 61/2000 normale annua della prestazione di lavoro espressa in ore e comunque non inferiore al
minimale orario legale.
Settore edile Rispetto della retribuzione minima imponibile di cui all’art. 29, Dl n. 244/1995; legge n.
(Istat dal 45.1 al 45.45.2) 341/1995
Dirigenti (intesa tutta Il premio deve essere calcolato sul massimale per la liquidazione delle rendite indu-
l’area dirigenziale, stria, frazionabili in 300 giorni lavorativi (art. 4, Dlgs n. 38/2000; Inail, circ. n. 61,
compresi medici 10.8.2000).
e dirigenti pubblici)
Retribuzioni corrisposte nel rispetto del minimale e del massimale di rendita Inail (cda
Sportivi professionisti n. 560/2001; Dm 28.3.2002). Dette retribuzioni valgono anche ai fini della liquidazione
delle indennità giornaliere di inabilità temporanea assoluta (Dlgs n. 79/2002).
Secondo la normativa fiscale di cui, dal 2001, all’art. 24 del Dpr n. 600/1973 e art. 34
della legge n. 342/2000, nei limiti minimo e massimo previsti per la liquidazione delle
Collaboratori coordinati rendite Inail industria, frazionabili in tanti dodicesimi quanti sono i mesi o frazione di
e continuativi mese di durata del contratto (Inail, circ. n. 61, 10.8.2000; Inail, circ. n. 80, 31.12.2001),
non è quindi possibile il frazionamento a giorni (Inail, circ. n. 36, 17.6.2003).
(nota 8.11.2007 e opuscolo autoliquidazione te suddivise per voce. Se nel corso dell’anno
2007/2008) ha precisato che a decorrere dall’au 2007 sono intervenute delle situazioni particolari,
toliquidazione 2007/2008 la manifestazione tipo la riclassificazione, l’esclusione o l’inclusione
espressa una prima volta sia da considerare valida del rischio di silicosi e asbestosi o di modificazio
anche per gli anni successivi. Pertanto, ha precisa ne dell’oscillazione del tasso, occorrerà effettuare
to l’Inail: la denuncia delle retribuzioni per singolo periodo.
il datore di lavoro che intenda continuare ad Qualora i campi riservati all’identificazione del
avvalersi della citata rateazione ed abbia già rapporto assicurativo non risultassero prestampati
espresso, in occasione della precedente liquidazio o i dati prestampati fossero errati, l’azienda non
ne, tale volontà è esonerato dall’obbligo di barrare deve intervenire sul modulo ma dovrà inviare
l’apposita casella «SI» del modulo di dichiarazione apposita comunicazione di variazione alla sede
della retribuzione; Inail.
il datore di lavoro che intenda avvalersi per la
prima volta della rateazione, deve barrare l’appo La retribuzione imponibile
sita casella «SI» del modulo di dichiarazione delle La retribuzione imponibile, sempre che non siano
retribuzioni; stabiliti valori convenzionali, è quella definita a
il datore di lavoro che intenda modificare la norma dell’art. 12 della legge n. 153/1969 (come
modalità di pagamento rateale, versando il premio riformulato dal Dlgs n. 314/1997; si veda anche
art. 29, Dpr n. 1124/1965 e successive modifica
in unica soluzione deve esprimere tale volontà
zioni), che a sua volta parte dalle disposizioni
inviando all’Inail, entro il 18.2.2008, apposita co
fiscali attuale art. 51, Dpr n. 917/1986, nonché
municazione (utilizzando il modulo allegato alla di specifiche norme (esempio decontribuzione),
nota Inail dell’8.11.2007). nel rispetto dei minimali (contrattuali e di legge) e
Nell’apposito spazio dovrà essere apposta la firma
N. 5 - 1 febbraio 2008
massimali (esempio dirigenti, collaboratori, ecc.).
del responsabile della ditta (non sono ammesse Soggetti esonerati dalla dichiarazione Sono
timbrature). Se si rende necessaria la compilazio esonerate dall’obbligo di dichiarazione delle retri
ne di più fogli, la firma dovrà essere apposta su buzioni le aziende artigiane che nel 2007 non
ogni singolo foglio. hanno occupato lavoratori dipendenti (e/o colla
Particolarità Le istruzioni Inail precisano che, boratori), ovvero abbiano occupato solo apprendi
in assenza di retribuzioni da denunciare, occorre sti, sempre che, per il medesimo anno 2007, non
in ogni caso scrivere «0» (zero). In caso di Pat, abbiano pagato all’Inail un premio anticipato per
ponderate, le retribuzioni devono essere dichiara dipendenti.
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L’Istituto ha altresì precisato quanto segue: tuata anche se la rata anticipata per l’anno di
azienda artigiana classificata con due o più voci regolazione non è stata interamente pagata.
di rischio o per una di tali voci abbia occupato La somma algebrica (vale a dire gli importi a
solamente dipendenti con qualifica di apprendi debito «+» e gli importi a credito «») delle somme
sta: occorrerà presentare la dichiarazione anche scaturite dall’autoliquidazione delle singole posi
per tali dipendenti (retribuzioni a zero); zioni assicurative determina l’ammontare com
azienda artigiana senza dipendenti che intende plessivo da versare con il modello F24 entro il
richiedere la rateazione in 4 rate: tale volontà prossimo 18 febbraio 2008.
dovrà essere manifestata presentando il modello Sconto artigiani Le imprese artigiane (per effet
di dichiarazione delle retribuzioni barrando l’ap to dell’art. 1, comma 779, della legge n. 296/
posita casella. 2006) possono beneficiare di uno sconto di premi
Posizioni nuove In caso di attività iniziata nel assicurativi nella misura del 3% (delibera Inail n.
corso del 2007, il premio anticipato dovuto per 50/2007). L’Inail con successiva delibera del
l’anno in corso (2008) deve essere determinato 24.10.2007, n. 351, ha stabilito che lo sconto
sulla base delle retribuzioni presunte riportate definitivo è fissato nella misura del 4,89%. Ade
nella sezione «rata» della comunicazione relativa guamento che avrà efficacia successivamente al
alle basi di calcolo dei premi. l’approvazione della delibera Inail con l’apposito
Arrotondamenti I dati retributivi devono esse decreto ministeriale (salvo che INAIL non comu
re espressi con arrotondamento all’unità di euro, nichi l’applicazione anticipata del beneficio).
tenendo conto delle prime due cifre decimali, vale Il mod. F24 La sezione del mod. F24 da compi
a dire fino a 49 centesimi si arrotonda all’unità di lare è «sezione altri enti previdenziali ed assicura
euro inferiore, da 50 centesimi si arrotonderà tivi» e occorrerà tenere presente quanto segue:
all’unità superiore. nello spazio «n. di riferimento» occorre indicare
«902008» (per i contributi associativi il relativo
Calcolo del premio: n. di riferimento va rilevato dalla colonna «Codice
autoliquidazione 2007/2008 per F24» del foglio delle basi dei calcolo);
Sono interessate al calcolo del premio tutte le ditte nello spazio causale la lettera «P»;
con dipendenti comprese quelle individuali e arti l’ammontare da versare va indicato al centesimo
giane (queste ultime anche senza dipendenti). di euro, ovvero all’unità di euro (se non ci doves
I premi dovuti all’Inail sono calcolati (salvo non sero essere i centesimi, bisogna indicare sempre
siano dovuti premi unitari) applicando il tasso di due zeri dopo la virgola.
premio comunicato dall’Istituto, sulle retribuzioni Per la guida al calcolo si veda l’opuscolo Inail
imponibili che vengono denunciate (vedere para «Guida all’autoliquidazione 2007/2008»
grafo precedente), in particolare occorre tenere Autoliquidazione a credito Qualora il saldo
presente, per ciascuna posizione assicurativa terri finale dell’autoliquidazione risultasse a credito del
toriale, quanto segue: datore di lavoro, il credito stesso può essere impie
anno di inizio attività nel 2007 (posizione assi gato, in tutto o in parte, per compensare in primo
curativa di nuova emissione): la somma dovuta è luogo eventuali scoperture Inail e, se permane un
data dal premio anticipato per l’anno 2008 deter residuo credito, questo potrà essere utilizzato a
minato sulla base delle retribuzioni presunte con saldo di quanto dovuto ad altre Amministrazioni.
tenute nella sezione «rata» della comunicazione Crediti pregressi Riguardo alle compensazio
dell’Istituto relativa alle basi di calcolo dei premi ni, l’Inail precisa che qualora si intenda compen
(valore determinato sulla base delle indicazioni sare quanto dovuto per autoliquidazione con un
fornite dal datore di lavoro nella denuncia di ini credito preesistente, si dovrà compilare due ri
zio lavori) più (somma algebrica), il saldo (regola ghe della sezione Inail del mod. F24 indicando,
rizzazione rata) del periodo assicurativo 2007; nella prima, il progressivo dell’autoliquidazione e
anno inizio attività precedente al 2007: la som il relativo importo nel campo «importi a debito
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ma dovuta è data dal premio anticipato per l’anno versati», nella seconda il progressivo del credito
2008, determinato sulla base delle retribuzioni indicando il relativo importo nel campo «importi
effettivamente corrisposte nel 2007, più (somma a credito compensati». Per avvalersi di tale ulti
algebrica), il saldo (regolarizzazione rata) relativo ma modalità è necessario acquisire il preventivo
all’intero anno 2007. assenso della sede Inail competente in ordine
L’Inail ha precisato (opuscolo autoliquidazione alla effettiva sussistenza del credito medesimo.
2007/2008) che la compensazione tra regolazio Rateazione A norma della legge n. 449/1997
ne passiva (credito azienda) e rata anticipata del (art. 59) e della legge n. 144/1999 (art. 55), il
l’anno in corso (debito azienda) può essere effet datore di lavoro può pagare il premio derivante
45CONTRIBUTI E IRPEF Guida al Lavoro
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dall’autoliquidazione in quattro rate (si veda siste una fondata presunzione di una flessione
quanto precedentemente precisato). Le rate sca occupazionale per l’anno 2008, con la conse
dono il 18 febbraio 2008, il 16 maggio 2008, il guente riduzione dell’ammontare complessivo
18 agosto 2008 (salvo consueto differimento esti delle retribuzioni, il datore di lavoro ha facoltà di
vo) e il 17 novembre 2008. Sui versamenti suc ridurre la retribuzione presunta quale base di cal
cessivi al primo si dovrà calcolare l’interesse nella colo della rata di premio anticipata. In tale ipotesi
misura che verrà fissata dal Ministero dell’econo occorre però presentare, entro il termine previsto
mia e delle finanze, in attesa di conoscere tale per l’autoliquidazione (18 febbraio 2008), apposi
valore si applicherà il tasso d’interesse legale del ta comunicazione che precisi, per ciascuna lavora
3,0%. zione, l’importo sul quale sarà calcolato il premio
Nel caso in cui l’azienda volesse rateizzare il debi anticipato. Per la comunicazione di riduzione del
to (superiore a E 1.000) in un numero di rate le retribuzioni presunte l’Inail ha predisposto un
diverso, dovrà presentare domanda (motivata) alla apposito servizio on line.
sede Inail territorialmente competente, versando L’Inail precisa altresì che analogamente è possibile
una rata provvisoria pari all’importo calcolato per rideterminare il premio speciale degli artigiani per
le successive rate, in relazione al numero di quelle i soggetti che abbiano cessato la loro attività nel
richieste. corso dell’anno precedente, laddove tale variazio
È competente a concedere le rateazioni di paga ne non sia ancora recepita dall’Istituto.
mento dei debiti contributivi: Contributi associativi Analogo calcolo andrà
il dirigente di Sede per l’autorizzazione delle effettuato per determinare l’ammontare degli
rateazioni per importi fino a 258.000 euro e per eventuali contributi associativi che vengono ri
un numero di rate non eccedenti le 12 mensilità scossi dall’Inail. I conteggi sono autonomi e i rela
(premi iscritti e non iscritti a ruolo); tivi risultati non possono essere compensati con i
il dirigente regionale per le domande di rateazio premi Inail.
ne relative ad importi superiori a 258.000 euro, Norma premiale In sede di regolazione del
ovvero per un numero di rate eccedenti le 12 premio 2007 occorrerà tenere conto anche del
mensilità, con i seguenti limiti: l’eventuale riduzione del premio (5% o 10%, in
a) per le somme non iscritte a ruolo, fino a 24 funzione del numero dei lavoratori anno presi in
rate, senza l’autorizzazione ministeriale ed ecce considerazione), quale norma premiale (art. 24
zionalmente da 24 a 36 ovvero a 60 limitata delle modalità tariffarie) autorizzata dall’Inail per
mente ai casi previsti dall’articolo 116, comma 17, aver investito in sicurezza eliminando le fonti di
lettera a) della legge n. 388 del 23 dicembre rischio e migliorando le condizioni di sicurezza
2000 previa autorizzazione del Ministro del la negli ambienti di lavoro (datori di lavoro che han
voro e delle politiche sociali; no presentato apposita istanza mod. OT/24). Per
b) per le somme iscritte a ruolo, fino a 60 rate, poter beneficiare della norma premiale anche per
con provvedimento motivato, senza l’autorizzazio il 2008 (applicabile in sede di autoliquidazione
ne del Ministro del lavoro e delle politiche sociali. 2008/2009) occorrerà presentare una nuova
Il dirigente regionale decide, in via definitiva, istanza entro il 31 gennaio 2008 utilizzando il
sulle richieste di riesame inoltrate dai datori di nuovo modello unificato mod. OT/24 versione
lavoro avverso i provvedimenti di reiezione o di 2006 (nota Inail 22.11.2006).
accoglimento parziale adottati dal dirigente della L’Inail con nota del 22.12.2005, ha altresì comu
Sede. nicato che è stata attivata nel «punto cliente» una
In caso di mancata risposta da parte dell’Inail nuova funzione che consente la presentazione on
entro 20 giorni dalla data di presentazione del line del mod. OT/24.
l’istanza, il datore di lavoro può ritenere accettata Lavoratori in mobilità La riduzione contribu
la richiesta di rateazione avanzata. tiva prevista dall’art. 8, secondo comma, della
Arrotondamenti I premi devono essere arro legge n. 223/1991 in relazione ai lavoratori
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tondati al centesimo di euro superiore, se la terza assunti attingendo dalle liste di mobilità non è
cifra decimale è uguale o superiore a 5, ovvero al applicabile ai premi assicurativi dovuti all’Inail
centesimo di euro inferiore se la terza cifra deci per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro
male è minore di 5. In ogni caso è possibile arro e le malattie professionali, essendo tale applica
tondare l’importo finale da indicare nel mod. F24 bilità espressamente esclusa dall’art. 68, n. 6,
all’unità di euro (fino 49 centesimi all’unità di della legge 23 dicembre 2000, n. 388, con
euro inferiore; da 50 centesimi all’unità di euro norma di interpretazione autentica (come tale
superiore), indicando, nel campo decimali, 2 zeri. retroattiva) della suddetta disposizione (Cass.
Riduzione delle retribuzioni presunte Se sus 5.6.2004, n. 10713).
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